新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的探討

李揚(yáng)

新時(shí)期事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大變化，為了保證各項(xiàng)工作順利開(kāi)展，應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展內(nèi)控工作，加強(qiáng)制度體系的建設(shè)，為內(nèi)控工作提供制度保障。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展從一定程度上能夠有效避免單位內(nèi)部出現(xiàn)管理不當(dāng)、濫用資源、浪費(fèi)資金的現(xiàn)象。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，事業(yè)單位如何做到科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展，這就要求事業(yè)單位相關(guān)管理人員將目標(biāo)聚焦到內(nèi)控工作上，通過(guò)內(nèi)控工作為單位各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供保障。本文就新形勢(shì)下如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行了探討，目的在于解決事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，并結(jié)合事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展目標(biāo)需求，制定出內(nèi)控工作強(qiáng)化方案，從根本上通過(guò)內(nèi)部控制工作助力事業(yè)單位發(fā)展。

目前社會(huì)的變化瞬息萬(wàn)變，發(fā)展的速度也越來(lái)越快，為了適應(yīng)新的環(huán)境，發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，事業(yè)單位要依照該規(guī)范完善內(nèi)控制度，加大控制力度，保證各項(xiàng)工作的規(guī)范性。在內(nèi)控規(guī)范和內(nèi)控制度的實(shí)施中，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金和資產(chǎn)的問(wèn)題，采取有效的控制措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的控制，有效管理單位的資金。事業(yè)單位要主動(dòng)進(jìn)行改革，在內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新發(fā)展中，提高單位的治理水平，增強(qiáng)單位的內(nèi)部管理能力，精確記錄單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，保證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效控制事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為人們提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

首先，現(xiàn)階段我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高速時(shí)期，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，事業(yè)單位積極開(kāi)展內(nèi)部控制工作，不僅能夠優(yōu)化自身管理結(jié)構(gòu)，而且能夠提高單位經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，一舉兩得。其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)是最好的保護(hù)傘，不僅能夠使得內(nèi)控工作的效率得以提高，為其發(fā)展奠定基礎(chǔ)，而且能夠使事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中收益最大化，更好地規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部管理模式。內(nèi)控制度的缺陷以及漏洞，會(huì)引起事業(yè)單位一系列的經(jīng)濟(jì)損失，使事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中受到限制，為了減少經(jīng)濟(jì)上的損失，有必要做好內(nèi)部控制工作，為事業(yè)單位的發(fā)展提供良好的環(huán)境，奠定良好的基礎(chǔ)。最后，內(nèi)控工作有利于提高單位的管理水平，使內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。真實(shí)、準(zhǔn)確的傳遞信息數(shù)據(jù)，是保障決策科學(xué)性與計(jì)劃可行性的前提條件。建立完善的內(nèi)部控制制度，可以更好地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不足及時(shí)糾正并彌補(bǔ)，最大限度地降低事業(yè)單位損失，保障事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。但就目前而言，我國(guó)各事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和完善仍然存在許多未解決的問(wèn)題，需要引起事業(yè)單位的內(nèi)部管理人員足夠重視，并能夠針對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行合理改善，以推動(dòng)事業(yè)單位健康發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問(wèn)題

控制目標(biāo)不明確

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理目標(biāo)不明確，使得事業(yè)單位不僅不能更好地應(yīng)對(duì)新時(shí)期的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部管理工作進(jìn)行有效調(diào)整。而且還無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制工作中存在的缺陷進(jìn)行完善，延誤了事業(yè)單位的工作進(jìn)程，使得事業(yè)單位內(nèi)部管理呈現(xiàn)出無(wú)序性。同時(shí)，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部管理目標(biāo)，容易使會(huì)計(jì)工作缺乏一定的約束力，導(dǎo)致出現(xiàn)單位會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，使單位會(huì)計(jì)工作不具有參考意義，影響了會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行。此外，在進(jìn)行內(nèi)部控制工作之前，應(yīng)該結(jié)合單位內(nèi)部需求，明確內(nèi)控工作目標(biāo)，使內(nèi)部控制工作開(kāi)展更加具有針對(duì)性，以實(shí)現(xiàn)提升內(nèi)控工作質(zhì)量的目的。但是通過(guò)現(xiàn)今內(nèi)控管理現(xiàn)狀可以看出，單位常常由于內(nèi)部管理目標(biāo)不明確，使內(nèi)部控制工作的開(kāi)展無(wú)法取得明顯效果。尤其是在物資采購(gòu)管理工作中表現(xiàn)較為明顯，缺乏內(nèi)部管理目標(biāo)，單位內(nèi)控工作人員在進(jìn)行內(nèi)控工作時(shí)，云里霧里，無(wú)法采取強(qiáng)有力的手段進(jìn)行工作，同時(shí)也無(wú)法針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部違法亂紀(jì)行為進(jìn)行更好地規(guī)范。

控制內(nèi)容不全面

內(nèi)部控制工作涉及多個(gè)方面，需要對(duì)各個(gè)方面進(jìn)行控制，但是在實(shí)際工作中，事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制力度較弱。事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作是非常有必要的，這不僅是為了促進(jìn)健康發(fā)展，更重要的是可以讓事業(yè)單位在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。不完善的內(nèi)部管理體系阻礙了事業(yè)單位管理的進(jìn)程，使得對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方式?jīng)]有進(jìn)行明確規(guī)定，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展無(wú)法取得明顯效果，進(jìn)而不利于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的降低。控制內(nèi)容不全面，還表現(xiàn)在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展過(guò)程中。由于單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的不完善，使得事業(yè)單位管理者無(wú)法及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的具體風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變故時(shí)不能及時(shí)應(yīng)對(duì)，降低事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)損失。此外，事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)可以對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行分類(lèi)，可以根據(jù)工作類(lèi)別、性質(zhì)、范圍，進(jìn)行合理劃分，使內(nèi)控工作在開(kāi)展的過(guò)程中更加高效有序，以幫助實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)期目標(biāo)規(guī)劃。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制進(jìn)行雙重加強(qiáng)，能夠讓內(nèi)部控制工作的開(kāi)展得到充分重視，并取得積極效果。但是由于事業(yè)單位管理因素和人員執(zhí)行力度等問(wèn)題，影響了內(nèi)部控制工作開(kāi)展的效率，使得事業(yè)單位在內(nèi)部控制活動(dòng)中還存在一些風(fēng)險(xiǎn)和缺陷。

控制缺少規(guī)范性

規(guī)范、科學(xué)、合理是內(nèi)控工作開(kāi)展的基本原則，而大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展缺乏規(guī)范性是較為普遍的現(xiàn)象。對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展而言，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的規(guī)范性與事業(yè)單位的發(fā)展有著重要聯(lián)系。在內(nèi)部評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)操作過(guò)程中，需要明確風(fēng)險(xiǎn)控制的要點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，充分發(fā)揮內(nèi)控工作優(yōu)勢(shì)。此外，缺少規(guī)范性且不夠嚴(yán)謹(jǐn)，也使得內(nèi)控工作的開(kāi)展無(wú)法取得明顯效果。內(nèi)部控制管理制度的不規(guī)范性增加了事業(yè)單位管理的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)呈現(xiàn)出無(wú)序的狀態(tài)，以至于影響了事業(yè)單位工作的效率和質(zhì)量。另外，若內(nèi)控工作的規(guī)范程度逐漸下降，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮效用，造成了事業(yè)單位賬目混亂，內(nèi)部常規(guī)票據(jù)分管存在一定的問(wèn)題，阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)工作者開(kāi)展工作。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展需要內(nèi)控工作進(jìn)行扶持，內(nèi)控工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，會(huì)導(dǎo)致單位內(nèi)部會(huì)計(jì)分析不具備借鑒之意，可能會(huì)在內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象的發(fā)生。還可能會(huì)出現(xiàn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員通過(guò)違法途徑來(lái)偽造數(shù)據(jù)、謀取利益，使得會(huì)計(jì)管理資料不具有真實(shí)性，影響事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果，不利于事業(yè)單位管理制度的實(shí)行。

監(jiān)督管理不到位

監(jiān)督管理是內(nèi)部控制的主要方式，監(jiān)督管理人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位各部門(mén)工作中的問(wèn)題，如果缺少嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，將無(wú)法為單位的健康發(fā)展提供保障。對(duì)于單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)，因?yàn)榘l(fā)展規(guī)模較大，資產(chǎn)存量大，內(nèi)部管理較為復(fù)雜。所以，在單位經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作，不僅對(duì)企業(yè)管理有積極影響，還能夠預(yù)防資產(chǎn)流失。然而，個(gè)別單位對(duì)監(jiān)督管理工作缺少重視，沒(méi)有建立完善的監(jiān)管制度，監(jiān)督管理工作不到位，成為內(nèi)控工作開(kāi)展中存在的主要問(wèn)題。一些事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，但是由于精力有限，審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性也受到了影響。此外，想要更好地發(fā)揮單位內(nèi)部控制作用，需要構(gòu)建相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，強(qiáng)化監(jiān)督管理力度，使單位會(huì)計(jì)工作能夠按部就班地開(kāi)展，并取得明顯效果。然而，對(duì)于該事業(yè)單位來(lái)說(shuō)缺乏了專(zhuān)門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而不利于控制工作的開(kāi)展，并且會(huì)限制單位的發(fā)展。例如，員工無(wú)法徹底地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，其無(wú)法做到對(duì)事業(yè)單位賬目的嚴(yán)格審查，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度喪失了應(yīng)有的監(jiān)督作用。

新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

明確內(nèi)部控制目標(biāo)

通過(guò)健全事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體系，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和完整性，加大對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的重視，充分發(fā)揮單位內(nèi)部控制工作的作用，可以有效提高單位會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性和效率。另一方面，在明確內(nèi)部管理目標(biāo)同時(shí)，應(yīng)該強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對(duì)事業(yè)單位相關(guān)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，定期在單位內(nèi)部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以便逐漸完善內(nèi)部管理工作目標(biāo)和內(nèi)容，切實(shí)提高單位內(nèi)部管理工作效率。

完善內(nèi)部控制內(nèi)容

事業(yè)單位要明確單位管理和控制工作中存在的問(wèn)題，建立符合自身的內(nèi)部控制體系方案，為事業(yè)單位長(zhǎng)久健康發(fā)展提供保障。在制定單位體系內(nèi)部控制管理工作內(nèi)容時(shí)，應(yīng)該參考我國(guó)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》文件中的條例，使事業(yè)單位內(nèi)部控制管理內(nèi)容，更加科學(xué)合理。并且能夠符合社會(huì)的發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出要求，在實(shí)踐中不斷完善和創(chuàng)新，從而有效促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。事業(yè)單位需要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制。這是因?yàn)閱挝坏膬?nèi)部控制建設(shè)工作需要在一定程度上保證，其具有可驗(yàn)證性。當(dāng)單位財(cái)產(chǎn)受到威脅時(shí)，可以采取相應(yīng)的控制手段，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)和隱患。對(duì)于會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō)，應(yīng)該對(duì)單位會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行規(guī)范，使內(nèi)控工作能夠?qū)κ聵I(yè)單位全方位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都進(jìn)行覆蓋。以便提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)用性。避免會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象，造成事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的損失。尤其是在進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄及管理工作中，要反復(fù)核對(duì)數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)存在較大誤差。綜上，事業(yè)單位要不斷完善內(nèi)部控制制度，及時(shí)處理不良財(cái)務(wù)，遏制財(cái)務(wù)信息造假的行為，增加事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的可信度，為單位的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

規(guī)范內(nèi)部控制管理

事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)該從行政事業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方式進(jìn)行明確規(guī)定，力求能夠得到最真實(shí)的事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理信息，從而更好地規(guī)范單位的各項(xiàng)工作，為內(nèi)控管理提供準(zhǔn)確的信息。單位要嚴(yán)格落實(shí)制度，規(guī)范化進(jìn)行內(nèi)部控制工作的管理，是推動(dòng)事業(yè)單位健康發(fā)展的重要保證。將內(nèi)部控制制度作為切入點(diǎn)，提升內(nèi)控活動(dòng)的規(guī)范性，使得單位體系中的內(nèi)控管理工作發(fā)揮效用，從而為單位資產(chǎn)管理提供保障，使得單位管理能夠具備大局觀念，順應(yīng)單位內(nèi)部管理的趨勢(shì)。

建立監(jiān)督管理體系

建立監(jiān)督管理體系是必要的，尤其是對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展而言，有效的監(jiān)督管理體系能夠促進(jìn)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，保障事業(yè)單位可持續(xù)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)于大型事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)，因?yàn)榘l(fā)展規(guī)模和資產(chǎn)存量大，內(nèi)部管理較為復(fù)雜，所以在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的效用，提升事業(yè)單位管理的效率，根據(jù)制度的規(guī)定展開(kāi)監(jiān)督管理工作，在監(jiān)督的過(guò)程中全面分析資產(chǎn)的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)方面的問(wèn)題，根據(jù)其中存在的問(wèn)題制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，有效管理單位的資產(chǎn)。

事業(yè)單位既具有服務(wù)屬性又兼具經(jīng)濟(jì)屬性，而內(nèi)部監(jiān)督的管控，則是事業(yè)單位內(nèi)部管理力度強(qiáng)化的表現(xiàn)，其能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控工作質(zhì)的飛躍。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提升依托于內(nèi)部控制制度的發(fā)展，以及職能屬性的清晰劃分，所以為了推動(dòng)事業(yè)單位現(xiàn)代化進(jìn)程，應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)的普遍機(jī)制以及合理的管理制度，以便實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位創(chuàng)收，提升事業(yè)單位發(fā)展的可持續(xù)性。

綜上所述，通過(guò)對(duì)新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制加強(qiáng)策略的探討發(fā)現(xiàn)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化是瞬息萬(wàn)變的，這對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。通過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，在內(nèi)控工作的實(shí)施中，有很多需要完善的地方。比如違法犯罪、私自挪用公款以及徇私舞弊，都是單位內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)，要想避免出現(xiàn)以上情況，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)控制和管理、加強(qiáng)制度建設(shè)、執(zhí)行內(nèi)控制度，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理事項(xiàng)細(xì)分，提升管理的針對(duì)性，并在管理過(guò)程中結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決單位內(nèi)部存在的問(wèn)題，為單位的發(fā)展提供良好的環(huán)境和堅(jiān)實(shí)的保障。事業(yè)單位管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)單位發(fā)展的重要性，以采取有效措施不斷使內(nèi)部控制工作優(yōu)勢(shì)得以充分發(fā)揮出來(lái)，為事業(yè)單位的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（作者單位：江安縣發(fā)展和改革局重大項(xiàng)目服務(wù)中心）