多維成本管控模式的構(gòu)建與實施

李增LI Zeng

（焦作煤業(yè)（集團）集團有限責任公司趙固一礦，焦作 454000）

0 引言

成本管理是企業(yè)管理的一個重要組成部分，它要求系統(tǒng)而全面、科學、合理。它對于促進企業(yè)節(jié)支降耗，加強經(jīng)濟核算，改進企業(yè)管理，提高企業(yè)整體管理水平具有重大意義。

1 趙固一礦加強成本管理的背景

受新冠疫情影響，全球經(jīng)濟增長勢頭下滑，煤炭行業(yè)也面臨諸多困難和挑戰(zhàn)。當前焦煤集團正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時期，趙固一礦作為公司主力生產(chǎn)礦井，要在激烈的市場競爭中求得生存與發(fā)展，必須緊隨企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷創(chuàng)新成本管理和有效控制成本，提高企業(yè)競爭力和經(jīng)濟效益，才能在激烈的市場競爭中處于較為有利的地位。

2 趙固一礦加強成本管控的意義

2.1 可以達到降本增效的目的

企業(yè)成本管理是每一個企業(yè)經(jīng)常談?wù)摰闹黝}。加強企業(yè)成本管理可以有效地提高企業(yè)效益，同時降低企業(yè)費用支出，強化企業(yè)自身競爭優(yōu)勢。趙固一礦通過加強成本管控，可以把成本控制在合理水平之內(nèi)，促進各生產(chǎn)部門正常運轉(zhuǎn)，節(jié)約成本費用。

2.2 可以提高趙固一礦的經(jīng)營管理水平

企業(yè)成本管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要和基礎(chǔ)內(nèi)容，是企業(yè)管理系統(tǒng)的關(guān)鍵，是管理中不可或缺的重要部分，如何正確運用和分析現(xiàn)代成本管理方法提升經(jīng)營管理成效，是成本管理的出發(fā)點和落腳點。通過加強成本管控，有利于促進趙固一礦經(jīng)營管理水平更上一層樓。

2.3 可以提升材料、設(shè)備的周轉(zhuǎn)效率

材料和設(shè)備投入是趙固一礦成本投入中的關(guān)鍵一環(huán)，是成本管理工作的重要內(nèi)容，加強生產(chǎn)過程中材料、設(shè)備管理工作，可以提高設(shè)備運行效率，降低生產(chǎn)耗能，減少設(shè)備維修費用，有利于創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益，提升材料和設(shè)備的使用效率。

2.4 實現(xiàn)趙固一礦生產(chǎn)組織創(chuàng)新能力質(zhì)的改變

實現(xiàn)了經(jīng)營觀念由“被動”轉(zhuǎn)向“主動”，發(fā)展模式由“粗放”轉(zhuǎn)向“精細”的轉(zhuǎn)變，隨著成本管控的不斷推進，增強了基層單位生產(chǎn)經(jīng)營工作的積極性，消除了“等、靠、要”思想，由被動安排工作變?yōu)橹鲃娱_展工作，提升了工作效率和質(zhì)量。奠定了趙固一礦高質(zhì)量發(fā)展的堅實基礎(chǔ)。

3 趙固一礦成本管理過程中存在的問題

3.1 生產(chǎn)環(huán)節(jié)不重視成本管理

以往在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存在著生產(chǎn)效率不高和各個環(huán)節(jié)管理執(zhí)行力不強的現(xiàn)象，而產(chǎn)生這種現(xiàn)象的最根本原因就是管理方式過于粗放，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中無法做到有效管理，這種粗放式管理一定程度上嚴重制約了趙固一礦生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高。在我們尋求高效發(fā)展過程中，以下這些問題需要提高成本管控：物資出入管理、招投標采購管理、外委工程施工管理、周轉(zhuǎn)性材料流動管理、非生產(chǎn)費用支出管理、車輛運行維修管理，通過實施多層次、多維度考核管控，能夠極大地提升各部門機構(gòu)的管理執(zhí)行力，進一步規(guī)范趙固一礦經(jīng)濟運行秩序，堵塞生產(chǎn)經(jīng)營中可能存在的漏洞，促進礦井快速高效發(fā)展。

3.2 經(jīng)營環(huán)節(jié)不重視成本管理

成本管控必須有充分的制度提供保障，建立完善可行的成本管控機制是避免管理低效的必要前提。趙固一礦在以往生產(chǎn)過程中，已經(jīng)建立起了各項行之有效的成本管理制度，管理人對成本管理的重要性已經(jīng)有了全面的認識，但是在基層區(qū)隊、班組、崗位上還沒有充足的認識。成本控制制度建設(shè)不到位，把成本管理僅僅視為財務(wù)、供應(yīng)、計劃、調(diào)度等部門的工作，成本管理未形成上掛下聯(lián)的系統(tǒng)機制，為此，加強基層管理人員和職工的成本管理教育就變的日益緊迫，建立多層次多維度成本考核機制，加強考核措施，充分調(diào)動廣大員工的積極性，更好滿足基層單位生產(chǎn)管理的需要。

3.3 內(nèi)部機制不重視成本管理

目前趙固一礦在成本管理中的措施多種多樣，當前正在實施的主要有“兩化兩法”，即礦井契約化管理體系、內(nèi)部市場化管理體系、全面預(yù)算管理辦法和作業(yè)成本管理辦法。在實際經(jīng)營管理中，這些成本管理機制的主要目標均是實現(xiàn)成本降低，但各項機制的側(cè)重點及措施均不相同，而且側(cè)重點相差很大，各項機制措施各具特色，各有利弊，單獨平行執(zhí)行，未能形成深度融合。

基于以上問題的客觀存在，迫切需要我們根據(jù)實際情況創(chuàng)新出更適合發(fā)展的成本管控體系，走可持續(xù)發(fā)展道路，多維成本管控模式就應(yīng)運而生。

4 多維成本管控模式的構(gòu)建與實施

多維成本管控模式以強化考核措施為理念，以現(xiàn)場成本管理環(huán)節(jié)為切入點，將預(yù)算目標根據(jù)礦井實際作業(yè)情況分解到實處，從根本上改進成本管控質(zhì)量，降低成本消耗，實現(xiàn)“兩化兩法”管理目標，即礦井契約化和內(nèi)部市場化管理體系，全面預(yù)算管理辦法和作業(yè)成本法。通過科學統(tǒng)籌管理將各項管控機制有效結(jié)合，充分發(fā)揮各項制度優(yōu)勢，實現(xiàn)內(nèi)部市場化、作業(yè)成本法、全面預(yù)算與成本管控的高效深度融合。

4.1 建立多維成本管控體系

主要包括兩個部分。

多層次管理考核。管理機構(gòu)多層次設(shè)立考核標準，對班子成員實行契約化百分制考核，月度考核結(jié)果與月度績效工資掛鉤兌現(xiàn)，年度考核結(jié)果與年度契約化特殊貢獻獎掛鉤兌現(xiàn)；副總師實行分管包保成本指標考核；對責任科室部門實行指標考核和管理考核，月度兌現(xiàn)；承擔成本管理提升項目的，實行項目考核，實現(xiàn)礦井成本管。

多維度管控考核。從成本指標、管理積分、現(xiàn)場管理等多維度成本管理考核。設(shè)置成本考核基數(shù)，實行分系統(tǒng)、分科室、分區(qū)隊劃塊包干指標考核機制；建立成本管理積分考核機制，實行管理積分考核，對成本管控出現(xiàn)不到位、典型問題的進行積分考核；實行現(xiàn)場考核，對區(qū)隊成本管理的現(xiàn)場考核，不定期開展現(xiàn)場成本檢查，根據(jù)現(xiàn)場檢查結(jié)果對責任單位成本管控進行現(xiàn)場考核。

圖1 多維度成本管理體系

4.2 積極宣傳并建立成本管理領(lǐng)導小組

積極宣傳，廣泛動員。礦成本管理領(lǐng)導小組多次通過企業(yè)微信、廣播大屏、OA 平臺等手段進行宣傳動員，多次召開科室、區(qū)隊、班組長和管理人員工作推進會，充分發(fā)揮各種宣傳途徑，讓每一位職工都能夠知道礦井多維成本管理方案的現(xiàn)實意義和重要性，特別是生產(chǎn)一線的區(qū)隊成本管理的必要性、緊迫性和重大意義。把區(qū)隊利益與企業(yè)的利益有機地結(jié)合起來，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展，職工受益。同時加強組織機構(gòu)建設(shè)。成立成本管理領(lǐng)導小組，從管理機構(gòu)的設(shè)置、成本預(yù)算分解、成本指標管理、管理實施范圍、成本管理重點及專項提升、成本考核與獎懲等多個方面實施管控，有力支撐了成本管控工作的開展。

圖2 成本管理領(lǐng)導小組

4.3 多維成本計劃分解

成本計劃多層次分解，明確責任部門。根據(jù)趙固一礦下發(fā)的年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，礦井進行內(nèi)部編制，首先對全年成本預(yù)算總額進行分解，由各級管理責任主體承包管控，各級管理層按照成本預(yù)算分管額度進行逐月控制，完成礦井成本指標分解。通過多層次考核機制實施，實現(xiàn)礦井成本管控縱向到底，成本管理全員覆蓋。

確立科學的定額體系：①對所有生產(chǎn)材料、電費、租賃費、修理費等按年度指標分解后實行專業(yè)連責考核。②對大型材料、材料配件及費用等主要管理（消耗）單位按年度計劃指標連責考核。具體包括電纜、鋼絲繩、皮帶機配件、運輸皮帶、油脂乳化液、木材等。③對采掘、輔助區(qū)隊及各專業(yè)班組實行定額、限額管理及考核。④對采煤隊實行噸煤綜合單價承包、掘進隊實行延米進尺考核，每月由人力資源科依據(jù)月度工程量進行核算，測算出工資單價，形成綜合單價，企管科負責測算材料考核，報人力資源科，進行單月工資核算。

4.4 多維管控模式的實施

通過梳理趙固一礦成本管理的短板，實施成本管理專項提升，擬定五項成本管理重點，按照項目管理模式，明確管理提升目標、明確責任部門和責任人、明確時間節(jié)點、明確考核獎懲標準。

①推行用戶制管理，實施電力成本極限壓縮。加強電力成本管理。目標是建立電力消耗精細管控體系，實現(xiàn)電力費用總額同比降低5%。建立完善電力費用計量體系，實現(xiàn)電力消耗實時統(tǒng)計；完善電力消耗定額體系，實現(xiàn)作業(yè)頭面標準配置；建立以直接單位噸煤延米對標考核、排水電費百米揚程噸耗對標考核、電力用戶限額環(huán)比考核為核心的電力核算機制，實現(xiàn)電力消耗極限壓縮；完善電力消耗分析體系，實現(xiàn)電力消耗動態(tài)峰值預(yù)警系統(tǒng)。

根據(jù)月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃月度電費預(yù)算指標和月底礦井實際消耗電費，核算電費總指標的節(jié)超情況，按照“收入-支出”模式核算電費總指標節(jié)超，結(jié)果納入月度市場化考核。

②推行零基預(yù)算，嚴控化學注漿料投入。推行零基預(yù)算，嚴控化學注漿料投入。明確牽頭部門，建立使用者差額買單機制，項目目標是嚴控化學注漿料投入總額不超1000 萬元，建立“使用者無條件買單”管理共識，消除對化學注漿料依賴的慣性思維。

③實行“一賬雙查”，規(guī)范周轉(zhuǎn)性材料管理。加強全部周轉(zhuǎn)材料的清查、建賬管理，做到賬實兩清、周轉(zhuǎn)有序。一是規(guī)范周轉(zhuǎn)材料管理，管好和盤活周轉(zhuǎn)材料，減少浪費，降低生產(chǎn)成本，提升管理水平，制定下發(fā)了相應(yīng)的管理辦法，成立了領(lǐng)導小組。二是根據(jù)管理辦法制定區(qū)隊周轉(zhuǎn)材料管理實施細則，建立周轉(zhuǎn)材料明細臺賬、周轉(zhuǎn)材料管理檔案資料、建立周轉(zhuǎn)材料目錄清單，將在施工過程中重復多次使用，保持其基本形態(tài)不變的材料和設(shè)備納入周轉(zhuǎn)材料管理目錄清單。并按要求定期及時上報臺賬報表資料。三是規(guī)范管控流程。周轉(zhuǎn)材料由物資管理中心和財務(wù)部門建實物帳和資金帳進行管理。物資管理中心負責周轉(zhuǎn)材料的收入、領(lǐng)出、退庫、庫存、報廢等數(shù)量情況，財務(wù)帳反映材料和設(shè)備的購入、攤銷情況，出售、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等活動引起的價值增減變動情況進行控制和管理。四是狠抓井下物資的現(xiàn)場管理，組織相關(guān)科室對周轉(zhuǎn)材料進行定期盤點，并每天深入井下現(xiàn)場進行檢查，責任單位可依據(jù)井下材料考核管理辦法進行罰款。

④鼓勵材料、設(shè)備回收復用。加強井下材料回收力度，實現(xiàn)“能回盡回、能修盡修、能用盡用”，加強區(qū)隊自修項目能力。

⑤打造成本精細化標桿區(qū)隊，實現(xiàn)井下現(xiàn)場成本精細管理水平快速提升。基本消除井下現(xiàn)場材料亂扔亂放、跑冒滴漏現(xiàn)象。

4.5 多維成本管控模式的考核

①對班子成員實行契約化百分制考核，月度考核結(jié)果與月度績效工資掛鉤兌現(xiàn)，年度考核結(jié)果與年度契約化特殊貢獻獎掛鉤。

②對區(qū)隊管理人員主要考核材料費指標，實行指標考核、現(xiàn)場考核、管理積分考核，月度兌現(xiàn)。根據(jù)礦井生產(chǎn)實際設(shè)置獎罰基數(shù)，實行分系統(tǒng)、分科室、分區(qū)隊劃塊包干指標考核機制；對區(qū)隊成本管理的現(xiàn)場考核，不定期開展現(xiàn)場成本檢查，根據(jù)現(xiàn)場檢查結(jié)果對責任單位成本管控進行現(xiàn)場考核。通過多維度考核機制實施，實現(xiàn)礦井成本管控橫向到邊，成本管理全方位覆蓋。

③強化預(yù)算管理。對目標成本實行預(yù)算管理，實行預(yù)算差異率考核。

④強化成本考核組管理。對成本管理辦公室副組長、成本管理人員實行月度考核，月度兌現(xiàn)。按照各自部門分管指標完成情況進行考核。完成月度指標按基數(shù)獎勵，完不成按基數(shù)進行罰款。

⑤加強基層單位內(nèi)部核算管理。各基層單位按照當月生產(chǎn)經(jīng)營計劃要求制定內(nèi)部材料管理、費用分配和考核獎懲制度，遵循內(nèi)部市場交易規(guī)則，各種材料消耗要與實際工作量掛鉤考核。充分體現(xiàn)多勞多得，使不同工作崗位上的職工都有明確的費用指標和計算方法。通過區(qū)隊核算、班班核算、班組核算，實現(xiàn)區(qū)隊核算的規(guī)范化和精細化，提升區(qū)隊的算賬意識和算賬能力。

5 多維成本管控模式在趙固一礦的實際應(yīng)用

趙固一礦2022 年在全礦推行了多維成本管控模式，在保證正常安全經(jīng)營生產(chǎn)的前提下，實現(xiàn)了管理創(chuàng)新和礦井節(jié)支降耗以及經(jīng)濟效益的雙提升。

5.1 實現(xiàn)了趙固一礦生產(chǎn)經(jīng)營理念和效益的全面提升

礦井從過去重生產(chǎn)、輕質(zhì)量、輕經(jīng)營快速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的生產(chǎn)經(jīng)營兩手抓，管生產(chǎn)管技術(shù)管業(yè)務(wù)同時管經(jīng)營、管成本、重效益。礦井各級管理人員及職工積極參與成本管控，不斷提高了各級管理人員的“算賬搞生產(chǎn)、算賬搞經(jīng)營”意識和能力。

5.2 實現(xiàn)了礦井現(xiàn)場成本管控能力的顯著提升

2022 年成本小組持續(xù)加大對地面、井下各類材料現(xiàn)場檢查力度，開展材料現(xiàn)場開展井下材料現(xiàn)場專項檢查128 次，共查問題476 條，責任追究138 人次，累計處罰18483 元。通過持續(xù)現(xiàn)場成本管控，快速提升各級管理人員的成本管控意識，現(xiàn)場成本浪費現(xiàn)象顯著下降。

5.3 多維成本管控保證了趙固一礦總體目標的實現(xiàn)

趙固一礦為了在市場競爭中求得生存與發(fā)展，制定了降低成本增加效益的年度目標?？偰繕耸墙Y(jié)果導向，多維成本管控模式是實施手段，在總目標的指引下，通過多維成本管控模式在全礦的推廣實施，保證了總體目標的超額實現(xiàn)。2022 年降低各項成本總計3558.72 萬元，利潤較同期有較大幅度增加，利潤全年計劃3.104 億元，實際完成6.08 億元，超計劃2.98 億元。

通過多層次多維度成本管控體系極限壓縮成本，充分挖掘內(nèi)部潛力；強化了材料修舊復用、二次利用流轉(zhuǎn)管理，提高了材料使用效率。與計劃目標成本比較，2022 年原煤制造成本降低10.2 元/噸。區(qū)隊材料總費用降2502 萬元。租賃費和修理費降低467.83 萬元，注漿加固料全年消耗1350萬元，較去年同期減少365.63 萬元。修舊利廢方面，全年修舊利廢1823.26 余萬元，降本增效管控效果提升顯著。

表1 2022 年多維成本管控實際應(yīng)用成果

6 結(jié)束語

趙固一礦要實現(xiàn)節(jié)支降耗，就要在成本管理方面下真功夫，加強成本管理，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，堅持可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)用先進的成本管理理念和手段，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，實現(xiàn)企業(yè)效益和員工收入的雙向提高，為社會創(chuàng)造更大的效益和價值，讓員工有更多的獲得感和幸福感。