加強企業(yè)稅務(wù)管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險初探

王汝亞

（上海綠捷實業(yè)發(fā)展有限公司，上海 201108）

1 引言

對于企業(yè)而言，財務(wù)管理工作是影響企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，稅務(wù)管理作為財務(wù)管理中的重要組成部分，自然也對企業(yè)的經(jīng)營管理有著重要意義，因此，企業(yè)需要在稅務(wù)管理方面投入更多的精力和成本，同時，做好對我國稅收法律體系相關(guān)內(nèi)容調(diào)整的深入了解，確保企業(yè)在稅務(wù)方面的工作始終符合我國相關(guān)法律的標準要求，通過這種方式來實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避，從而實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的目標，為企業(yè)創(chuàng)造更加良好的經(jīng)營環(huán)境。

2 稅務(wù)管理的影響因素

基于近年來的努力，我國稅收法律體系得到了有效完善，盡管在某些環(huán)節(jié)仍存在一些細節(jié)性問題，但與我國以往的稅收法律體系相比，已經(jīng)得到有效補充和完善。面對我國稅收法律體系的完善，企業(yè)需要進一步優(yōu)化稅務(wù)管理工作。然而，目前企業(yè)在稅務(wù)管理中主要受到兩個方面因素的影響：一是內(nèi)部因素；二是外部因素。在我國稅法體系不斷完善的過程中，法律的強制性也得到了很好的體現(xiàn)，對我國市場環(huán)境下部分企業(yè)有意或無意的偷稅漏稅行為進行了嚴厲的處罰，通過這種方式讓更多的企業(yè)了解到國家對稅務(wù)管理方面高度重視，并且在對企業(yè)偷稅漏稅行為進行處罰的過程中，并不是簡單地對企業(yè)稅款進行補征，而且需要企業(yè)承擔一定的法律責任，同時，企業(yè)的社會形象也會因為國家給出的處罰受到嚴重的負面影響。目前，我國非常重視稅法體系的完善性，同時，為了保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，相關(guān)部門針對企業(yè)出臺了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以借助我國稅收相關(guān)法律和優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃，并在合規(guī)合法的前提下降低稅收對企業(yè)經(jīng)營管理的壓力[1]。

在影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的內(nèi)部因素上，主要包括3 個方面的內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營管理理念、稅務(wù)人員能力水平和對外經(jīng)營活動。對于企業(yè)而言，管理層人員的經(jīng)營管理理念對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都具有極為關(guān)鍵的影響。但就目前來看，對我國稅法體系了解較為全面的企業(yè)管理層人員相對較少，并且企業(yè)可能因為管理層人員只注重對經(jīng)濟利益的片面追求而導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)人員作為實際落實稅務(wù)管理的關(guān)鍵人物，需要保證對我國稅法體制具有較為全面的了解，因此，這對稅務(wù)人員自身的專業(yè)素養(yǎng)要求極高，一旦稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)無法得到保證，即使稅務(wù)人員沒有偷稅漏稅的意圖，也有可能因為自身的錯誤操作為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)對外經(jīng)營活動中，需要有明確的票據(jù)作為稅務(wù)管理工作的憑證，這也是我國稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行檢查的過程中最為關(guān)鍵的資料。但當前我國企業(yè)在發(fā)票管理中問題較多，如虛開發(fā)票和假發(fā)票，如果在對外經(jīng)營活動中出現(xiàn)這種問題，則企業(yè)極有可能在稅務(wù)管理工作中出現(xiàn)違規(guī)行為。

在影響企業(yè)稅務(wù)管理的外部因素上，主要包括國家政策、執(zhí)法機關(guān)、政府信息公開制度這3 個方面。國家為了盡可能保證稅收的合理性，會根據(jù)我國市場環(huán)境的變化對政策進行調(diào)整，在維持國家財政收入穩(wěn)定的同時，也會避免對企業(yè)造成過于沉重的負擔。因此，企業(yè)只有做好對國家政策調(diào)整的了解，才能更好地利用政策來維護企業(yè)的經(jīng)濟效益。當企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)問題時，通常由屬地的執(zhí)法機關(guān)進行處理，但由于我國地域遼闊，不同地區(qū)之間所采取的政策存在一定的差異，執(zhí)法機關(guān)工作人員之間的能力水平也存在一定的差異。因此，不同地區(qū)企業(yè)在稅務(wù)管理時需要考慮的問題也存在一定的差異性[2]。政府信息公開制度是企業(yè)獲取國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策變化信息的重要保障，如果政府信息公開制度存在漏洞，則極易導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)在工作落實過程中所依據(jù)的法律法規(guī)、政策與企業(yè)了解的內(nèi)容存在較大差距，從而對納稅企業(yè)造成誤導(dǎo)，為企業(yè)帶來不同程度的稅務(wù)風(fēng)險。

3 加強企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

稅務(wù)管理作為財務(wù)管理中的重要工作內(nèi)容，其對企業(yè)的經(jīng)營管理決策也有一定的影響，因此，企業(yè)加強稅務(wù)管理能夠提升企業(yè)經(jīng)營管理決策的科學(xué)性，從而維持企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展狀態(tài)，最大限度地降低企業(yè)在實際經(jīng)營管理過程中可能遇到的風(fēng)險。依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的責任與義務(wù)，企業(yè)必須嚴格按照稅法體系繳納稅款，只有這樣才能保證企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中獲取的經(jīng)濟利益合規(guī)合法。在我國當前的稅法體制下，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中能夠采取的方案較多，加強稅務(wù)管理能夠幫助企業(yè)從實際出發(fā)，按照企業(yè)的實際經(jīng)營管理狀況以及企業(yè)當前的各項業(yè)務(wù)活動情況選擇更加適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標。企業(yè)在實際經(jīng)營管理過程中，要從思想上明確依法納稅是企業(yè)應(yīng)當承擔的社會責任，但稅務(wù)方面的開支對于企業(yè)來說同樣是一筆較大的開支，因此，加強稅務(wù)管理工作能夠在合規(guī)合法的前提下，做好對企業(yè)稅務(wù)方面開支的有效控制，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，讓企業(yè)在我國當前的市場環(huán)境下?lián)碛懈鼜姷母偁幜3]。

4 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因分析

4.1 企業(yè)稅務(wù)人員風(fēng)險意識不強

稅務(wù)人員是企業(yè)稅務(wù)管理工作中直接影響稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵人物，因此，不僅需要稅務(wù)人員擁有較高的稅務(wù)管理水平，而且需要其具備一定的風(fēng)險意識，只有在滿足這部分條件的前提下才能讓企業(yè)做好對稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。但由于企業(yè)之間經(jīng)營規(guī)模和企業(yè)實力的差距，內(nèi)部稅務(wù)人員的能力水平、風(fēng)險意識也存在明顯差異，在實力相對雄厚的企業(yè)中自然愿意在稅務(wù)管理方面投入更多的成本，盡可能使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險得到更有效的控制[4]。其他實力相對薄弱的企業(yè)由于對高素質(zhì)稅務(wù)人員缺乏吸引力，因此，很難吸納稅務(wù)管理方面的高素質(zhì)專業(yè)人才，進而影響到企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的控制能力。

4.2 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有待優(yōu)化

在我國當前的市場環(huán)境下，中小企業(yè)數(shù)量較多，這部分企業(yè)雖然在我國社會經(jīng)濟高速發(fā)展的過程中發(fā)揮了重要作用，并且獲得了一定的發(fā)展，但是由于這部分中小型企業(yè)所經(jīng)歷的時間并不長，因此，并未形成有效的實力沉淀，加之在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)上相對薄弱，企業(yè)內(nèi)部工作人員的工作能力、專業(yè)水平也會相對欠缺。稅務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中的一項分支內(nèi)容，相關(guān)工作人員在實際工作落實過程中極易出現(xiàn)忽略這部分工作的情況，但稅務(wù)管理工作本身所涉及的內(nèi)容較為復(fù)雜，并且需要在日常經(jīng)營中做好相關(guān)資料的收集處理，因此，在企業(yè)內(nèi)部沒有高度重視的情況下，稅務(wù)管理工作想要在短時間內(nèi)完成幾乎不可能實現(xiàn)。要實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作有效性的提升，就必須盡快做好企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，以為稅務(wù)管理工作的有效落實奠定良好的基礎(chǔ)。

4.3 受外部環(huán)境因素影響較大

雖然當前我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)逐漸趨于平穩(wěn)，但實際上我國經(jīng)濟發(fā)展所經(jīng)歷的時間并不長，在當前相對穩(wěn)定的經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)下依舊存在部分潛在的風(fēng)險，因此，只能暫時定義為相對穩(wěn)定。同時，少數(shù)稅務(wù)機關(guān)的工作人員在執(zhí)法過程中仍存在一定的隨意性，其執(zhí)法行為并未得到有效規(guī)范，在這種模式下所完成的執(zhí)法工作，雖然在短時間內(nèi)相關(guān)問題并不明顯，但是長期維持這種存在一定隨意性的執(zhí)法模式極易導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間產(chǎn)生矛盾，從而影響稅務(wù)機關(guān)的社會形象，同時，為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。此外，我國稅務(wù)方面的法律法規(guī)和相關(guān)政策均是需要在實踐過程中不斷進行調(diào)整的，因此，企業(yè)稅務(wù)人員也需要不斷學(xué)習(xí)，這也為企業(yè)稅務(wù)人員造成了較大的學(xué)習(xí)壓力。面對當前競爭激烈的市場環(huán)境，一些企業(yè)可能出現(xiàn)為了自身利益而偷稅漏稅、粉飾報表的違法行為，這導(dǎo)致企業(yè)需要承擔的稅務(wù)風(fēng)險激增。

4.4 對稅務(wù)管理重視程度不足

目前，在我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作過程中，由于稅務(wù)人員的能力水平、稅收征管體制以及執(zhí)法機關(guān)的執(zhí)法能力等問題，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作中存在較多的漏洞，亟待完善。事實上，由于企業(yè)對經(jīng)濟效益和經(jīng)營活動的重視，企業(yè)管理層通常更愿意把精力和成本放在業(yè)務(wù)發(fā)展上。因此，一些企業(yè)管理層雖然清楚當前稅務(wù)工作的不足之處，但仍不愿意將更多的資源投入稅務(wù)工作當中，最終導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的價值，為企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險[5]。

5 加強企業(yè)稅務(wù)管理、防范稅務(wù)風(fēng)險的策略

5.1 增強企業(yè)稅務(wù)人員的風(fēng)險意識

企業(yè)要實現(xiàn)稅務(wù)管理能力的提升，就要做好對稅務(wù)風(fēng)險的有效控制，并且要做好對企業(yè)管理層人員和稅務(wù)人員風(fēng)險意識的提升。企業(yè)管理層人員的管理理念會對整個企業(yè)的經(jīng)營管理造成一定的影響，如果管理層人員能夠正確認識稅務(wù)管理的價值，也就能在實際經(jīng)營管理過程中逐步培養(yǎng)稅務(wù)管理方面的風(fēng)險意識，從而實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的合理管控。企業(yè)要做好與在稅務(wù)管理方面擁有較高水平的企業(yè)的溝通，通過這種方式能夠讓企業(yè)管理層意識到稅務(wù)管理的價值，從而實現(xiàn)對企業(yè)管理層人員風(fēng)險意識的強化。對于企業(yè)稅務(wù)人員，其作為稅務(wù)管理工作中最為關(guān)鍵的人物，同樣需要增強稅務(wù)風(fēng)險意識，及時了解我國稅務(wù)管理過程中應(yīng)當遵循的法律法規(guī)，在進行稅務(wù)籌劃時也需要在保證合規(guī)合法的前提下開展工作，樹立起正確的稅務(wù)管理意識，避免出現(xiàn)“因小失大”的情況，即讓企業(yè)短暫獲取一定的經(jīng)濟利益，但為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展埋下了不穩(wěn)定因素[6]。

5.2 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)需要明確良好的內(nèi)部環(huán)境能夠為稅務(wù)管理工作帶來積極影響，通過提升企業(yè)管理層人員的稅務(wù)管理意識，能夠讓稅務(wù)管理工作得到企業(yè)管理層人員的有力支持，從而在企業(yè)內(nèi)部建立起更加適合稅務(wù)管理工作落實的內(nèi)部環(huán)境，并形成良好的工作氛圍。通過工作氛圍的優(yōu)化，對企業(yè)內(nèi)部工作人員產(chǎn)生潛移默化的影響，讓更多的工作人員能夠在實際工作落實過程中主動形成對稅務(wù)風(fēng)險進行合理規(guī)避的意識，最終實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的最終目的是充分發(fā)揮稅務(wù)管理的價值，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中稅務(wù)風(fēng)險的合理規(guī)避。通過優(yōu)化個體企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，將其影響逐漸延伸到行業(yè)和社會環(huán)境，讓更多人明確稅務(wù)管理的重要性，讓企業(yè)稅務(wù)人員得到更有力的支持。

5.3 加強人才隊伍建設(shè)

稅務(wù)管理最終需要依靠企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員來開展工作。因此，要實現(xiàn)有效防范稅務(wù)風(fēng)險，就需要儲備一批在稅務(wù)管理方面具有較高水平的人員。但從我國目前市場環(huán)境下企業(yè)對稅務(wù)管理人才的吸引力來看，能夠招聘到高素質(zhì)稅務(wù)管理人才的企業(yè)并不多。因此，企業(yè)要想實現(xiàn)加強人才隊伍建設(shè)的目標，就要從兩個角度出發(fā)：一方面，要做好內(nèi)部人才的培養(yǎng)；另一方面，要加大外部招聘力度，提高人才福利待遇。通過福利待遇的提高，盡可能縮小企業(yè)實力與高素質(zhì)專業(yè)人才吸引力之間的差距，從而招聘到一批能力較強的稅務(wù)人員。在培養(yǎng)內(nèi)部人才的過程中，要做好對稅務(wù)人員職業(yè)道德的檢驗，針對當前企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，建立更加規(guī)范、嚴格的管理制度。通過制度和職業(yè)道德的約束，可以在一定程度上保證稅務(wù)人員的思想道德修養(yǎng)達標，能夠勝任稅務(wù)管理工作，從而降低企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險。

5.4 完善相關(guān)制度

稅務(wù)管理作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必不可少的工作環(huán)節(jié)，企業(yè)需要對其給予高度重視，同時，企業(yè)需要做好對自身稅務(wù)管理能力的明確，對當前企業(yè)所使用的稅務(wù)管理相關(guān)制度不斷進行優(yōu)化完善，并在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)對稅務(wù)管理相關(guān)制度的建立健全，以確保任何規(guī)模的企業(yè)在稅務(wù)管理工作的實際落實過程中都能具備相應(yīng)的制度指導(dǎo)，從而實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范性調(diào)整，達到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目的。

在對稅務(wù)管理相關(guān)制度進行完善的過程中，企業(yè)可以借助我國當前發(fā)展迅速的信息化技術(shù)為企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避系統(tǒng)，利用信息化技術(shù)實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的合理控制，并做好對企業(yè)稅務(wù)管理工作所需信息的收集處理，以滿足稅務(wù)人員的工作需求。此外，稅務(wù)管理制度需要盡量保證從企業(yè)的實際經(jīng)營管理狀況出發(fā)，讓稅務(wù)管理制度與企業(yè)稅務(wù)管理工作能夠在實踐過程中逐步實現(xiàn)二者的有效配合，同時，做好對企業(yè)基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)和補充，以更大限度地實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。

6 結(jié)語

綜上所述，在我國稅法體系不斷完善的過程中，企業(yè)需要不斷提升對稅務(wù)方面工作的重視程度，只有這樣才能確保企業(yè)及時有效地做好自身稅務(wù)風(fēng)險的處理，面對當前競爭激烈的市場環(huán)境，任何風(fēng)險都有可能為企業(yè)的經(jīng)營管理帶來致命性的打擊，因此，對稅務(wù)風(fēng)險的合理化處理也是在幫助企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展。相對于其他方面的風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正常經(jīng)營管理狀態(tài)的影響更為直接，影響力度也會更大，因此，企業(yè)更要注重稅務(wù)管理工作，及時了解我國稅法體系出現(xiàn)的新變化，始終確保自身的稅務(wù)工作完全符合國家在稅收方面提出的標準和要求。