謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用

朱萍 南京高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校

引言

基于全球化時(shí)代發(fā)展背景下，我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理工作發(fā)展要與時(shí)俱進(jìn)，跟上時(shí)代前進(jìn)的腳步。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要想幫助企業(yè)有效規(guī)避各種投資經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就必須在財(cái)務(wù)分析中合理運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，針對各種可能存在的不確定因素與風(fēng)險(xiǎn)展開對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的預(yù)測評估工作，為高層領(lǐng)導(dǎo)作出最佳管理決策提供科學(xué)參考依據(jù)，以此來保障企業(yè)建設(shè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

一、謹(jǐn)慎性原則概述

在財(cái)務(wù)管理工作中，謹(jǐn)慎性原則又被稱之為穩(wěn)健性原則，其作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)操中極為重要的一項(xiàng)工作原則，要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在處理實(shí)際問題時(shí)，始終秉持科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度面對解決問題，避免出現(xiàn)人工操作失誤影響到后續(xù)的財(cái)務(wù)核算統(tǒng)計(jì)結(jié)果，造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。通過將謹(jǐn)慎性原則實(shí)踐應(yīng)用在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理工作中，不僅能夠幫助企業(yè)規(guī)避各種投資風(fēng)險(xiǎn)，有效減少企業(yè)負(fù)債，還可以科學(xué)準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)未來一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)危機(jī)情況，提前做好經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施[1]。謹(jǐn)慎性原則作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的基本特征，同時(shí)也是高層管理領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策的可靠依據(jù)。當(dāng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員在面對某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)或者經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有超過兩種以上方法可供選擇時(shí)，在謹(jǐn)慎性原則指導(dǎo)應(yīng)用下，財(cái)會(huì)人員需要從中合理挑選出一種不虛增利潤和夸大資產(chǎn)的具體方法與程序展開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，既不少計(jì)負(fù)債或者費(fèi)用，也不多計(jì)資產(chǎn)或者收益，確保能夠如實(shí)準(zhǔn)確核算統(tǒng)計(jì)出各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的費(fèi)用與損失。

二、謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用現(xiàn)狀

謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)內(nèi)容；（1）可操作性偏低。在我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容中，并沒有清晰明確做出對資產(chǎn)減值判斷標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)指示，尤其是長期待攤費(fèi)用、計(jì)價(jià)分?jǐn)傎Y產(chǎn)、計(jì)提減值準(zhǔn)備以及不動(dòng)產(chǎn)等會(huì)受到各種因素的影響，致使企業(yè)內(nèi)部可變現(xiàn)凈值的確定更加困難，難以判斷預(yù)估出資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，因而在企業(yè)財(cái)務(wù)分析過程中謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用可操作性偏低；（2）缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在實(shí)踐運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，缺乏一定的客觀標(biāo)準(zhǔn)和判斷，這樣會(huì)容易降低企業(yè)內(nèi)部凈利潤計(jì)算處理分析的科學(xué)準(zhǔn)確性。首先，謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用會(huì)涉及主觀判斷的控制，會(huì)導(dǎo)致該項(xiàng)原則頻繁發(fā)生濫用情況，無法得到有力管控[2]。比如，市場上一些企業(yè)在開展資產(chǎn)減值準(zhǔn)備活動(dòng)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)計(jì)提前與計(jì)提后不一致的情況，從而造成企業(yè)的縱向可比與橫向可比沒有科學(xué)依據(jù)。其次，過多的運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則會(huì)容易造成低估潛在的企業(yè)收益后果，無法將一些利潤完整呈現(xiàn)出來，而更多只是考慮到損失情況的分析呈現(xiàn)。

三、謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用優(yōu)劣勢

（一）謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用優(yōu)勢

謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用優(yōu)勢體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)內(nèi)容：（1）提升企業(yè)盈利收益。在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理工作中實(shí)踐運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，能夠有效提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促使他們從不同維度去處理分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，充分保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果的準(zhǔn)確可靠性與科學(xué)合理性，這樣一來就能夠?yàn)楦邔庸芾眍I(lǐng)導(dǎo)作出正確管理決策提供科學(xué)依據(jù)。除此之外，謹(jǐn)慎性原則的融入應(yīng)用還能夠幫助企業(yè)有效去除掉經(jīng)營利潤中的水分，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)賬目的完整清晰，幫助企業(yè)有效規(guī)避掉各種投資經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（2）切實(shí)維護(hù)好各方主體利益。每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，會(huì)涉及各方主體切身利益，主要包括了企業(yè)高管領(lǐng)導(dǎo)、股東、債權(quán)投資人、職工以及市場消費(fèi)者。企業(yè)不僅要保障自身的根本利益，同時(shí)也要切實(shí)維護(hù)好股東、債權(quán)人以及消費(fèi)者的切身利益，一旦有一方利益受到嚴(yán)重?fù)p失，都會(huì)影響到企業(yè)正常穩(wěn)定的發(fā)展[3]。因此，通過將謹(jǐn)慎性原則實(shí)踐運(yùn)用在財(cái)務(wù)分析管理工作中，從不同方面深入思考財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息，充分考慮到企業(yè)的潛在損失與費(fèi)用高估情況，讓企業(yè)各項(xiàng)權(quán)益分配以及管理模式變得更加科學(xué)合理，這樣將有利于降低企業(yè)發(fā)生被投訴的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)維護(hù)好各方主體利益；（3）實(shí)現(xiàn)企業(yè)精準(zhǔn)經(jīng)營。基于國家新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定實(shí)施應(yīng)用背景下，市場企業(yè)要想做到財(cái)務(wù)管理工作的合法合規(guī)，就必須及時(shí)掌握了解到國家最新的宏觀調(diào)控政策措施與相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況與市場發(fā)展趨勢要求，優(yōu)化改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與方式。謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用，能夠幫助企業(yè)更好的預(yù)測評估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并針對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素有效構(gòu)建出專業(yè)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，這樣不僅能夠降低企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，還可以促使企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)作出更加科學(xué)合理的經(jīng)營決策判斷。

（二）謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用劣勢

謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用劣勢主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)內(nèi)容；（1）容易產(chǎn)生低估企業(yè)經(jīng)營利潤與資產(chǎn)情況。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度改革實(shí)施下，如果市場企業(yè)仍然只是單一采用謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行分析經(jīng)營利潤與資產(chǎn)情況，就會(huì)容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)分析結(jié)果與市場利潤資產(chǎn)不符的問題，從而致使企業(yè)公布出來的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)丟失一定的精準(zhǔn)性。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析結(jié)果不夠科學(xué)精準(zhǔn)，就會(huì)無法有效發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中的實(shí)效作用，并會(huì)造成企業(yè)各項(xiàng)資源的不必要浪費(fèi)，致使企業(yè)實(shí)際效益受損。而企業(yè)如果資金資源未得到充分盤活利用，就會(huì)導(dǎo)致其缺少良好的流動(dòng)性，這樣無疑會(huì)阻礙到企業(yè)健康有序的發(fā)展；（2）容易喪失客觀標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員如果過度依賴使用謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作，就會(huì)容易形成一種固定慣性的思維模式，錯(cuò)誤認(rèn)為謹(jǐn)慎性原則只會(huì)帶來一定的運(yùn)用優(yōu)勢，而完全忽視了其在具體工作情境中是否適用?；谏钊敕治銎髽I(yè)財(cái)務(wù)管理模式、使用者觀念想法以及管理目標(biāo)需求，謹(jǐn)慎性原則會(huì)提供各種相對應(yīng)的實(shí)踐方法，然而由于謹(jǐn)慎性原則運(yùn)用中所針對的實(shí)踐重點(diǎn)不同和實(shí)踐層面的不一致，就會(huì)造成謹(jǐn)慎性原則濫用問題的發(fā)生，并且現(xiàn)行并沒有較好的管理方法能夠有效規(guī)避該問題。

四、謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用實(shí)踐

（一）構(gòu)建科學(xué)合理的謹(jǐn)慎性標(biāo)準(zhǔn)

謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的實(shí)踐運(yùn)用，需要構(gòu)建出科學(xué)合理的謹(jǐn)慎性標(biāo)準(zhǔn)，確保其能夠符合企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn)與市場發(fā)展趨勢要求。第一步，企業(yè)財(cái)會(huì)人員在有效編制會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作文件時(shí)，要注重降低各種內(nèi)外部因素對于謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用影響，不能只是以主觀經(jīng)驗(yàn)去判斷分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，而失去了客觀的判斷。財(cái)務(wù)管理人員需要充分考慮到企業(yè)各方相關(guān)主體的切身利益，靈活執(zhí)行好企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕在財(cái)務(wù)分析中過度使用謹(jǐn)慎性原則，抑或者存在著使用不當(dāng)?shù)那闆r，導(dǎo)致無法有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的利潤，致使各方主體利益受損；第二步，企業(yè)在財(cái)務(wù)分析工作過程中實(shí)施應(yīng)用謹(jǐn)慎性原則，需要建立起保障性制度，促使能夠?yàn)橹?jǐn)慎性原則的合理運(yùn)用增添一層“保護(hù)膜”[4]。市場企業(yè)要根據(jù)以往財(cái)務(wù)分析過程中運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則的不足問題，及時(shí)采取相關(guān)優(yōu)化改進(jìn)措施。比如，企業(yè)在財(cái)務(wù)分析中以謹(jǐn)慎性原則作為核心指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化改善內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管制度內(nèi)容，確保各項(xiàng)制度內(nèi)容的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化，不會(huì)影響到發(fā)揮出謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)分析中的優(yōu)勢作用；第三步，企業(yè)在財(cái)務(wù)分析工作中實(shí)踐運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，還需切實(shí)落實(shí)好責(zé)任追究制度，要將制度內(nèi)容與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度等有機(jī)結(jié)合在一起，科學(xué)有效明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門各崗位職責(zé)，防止企業(yè)職工在操作運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則時(shí)發(fā)生崗位職能交叉重疊的亂象，一旦發(fā)生問題各部門崗位職工會(huì)相互推卸責(zé)任，這樣無疑會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的健康有序進(jìn)行；最后一步，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，還需科學(xué)考慮到企業(yè)自身情況與國家財(cái)稅政策對于該項(xiàng)原則的運(yùn)用影響。由于謹(jǐn)慎性原則運(yùn)用屬于國家財(cái)會(huì)政策的選擇，必須有效符合財(cái)會(huì)政策制度中的一貫性原則要求，因此企業(yè)需要充分考慮到相關(guān)政策影響。比如，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)用謹(jǐn)慎性原則展開固定資產(chǎn)折舊操作時(shí)，如果還是盲目單一使用直線折舊法，就會(huì)造成一些更新?lián)Q代快的固定資產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)前期實(shí)際折舊費(fèi)用變低的情況。因此，對于那些設(shè)備迭代更新快的高新技術(shù)企業(yè)，在固定資產(chǎn)折舊處理上需要合理采用加速折舊法。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要想提高財(cái)務(wù)分析工作水平，就必須在謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用中結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，合理選擇對應(yīng)的資產(chǎn)折舊方法。

（二）提升謹(jǐn)慎性原則的可操作性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)踐運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，要慎重選擇相應(yīng)的分析方法，充分保障財(cái)務(wù)分析工作的合理規(guī)范性。比如，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行預(yù)收賬款操作處理時(shí)，要合理選擇運(yùn)用先進(jìn)先出法?；谠摲N方法輔助應(yīng)用下，一方面能夠提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作水平，一方面則可以防止企業(yè)出現(xiàn)虛假掩蓋做賬、做報(bào)表信息的情況，促使企業(yè)展示出來的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息有著良好的可對比性。為了能夠有效減小企業(yè)稅收與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理之間的最終差異，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員需要結(jié)合國家現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)政策內(nèi)容，優(yōu)化調(diào)減稅收政策與會(huì)計(jì)政策之間的不同點(diǎn)。比如，只要確保在國家財(cái)政會(huì)計(jì)政策允許范圍內(nèi)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可以自主選擇使用最為適合的計(jì)提方法，在這之后報(bào)送該有關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行備案，經(jīng)過依法審計(jì)后即可在稅前展開披露。市場中小型企業(yè)可以通過參考借鑒大型上市企業(yè)謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)與方法，并科學(xué)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況進(jìn)行合理選擇運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方法，讓企業(yè)相關(guān)利益主體能夠在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析時(shí)能夠有所參考，從而有效發(fā)揮出會(huì)計(jì)信息在企業(yè)決策管理中的重要作用[5]。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要正確認(rèn)識(shí)到謹(jǐn)慎性原則的實(shí)踐運(yùn)用，會(huì)在一定程度上改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)換方式，促使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息會(huì)受到影響。針對于此，國家財(cái)政部門需要合理制定頒布一些規(guī)范性文件，科學(xué)有效明確謹(jǐn)慎性原則的具體運(yùn)用范圍，并且還需要基于各種渠道方式了解到社會(huì)各界人士的反饋意見，以此來優(yōu)化改進(jìn)完善我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度內(nèi)容，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中謹(jǐn)慎性原則運(yùn)用的規(guī)范性，避免企業(yè)在實(shí)踐運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則時(shí)出現(xiàn)濫用現(xiàn)象，影響到謹(jǐn)慎性原則運(yùn)用的可操作性。

（三）構(gòu)建起謹(jǐn)慎性原則與其他原則之間的和諧關(guān)系

在財(cái)務(wù)分析實(shí)踐工作中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員還需清晰明確該項(xiàng)工作與謹(jǐn)慎性原則之間存在矛盾的相關(guān)原則，要合理正確把握好不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)與前提。相關(guān)工作人員不能只是關(guān)注到謹(jǐn)慎性原則的具體使用內(nèi)容，而完全忽視了原則內(nèi)容的科學(xué)運(yùn)用順序，從而致使產(chǎn)生謹(jǐn)慎性原則運(yùn)用過度的問題。企業(yè)要想保障充分發(fā)揮出各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的作用，就必須基于不同會(huì)計(jì)原則相互作用下，持續(xù)提升謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作中的運(yùn)用價(jià)值。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在審核分析內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息時(shí)，相關(guān)工作人員除了要以謹(jǐn)慎性原則作為核心指導(dǎo)，還必須將及時(shí)性原則、真實(shí)性原則以及可靠性原則等原則內(nèi)容納入企業(yè)財(cái)務(wù)信息處理考核體系中。倘若在執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況下，存在謹(jǐn)慎性原則與其他原則發(fā)生沖突問題，那么財(cái)務(wù)管理人員就需要綜合評估企業(yè)現(xiàn)行的相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。除此之外，相關(guān)工作人員要嚴(yán)格根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息允許出錯(cuò)的彈性范圍，及時(shí)優(yōu)化調(diào)整不同會(huì)計(jì)原則的使用順序，以此來充分保障企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過程中所產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，促使能夠全面客觀反映出企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體情況，幫助企業(yè)提升對會(huì)計(jì)信息的使用質(zhì)量和效率。在國家財(cái)政會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，客觀性與真實(shí)性是會(huì)計(jì)信息處理的重要前提，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)分析工作中要將客觀性、真實(shí)性排在第一位，始終將它們貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作過程中。由于投資經(jīng)營活動(dòng)的不確定性，當(dāng)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)收益率偏高時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員則需要優(yōu)先考慮使用謹(jǐn)慎性原則，有效規(guī)避投資經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而如果當(dāng)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)收益率偏低時(shí)，那么企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員則需要優(yōu)先考慮使用權(quán)責(zé)發(fā)生制，確保能夠真實(shí)完整反映出企業(yè)經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況。

結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)要想保障自身建設(shè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，就必須充分發(fā)揮出謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)分析工作中的運(yùn)用優(yōu)勢。謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐運(yùn)用，一方面可以幫助企業(yè)降低經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的核心競爭力。另一方面則可以真實(shí)完整反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況與財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。