民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及相關(guān)建議

莊袁斌

民營企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用，我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，為民營企業(yè)創(chuàng)造了更多機遇的同時，也對民營企業(yè)提出了更高的標準和要求?，F(xiàn)階段，我國民營企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，有益于民營企業(yè)快速、安全、高效地達成經(jīng)營目標；其次，能夠保障民營企業(yè)中資金的安全使用；再次，對企業(yè)內(nèi)部的各類信息進行準確傳輸；最后，能夠保障民營企業(yè)內(nèi)部的管理制度、工作方案、發(fā)展計劃等得到落實與執(zhí)行，促進民營企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。只有那些做好內(nèi)部控制的民營企業(yè)，才能緊緊把握機會，擴大企業(yè)規(guī)模拓寬市場范圍。受新冠疫情影響，我國市場經(jīng)濟增速放緩，面對當前形勢下的市場波動，一些民營企業(yè)由于內(nèi)部控制能力不足所產(chǎn)生的不良后果逐漸顯現(xiàn)。民營企業(yè)由于其自身特點，使得其在運營中呈現(xiàn)出一定的不穩(wěn)定性，加強內(nèi)部管理能夠有效控制民營企業(yè)運營過程，采取針對性的優(yōu)化改進內(nèi)部控制措施，能夠幫助民營企業(yè)在激烈的市場經(jīng)濟浪潮中占據(jù)一席之地。

民營企業(yè)，其主要特點集中在“民營”二字，因此企業(yè)的運營中，資金獲取、組織機構(gòu)、生產(chǎn)活動和銷售業(yè)務(wù)等都具有民營特色。我國民營企業(yè)發(fā)展處于起步階段，大部分民營企業(yè)的規(guī)模較小，多采用家族式的管理方式，企業(yè)的核心崗位均有家族人員擔任，形成了民營企業(yè)管理中權(quán)力高度集中的現(xiàn)狀。也正因為如此，一些民營企業(yè)的管理人員往往缺乏內(nèi)部控制和管理的意識，企業(yè)中更未設(shè)置相關(guān)的權(quán)力部門，造成企業(yè)內(nèi)部管理流于形式，這就導致民營企業(yè)所面對的各種風險因素增加，企業(yè)風險識別和預(yù)警能力較差，難以發(fā)揮現(xiàn)代化企業(yè)管理的優(yōu)勢。當前，市場經(jīng)濟發(fā)展受到全球經(jīng)濟一體化的影響，民營企業(yè)有著更好的外部發(fā)展環(huán)境，為了抓住機遇拓展市場，民營企業(yè)必須完善內(nèi)部控制，做好內(nèi)部管理工作，才能夠搭乘市場經(jīng)濟發(fā)展的東風，將企業(yè)推向更高的發(fā)展階梯。

民營企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制是社會上各類型經(jīng)濟單位和各種組織機構(gòu)，在開展經(jīng)濟活動中所構(gòu)建的一種嚴格的制約方式，并對經(jīng)濟單位和組織機構(gòu)進行科學、合理、有效的職責分工，是這些經(jīng)濟單位與組織機構(gòu)內(nèi)部所使用的自我約束、自我規(guī)劃等一系列方法的綜合表現(xiàn)和措施的總稱。內(nèi)部控制最初出現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理工作當中，隨著企業(yè)的成長、市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的經(jīng)濟活動呈現(xiàn)出更加復(fù)雜化的特征，逐漸將內(nèi)部控制的使用范圍擴大到整個企業(yè)和社會各個行業(yè)之中，并且逐步發(fā)展成為更為復(fù)雜、高效的內(nèi)部控制體系。這其中主要包括了控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督管控共計五個主要模塊。內(nèi)部控制在企業(yè)中應(yīng)用的意義可以概括為三點：第一，有利于民營企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標；第二，確保企業(yè)資金安全使用；第三，保障企業(yè)信息的準確與溝通順暢。

民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

內(nèi)部控制環(huán)境失效

現(xiàn)階段我國市場競爭日益激烈，民營企業(yè)不斷強化內(nèi)部控制，以適應(yīng)當前的外部環(huán)境。然而當前我國許多民營企業(yè)在實際運營中內(nèi)部控制意識不強，使得企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置、崗位分配、企業(yè)文化等多方面都缺乏正確的引導，許多民營企業(yè)都存在各類問題。首先，管理層的權(quán)力過于集中，導致企業(yè)發(fā)展決策的主觀性過強。其次，在人力資源管理工作中，民營企業(yè)家族管理模式下，人員晉升機制缺乏科學性和合理性，人才流失情況嚴重，民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境失效，企業(yè)過于重視對利潤的追求，導致整體凝聚力不足。最后，民營企業(yè)中權(quán)責劃分較為混亂，責任落實不到位，企業(yè)中裙帶關(guān)系嚴重，問題處理缺乏公正，使得民營企業(yè)在發(fā)展過程中軌跡不夠清晰。一些民營企業(yè)管理層過于重視技術(shù)研發(fā)，將資金和各類資源都向研發(fā)工作傾斜，往往忽略了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，導致內(nèi)部控制環(huán)境失效。

風險預(yù)警體系不完善

民營企業(yè)在當前激烈的市場競爭環(huán)境下，其風險預(yù)警體系并不完善，難以滿足企業(yè)發(fā)展的各方面需求。企業(yè)風險預(yù)警體系主要是對其運營的各個環(huán)節(jié)中所存在的各類風險因素進行衡量，管理層根據(jù)風險評估報告采取針對性的應(yīng)對措施。從工作實踐來看，一些民營企業(yè)缺乏對風險的識別能力，沒有建立起符合自身特點的風險預(yù)警體系。雖然也有一部分民營企業(yè)管理者認識到了風險預(yù)警體系的重要性，但是由于缺乏這方面的專業(yè)人才，使得風險評估工作難以有效開展，且風險評估報告質(zhì)量較低，很難發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，難以阻止市場中風險給企業(yè)發(fā)展帶來的巨大損失。

業(yè)務(wù)內(nèi)控效果較弱

民營企業(yè)中業(yè)務(wù)內(nèi)控效果主要體現(xiàn)在對企業(yè)內(nèi)部各個運營環(huán)節(jié)的管理情況上面。企業(yè)內(nèi)控效果的依據(jù)是風險預(yù)警體系中的風險評估報告，由管理層制定出及時、有效的改進措施，最終實現(xiàn)企業(yè)運營情況的改變。通常，民營企業(yè)中內(nèi)控效果主要分布在企業(yè)崗位職責劃分、權(quán)力分布、審批控制等多個環(huán)節(jié)。當前民營企業(yè)內(nèi)控效果較弱，主要原因體現(xiàn)在職責劃分不明確、權(quán)力分布不均衡、審批控制程序混亂等方面。一些民營企業(yè)的各項制度形同虛設(shè)，沒有嚴格依照制度執(zhí)行，更多的是由管理層主觀決定，難以有效開展風險控制預(yù)警工作。這就導致民營企業(yè)中存在內(nèi)控效果較弱的情況，對企業(yè)經(jīng)濟活動造成阻礙。

信息溝通交流不暢通

民營企業(yè)中內(nèi)部控制需要依托順暢的信息溝通才能得以順利開展，因此信息溝通貫穿于民營企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)之中。然而許多民營企業(yè)部門之間各自為政，管理人員并不重視與其他部門的信息溝通，主觀認為只要做好本部門的工作即可，嚴重缺乏企業(yè)整體觀念。這就導致民營企業(yè)中各類信息傳遞時其安全性、暢通性和準確性難以保障，特別是財務(wù)管理部門的各種信息受到嚴重的阻礙和局限，導致財務(wù)管理部門工作開展困難，難以判斷其他部門提交的數(shù)據(jù)信息是否準確，影響了財務(wù)管理部門的工作效率和質(zhì)量，各部門之間信息溝通不暢，成為一座座“孤島”。

內(nèi)部審計監(jiān)管力度薄弱

現(xiàn)階段，許多民營企業(yè)運營過程中常常出現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)管力度薄弱的情況。在實際生產(chǎn)銷售的過程中，內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性，導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作效果不佳。這是由于部分民營企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是管理層的權(quán)力高于審計權(quán)力，使得企業(yè)審計工作開展困難，受到諸多因素的影響，最終使得民營企業(yè)中內(nèi)部審計和監(jiān)督工作難以保證公平、公正、公開，往往流于形式。一些民營企業(yè)為了降低管理成本，擅自取消了獨立的內(nèi)部審計部門，審計人員則臨時從財務(wù)管理部門抽調(diào)，使得審計人員缺乏專業(yè)性，難以高質(zhì)量、高效率的開展審計工作，導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作用無法真實地發(fā)揮出來。

民營企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進建議

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

民營企業(yè)在穩(wěn)步發(fā)展進程中，想要進一步發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，首先需要在全體員工當中增強內(nèi)控意識，將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)之中，帶領(lǐng)員工充分認識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要意義，以內(nèi)部控制作為突破口，增強員工與企業(yè)之間的緊密聯(lián)系，營造出企業(yè)內(nèi)部人人學習內(nèi)部控制知識、人人嚴格落實內(nèi)部控制工作的內(nèi)控環(huán)境和文化氛圍。在民營企業(yè)全體員工的積極參與下，推動內(nèi)部控制工作深入企業(yè)的各個部門和工作崗位。作為民營企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)軍人物，管理者更應(yīng)熟練掌握內(nèi)部控制知識理論，對企業(yè)發(fā)展中的組織架構(gòu)進行靈活、科學、有效的調(diào)整，依據(jù)企業(yè)組織框架對崗位的權(quán)責進行劃分，做到權(quán)利和責任合理分配，落實到人。民營企業(yè)中，管理層對內(nèi)控工作的深刻認識，是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的必要條件，只有管理層充分發(fā)揮其自身示范作用，加強對企業(yè)內(nèi)部控制工作的統(tǒng)籌管理，才能從企業(yè)運營的多個方面和各項制度中充分體現(xiàn)出內(nèi)部控制的優(yōu)勢，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

完善風險預(yù)警體系

現(xiàn)階段，民營企業(yè)中的風險預(yù)警體系主要包含風險識別、風險評估和風險的預(yù)防措施三個部分。在民營企業(yè)穩(wěn)步成長過程中，需要發(fā)揮風險預(yù)警體系的作用，提升內(nèi)部控制中的風險評估能力。民營企業(yè)需要收集精確、完善、具有時效性特征的各類信息數(shù)據(jù)，才能夠完成風險預(yù)警體系的建設(shè)。企業(yè)還需要在績效評價制度加持下，增強風險評估工作中對風險因素的分析，從數(shù)量眾多的因素中剝離出導致企業(yè)產(chǎn)生風險的關(guān)鍵因素，為管理層提供科學、合理的風險防范路徑，不斷提升民營企業(yè)中各類問題的解決效率與質(zhì)量。民營企業(yè)通常規(guī)模較小，資金融合比較困難，因此在發(fā)展中受到內(nèi)外部環(huán)境的影響較大，在運營過程中面臨著較多的風險。在民營企業(yè)運營過程中，完善風險預(yù)警體系既要緊抓問題本身，也要注重企業(yè)效益提升，因此民營企業(yè)中內(nèi)部控制環(huán)節(jié)并不是多多益善，對風險的防范預(yù)警工作也不能采取一網(wǎng)打盡的辦法，因為這樣的風險管理工作并不現(xiàn)實，且企業(yè)的控制和管理成本會居高不下。因此，民營企業(yè)需要不斷完善風險預(yù)警體系，根據(jù)各種風險預(yù)警信號進行相應(yīng)處理。例如，可以利用同行業(yè)的各類數(shù)據(jù)分析，找出風險威脅度較高的因素，參照和借鑒其他同行的處理方法，制定出適合自身發(fā)展需要的風險預(yù)警層級，對緊鄰預(yù)警線的風險進行優(yōu)先處理，既能夠節(jié)約企業(yè)成本，又提高了風險預(yù)警的效率。

強化業(yè)務(wù)內(nèi)控效果

民營企業(yè)在快速發(fā)展的進程中，由于大多采用了家族管理的模式，導致企業(yè)內(nèi)部制度不完善，難以匹配民營企業(yè)規(guī)模擴大后的多元化需求，想要維持民營企業(yè)穩(wěn)定、高速、高質(zhì)量的發(fā)展態(tài)勢，必須要加強有效的控制活動，采用嚴格的手段強化民營企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)控效果。例如，在民營企業(yè)中，對一些不相容崗位采用特殊設(shè)置的方法，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)對這些不相容崗位采用分離設(shè)置，并將這些崗位報備至企業(yè)內(nèi)部審計部門，在工作中進行重點監(jiān)督管控，采用公平公正的績效考核方法，提升崗位工作人員的責任心和工作積極性與主動性。若民營企業(yè)中出現(xiàn)違反內(nèi)部控制制度的情況，必須要做到獎懲分明，加大違規(guī)情況的處罰力度，以實現(xiàn)民營企業(yè)強化業(yè)務(wù)內(nèi)控效果的既定目標，真正在企業(yè)中營造出公平、公正的氛圍，使得企業(yè)員工充分認識到只要努力付出必將獲得應(yīng)有的回報。民營企業(yè)強化業(yè)務(wù)內(nèi)控效果，能夠達到提高員工工作執(zhí)行力，增強員工創(chuàng)造、創(chuàng)新能力的雙重目的。

加強信息溝通交流

市場經(jīng)濟條件下，我國民營企業(yè)順應(yīng)潮流不斷發(fā)展，規(guī)模得到擴大，人員逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部部門越來越多。在民營企業(yè)運營過程中，各部門之間的信息溝通不暢已經(jīng)成為影響民營企業(yè)發(fā)展的重要問題之一。例如，一些民營企業(yè)中，財務(wù)部門需要根據(jù)國家會計制度、相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、采購、銷售、人力資源等部門開展資金、原材料、人員等方面數(shù)據(jù)信息的記錄收集，這些數(shù)據(jù)需要保證真實、準確、有效。而其他民營企業(yè)內(nèi)部管理部門也有自身的各類資源數(shù)據(jù)需要記錄整理，民營企業(yè)規(guī)模的擴大、人員增多、運營環(huán)節(jié)中的數(shù)據(jù)信息越來越多，需要設(shè)立專門的部門對其進行統(tǒng)計、歸納和分析，與此同時為了把握市場動向、了解同行企業(yè)的發(fā)展動態(tài)，民營企業(yè)還需要定期搜集市場上的各類相關(guān)信息以及競爭對手的信息，對所處行業(yè)的發(fā)展狀況也要有深刻的認識和了解。在這樣的情形下，民營企業(yè)想要做好內(nèi)部控制工作，就必須加強內(nèi)部各部門之間的信息交流，保證企業(yè)中流通的信息更加安全、高速、具有時效性。

健全內(nèi)審監(jiān)督機制

民營企業(yè)對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化和改進，需要健全內(nèi)審監(jiān)督機制。

第一，民營企業(yè)必須建立起本企業(yè)獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，做好審計人員的培養(yǎng)工作，以內(nèi)部審計機構(gòu)作為平臺，將審計權(quán)責進行明確地界定與安排。嚴禁出現(xiàn)管理層權(quán)力凌駕于審計機構(gòu)之上的不良現(xiàn)象，保障民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性、公正性、公開性。

第二，民營企業(yè)建立內(nèi)部審計機構(gòu)，還需要配備具有專業(yè)技能的專門人才。因為審計工作不僅與財務(wù)工作緊密相連，還與民營企業(yè)中生產(chǎn)、銷售等部門的工作有著千絲萬縷的聯(lián)系。這就要求在民營企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)部審計部門中，不能只是簡單的從財務(wù)部門抽調(diào)人員，而是必須培養(yǎng)具有專業(yè)能力的優(yōu)秀的審計人才，如此才能有效滿足民營企業(yè)現(xiàn)代化審計工作的要求。針對此種情況，一方面，人力資源部門要做好人才的引進、聘用工作，提升民營企業(yè)中審計部門人員的專業(yè)性；另一方面，現(xiàn)代化企業(yè)管理系統(tǒng)的引入，使得基層財務(wù)工作人員的部分工作職能已經(jīng)被財務(wù)軟件和電子設(shè)備所取代，因此人力資源部門需要逐步對財務(wù)部門人員進行能力和實績評估，或精簡或能力提升培訓，幫助企業(yè)降低人力成本，將更多的財務(wù)人員從基礎(chǔ)會計轉(zhuǎn)型成為管理會計，做好人才的儲備和管理工作。

民營企業(yè)由于自身運營特點和面對激烈市場競爭的反應(yīng)，其運營過程中具有明顯的“周期短”特點，暴露出民營企業(yè)存在著資金不足、應(yīng)對市場變化能力低、內(nèi)部控制管理能力較弱等多方面的問題。經(jīng)相關(guān)調(diào)查與研究發(fā)現(xiàn)，民營企業(yè)通過做好內(nèi)部控制工作，能夠有效幫助企業(yè)高速度、高質(zhì)量地完成經(jīng)營目標，增強企業(yè)應(yīng)對市場變化能力，提高企業(yè)風險識別和風險預(yù)警能力等。為此，在新時代背景下，民營企業(yè)想要在市場中占據(jù)更大的生存發(fā)展空間，就需要在運營過程中持續(xù)強化內(nèi)控意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，徹底改變家族式企業(yè)管理模式，提升對風險管理的科學認知，實施財務(wù)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展，加強企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)，如此才能為民營企業(yè)在未來的市場競爭中創(chuàng)造良好的自身條件，在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮更積極的作用。

（作者單位：無錫市錫山中荷水務(wù)有限公司）