基于改進(jìn)掙值法的建筑安裝工程成本管理研究

尹 樂(lè)

（寧夏舜天房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，寧夏 銀川 750000）

0 引言

當(dāng)前，在建筑工程項(xiàng)目管理中，多采用掙值法進(jìn)行工程成本分析、預(yù)測(cè)和控制，是工程項(xiàng)目管理中應(yīng)用較為廣泛且有效的工程項(xiàng)目管理方法之一。但由于掙值法理論基本參數(shù)限于對(duì)工程項(xiàng)目整體評(píng)價(jià)，未能細(xì)化、定位具體成本超支項(xiàng)目，并可能掩蓋關(guān)鍵鏈工序成本超支問(wèn)題，導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本控制低效、失效。針對(duì)該問(wèn)題，本研究提出了基于工程結(jié)構(gòu)分解的改進(jìn)掙值法，通過(guò)分解工程項(xiàng)目工作結(jié)構(gòu)，按工作結(jié)構(gòu)分解建立項(xiàng)目掙值指標(biāo)和體系，動(dòng)態(tài)收集二級(jí)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)并分析工程項(xiàng)目成本偏差，能夠準(zhǔn)確、全面反映工程項(xiàng)目成本變化，為工程項(xiàng)目成本管理奠定基礎(chǔ)。

1 掙值法基本理論、問(wèn)題及改進(jìn)掙值法應(yīng)用思路

1.1 掙值法基本理論

掙值法是一種項(xiàng)目進(jìn)度和成本控制的綜合性方法，其基本思路是對(duì)某一時(shí)間段內(nèi)工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度、施工成本進(jìn)行綜合度量分析，基于工程項(xiàng)目施工實(shí)施進(jìn)度和成本計(jì)劃、實(shí)際成本支出等數(shù)據(jù)分析成本偏差，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)和偏差糾偏，為工程項(xiàng)目成本管理與控制提供數(shù)據(jù)支持。掙值法基本參數(shù)包括工程量預(yù)算BCWS、實(shí)際發(fā)生費(fèi)用ACWP、已完成工程量預(yù)算成本BCWP。其中，BCWS 是指按工程預(yù)算價(jià)格和預(yù)算工作量計(jì)算出的計(jì)劃完成工程量預(yù)算費(fèi)用；ACWP 是指已完成工程量實(shí)際費(fèi)用；BCWP 即已完工工程量預(yù)算費(fèi)用。基于3 個(gè)基本參數(shù)，可計(jì)算項(xiàng)目成本偏差CV、進(jìn)度偏差SV、進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SPI 和成本績(jī)效指數(shù)CPI，如式（1）～（4）所示。

根據(jù)掙值法理論，當(dāng)CV ＞0 且SV ＞0 時(shí)表明成本節(jié)約、進(jìn)度超前；當(dāng)CV ＞0 但SV ＜時(shí)表明成本節(jié)約但進(jìn)度滯后；當(dāng)CV ＜0 但SV ＞0 時(shí)表明成本超支、進(jìn)度超前；當(dāng)CV ＜0 但SV ＜時(shí)表明成本超支且進(jìn)度滯后。同理，則CPI 和SPI 的關(guān)系如表1 所示。

表1 CPI 和SPI 的關(guān)系

1.2 掙值法應(yīng)用存在的不足

掙值法應(yīng)用中存在以下不足：（1）數(shù)據(jù)采集效率低下。只有高效、全面、準(zhǔn)確采集項(xiàng)目進(jìn)度、成本信息[1]，才能客觀反映項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行與計(jì)劃偏差，但目前項(xiàng)目信息多依賴于人工采集和錄入，信息準(zhǔn)確性、及時(shí)性、可靠性難以保障[2]，導(dǎo)致項(xiàng)目信息不能全面、準(zhǔn)確反映項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況；（2）工程進(jìn)度要難以可靠度量。掙值法成本需結(jié)合已完成工程量進(jìn)行度量，要求合理建立成本、進(jìn)度監(jiān)控點(diǎn)，并根據(jù)監(jiān)控點(diǎn)檢驗(yàn)進(jìn)度、成本執(zhí)行情況。但在實(shí)際項(xiàng)目管理中，大多以分項(xiàng)項(xiàng)目最終完成作為項(xiàng)目進(jìn)度監(jiān)控點(diǎn)，“事中監(jiān)控”變?yōu)椤笆潞蟊O(jiān)控”，未能起到相應(yīng)的監(jiān)控管理效果[3]；（3）難以區(qū)分關(guān)鍵路徑與非關(guān)鍵路徑。在項(xiàng)目管理中，關(guān)鍵路徑是項(xiàng)目施工的主要工序，與后續(xù)工序關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，而非關(guān)鍵路徑則與后續(xù)工序關(guān)聯(lián)性弱或可獨(dú)立施工，關(guān)鍵路徑與非關(guān)鍵路徑對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度、成本影響程度不一，但掙值法應(yīng)用中難以準(zhǔn)確識(shí)別BCWP 來(lái)源，導(dǎo)致項(xiàng)目管理中關(guān)鍵路徑問(wèn)題可能被掩蓋，引起項(xiàng)目進(jìn)度延遲或成本超支[4]。

1.3 改進(jìn)掙值法應(yīng)用思路

傳統(tǒng)掙值法中，將工程項(xiàng)目掙值視為整體系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)定分析，即在3 個(gè)基本參數(shù)基礎(chǔ)上分析項(xiàng)目成本、進(jìn)度執(zhí)行情況，導(dǎo)致具體成本超支項(xiàng)目、工序分析難度大，并可能掩蓋關(guān)鍵鏈工序成本偏差問(wèn)題。針對(duì)傳統(tǒng)掙值法應(yīng)用中存在的問(wèn)題，可將建筑安裝工程項(xiàng)目按工作結(jié)構(gòu)分解，通過(guò)對(duì)各子項(xiàng)目按掙值法方法分析后匯總工程項(xiàng)目總體掙值，以此實(shí)現(xiàn)安裝工程項(xiàng)目整體評(píng)價(jià)和分部分項(xiàng)工程評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)成本超支項(xiàng)目的快速識(shí)別定位。

與傳統(tǒng)掙值法相比，改進(jìn)掙值法分析對(duì)象為工程項(xiàng)目工作結(jié)構(gòu)，而非整體；費(fèi)用預(yù)測(cè)方法是通過(guò)對(duì)分級(jí)工作結(jié)構(gòu)進(jìn)行偏差分析獲得，而非傳統(tǒng)掙值法通過(guò)預(yù)算直接預(yù)測(cè)成本[5]；改進(jìn)掙值法工期預(yù)測(cè)復(fù)雜，其主要原因是工作結(jié)構(gòu)項(xiàng)目繁多，需充分考慮項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分解，區(qū)分關(guān)鍵鏈路和非關(guān)鍵鏈路，在關(guān)鍵鏈優(yōu)化的基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)工期，而傳統(tǒng)掙值法工期預(yù)測(cè)則相對(duì)簡(jiǎn)單。

基于改進(jìn)掙值法與傳統(tǒng)掙值法應(yīng)用差異，其應(yīng)用優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在自下而上的掙值分析，可有效改善整體掙值分析中成本偏差問(wèn)題掩蓋問(wèn)題[6]，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本管理及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理，推進(jìn)事后分析向事前防范、事中控制和事后總結(jié)發(fā)展。

改進(jìn)掙值法計(jì)算方法可表示為：

式中，i 為工作結(jié)構(gòu)掙值項(xiàng)目數(shù)量。

2 建筑安裝工程概況

2.1 工程概況

某廠房建筑安裝工程項(xiàng)目總建筑面積為62 000m2，其中，1#廠房建筑面積19 000m2，2#廠房建筑面43 000m2。安裝工程內(nèi)容包括給排水工程、電氣工程、弱電工程、通風(fēng)工程、消防工程等內(nèi)容。項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)間為2019 年以月份，工期180d，工程預(yù)算2 380 萬(wàn)元。

根據(jù)工作結(jié)構(gòu)分解，該工程可分解為給排水工程、電氣工程、弱電工程、消防工程、通風(fēng)工程，強(qiáng)電工程可分解為基礎(chǔ)防雷接地、強(qiáng)弱電管預(yù)埋、開(kāi)關(guān)插座安裝、燈具安裝、橋架安裝。

2.2 改進(jìn)掙值法應(yīng)用

2.2.1 信息收集

由于建筑安裝工程項(xiàng)目分部分項(xiàng)工程較為繁雜，且層級(jí)相對(duì)較多，為便于研究，僅選取2019 年6 月份作為掙值分析案例，按工作結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)掙值分析，如表1 所示。

表1 安裝工程掙值分析

根據(jù)掙值法原理，計(jì)算該工程人工費(fèi)CPI 和SPI 為：

根據(jù)掙值法分析結(jié)果，CPI＜1 且SPI＞1，表明該工程進(jìn)度超前、成本超支，說(shuō)明該工程存在為趕進(jìn)度資金超支情況，但難以具體分析成本超支工作結(jié)構(gòu)。為深入挖掘工程成本超支結(jié)構(gòu)，可采用改進(jìn)掙值法對(duì)各工作結(jié)構(gòu)進(jìn)行掙值分析。

2.2.2 工作結(jié)構(gòu)分解分析

根據(jù)工作結(jié)構(gòu)分解，對(duì)分解工作結(jié)構(gòu)進(jìn)度信息和成本信息進(jìn)行收集，并計(jì)算3 級(jí)工作結(jié)構(gòu)SPI 和CPI，如表2 所示。

表2 3 級(jí)工作結(jié)構(gòu)掙值分析

根據(jù)表2 掙值分析，在6 個(gè)項(xiàng)目中，材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)CPI ＜1，表明子項(xiàng)目成本超支問(wèn)題嚴(yán)重。人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)SPI ＞1，表明子項(xiàng)目人工和機(jī)械投入進(jìn)度超前。但材料費(fèi)SPI ＜1，表明工程材料進(jìn)度滯緩，存在人工、機(jī)械等料現(xiàn)象，造成工程成本超支。

根據(jù)子項(xiàng)目掙值分析結(jié)果，匯總2 級(jí)工作結(jié)構(gòu)掙值數(shù)據(jù)，如表3 所示。

表3 2 級(jí)工作結(jié)構(gòu)掙值分析

根據(jù)安裝工程工作結(jié)構(gòu)子項(xiàng)目分析結(jié)果。人工費(fèi)用成本控制方面，強(qiáng)電系統(tǒng)、弱電系統(tǒng)和給排水系統(tǒng)人工費(fèi)CPI ＞1 和SPI ＞1，表明人工費(fèi)投入成本節(jié)約，進(jìn)度超前。材料費(fèi)用方面，各工作結(jié)構(gòu)CPI ＜1 和SPI ＜1，表明材料投入和施工進(jìn)度均滯后。機(jī)械費(fèi)用控制中，強(qiáng)電系統(tǒng)和給排水系統(tǒng)CPI ＜1且SPI ＞1，存在成本超支問(wèn)題且進(jìn)度超前，弱電系統(tǒng)SPI=1且CPI=1，表明弱電系統(tǒng)工程進(jìn)度和成本費(fèi)用控制良好，成本支出與工程進(jìn)度計(jì)劃相符。

3 工程成本控制問(wèn)題分析及控制策略

3.1 安裝工程成本控制問(wèn)題分析

根據(jù)改進(jìn)掙值方法對(duì)分級(jí)工作結(jié)構(gòu)掙值進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)該工程成本費(fèi)用控制存在成本超支問(wèn)題。

3.1.1 人員配置不合理

根據(jù)工程工作結(jié)構(gòu)計(jì)劃，建筑安裝工程計(jì)劃需配置施工人員11 人，但現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際配置施工人員18 人，表明該安裝工程人才配置存在現(xiàn)場(chǎng)人員管理低效、人工成本超計(jì)劃問(wèn)題。

3.1.2 成本控制意識(shí)薄弱

結(jié)合工程材料費(fèi)用研究材料成本超支情況，發(fā)現(xiàn)該工程施工單位對(duì)材料市場(chǎng)信息把握不準(zhǔn)確、收集不及時(shí)，導(dǎo)致工程材料采購(gòu)費(fèi)用超支。如該工程中消防水管采用熱浸鍍鋅鋼管，型號(hào)規(guī)格包括30mm×30mm×2.0mm、40mm×40mm×3.0mm、50mm×50mm×2.5mm、200mm×200mm×8mm、400mm×400mm×12mm。根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)規(guī)律，小口徑熱浸鍍鋅鋼管市場(chǎng)價(jià)格為16～25 元/m，批量采購(gòu)可低至10～11 元/m。項(xiàng)目中標(biāo)后未能結(jié)合市場(chǎng)優(yōu)惠價(jià)格測(cè)算和把控?zé)峤冧\鋼管費(fèi)用，而是以零售價(jià)格測(cè)算成本，導(dǎo)致安裝工程成本費(fèi)用虛高。

3.1.3 存在重進(jìn)度輕成本管理傾向

該工程安裝施工過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理存在重進(jìn)度輕成本管理傾向，對(duì)安裝施工中預(yù)算分析和成本控制工作重視程度不足，結(jié)合具體費(fèi)用分析，人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)SPI ＞1，材料費(fèi)SPI ＜1，表明項(xiàng)目人工和機(jī)械投入進(jìn)度超前。但材料費(fèi)支出進(jìn)度滯緩，即項(xiàng)目施工中，項(xiàng)目經(jīng)理存在為趕進(jìn)度而提前投入人工和機(jī)械臺(tái)班，但受材料采購(gòu)周期等原因影響，導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)施工出現(xiàn)“人等料”現(xiàn)象，突出表明工程項(xiàng)目經(jīng)理在項(xiàng)目管理中不重視成本控制，無(wú)形中增加了施工單位成本失控風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 安裝工程成本偏差調(diào)控措施

針對(duì)安裝工程中成本偏差問(wèn)題，施工單位應(yīng)結(jié)合成本偏差原因制定切實(shí)可行的糾偏控制措施，實(shí)現(xiàn)安裝工程成本控制動(dòng)態(tài)監(jiān)控和主動(dòng)糾偏，防止成本偏差累積。

3.2.1 區(qū)分關(guān)鍵鏈與非關(guān)鍵鏈，重點(diǎn)保障關(guān)鍵鏈工作任務(wù)

針對(duì)關(guān)鍵鏈工作任務(wù)，考慮時(shí)間維度和資源約束因素影響，施工單位應(yīng)優(yōu)先保障關(guān)鍵鏈工序施工安裝資源，加強(qiáng)關(guān)鍵鏈工序人工、機(jī)械、材料等成本費(fèi)用支出，切實(shí)保障工程施工工期，防止因關(guān)鍵鏈工序資源投入不足導(dǎo)致工期延誤，造成工程成本超支[7]。針對(duì)非關(guān)鍵鏈工序，應(yīng)在滿足關(guān)鍵鏈工序的前提下合理分配人力、材料、機(jī)械等資源，動(dòng)態(tài)調(diào)整非關(guān)鍵鏈資源施工順序和施工資源投入。

3.2.2 采取差異化成本糾偏措施

由于建筑安裝工程項(xiàng)目繁雜，且施工周期長(zhǎng)，面臨的情況較為復(fù)雜，要求施工單位結(jié)合成本超支具體情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整控制。針對(duì)WBS 工作結(jié)構(gòu)成本超支情況，采取措施包括：（1）針對(duì)WBS 工作結(jié)構(gòu)成本偏差和進(jìn)度偏差均較小時(shí)，可認(rèn)為屬于正常偏差，不進(jìn)行特殊處理；（2）當(dāng)成本不超支時(shí)，但進(jìn)度延后時(shí)，定位分析工程進(jìn)度滯后原因是否因關(guān)鍵鏈工序延誤導(dǎo)致，如關(guān)鍵鏈工序延誤則需加大關(guān)鍵鏈工序資源、成本費(fèi)用投入，確保關(guān)鍵鏈工序按工程進(jìn)度計(jì)劃實(shí)施；（3）當(dāng)工程成本費(fèi)用超支時(shí)，針對(duì)因施工管理、施工人員技術(shù)水平導(dǎo)致的成本超支、施工效率低下情況，可通過(guò)調(diào)整項(xiàng)目管理人員、施工人員提高安裝工程施工效率，節(jié)省工程成本費(fèi)用；（4）針對(duì)因材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)造成的成本超支問(wèn)題，由于市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)具有客觀性、波動(dòng)性，施工單位可通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施防范和控制材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。如與供應(yīng)商簽訂固定價(jià)供貨合同，實(shí)現(xiàn)材料、機(jī)械租賃價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，降低市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)安裝工程成本的影響；（5）針對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題、返工等原因造成的工程成本超支問(wèn)題，施工單位應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)施工管理與質(zhì)量控制，防范施工質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和成本超支問(wèn)題發(fā)生；（6）強(qiáng)化成本管控意識(shí)。在安裝項(xiàng)目成本管理中，為實(shí)現(xiàn)成本管理全員參與，施工單位應(yīng)強(qiáng)化工作分解結(jié)構(gòu)成本控制責(zé)任細(xì)化，將成本管理責(zé)任落實(shí)到部門(mén)、崗位，對(duì)成本超支部門(mén)、崗位實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)責(zé)制，以此提高項(xiàng)目成本管理績(jī)效，落實(shí)安裝工程成本管理責(zé)任；（7）平衡工程進(jìn)度與成本之間的關(guān)系。安裝工程成本管理中，施工單位應(yīng)綜合評(píng)估工程施工進(jìn)度與成本之間的關(guān)系，綜合工程施工進(jìn)度和成本管理效益進(jìn)行項(xiàng)目管理。

4 結(jié)論

在建筑安裝工程成本管理中，掙值法應(yīng)用可實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本、進(jìn)度整體評(píng)價(jià)，但存在成本超支項(xiàng)目定位難、難以區(qū)分關(guān)鍵鏈工序和非關(guān)鍵鏈工序等問(wèn)題，可能造成建筑安裝工程項(xiàng)目成本控制低效、失效。針對(duì)傳統(tǒng)掙值法應(yīng)用存在的問(wèn)題，可按工作結(jié)構(gòu)分解安裝工程項(xiàng)目，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行整體掙值分析和子項(xiàng)目掙值分析，實(shí)現(xiàn)成本超支項(xiàng)目快速定位，有效解決傳統(tǒng)掙值法在安裝工程項(xiàng)目成本管理中應(yīng)用面臨的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)各工作結(jié)構(gòu)成本偏差分析和安裝工程成本偏差總體把控。