關于政策性融資擔保公司內(nèi)部控制的思考

王 濤

(重慶市小微企業(yè)融資擔保有限公司,重慶 401147)

1 引言

擔保企業(yè)作為投融資平臺，是聯(lián)系公司與商業(yè)銀行之間的重要橋梁。而內(nèi)部管理則是規(guī)范擔保公司內(nèi)部管理、減少信貸風險、解決還貸困難問題、優(yōu)化資源配置、增加經(jīng)營效益的關鍵保障。擔保企業(yè)成為資金保障的主要載體，加強其內(nèi)部制度建設尤為重要。文章從內(nèi)部管理角度分析擔保企業(yè)面臨的問題，在此基礎上對擔保企業(yè)內(nèi)部管理問題提供一些合理化意見。

2 融資擔保公司的現(xiàn)狀分析

2.1 難以維持經(jīng)營成本受運營模式的影響

當前形式下的融資擔保公司具有與經(jīng)濟法則相互依存的原理，所以融資公司經(jīng)營業(yè)務的高風險應與平均收益率的高回報成正比。可根據(jù)相關機構的調(diào)查數(shù)據(jù)對比后發(fā)現(xiàn)，融資擔保業(yè)務的平均收益率并沒有涵蓋所有投資人向商業(yè)銀行等機構投資的全部成本。

2.2 擔保信用狹窄

按近幾年全國經(jīng)濟普查所統(tǒng)計小微企業(yè)總量，以及我國各地城市融資擔保業(yè)務的平均解釋倍率等來估計，中小型城市的微小型企業(yè)發(fā)展受到行業(yè)的限制因素，很難達到融資擔保業(yè)務的穿透度，所以涉及服務范圍非常狹窄，信貸金額的倍率非常受限，甚至一些融資業(yè)務的擔保貸款金額只占國內(nèi)資金需求總額的33%左右。

2.3 主力資金流向指標較差

根據(jù)金融行業(yè)監(jiān)管部門的有關規(guī)定，要求融資擔保公司的融資金額全部托管。而合作的商業(yè)銀行為了管控經(jīng)營風險，對融資公司開設風險賬戶的保證金實施較為嚴格的集中管理。比如沒有合作商業(yè)銀行的授權，任何機構不得擅自劃轉資金，目的是保證合作商業(yè)銀行的利益，同時在風險擔保金被使用之后，導致資金因代償而遭受大幅度減少。而實際公司可支配的賬戶資金少得可憐。因此，主力資金的流向指標會發(fā)生明顯的偏差，更妄談新的融資擔保業(yè)務的開展。

3 現(xiàn)行融資擔保業(yè)務的開展風險

3.1 外部環(huán)境風險

3.1.1 宏觀經(jīng)濟環(huán)境

一是國際經(jīng)濟環(huán)境金融市場是全球宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化風向標。西方國家關于我國部分中小企業(yè)的反傾銷案件、國際貿(mào)易糾紛和金融危機等國際貿(mào)易環(huán)境的變動，對中國國內(nèi)中小民營企業(yè)產(chǎn)生致命危害，并由此加大了擔保業(yè)務的代償風險。

二是國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境。①經(jīng)濟環(huán)境的宏觀體現(xiàn)。針對大環(huán)境，國家的監(jiān)管機構會制定出一套規(guī)范經(jīng)營性的管理辦法，所以會對融資公司的業(yè)務有一定的影響。比如能力較為薄弱的擔?？蛻魰驗橄嚓P業(yè)務的問題而產(chǎn)生項目風險，這都是大環(huán)境的宏觀調(diào)控的體現(xiàn)。②保障體系對風控的作用。在部分融資擔保行業(yè)管理比較規(guī)范的國家來看，保障體系對風控的經(jīng)營性作用非常明顯，比如在發(fā)達國家，投資保障與信貸保險的雙重投資風險保障模型上，投資保障貸款額度由商業(yè)銀行與投資保障機構一定比率進行保證投資風險分攤。德國貸款擔保銀行公司和承貸企業(yè)所承受的信貸經(jīng)營風險比率都是8∶2。而在我國，除農(nóng)村社會信用體系已形成由當?shù)厝嗣裾?、商業(yè)銀行、投資擔保機構三方責任分攤規(guī)定之外，對于地方政府行為的融資擔保機構或私營融資擔保公司仍然可以完全用薄弱資金對風險業(yè)務進行代償。

3.1.2 微觀經(jīng)濟環(huán)境

一是擔保合作銀行。銀行的權益通常會根據(jù)當前情況對融資信貸環(huán)境進行政策性調(diào)整，比如向擔保公司推薦風險較大的業(yè)務，如果合作成功，就意味著擔保公司獲得了銀行的投資保證，從而將更多的資金放貸給已獲資格的擔保公司，將資金受損的可能性降到最低。

二是擔?？蛻簟＂儇攧諗?shù)據(jù)不實。企業(yè)獲得的銀行信貸額度與財務數(shù)據(jù)的高低有諸多聯(lián)系，因此不少企業(yè)通常會采用偽造財務數(shù)據(jù)的形式虛假上報，以獲得融資擔保公司超出其償還能力的商業(yè)貸款額度。②經(jīng)營風險。通常情況下經(jīng)營規(guī)模大小、經(jīng)濟實力強弱、生命周期的長短、經(jīng)營模式是否健康發(fā)展等都會影響企業(yè)的償還能力。如果銀行的管理上發(fā)生流動性不足、損失或者融資鏈斷無法歸還商業(yè)銀行的信貸，擔保企業(yè)也將承受杠桿放大效應的代償風險。

3.2 內(nèi)部環(huán)境風險

3.2.1 客觀因素與必要條件同時存在

一是資本實力不足。擔保公司承擔的風險與經(jīng)營規(guī)模的大小息息相關，規(guī)模越大風險越大，如果資金實力不足，便不能建立經(jīng)營、財會和律師相配合的隊伍，投資項目跟蹤技術落后，投資風險則難以進行準確的把控，對于抗風險的能力和化解風險的能力均非常受限。

二是流動資金不足。融資擔保公司的經(jīng)濟實力還主要體現(xiàn)在流動資金是否充足，如果資金不足，僅靠銀行賬戶里的保證金會非常被動。一旦銀行進行賬戶鎖定，在扣除保障企業(yè)正常經(jīng)營的管理費用以外，企業(yè)幾乎沒有可以使用的擔保資金，長期會導致入不敷出，最終無法保證企業(yè)正常經(jīng)營。

三是操作風險較大。融資擔保有關部門機構也存在著經(jīng)營風險和利益不對稱的難題，如果融資擔保企業(yè)運營實力和風險管理實力都不雄厚，導致出現(xiàn)了諸多違規(guī)操作，非法占用客戶的保證金、套現(xiàn)資金以及為套取銀行融資而開展的高風險融資活動和違規(guī)吸納公眾投資等情形，此類現(xiàn)象不但會導致客戶蒙受巨大的經(jīng)濟損失，同時融資擔保公司本身的經(jīng)營風險漏洞也會越來越大。

3.2.2 主觀原因

一是風險識別能力低。多數(shù)投資擔保企業(yè)由于缺少內(nèi)部管控的理念，運營管控大權集中少數(shù)的領導者身上，運營決策面臨巨大的隨意化、主觀因素以及政府意愿影響。

風控管理的實施過程中，人為意識的主觀判斷是導致流程執(zhí)行不到位的根本原因，雖然為業(yè)務可能的利潤點，但風險管控缺失是導致融資公司承受損失的巨大安全隱患[1]。

二是只關注業(yè)務的增長率。融資擔保對客戶來說本來就具有一定的選擇性，并不是所有客戶都能夠納入服務范圍。許多融資公司為了業(yè)務的增長，對客戶的資質(zhì)放低要求，如此行為只會存在潛在的經(jīng)營風險，對公司的健康發(fā)展起到反作用，并不能良性循環(huán)。

4 加強擔保項目風險管理的措施

4.1 打造全面風險管理文化

4.1.1 樹立戰(zhàn)略風險管理意識

對于融資擔保公司的管理層而言，應該從經(jīng)營性風險的本質(zhì)抓起，綜合分析風控管理條例、職業(yè)道德修養(yǎng)、法律法規(guī)管理辦法等因素對融資風險的影響，全面提出近期、中期和長遠經(jīng)營風險的管理工作對策。在戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃方面，總結經(jīng)驗，采用多體合一的風險共擔的合作模式，同時根據(jù)客戶規(guī)律主動尋找能夠化解融資工資經(jīng)營風險的工作方式和創(chuàng)新經(jīng)營點。在發(fā)展非常規(guī)性經(jīng)營工作上，除了保證融資機構的主營業(yè)務以外，也需要多實踐一些能夠拓展業(yè)務發(fā)展的非融資擔保方式，或直接融資下的委托業(yè)務等，要逐步形成多元化的融資擔保經(jīng)營模式，通過此業(yè)務發(fā)展來降低融資公司的業(yè)務風險和新業(yè)務功能。

4.1.2 建立全面風險管理意識

融資擔保公司的經(jīng)營環(huán)境是否良好，管理和運營制度是根本。要對風控措施進行有效的管理，主要在人員工作的跟蹤和檢查上，對于違反公司風控及運營管理制度規(guī)定的員工，必須進行嚴厲的懲罰和教育，才能最大限度地降低道德與運營風險。

4.1.3 針對風控管理強化培訓

對從事融資擔保公司的所有工作人員，必須加強有效的風控管理培訓工作，主要體現(xiàn)在對風險產(chǎn)生的問題認識以及應對管理辦法的內(nèi)容上。例如，實際案例強化實操過程中的問題化解方式培訓，并同時利用考核，保后管理等措施加強監(jiān)管，帶領員工主動地規(guī)避風險所帶來的蝴蝶效用，不斷提升員工素質(zhì)與業(yè)務水平。

4.2 建立健全風險管理機制

4.2.1 加強風險識別

一是建立風險預警機制。風險預警機制的實施，對融資擔保公司與客戶雙方之間都起到了非常良好的保護作用，根據(jù)客戶的實際情況，收集并建立完整的風險數(shù)據(jù)庫。對風險清單上的項目內(nèi)容，定期進行業(yè)務指標檢查、統(tǒng)計和分析，將最新的結果直接錄入數(shù)據(jù)庫中，在企業(yè)的融資擔保過程中進行實時評分，這樣會對后期的客戶風險加強防范等級。

二是建立雙向資信評級制度。通過對融資擔保公司與商業(yè)銀行間的合作深度，可以有效評估擔保與被擔保的雙邊信用評估，指導商業(yè)銀行對信用等級較高的擔保企業(yè)適用較低的信貸利率，以降低對被擔保公司資金負擔。對于被擔保公司的信用等級，要依照風險評估的情況進行及時的增加或減少擔保資質(zhì)的要求，這對于一個融資擔保公司來說非常關鍵。

三是發(fā)展關系型擔保。擔保公司還負責對任何一家正在尋求融資征信的公司設立擔保檔案。在進行擔保服務過程中，要利用擔保檔案為主要依據(jù)，如果誠信記錄較多并及時還款的銀行，可適當減少反擔保措施，并采取信貸保障措施，甚至還可以對被擔保的企業(yè)進行考察，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實際情況以及各項數(shù)據(jù)進行分析，確定融資擔保公司是否需要提供反擔保。

4.2.2 充分完善風險發(fā)生的應對辦法

一是對反擔保措施的積極使用。融資擔保公司在保證受?？蛻舻穆募s還款比率上，利用企業(yè)的信用等級和投資項目信用等級決定對反擔保數(shù)額和方法的選用，尤其當保證比率較大而又無法改變時，最大限度地使用反擔保的價格高出借貸本金之和。

二是對風險設計項目體制。融資公司合理的項目體制規(guī)劃，可以擔保服務風險的程度更佳。在設計時需要根據(jù)項目體制的信用質(zhì)量、變現(xiàn)程度等級實施計劃編排，同時更需要根據(jù)每項資金的擔保情況來具體判斷平均維持年限，讓征信擔保資本的投入體制維持在平均年限下。

三是加強風險處置力度。對于風險發(fā)生后的處理效力，需要根據(jù)處置的償還資產(chǎn)順尋情況，因為抵押或擔保的資產(chǎn)是否有效，本身就缺乏合理的判斷，所以對于受保客戶的資產(chǎn)管理工作，需要合作銀行的配合，訴訟法庭與所在地政府部門的協(xié)調(diào)，促進擔保企業(yè)處于風險管理良好狀態(tài)。

四是健全風險補償機制。融資擔保公司應當建立科學有效的企業(yè)內(nèi)部賠付管理規(guī)定，如法律要求計提未到位的責任準備金、保證補償金、經(jīng)營基本金等，在存在的代償要求時，相關合作銀行、企業(yè)可依法使用風險準備金及時填補損失，類似這種減輕代償風險的運營辦法還有很多，但最為主要的還是提高工作人員的風險處理能力[2]。

4.2.3 建立獨立的風險監(jiān)督考核機制

一是設置風險管理組織。應當建立風控管理委員會等管理體系和監(jiān)督條例，在整體上能夠起到有效管理各行業(yè)以及項目在經(jīng)營過程中所存在的風險。健全對人才的培養(yǎng)激勵機制和業(yè)績考評激勵機制，提高服務人員行業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，進一步增強了融資擔保項目的風控評估和保后管理工作的能力，進而減少融資擔保企業(yè)人力緊張的風險。

二是獨立風險監(jiān)督。融資擔保行業(yè)應當建立監(jiān)管部門對企業(yè)內(nèi)部風控實施的過程中進行現(xiàn)場監(jiān)督，提高管理層和員工的約束力，避免存在影響企業(yè)經(jīng)營秩序等違法亂紀現(xiàn)象，維護企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性。同時，針對監(jiān)測結果設置相應的考核制度，激勵員工責任意識，提高擔保企業(yè)內(nèi)部控制管理有效性。

三是進行風險績效考核。對于擔保企業(yè)已出現(xiàn)的大儲備數(shù)量經(jīng)營風險和不良貸款，將形成從大股東到職工的風險績效考核制度，以確定主要風險責任者、化解時間和時點任務目標，對已實現(xiàn)過擔保企業(yè)代償或追回主要目標的責任者將實施相應獎金，以激勵企業(yè)職工依法自主追償，并合法保障企業(yè)利益。

4.3 強化內(nèi)部管理環(huán)境，建立健全組織內(nèi)部管理框架

一切控制活動均產(chǎn)生于特定的受控環(huán)境當中，受控環(huán)境的優(yōu)劣，直接影響著擔保企業(yè)內(nèi)部管理的貫徹與實施，乃至企業(yè)運營目標與總體戰(zhàn)略目標的達成。加強和健全公司內(nèi)部管理需要高度關注，主要表現(xiàn)在以下三方面。

4.3.1 健全公司管理結構，注重人力管理

要想真正達到所有權清晰、職責明晰、管理科學、政企分開的現(xiàn)代公司體制，就需要使機構中的權利互相制衡。這樣一來獨立董事會制度就呼之欲出，因為真正嚴格的法人治理架構，最重要的還是要看董事長是否發(fā)揮權力。在引進執(zhí)行董事的過程中還必須設置非執(zhí)行董事，并設置內(nèi)部審核委員，使不同的職位之間可以彼此監(jiān)督、互相約束。與此同時，為了完善企業(yè)管理環(huán)境還必須從“人”這一基本要素入手[3]。在選擇和招聘人才的時候要真正做好因事設崗，因崗設人，避免“一人多職”現(xiàn)狀，針對有的職位人員與本企業(yè)管理人員有近親關聯(lián)的，應予以回避，預防“一股獨大”和“內(nèi)部人操控”等現(xiàn)狀。

4.3.2 加強崗位分析，推行崗位不兼容制度

確保擔保企業(yè)內(nèi)不同管理層和機構工作人員的職務權利。對不相容的部門職責則分別由不同的機構人員承擔，這就構成了對企業(yè)的內(nèi)部牽制。對特殊職位的特殊要求要有規(guī)定，建立職業(yè)說明書。通過職業(yè)分析，確定人員職務，可以最大化實現(xiàn)公司管理現(xiàn)代化。

4.3.3 將公司文化建設當作企業(yè)內(nèi)控的基本工作

企業(yè)內(nèi)在一旦缺乏了自身的獨立文化意識和良好的執(zhí)行氛圍，就無法把企業(yè)內(nèi)部管理制度與文化、行為等很好地融合開來。事實上，如果缺乏優(yōu)秀的公司文化建設當作基礎，“要管理而管理”必然會事倍功半。唯有將建設當作內(nèi)控管理的基礎性工作，才能把“要我管理”變成“我要管理”，從而提升了內(nèi)控管理的實施效果[4]。

而且公司文化與管理者的素養(yǎng)也分不開。提高管理者對企業(yè)內(nèi)部管理過程的理解程度，不但能增強內(nèi)控的必要性，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理活動，而且還能影響和激勵公司文化建設。唯有將企業(yè)文化與提升管理者素養(yǎng)相輔相成，才能提升企業(yè)內(nèi)部管理績效。

4.4 制定內(nèi)控指數(shù)，加強風險評估

內(nèi)控體系建設的主要目的并非減少財務風險，而是將其限制在可接受的財務風險范疇之中。因此，全面評價擔保公司的財務風險水平，首先要形成科學的衡量標準，建立內(nèi)控指標。內(nèi)控指數(shù)能夠讓企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度建設中存在著哪些地方的不足以及怎樣改善，更關鍵的是幫助公司提高對風險管理的意識。而內(nèi)部管理指標則集定性和定量的指數(shù)于一身，對揭示公司內(nèi)部管理和財務風險水平有重要作用。

4.5 在控制經(jīng)濟活動中引進激勵約束的制度，以強化全面預算管理

一方面，合理的激勵約束制度是促使管理人員行動的主要方式。根據(jù)擔保企業(yè)內(nèi)部管理特征，科學合理分配工資，提高職工參加內(nèi)控的積極性。這種鼓勵既應該是物力的獎賞，也應該是精力的獎賞，對于精神方面的獎賞如別人的肯定、對自己的肯定等，也應該使職工都能得到相應的精神滿足感，以社會公平理論為基石，滿足所有員工都能夠?qū)崿F(xiàn)的需要。在積極鼓勵的同時，引入了約束激勵機制，同時也是與獎懲考核相配合，對不利于擔保企業(yè)健康和諧發(fā)展的做法應予以嚴厲遏制，從而創(chuàng)造出企業(yè)激濁揚清的良好社會文化氛圍。

全方位的計劃管理，是中國企業(yè)進一步提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平、提升市場經(jīng)濟能力、增加效益的一個長期任務。為此，企業(yè)要將全方位計劃管理視為企業(yè)進一步提高內(nèi)在業(yè)務基礎管理工作的重要內(nèi)容，完善全方位計劃管理機構，并健全企業(yè)單元、部門負責人責任制，要明確全方位計劃管理第一責任人為各企業(yè)單元、各管理部門的行政管理重要責任人，并切實加強領導、明確領導責任。同時，注意強化對全面計劃實施過程的管理。

5 結論

綜上所述，不少擔保企業(yè)將內(nèi)部管理當作法規(guī)的建立與實施問題，忽視了內(nèi)部管理的重要性與有效性。研究公司內(nèi)部管理情況，對改變中國擔保公司的內(nèi)部管理狀況、規(guī)范內(nèi)部管理工作、促進公司會計改革、提高會計信息質(zhì)量等，從而提高中國金融市場的合理運作具有十分重大的現(xiàn)實意義。