基于全面預算管理的房地產企業(yè)財務管理研究

鄢繼芳 武漢驛山楚聯(lián)文旅產業(yè)發(fā)展有限公司

引言

全面預算管理的應用，會從多維度出發(fā)，解決以往預算管理存在的問題，并使財務管理工作獲得新思路和新啟發(fā)，促使財務管理工作得到升級轉型，從而促使房地產企業(yè)意識到自身財務上存在的問題，通過有效的管理，避免引發(fā)財務風險。而全面預算管理的應用也對企業(yè)的財務管理工作產生了重要影響，在財務管理難度下降的同時，企業(yè)對財務管理的要求也進一步增加。

一、全年預算管理及財務管理概述

（一）房地產企業(yè)的全面預算管理

全面預算管理作為預算管理的升級轉型，是在企業(yè)實施的一種全員參與的預算管理形式。在以往的預算管理中，預算管理的責任人只有財務部門人員，在開展預算管理工作時，可能出現(xiàn)溝通不流暢、財務數(shù)據(jù)與預算存在較大差異性等問題，并且原因追查較為困難，并且預算管理的管理職能往往為房地產企業(yè)所忽視。而全面預算管理是在預算管理的基礎上，要求非財務部門共同參與財務資源的配置、控制、財務數(shù)據(jù)的提交等工作的一種新型預算管理模式，不僅預算責任主體增加，而且全面預算的管理更加精細、全面，能夠有效保障管理效果。全面預算管理能夠實時了解房地產企業(yè)的財務狀況。當前全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)的重要財務管理手段，許多房地產企業(yè)都得到了應用與推廣，其應用優(yōu)勢十分明顯。

（二）房地產企業(yè)的財務管理

財務管理是指圍繞房地產企業(yè)制定的發(fā)展目標而制定的財務目標，以管理與控制為手段，對企業(yè)投資、籌資以及經(jīng)營中資金的規(guī)劃、使用等一切活動進行管理的行為。通過對資金的“來去”進行有效管控，不僅能夠保障企業(yè)成本的合理利用，避免成本浪費，而且能夠促使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。并且財務管理還能夠保障股東利益最大化，通過合理規(guī)劃，充分發(fā)揮出企業(yè)各項資源的價值，實現(xiàn)資本的持續(xù)增值，以及經(jīng)營效益的持續(xù)提升。

二、全面預算管理對房地產企業(yè)財務管理產生的影響

從前文可知，全面預算管理的應用對企業(yè)傳統(tǒng)的財務管理產生了重要影響，其影響主要體現(xiàn)在財務信息更暢通，管理效率提升、資金使用去向更清晰，財務管理難度降低、運營成本下降，財務管理職能拓展三方面，展開分析如下：

（一）財務信息更暢通，管理效率提升

全面預算管理下，房地產企業(yè)組織更為緊密，以財務為紐帶，會形成一種協(xié)同機制，以確保各個部門明確自身在財務工作開展中扮演的角色。溝通交流財務信息匯報、提交相關內容等，會促使各個部門之間的溝通加強，財務數(shù)據(jù)更加清晰透明，進而形成高效溝通模式。這一模式能夠促使財務管理工作的開展效率有效提升，不必再將精力集中在財務部門與各個部門的財務溝通與報賬等問題上，而將更多的時間分配到財務管理的其他事務上，從而提高其他財務工作的開展效率。并且在財務管理質量方面，信息的實時上傳與系統(tǒng)的整理、匯總能夠保障財務數(shù)據(jù)的精準度，從而保障財務管理工作質量。

（二）資金使用去向更清晰，財務管理難度降低

在房地產企業(yè)，全面預算管理不僅涉及企業(yè)的各個部門以及個人，還涉及企業(yè)各項活動的具體流程，包括項目規(guī)劃流程、項目實施流程、監(jiān)督檢查流程等，通過對這些流程進行全面的管理，能夠清晰了解資金的使用去向，通過全面預算管理中管理職能的充分發(fā)揮，能夠有效確保各項流程的正常運行，通過對具體情況及時進行反饋，能夠及時察覺并處理財務工作中存在的問題，降低財務管理事后處理風險發(fā)生的概率，并降低財務管理工作的開展難度。

（三）運營成本下降，財務管理職能拓展

在房地產企業(yè)，全面預算與精準管控之間存在著緊密的聯(lián)系，預算管理的管理功能得到進一步發(fā)揮，通過對各個流程的資金情況進行全面細致的掌握，能夠及時發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的財政支出，以及以往存在的資金浪費情況，從而為財務管理工作的開展提供著力點，確保財務管理能夠有針對性地解決財務問題。并且全面預算管理通過項目事前的預算計劃、項目中的管理控制以及項目后的核算反饋，能夠有效確保企業(yè)資源的合理利用，降低運營成本，從而提高資金使用率，促使財務管理工作能夠更清晰地了解房地產企業(yè)財務狀況。全面預算管理通常需要借助現(xiàn)代技術的作用開展工作，而依托于現(xiàn)代技術形成的財務系統(tǒng)，也會促使財務管理工作的開展得到更新與改革。財務管理現(xiàn)代化下，財務管理工作在方式改變的同時，職能勢必隨之增加[1]。

三、全面預算下房地產企業(yè)財務管理常見問題分析

在全面預算推進的當下，房地產企業(yè)財務管理常見問題主要體現(xiàn)在財務管理效果改進不明顯，全面預算優(yōu)勢發(fā)揮不充分；財務管理手段單一，管理現(xiàn)代化推進速度緩慢；預算控制不到位，全面預算職能發(fā)揮受限；全面預算編制不合理，財務管理功能發(fā)揮不充分；結構設置不合理，存在財務管理風險五個方面，展開分析如下：

（一）財務管理效果改進不明顯，全面預算優(yōu)勢發(fā)揮不充分

全面預算管理下，財務管理的質量及水平都將得到顯著提升。但是在部分房地產企業(yè)，財務管理的這種變化并未得到顯現(xiàn)出來。這一方面是企業(yè)缺乏反饋機制，未能得到良好的反饋造成，一方面是全面預算落實不全面的表現(xiàn)。而現(xiàn)階段的許多房地產企業(yè)都存在更注重全面預算管理工作的方式方法、預算編制等，缺少對反饋機制重視的情況，進而造成反饋機制缺失，造成房地產企業(yè)對全面預算管理落實情況了解得不全面、不具體。造成預算工作中出現(xiàn)的問題不能被機制發(fā)現(xiàn)，也不能全面反映出全面預算管理的開展情況，造成全面預算管理的優(yōu)勢不能得到充分發(fā)揮。

（二）財務管理手段單一，管理現(xiàn)代化推進速度緩慢

新時代背景下，財務管理需要隨著社會技術的進步不斷變更自身的管理手段，并及時了解市場經(jīng)濟情況，制定相應的財務應對策略，市場經(jīng)濟以及國家政策法規(guī)等均會對房地產企業(yè)的發(fā)展產生影響，房地產企業(yè)要確保自身的順利發(fā)展，需要實時了解外部變化，并采用階段性發(fā)展的方式定立短期目標，合理規(guī)避風險。但是在房地產企業(yè)發(fā)展的過程中，還存在著財務管理手段單一的情況，管理改革意識尚未形成，管理改革方法尚未掌握，進而造成在全面預算推進的情況下，許多風險問題未能得到有效的解決，并且未形成符合全面預算發(fā)展需求的財務管理策略，從而造成財務管理的現(xiàn)代化建設推進速度緩慢。

（三）預算控制不到位，全面預算職能發(fā)揮受限

由于對預算控制的管理不到位，導致全面預算的職能發(fā)揮也受到限制。其主要原因包括財務管理在責任分配上存在問題。部分房地產企業(yè)財務管理部門主要業(yè)務為對賬目進行處理，而資金多由成本管理相關部門進行掌控，在資金預算上缺少相應的控制，不能保證資金預算的具體落實，以及資金預算工作的準確性。在進行預算統(tǒng)計工作時，只對預算管理部門提供的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，缺少對數(shù)據(jù)的詳細了解，進而造成數(shù)據(jù)準確性不足，對各項目具體情況了解不充分，缺乏對預算管理的科學性以及全面性的考察，最終導致資金分配不合理情況的發(fā)生[2]。

（四）全面預算編制不合理，財務管理功能發(fā)揮不充分

預算編制是全面預算作用發(fā)揮情況的主要影響因素，合理的預算編制是全面預算工作高效開展的前提。但是如何判斷預算編制的科學性，房地產企業(yè)還未形成明確的思路，這也造成在房地產企業(yè)預算編制準確性不足的情況時有發(fā)生，并且還存在會計科目設置不合理等情況。主要原因包括財務管理未能對預算管理進行有效管理的情況下，預算編制不能結合房地產企業(yè)的具體情況，以及外在條件可能產生的影響，了解到預算實際情況可能出現(xiàn)的誤差、在預算編制上并沒有及時更新編制方法，預算編制方式相對落后，以及對不同項目采用同一種預算編制等，最終導致預算結果不準確。

（五）結構設置不合理，存在財務管理風險

在房地產企業(yè)，由于涉及的款項資金額度較大，要實現(xiàn)對資金的有效管控需要建立獨立的預算部門，做好與成本控制部門的區(qū)分。但是在許多房地產企業(yè)，為降低財務管理費用，往往會采用兼職、兼任等方式，設置一個部門，財會兼具預算管理職能，進而造成預算管理不規(guī)范現(xiàn)象，在預算結果上報時，由于管理結構不合理，缺少專門對預算結果進行核對的人員，對預算結果準確性難以做到充分調查，造成預算結果不準確。甚至引發(fā)財務管理風險[3]。

四、全面預算管理下房地產企業(yè)財務管理改進策略

全面預算管理下，要保障房地產企業(yè)財務管理工作得到改進與優(yōu)化，需要結合當前房地產企業(yè)財務管理存在的主要問題，結合全面預算管理特點，從多個方面進行，具體分析如下：

（一）深入了解全面預算內涵，轉變財務管理理念

要保障全面預算功能的充分發(fā)揮，需要了解財務管理在全面預算中的作用，需要促使財務管理工作隨著預算工作的改進而改進，轉變傳統(tǒng)財務管理理念，并構建反饋機制。房地產企業(yè)需要更深入地學習并了解全面預算，以及全面預算可能對企業(yè)財務工作產生的影響，從而從財務角度對全面預算工作再次做出有效的管控，發(fā)現(xiàn)全面預算實際應用中存在的問題。房地產企業(yè)需要提高對反饋機制的重視程度，了解反饋機制的構建意義，并建立完善的全面預算管理反饋機制。對全面預算下預算管理的變化以及財務管理效果做出細致反饋，對照相應的指標，了解到全面預算實施情況，以及存在的具體問題。通過有針對性地解決問題，提高全面預算管理工作效率。全面預算管理反饋機制需要配合全面預算管理的具體工作，將反饋信息細化到每一項全面預算管理內容，從而保障全面預算管理問題發(fā)現(xiàn)的及時性，在推進全面預算管理的同時，促進財務管理工作的開展。

（二）豐富財務管理手段，加快財務管理現(xiàn)代化發(fā)展速度

在全面預算管理推進的同時，需要提升財務管理人員的現(xiàn)代化管理意識，了解到房地產企業(yè)的變化性，感受到外部環(huán)境對房地產企業(yè)發(fā)展變化的影響。企業(yè)領導應充分認識到預算管理工作的職能，通過對預算管理工作的支持，加大在預算工作改進上的投入，并確保全員參與，在完善全面預算管理系統(tǒng)的同時，更新財務管理工作方法，從而在面對市場變化時，確保財務管理以及預算管理工作都能夠快速作出反映。財務管理需要持續(xù)對現(xiàn)代化財務系統(tǒng)進行研究，結合系統(tǒng)特點，對自身的制度、方法等進行改進[4]。

（三）發(fā)揮預算控制作用，突出全面預算優(yōu)勢

在財務管理中，需要細化管控內容，在對預算管理進行管控時，需要結合預算管理當下的實施情況，突出預算的管控功能。可建立完善的財務內部控制體系，完善財務管理制度。通過開展內部控制，發(fā)現(xiàn)財務管理制度中存在的缺陷，并進行補充，發(fā)揮制度作用，確保財務管理的各項職能部門能夠形成協(xié)同關系。通過結合房地產企業(yè)具體情況以及其他相關企業(yè)經(jīng)驗構建內控構架，結合對房地產企業(yè)財務管理具體情況的了解，對制度構架進行優(yōu)化，同步構建風險評估系統(tǒng)以保障財務管理效果。另外，需要對部門間職能進行合理調配，確保預算控制的正常進行，通過權責劃分，提高各部門的權利意識和責任感，進而充分行使自身職能，確保工作落實到位。要突出全面預算的優(yōu)勢，還需要財務管理加強對全面預算管理推進情況的管控，從而保障全面預算管理實施效果。

（四）合理設置預算編制，突出財務管理評價功能

在房地產企業(yè)，為保障全面預算結果的精準度，需要發(fā)揮財務管理的控制功能，為預算編制的科學性提供保障。在制定預算編制時，需要結合房地產企業(yè)內部具體情況，充分考慮外在條件會對房地產企業(yè)發(fā)展的影響，遵循實施求的財務工作準則，客觀合理地制定預算編制，并形成詳細的全面預算管理計劃，對全面預算管理推進過程中存在的各種問題的處置辦法作出明確規(guī)定，防止出現(xiàn)虛報行為。并且需要采用綜合預算的方式，以部門為單位進行預算編制，確保本級預算以及下屬單位預算的具體落實。突出財務管理的評價功能，對往年預算編制與全面預算管理情況作出評價，結合評價結果，對全面預算管理工作進行改進。

（五）調整財務管理結構，降低財務管理風險

房地產企業(yè)要設置獨立的預算管理部門，通過建立預算管理部門，確立預算負責主體。從施行到審批，確保每一項工作的具體落實。在財務管理方面，構建財務監(jiān)管機制，對各項財務管理工作的開展情況進行監(jiān)管，確保全面預算管理等各項財務工作的具體落實。另外，需要結合財務現(xiàn)代化發(fā)展特點，持續(xù)對自身的財務管理結構進行調整，持續(xù)強化財務管理的風險應對能力、風險識別能力以及風險處理能力，從而降低財務管理風險，保障全面預算管理等工作的順利進行[5]。

結語

綜上所述，全面預算管理下，房地產企業(yè)要獲得良好的發(fā)展，需要意識到全面預算管理對財務管理工作產生的影響，只有從深入了解全面預算內涵，轉變財務管理理念；豐富財務管理手段，加快財務管理現(xiàn)代化發(fā)展速度；發(fā)揮預算控制作用，突出全面預算優(yōu)勢；合理設置預算編制，突出財務管理評價功能；調整財務管理結構，降低財務管理風險等五方面入手，對財務管理工作進行改改進，才能保障財務管理效果，突出全面預算優(yōu)勢，促進房地產企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。