探究內(nèi)控流程規(guī)范化下事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的建立與健全應(yīng)用

郭文菲 菏澤市國有資產(chǎn)管理服務(wù)中心

引言

在日常發(fā)展中事業(yè)單位必須依照國家制定的相關(guān)政策來規(guī)劃未來工作方案，并努力實(shí)現(xiàn)預(yù)設(shè)目標(biāo)，而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段事業(yè)單位會遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，這時(shí)開展內(nèi)控工作有助于將風(fēng)險(xiǎn)級別降到最低，確保運(yùn)營方案的規(guī)范落實(shí)和有效推進(jìn)。內(nèi)控工作作用于事業(yè)單位能夠提升內(nèi)部管理水平，便于對財(cái)務(wù)、會計(jì)等部門進(jìn)行更好的管理，調(diào)節(jié)組織實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化分配，提高管理決策的有效性。不過事業(yè)單位開展內(nèi)控工作的目的主要是及時(shí)發(fā)掘經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，而個(gè)別管理行為甚至?xí)c其產(chǎn)生沖突，為此事業(yè)單位必須在明確自身實(shí)際的前提下將內(nèi)部控制充分運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理工作中，增加經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)的利用率。

一、內(nèi)控流程規(guī)范化下建立健全財(cái)務(wù)制度對事業(yè)單位的作用

事業(yè)單位在運(yùn)行階段經(jīng)常會處理一些經(jīng)濟(jì)問題，為此需要重視財(cái)務(wù)管理工作，而內(nèi)控工作對提高財(cái)務(wù)管理水平存在促進(jìn)作用。首先，從內(nèi)控流程規(guī)范化視域來看，完善財(cái)務(wù)制度可以更好地開展財(cái)務(wù)管理，而當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境高速變化，制度的完善也能使得單位更加適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)形勢。內(nèi)控制度側(cè)重發(fā)揮預(yù)防作用，結(jié)合單位運(yùn)營現(xiàn)狀，制定有著完整程序的內(nèi)控工作流程以及較完善的控制制度，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)減少財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)的失誤與漏洞，為單位營造透明、公正、健康的工作環(huán)境[1]。

其次，實(shí)施更規(guī)范的內(nèi)控流程將增加更多的管理效率，在財(cái)務(wù)管理工作中，加強(qiáng)內(nèi)部控制才能更好地減少風(fēng)險(xiǎn)問題，確保內(nèi)部各項(xiàng)工作有序開展，管理者也可以在流程下更高效地完成人事調(diào)動。

最后，事業(yè)單位的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)制度的作用，在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)代，我國事業(yè)單位也開始了深化改革，以往單位只是單一地從政府撥款上來完成籌資，而現(xiàn)如今根據(jù)事業(yè)單位的不同分類，已衍生出多個(gè)渠道來滿足單位的籌資需求，這也讓單位的職能產(chǎn)生了創(chuàng)新。為此，更有必要在內(nèi)控流程規(guī)范化下建立健全財(cái)務(wù)制度，逐漸將對外投資、合資租賃等引入到單位的經(jīng)營事項(xiàng)中，推動事業(yè)單位規(guī)范有序地發(fā)展。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）缺乏健全的財(cái)務(wù)管理體系

當(dāng)前，許多事業(yè)單位在運(yùn)營發(fā)展階段并未做好財(cái)務(wù)管理工作，沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，導(dǎo)致隱患問題越來越多，在開展資產(chǎn)管理工作時(shí)缺乏制度效力，難以對相關(guān)部門產(chǎn)生約束，資產(chǎn)浪費(fèi)、閑置現(xiàn)象屢見不鮮。進(jìn)而出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，這些漏洞就會導(dǎo)致管理工作很難展開，同時(shí)還可能帶來經(jīng)濟(jì)損失。單位一般會配置許多固定資產(chǎn)用于維持自身需求，但財(cái)務(wù)管理人員對此的管理工作沒有落實(shí)到位，主要原因是缺乏健全的制度對固定資產(chǎn)的采買、應(yīng)用、核算、管理等工作進(jìn)行制約。另外，針對一些賬實(shí)不符、賣虧贏虛的問題，也是因?yàn)槭聵I(yè)單位未在開展資產(chǎn)管理工作時(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)算分析、在管理單位財(cái)務(wù)時(shí)忽略了對固定資產(chǎn)的管控等情況導(dǎo)致，固定資產(chǎn)短缺閑置、租賃業(yè)務(wù)不合理也都是因?yàn)閱挝粵]有建立完善的財(cái)務(wù)管理體系[2]。而一些單位雖然具備財(cái)務(wù)管理體系，但部分設(shè)置存有問題，而且其中有一些部門機(jī)構(gòu)職能權(quán)限相互交叉，導(dǎo)致部門之間的員工無法明確權(quán)責(zé)，實(shí)際工作效率低下，甚至一旦遇到問題還會為此相互推諉，進(jìn)而又導(dǎo)致單位設(shè)立的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系不合理，難以充分發(fā)揮監(jiān)管作用。最后部分單位在財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施環(huán)節(jié)，貨幣資金管理工作缺陷明顯，在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時(shí)很可能造成資金虧空問題，為事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展帶來嚴(yán)重打擊。

（二）缺乏良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍

當(dāng)前事業(yè)單位開始重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，并再造了更系統(tǒng)規(guī)范的內(nèi)控流程，基于此背景來分析單位的財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)其仍面臨財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的困擾，主要原因在于未建立良好的內(nèi)控環(huán)境，單位中的職工缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，無論是管理層領(lǐng)導(dǎo)還是基層人員都沒有意識到做好預(yù)算管理的重要性。受編制問題影響，一些員工并不重視單位的財(cái)務(wù)問題，而內(nèi)控工作直接影響財(cái)務(wù)工作是否能夠穩(wěn)定開展，內(nèi)控制度是否能夠發(fā)揮規(guī)范作用、內(nèi)控措施是否合理有效，都需要工作人員積極配合來完成，員工需要具備內(nèi)控意識，根據(jù)規(guī)范化內(nèi)控流程展開工作，在良好的內(nèi)控氛圍中調(diào)動工作熱情，最終提高財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性。從一些事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀來看，由于未營造好內(nèi)控氛圍，導(dǎo)致單位各層級員工都忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控，而單位領(lǐng)導(dǎo)側(cè)重于內(nèi)控制度建設(shè)，而制度執(zhí)行和監(jiān)管的力度不充足。在日常運(yùn)行過程中經(jīng)常會遇到超預(yù)算問題，使得財(cái)務(wù)工作無法正常展開，預(yù)算資金利用率下降，一系列財(cái)務(wù)問題凸顯出來[3]。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行效率低下

由于事業(yè)單位落實(shí)內(nèi)控工作不到位，導(dǎo)致內(nèi)控制度在制定完成后很難有效執(zhí)行，由于沒有營造出適合內(nèi)控管理的大環(huán)境，導(dǎo)致單位員工缺乏認(rèn)知，實(shí)際行為與內(nèi)控制度規(guī)范有沖突，內(nèi)控?zé)o法落實(shí)，所設(shè)立的內(nèi)控制度價(jià)值也難以顯現(xiàn)出來，整體來看，單位內(nèi)控水平還需進(jìn)一步優(yōu)化整改。另外，由于單位的部分員工自身專業(yè)素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)，導(dǎo)致執(zhí)行內(nèi)控政策時(shí)相關(guān)制度規(guī)范得不到運(yùn)用，在落實(shí)內(nèi)控管理時(shí)，只是一味地盲從上級指示，從而導(dǎo)致工作獨(dú)立性思想被扼殺，而這種情況也增大了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真的可能。一些會計(jì)人員在記錄單位財(cái)務(wù)情況時(shí)有意隱瞞信息或者工作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真，這又出現(xiàn)核算質(zhì)量下降等連鎖反應(yīng)。在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行階段財(cái)務(wù)人員沒有積極配合，缺乏高覺悟的法治思想，對待自身工作不嚴(yán)謹(jǐn)，工作行為不規(guī)范，直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。對于事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)工作要從整體落實(shí)，如果相關(guān)制度落實(shí)不到位，最終也會影響財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，進(jìn)而帶來更多財(cái)務(wù)隱患，給單位健康穩(wěn)定發(fā)展帶來影響。

（四）預(yù)算管理制度與單位實(shí)際情況不適應(yīng)

從當(dāng)前事業(yè)單位所展開的預(yù)算情況來看，有三個(gè)方面的問題需要得到重視。首先是在編制預(yù)算環(huán)節(jié)，多方面原因?qū)е戮幹平Y(jié)果缺乏質(zhì)量，不具備較高的可操作空間，同時(shí)一些預(yù)算單位并沒有嚴(yán)格遵守上級批復(fù)預(yù)算來進(jìn)行工作；其次是在執(zhí)行預(yù)算編制結(jié)果的過程中得不到重視，各項(xiàng)工作過于隨意，執(zhí)行人員缺乏預(yù)算觀念，例如預(yù)算編制內(nèi)容粗糙敷衍、預(yù)算執(zhí)行缺乏力度和計(jì)劃等；最后則是預(yù)算批復(fù)往往無法與實(shí)際工作所需求的時(shí)間相配合，進(jìn)而導(dǎo)致正常工作受到影響。事業(yè)單位想要建立健全財(cái)務(wù)制度，就需要對內(nèi)部預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，例如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，打造細(xì)致化、合理化預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)單位員工對編制工作的重視，確保預(yù)算數(shù)據(jù)完整可靠，預(yù)算執(zhí)行要更具效率，并確保工作不偏離《預(yù)算法》的各項(xiàng)規(guī)章要求，目前員工對預(yù)算工作重視性不足情況比較明顯，單位應(yīng)重視改善這種問題，并支持員工根據(jù)上級批復(fù)預(yù)算來展開各項(xiàng)工作[4]。在實(shí)際工作中財(cái)務(wù)人員需要保證工作合法性，不偏離《預(yù)算法》《會計(jì)法》的各項(xiàng)要求，按照上級批復(fù)的預(yù)算辦理各項(xiàng)開支。有必要設(shè)計(jì)預(yù)算執(zhí)行績效評價(jià)制度，保證單位經(jīng)費(fèi)使用的安全性、高效性。

三、建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的具體策略

（一）明確各部門崗位職責(zé)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)行營造氛圍

現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)體制不斷改革，社會各領(lǐng)域都有了更卓越的發(fā)展，而事業(yè)單位在深化改革過程中開始加大了對財(cái)務(wù)工作的看重，特別是內(nèi)控流程向規(guī)范化、系統(tǒng)化轉(zhuǎn)變的過程中，優(yōu)化財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理成了單位運(yùn)營建設(shè)要考慮的方向。為了做好財(cái)務(wù)管理，首先就應(yīng)為其塑造適合的工作環(huán)境，現(xiàn)如今單位注重規(guī)范化內(nèi)控流程的建立，而內(nèi)控環(huán)境的創(chuàng)建在其中占據(jù)著核心地位，財(cái)務(wù)內(nèi)控的展開也需要良好氛圍來推動。從意識出發(fā)，工作人員需要正確認(rèn)知財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，從思想到行動嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，通過對此工作的重視來規(guī)范日常行為，確保內(nèi)控制度全面落實(shí)，單位的領(lǐng)導(dǎo)管理者應(yīng)具備創(chuàng)新意識，進(jìn)而推動內(nèi)控制度的優(yōu)化升級，其中應(yīng)重點(diǎn)完善崗位責(zé)任制，明確相關(guān)工作人員的具體責(zé)任義務(wù)，如此各部門、各員工之間就能各司其職，改變以往的懶散態(tài)度，以防出現(xiàn)問題互相推諉，進(jìn)而提高工作的有序性和效率，以崗位責(zé)任制度為引不斷完善內(nèi)控制度，使其向合理化、獨(dú)立化方向發(fā)展，最終提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部資金資產(chǎn)的最大化利用[5]。

（二）提升內(nèi)控制度執(zhí)行效率，切實(shí)落實(shí)監(jiān)督工作

內(nèi)控流程規(guī)范化下建立健全財(cái)務(wù)制度變得重要起來，而制度在建立后還需要有效的落實(shí)，為了確保制度執(zhí)行的有效性，事業(yè)單位應(yīng)開展監(jiān)督工作，審計(jì)執(zhí)行階段存在的問題，通過一系列措施策略來增加制度對單位的效用。通常審計(jì)過程中也存在一系列風(fēng)險(xiǎn)，為了保證審計(jì)質(zhì)量，單位要確保審計(jì)部門的獨(dú)立性，專門建立相關(guān)部門。另外，應(yīng)保證相關(guān)單位處在互相制約、相互管轄的局面，以此改變工作人員職責(zé)權(quán)限模糊，問題出現(xiàn)后不負(fù)責(zé)情況，同時(shí)促使其對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)符合公正獨(dú)立原則，能夠?qū)徲?jì)的監(jiān)督作用充分發(fā)揮，實(shí)際工作不偏離職能和范圍要求。通過定期稽查審核賬目保證會計(jì)賬目的準(zhǔn)確性，審核內(nèi)控制度實(shí)施后達(dá)成的效果。

針對財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)現(xiàn)的漏洞問題，監(jiān)管部門應(yīng)負(fù)責(zé)制定合理的懲處措施，只有配套懲處機(jī)制才能推動事業(yè)單位更高效的開展財(cái)務(wù)管理，確保工作人員能將對應(yīng)的法律法規(guī)有效執(zhí)行。新時(shí)期我國進(jìn)入全新的市場經(jīng)濟(jì)形勢，為降低運(yùn)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位也應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系，做好內(nèi)部各財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)管工作，盡可能減小風(fēng)險(xiǎn)造成的危害，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控程序規(guī)范化，為單位發(fā)展提供助力。

（三）提升預(yù)算管理工作力度，優(yōu)化配置各類資源要素

在建立健全財(cái)務(wù)制度過程中，要想盡可能地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，補(bǔ)足漏洞缺陷，還需注重強(qiáng)化預(yù)算管理，通過最優(yōu)配置資源來減少財(cái)產(chǎn)損失。從單位運(yùn)營管理角度來說，進(jìn)行預(yù)算管理的重要目的就是提高單位資金利用率，實(shí)現(xiàn)資源有效利用，加快財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的進(jìn)度。為此，編制預(yù)算環(huán)節(jié)要保證財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量，在預(yù)算執(zhí)行階段必須遵守計(jì)劃規(guī)定，突出行為規(guī)范，同時(shí)單位應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算管理職責(zé)，在執(zhí)行期間單位還應(yīng)讓責(zé)任人定期進(jìn)行狀態(tài)檢查，針對監(jiān)管所執(zhí)行的措施要落實(shí)到位，最終利用多次實(shí)踐且具有很強(qiáng)操作空間的制度規(guī)范推動預(yù)算管理高效開展，達(dá)成優(yōu)化資源配置目的，為提升財(cái)務(wù)管理水平提供保障。

（四）完善會計(jì)機(jī)構(gòu)，健全人員管理制度

內(nèi)控流程規(guī)范化對事業(yè)單位經(jīng)營管理有著重要作用，推動其持續(xù)健康快速發(fā)展。從管理實(shí)踐能夠看出，事業(yè)單位管理活動主要是從建立健全內(nèi)部控制開始的，其開展的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策、人事決策都是在完善內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)下展開的，從財(cái)務(wù)管理角度分析，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要著重掌握對人員的分工，要充分做好員工的培養(yǎng)以及工作意識的貫徹，激發(fā)員工主觀能動性，使其在工作中發(fā)揮自身職責(zé)，保證財(cái)務(wù)管理在各環(huán)節(jié)得到貫徹落實(shí)。做好人員管理來提高工作質(zhì)量，進(jìn)而側(cè)面減少財(cái)務(wù)管理的各種漏洞缺陷[6]。另外，在明確員工崗位職責(zé)的同時(shí)還應(yīng)注重能力培養(yǎng)，結(jié)合財(cái)政制度開展需要來培養(yǎng)員工的素質(zhì)能力和職業(yè)素養(yǎng)，利用多元化、多層次的培訓(xùn)方式來為員工提供鍛煉機(jī)會，促使其能夠?qū)W習(xí)到更多的理論知識、專業(yè)技能，了解當(dāng)前發(fā)展形勢以及法律政策，提高能力水平與操作意識。在實(shí)際運(yùn)營過程中，事業(yè)單位應(yīng)建立完善的會計(jì)機(jī)構(gòu)，并落實(shí)相應(yīng)的人員管理制度，進(jìn)而使員工適應(yīng)當(dāng)前改革創(chuàng)新環(huán)境下事業(yè)單位的變化，為財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工作的有效落實(shí)提供保障，最終使事業(yè)單位的發(fā)展更加健康穩(wěn)定。

（五）建立完善信息溝通系統(tǒng)，推動單位有效交流

在建立健全財(cái)務(wù)制度的過程中，事業(yè)單位有必要為各部門建立良好的溝通渠道，以此為管理工作的順利展開打下基礎(chǔ)。無論是工作人員還是高層領(lǐng)導(dǎo)，必要的交流才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，實(shí)現(xiàn)正確引導(dǎo)，提高工作效率?，F(xiàn)代社會的信息技術(shù)被各大行業(yè)廣泛應(yīng)用，這種技術(shù)的出現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了信息共享以及人員交流，為此，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中也應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)的引入。在構(gòu)建信息溝通系統(tǒng)過程中，會計(jì)系統(tǒng)屬于其中的重點(diǎn)內(nèi)容，要充分重視會計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)工作，確保會計(jì)信息的完整性和安全性，為后續(xù)財(cái)務(wù)工作提供可靠依據(jù)。當(dāng)前信息化建設(shè)開始成為各大企業(yè)、事業(yè)單位、經(jīng)營組織的發(fā)展方向，大力推進(jìn)信息化建設(shè)，引進(jìn)高新技術(shù)，為單位建立系統(tǒng)完善、橫縱交錯(cuò)、內(nèi)外溝通的網(wǎng)絡(luò)體系十分必要，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)信息傳播，為各部門交流搭建橋梁，同時(shí)也能及時(shí)掌握重要信息，方便單位領(lǐng)導(dǎo)對信息的查取，精確掌握單位運(yùn)營實(shí)際，提高決策的科學(xué)性，規(guī)范高效管理各項(xiàng)事宜，進(jìn)而保障單位財(cái)產(chǎn)安全，為單位帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)語

當(dāng)前事業(yè)單位開始注重體制改革，內(nèi)控流程規(guī)范化開始成為其日常運(yùn)營發(fā)展的重要目標(biāo)，通過規(guī)范性內(nèi)控管理，提高經(jīng)營管理水平，為單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其中財(cái)務(wù)制度的建立健全符合當(dāng)前單位發(fā)展需要，同時(shí)也是社會經(jīng)濟(jì)形勢驅(qū)動所必然的結(jié)果，為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的有效應(yīng)用，有必要落實(shí)責(zé)任制、強(qiáng)化員工管理和培養(yǎng)、加快信息化建設(shè)，多方面多角度保證財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)行，提高財(cái)務(wù)管理水平，保證財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的貫徹落實(shí)。