大型企業(yè)稅務(wù)管理體系優(yōu)化思考與研究
——以DX 集團(tuán)為例

湯嬌 中國電信股份有限公司云南分公司

一、大型企業(yè)DX 集團(tuán)稅務(wù)管理體系優(yōu)化背景及存在問題

DX 集團(tuán)是集團(tuán)化大型企業(yè)，年繳納稅金數(shù)十億元，其中，增值稅和企業(yè)所得稅為主要稅源，合計(jì)占比約85%。DX集團(tuán)在全國各省均設(shè)立分公司及子公司，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)正深入開展數(shù)字化轉(zhuǎn)型改革及對(duì)標(biāo)世界一流企業(yè)提升行動(dòng)，以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，集團(tuán)內(nèi)稅務(wù)管理工作存在較多問題和痛點(diǎn)。

（一）規(guī)模大、納稅主體多、管理難度大

集團(tuán)在全國各省份均設(shè)立分公司、子公司，并延伸到省、市、區(qū)縣三級(jí)穿透管理。涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)稅、印花稅、房產(chǎn)土地使用稅、車船稅等幾乎全量稅種，分支機(jī)構(gòu)眾多、業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，涉及稅種較多，各分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)政策理解屬地差異大，稅務(wù)執(zhí)法不統(tǒng)一，各子分公司存在較多關(guān)聯(lián)交易，容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)綜合人才缺乏，稅務(wù)價(jià)值領(lǐng)域未發(fā)揮效用

公司專業(yè)稅務(wù)管理人員缺乏，省份機(jī)構(gòu)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)及能力差異大，集團(tuán)75%以上的稅務(wù)人員停留在發(fā)票開具、納稅申報(bào)等日?；A(chǔ)性工作，區(qū)縣公司分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)人員基本為兼職，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)價(jià)值創(chuàng)造等領(lǐng)域的探究較少。稅務(wù)人員業(yè)財(cái)稅融合能力不足，對(duì)稅務(wù)政策如何運(yùn)用于業(yè)務(wù)，規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)管理能力落后，省-市-縣縱向一體化稅務(wù)支撐不到位，稅務(wù)管理崗位促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)驅(qū)動(dòng)力嚴(yán)重不足。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力有待進(jìn)一步提升

集團(tuán)公司歷年稅務(wù)自查、稽查及審計(jì)等發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例散落在各級(jí)省公司和專業(yè)子公司，且各自應(yīng)對(duì)方案可能有所不同，未能形成并制定集團(tuán)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)有待進(jìn)一步完善，日常風(fēng)險(xiǎn)管控靠人工主動(dòng)查找和發(fā)現(xiàn)，受稅務(wù)經(jīng)辦人個(gè)人專業(yè)能力和工作積極性影響較大。

（四）稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)落后，稅務(wù)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不足

缺乏稅務(wù)數(shù)據(jù)庫，稅務(wù)系統(tǒng)與其他財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接和兼容程度不夠高，造成信息分散在各個(gè)系統(tǒng)中，信息資源無法得到充分利用，未應(yīng)用大數(shù)據(jù)管理思維模式，數(shù)據(jù)分析利用率較低，不能有效整合巨量的涉稅信息，尚未深入挖掘及充分發(fā)揮數(shù)據(jù)這座“金山銀庫”的最大效應(yīng)。

二、DX 集團(tuán)稅務(wù)體系優(yōu)化策略

為實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)體系建設(shè)，結(jié)合DX 集團(tuán)實(shí)際情況應(yīng)從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、稅務(wù)信息系統(tǒng)化建設(shè)、稅務(wù)人才建設(shè)、稅務(wù)價(jià)值提升四大方面進(jìn)行稅務(wù)體系優(yōu)化。

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面優(yōu)化策略

1.建立構(gòu)建一整套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。包括：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，主要是對(duì)業(yè)務(wù)、流程、模式建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，判斷產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性、嚴(yán)重性；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，主要是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)，確立和行使風(fēng)險(xiǎn)管理原則，制定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及避險(xiǎn)策略等；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過程進(jìn)行全面監(jiān)督和控制，并做出風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估報(bào)告。

2.建立并完善集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例數(shù)據(jù)庫。不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別、整理、分析與公司戰(zhàn)略發(fā)展和重要業(yè)務(wù)流程相關(guān)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，確定集團(tuán)統(tǒng)一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及應(yīng)對(duì)方案，并對(duì)應(yīng)對(duì)方案實(shí)施動(dòng)態(tài)的跟蹤、監(jiān)控和優(yōu)化，形成風(fēng)險(xiǎn)案例庫，供各級(jí)分公司、子公司借鑒參考。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制來說，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，防患于未然才是最好的結(jié)果。稅務(wù)人員應(yīng)爭(zhēng)做一名“點(diǎn)穴高手”，而不是“救火隊(duì)員”，提升全集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)事前控制能力。

3.進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理稅企溝通制度。企業(yè)在日常經(jīng)營中應(yīng)保持與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，重大經(jīng)營決策中遇到稅收政策不明確的問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，盡量取得正式或非正式的書面答復(fù)，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)信息系統(tǒng)化建設(shè)方面優(yōu)化策略

1.制定稅務(wù)數(shù)據(jù)管理制度。明確稅務(wù)大數(shù)據(jù)的采集、挖掘、整理、分析、存儲(chǔ)等規(guī)章制度，進(jìn)而提升稅務(wù)數(shù)據(jù)的有效性和規(guī)范性。

2.完善稅務(wù)數(shù)據(jù)共享機(jī)制。加強(qiáng)各部門、各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的合作與共享，集中稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)快速靈活的聯(lián)機(jī)查詢和分析功能。建立各部門、各系統(tǒng)間的信息共享制度，使相關(guān)信息在部門之間充分共享，加快信息的傳輸速度，有效提升稅務(wù)管理水平。

3.加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)建設(shè)。運(yùn)用云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)處理工具等新信息技術(shù)，提高對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析和萃取的效率，增強(qiáng)和豐富系統(tǒng)功能，保證數(shù)據(jù)的實(shí)效性和準(zhǔn)確性，引入自動(dòng)化稅務(wù)機(jī)器人處理規(guī)律重復(fù)性事項(xiàng)，提高稅務(wù)工作效率，讓稅務(wù)系統(tǒng)成為稅務(wù)人員日常工作的必要工具。

（三）稅務(wù)人才建設(shè)方面優(yōu)化策略

1.強(qiáng)化業(yè)稅融合人才培養(yǎng)，培育一支既懂得稅收知識(shí)又了解市場(chǎng)業(yè)務(wù)并且掌握數(shù)據(jù)分析和加工能力的高素質(zhì)的復(fù)合型人才隊(duì)伍。稅務(wù)人員日常工作要深入市場(chǎng)一線，甚至可以到基層進(jìn)行下沉交流，方便熟悉和掌握具體業(yè)務(wù)，了解市場(chǎng)一線的實(shí)際困難和需求，做到有的放矢，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅融合，做到專業(yè)賦能一線。

2.建立集團(tuán)人才分享交流平臺(tái)及稅務(wù)人員積分制度。建立集團(tuán)統(tǒng)一交流平臺(tái)，對(duì)各省稅務(wù)人員進(jìn)行積分管理。按月、按季、按年在稅務(wù)交流平臺(tái)發(fā)布稅務(wù)任務(wù)，任務(wù)可包含：風(fēng)險(xiǎn)管控、系統(tǒng)建設(shè)、價(jià)值提升等方面。實(shí)施任務(wù)池?fù)尡P，認(rèn)領(lǐng)工作任務(wù)越多且完成工作任務(wù)的可兌換相應(yīng)積分，積分應(yīng)用于企業(yè)稅務(wù)人才評(píng)優(yōu)評(píng)先及專項(xiàng)激勵(lì)。建立稅務(wù)知識(shí)共享制度，各省稅務(wù)人員登錄平臺(tái)以月報(bào)方式分享風(fēng)險(xiǎn)案例、最新稅務(wù)政策、省內(nèi)稅務(wù)培訓(xùn)資料等，實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)稅務(wù)人員知識(shí)共享，省際幫扶，解決各省分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)人員能力參差不齊問題，共同提升全集團(tuán)整體人員專業(yè)素質(zhì)。

（四）稅務(wù)價(jià)值提升方面優(yōu)化策略

1.建立稅務(wù)價(jià)值管理觀念，開展稅收籌劃。稅務(wù)價(jià)值管理不僅包括對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用足用好有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務(wù)處理方式以降低稅務(wù)成本，也包括對(duì)尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。成立稅務(wù)價(jià)值管理團(tuán)隊(duì)，解讀各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，有利于企業(yè)充分享受各項(xiàng)稅收紅利，達(dá)到節(jié)稅減支的目的。

2.建立和完善稅收優(yōu)惠政策庫。及時(shí)匯編企業(yè)適用的優(yōu)惠政策并定期更新，確保企業(yè)能夠及時(shí)、合法享受政策紅利，必要時(shí)可以利用中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力，為企業(yè)提供量體裁衣的價(jià)值管理服務(wù)。

三、稅務(wù)管理體系優(yōu)化具體實(shí)施路徑——構(gòu)建一流智慧稅務(wù)體系

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮下，DX 集團(tuán)要成為世界一流企業(yè)并實(shí)現(xiàn)稅務(wù)體系的賦能增效，應(yīng)以構(gòu)建一流的智慧稅務(wù)體系為抓手。

一流的智慧稅務(wù)管理體系好比一輛行駛在路上的無人駕駛小汽車，各組成部分守土盡責(zé)，相輔相成，共同推進(jìn)公司稅務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

（一）車輪：稅務(wù)管理兩大首要目標(biāo)

1.控制風(fēng)險(xiǎn)。即企業(yè)在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)條件下，正確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補(bǔ)稅、罰款、滯納金和聲譽(yù)損失等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過程。

2.創(chuàng)造價(jià)值。即企業(yè)依據(jù)所處的稅收環(huán)境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅收負(fù)擔(dān)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利潤目標(biāo)、效益創(chuàng)造以及整體戰(zhàn)略的謀劃、對(duì)策與安排。

成功的稅務(wù)管理體系應(yīng)該是控制風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)造價(jià)值二者相輔相成的，既能夠確保遵守稅法，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能夠在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，發(fā)掘稅收籌劃的空間，為公司業(yè)務(wù)提供好的節(jié)稅建議，控制稅收支出，創(chuàng)造價(jià)值。

（二）車身：大數(shù)據(jù)構(gòu)建智慧稅務(wù)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，稅局對(duì)企業(yè)的管理逐漸由“以票管稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變。對(duì)企業(yè)而言，通過建立大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)庫，進(jìn)行企業(yè)數(shù)據(jù)管理實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控及價(jià)值提升尤為重要。企業(yè)數(shù)據(jù)管理三步走策略：

第一步：數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理

企業(yè)應(yīng)樹立“數(shù)據(jù)如石油般重要”的數(shù)據(jù)管理觀念。涉稅數(shù)據(jù)包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)等。

第二步：數(shù)據(jù)分析挖掘

提升數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用能力，真正使涉稅數(shù)據(jù)資產(chǎn)變現(xiàn)，在政策決策輔助、降低稅收成本及控制風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮積極作用。

第三步：數(shù)據(jù)運(yùn)營

將相關(guān)部門、相關(guān)流程以及上、下游的數(shù)據(jù)連接形成數(shù)據(jù)鏈，串聯(lián)整個(gè)生態(tài)圈，發(fā)揮數(shù)據(jù)資產(chǎn)“1+1＞2”的利用價(jià)值。

具體實(shí)施路徑：

1.落實(shí)制度防范風(fēng)險(xiǎn)。以信息化手段推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理制度的落地，將稅務(wù)管理規(guī)范化、精細(xì)化的理念灌輸給每一位稅務(wù)人員，明確崗位職責(zé)，規(guī)范審核審批流程，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

2.統(tǒng)一口徑集中管控。設(shè)計(jì)統(tǒng)一規(guī)范的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，按業(yè)務(wù)板塊、稅種、申報(bào)模式等維度預(yù)置稅金核算規(guī)則和管控流程，保證各、子公司在涉稅工作核算口徑、工作流程上保持一致；各層級(jí)管理人員能夠在一個(gè)平臺(tái)上監(jiān)管所有下級(jí)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，提升應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的主動(dòng)性，提高稅務(wù)管理工作整體水平。

3.數(shù)據(jù)共享提升效率。通過與稅務(wù)相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成，消除數(shù)據(jù)孤島，減少手工操作，提升自動(dòng)化管理水平，提高工作效率，減少人為差錯(cuò)，降低納稅成本。

4.信息管稅智能調(diào)控。基于數(shù)據(jù)共享、集中管控，為集團(tuán)加強(qiáng)稅務(wù)垂直管控提供可視化抓手，提升集團(tuán)的稅務(wù)數(shù)據(jù)分析與規(guī)劃能力；通過智能分析，為管理者完成稅務(wù)籌劃、稅務(wù)戰(zhàn)略的制定、部署和實(shí)施工作提供決策支持。

（三）動(dòng)力：建設(shè)稅務(wù)業(yè)務(wù)中臺(tái)，信息系統(tǒng)賦能稅務(wù)管理水平

借鑒互聯(lián)網(wǎng)先進(jìn)技術(shù)和“大中臺(tái)，小前臺(tái)”的架構(gòu)思想，建立稅務(wù)業(yè)務(wù)中臺(tái)，建立并不斷完善稅務(wù)政策信息庫、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)政策、信息、數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用。稅務(wù)業(yè)務(wù)中臺(tái)建設(shè)思路：包含六大信息平臺(tái)。

（1）稅務(wù)計(jì)量信息平臺(tái)。主要包括計(jì)稅數(shù)據(jù)庫管理、計(jì)稅規(guī)則管理、計(jì)稅任務(wù)管理、計(jì)稅申報(bào)與繳付、納稅預(yù)算和籌劃等功能。

（2）稅務(wù)管理信息平臺(tái)。主要實(shí)現(xiàn)對(duì)政策法規(guī)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、稅務(wù)流程、涉稅組織機(jī)構(gòu)及人員權(quán)限、稅務(wù)管理日歷、稅務(wù)信息公告管理等功能。

（3）稅務(wù)監(jiān)控信息平臺(tái)。主要通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控技術(shù)手段和設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)過程、計(jì)稅數(shù)據(jù)質(zhì)量、涉稅部門及人員對(duì)稅務(wù)管理系統(tǒng)的操作情況進(jìn)行多維度和實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。

（4）稅務(wù)報(bào)告信息平臺(tái)。主要實(shí)現(xiàn)各稅種計(jì)稅信息、計(jì)稅質(zhì)量、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及評(píng)估、稅務(wù)培訓(xùn)等各類報(bào)告、報(bào)表的生成和展示。

（5）稅務(wù)培訓(xùn)信息平臺(tái)。主要實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)管理人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的政策宣貫、知識(shí)培訓(xùn)以及交流分享等功能。

（6）稅務(wù)評(píng)價(jià)信息平臺(tái)。主要通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和評(píng)價(jià)手段，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體狀況和過程、稅務(wù)計(jì)量結(jié)果進(jìn)行定性和定量評(píng)價(jià)。

（四）車頭：業(yè)財(cái)法稅融合產(chǎn)生聚變效應(yīng)

通過稅務(wù)管理體系優(yōu)化，企業(yè)根據(jù)現(xiàn)代財(cái)稅管理要求，通過數(shù)據(jù)挖掘、信息傳播、信息共享的科技手段，有機(jī)融合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)、稅務(wù)活動(dòng)，在合法經(jīng)營的基礎(chǔ)上，利用財(cái)務(wù)手段、稅收政策、法律工具等，從規(guī)劃、決策、組織、控制和評(píng)價(jià)等方面全面提升效率、降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的管理協(xié)同行為，指導(dǎo)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)稅務(wù)管理人員除了要掌握處理數(shù)據(jù)、搜集數(shù)據(jù)的能力，更重要的是掌握較高的數(shù)據(jù)分析處理能力，并且形成結(jié)論及時(shí)反饋給企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門和決策部門，創(chuàng)造價(jià)值和效益。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)及數(shù)字化轉(zhuǎn)型時(shí)代的到來，對(duì)標(biāo)世界一流企業(yè)，立足信息技術(shù)變革大勢(shì)，上述稅務(wù)體系優(yōu)化探討有利于大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控及稅務(wù)價(jià)值雙提升，加速稅務(wù)管理能力轉(zhuǎn)型升級(jí)，構(gòu)建智慧稅務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)全鏈賦能與價(jià)值倍增，更好創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益及支撐企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。