酒店企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略探析

裴發(fā)展

上海興迪酒店管理有限公司

近幾年，隨著我國酒店行業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)增，市場競爭壓力非常大，酒店企業(yè)之間“內(nèi)卷”嚴(yán)重[1]。為了快速搶占市場，部分酒店企業(yè)忽略了內(nèi)部控制的重要性，從而產(chǎn)生了基礎(chǔ)管理環(huán)境落后、酒店預(yù)算管理不足、財(cái)務(wù)資金及成本管理問題突出、信息溝通手段單一等方面問題。

為了在激烈的市場競爭中謀求更為可觀的市場份額，酒店企業(yè)就必須順應(yīng)新時(shí)期、新形勢、新要求，深層次挖掘自身優(yōu)勢，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，并科學(xué)防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，還應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略布局，探索及執(zhí)行內(nèi)部控制優(yōu)化策略，強(qiáng)化內(nèi)部控制能力，增強(qiáng)酒店企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，有效對抗市場競爭中不可控的運(yùn)營挑戰(zhàn)，真正力抗“重壓”，實(shí)現(xiàn)酒店企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級[2]。

一、酒店企業(yè)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制，顧名思義就是酒店企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與全公司人員共同達(dá)成最終控制目標(biāo)的執(zhí)行過程。健全的內(nèi)部控制體系、規(guī)范的內(nèi)部控制制度、合規(guī)化的行為準(zhǔn)則，都能直接影響到酒店企業(yè)的內(nèi)部控制效果，幫助酒店企業(yè)快速了解自身的管理現(xiàn)狀，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制，切實(shí)增強(qiáng)酒店企業(yè)的內(nèi)部管理水準(zhǔn)，促進(jìn)酒店企業(yè)的可持續(xù)化、高質(zhì)量發(fā)展[3]?；诖丝芍?，酒店企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的內(nèi)部管理及市場運(yùn)營有非常大的積極作用。

（一）優(yōu)化酒店企業(yè)管理環(huán)境

酒店企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步理清自身的運(yùn)營范疇及層級設(shè)計(jì)，并針對酒店企業(yè)的內(nèi)部控制展開科學(xué)化的資源配置，由此進(jìn)一步優(yōu)化酒店企業(yè)管理環(huán)境，為酒店企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展基礎(chǔ)。

（二）防范酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

基于內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行，酒店企業(yè)能夠在前期準(zhǔn)備及計(jì)劃階段，結(jié)合往常的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫的精準(zhǔn)分析，盡可能將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素納入可控范疇，由此幫助酒店企業(yè)快速識別日常運(yùn)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對性展開風(fēng)險(xiǎn)防范管理，全面降低酒店企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（三）實(shí)現(xiàn)酒店服務(wù)升級

酒店企業(yè)在內(nèi)部控制中，可進(jìn)一步明確酒店的服務(wù)配置、組織結(jié)構(gòu)等，根據(jù)企業(yè)獲取的相關(guān)信息，全面了解酒店企業(yè)服務(wù)體系的優(yōu)劣之處，從而有助于酒店企業(yè)合理優(yōu)化自身的服務(wù)體系，真正實(shí)現(xiàn)酒店企業(yè)的服務(wù)升級[3]。

二、酒店企業(yè)內(nèi)控管理的要求

（一）全面控制

酒店企業(yè)不同于其他行業(yè)的企業(yè)，其服務(wù)體系存在季節(jié)性、地區(qū)性的差異。在日常運(yùn)營過程中，酒店企業(yè)需要結(jié)合不同類型的客戶展開不同類型的服務(wù)。因此，酒店企業(yè)的內(nèi)部控制無法單一化、循環(huán)化，而是需要結(jié)合酒店企業(yè)的整體運(yùn)營現(xiàn)狀展開全面控制，才能真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)一體、全局掌控，科學(xué)展開各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營。

（二）相互制衡

相互制衡作為酒店企業(yè)內(nèi)部控制中的根本性原則之一，它能幫助酒店企業(yè)實(shí)現(xiàn)不同流程之間的相互制衡、相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充，切實(shí)達(dá)到有效管控的目標(biāo)要求。相互制衡原則主要包含職責(zé)制衡、權(quán)限制衡以及利益制衡，最終實(shí)現(xiàn)酒店企業(yè)各層級、部門及崗位之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作、密切配合[4]。對于酒店企業(yè)而言，相互制衡原則是內(nèi)部控制體系的核心所在，更是確保酒店企業(yè)可持續(xù)化發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）點(diǎn)面結(jié)合

酒店企業(yè)內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工的共同參與，并通過權(quán)責(zé)明確、權(quán)力運(yùn)行程序執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管控、信息化建設(shè)、制度健全等方式，以領(lǐng)導(dǎo)牽頭為“點(diǎn)”，帶頭參與、導(dǎo)向發(fā)展；以業(yè)務(wù)進(jìn)度為“線”，按照業(yè)務(wù)條線分工明確、嚴(yán)格落實(shí)；以全員參與為“面”，強(qiáng)化內(nèi)控、規(guī)范監(jiān)督，由此形成“點(diǎn)線面”相互融合的科學(xué)發(fā)展體系，幫助酒店企業(yè)以“點(diǎn)線面”結(jié)合，科學(xué)推動內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，切實(shí)營造良好的運(yùn)營環(huán)境，真正實(shí)現(xiàn)“三項(xiàng)制衡”、流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)防控、智慧發(fā)展[5]。

三、酒店企業(yè)內(nèi)控問題分析

（一）基礎(chǔ)管理環(huán)境有待改善

通常而言，酒店企業(yè)在日常運(yùn)營管理中應(yīng)建立一套完善的內(nèi)部控制制度體系，幫助酒店企業(yè)有效防控運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)營管控效率。但因部分酒店企業(yè)對于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識不足，有時(shí)將內(nèi)部控制的概念等同于財(cái)務(wù)管理的概念，僅僅認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是對資金使用、會計(jì)管理等實(shí)施監(jiān)管，而忽視了全面預(yù)算、收支平衡、采購管理、資產(chǎn)管理等方面的基礎(chǔ)管理環(huán)境優(yōu)化，致使內(nèi)部控制制度、流程不健全，議事規(guī)則浮于表面，內(nèi)部控制工作形同虛設(shè)，由此造成酒店企業(yè)的內(nèi)部控制體系缺乏可行性、規(guī)范性。

（二）酒店預(yù)算管理不足

盡管酒店企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)用能有效提升運(yùn)營管理質(zhì)量，但現(xiàn)如今很多酒店企業(yè)都沒有制定全面的預(yù)算管理體系，且內(nèi)部控制中的預(yù)算管理流程混亂、重復(fù)率高，對酒店內(nèi)部運(yùn)營環(huán)境的影響較大，沒有對企業(yè)的隱性成本進(jìn)行科學(xué)預(yù)算管理，長此以往，將對酒店企業(yè)的未來發(fā)展帶來消極影響。

不僅如此，由于酒店企業(yè)的預(yù)算管理不足，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)用效果不佳，由此造成酒店企業(yè)的日常運(yùn)營管理存在被動性、單一性，無法有效發(fā)揮酒店企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值，有時(shí)更會因?yàn)榫频昶髽I(yè)預(yù)算管理體系的隨意性較大，造成企業(yè)管理人員對內(nèi)部運(yùn)營的決策失誤，甚至對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展造成滯后。

（三）財(cái)務(wù)資金及成本管理問題突出

酒店企業(yè)收款頻繁，收入資金零散，收款渠道分散，且收銀隊(duì)伍人員較雜，均給酒店資金管理帶來較大風(fēng)險(xiǎn)，如不事中管控、事后核對，容易在現(xiàn)金收支方面出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

與此同時(shí)，由于酒店企業(yè)的成本管理缺乏前瞻性、全局性，致使成本管理機(jī)制不全面，前期成本風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測缺乏實(shí)效性，財(cái)務(wù)資金及成本管理問題突出，由此也將影響到酒店企業(yè)實(shí)施內(nèi)部成本管控的積極性。

（四）信息溝通手段落后

在現(xiàn)代化信息發(fā)展的時(shí)代，部分酒店企業(yè)選用的內(nèi)部控制信息溝通手段相對較為落后，并且對于內(nèi)部控制信息化管理數(shù)據(jù)的敏銳度缺失，甚至?xí)π畔⒒芾懋a(chǎn)生懷疑。加之部分酒店企業(yè)存在業(yè)務(wù)流程不健全、內(nèi)部控制系統(tǒng)覆蓋面不廣、多運(yùn)行體系不兼容、工作人員操作不流暢等方面問題，導(dǎo)致酒店企業(yè)信息化效果差、程度低。

四、酒店企業(yè)內(nèi)部控制措施分析

（一）改善酒店內(nèi)控環(huán)境

為了科學(xué)開展酒店企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)首先需要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，加快落實(shí)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)酒店企業(yè)的精細(xì)化管理，由此才能有效督導(dǎo)企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)落實(shí)內(nèi)部控制要求，切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的真正價(jià)值。

不僅如此，酒店企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視度，提升企業(yè)員工的參與度，有助于酒店企業(yè)內(nèi)部形成積極、健康的內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境，確保企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作有序推進(jìn)。

（二）強(qiáng)化酒店預(yù)算管理

對于酒店企業(yè)而言，預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，更是貫穿始終的關(guān)鍵要素之一。所以，酒店企業(yè)想要加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，就需要進(jìn)一步強(qiáng)化酒店企業(yè)的預(yù)算管理體系，針對其企業(yè)預(yù)算的計(jì)劃編制、實(shí)施、監(jiān)督控制、績效管控、結(jié)果反饋等進(jìn)行全流程管控，將企業(yè)的總體預(yù)算逐步分解、層層落實(shí)，細(xì)化到各層級、部門及崗位，科學(xué)做好酒店企業(yè)的預(yù)算管理工作。

進(jìn)一步壓實(shí)不同層級、部門、崗位人員的責(zé)任分工、職能職責(zé)、實(shí)施期限等，強(qiáng)化酒店企業(yè)預(yù)算管理體系的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性。構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，并通過信息化管理等手段，對酒店企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行全方位管控，切實(shí)發(fā)揮酒店預(yù)算管理工作的執(zhí)行效果。

（三）實(shí)施酒店財(cái)務(wù)分級授權(quán)和稽查

為了確保酒店企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序推進(jìn)，通過酒店企業(yè)的財(cái)務(wù)分級授權(quán)及稽查工作，有助于高效使用資金，優(yōu)化企業(yè)資源配置。如酒店企業(yè)可結(jié)合自身實(shí)際，實(shí)現(xiàn)資金安全管理的內(nèi)部控制建設(shè)，并在日常監(jiān)測過程中，在快速識別安全漏洞及錯(cuò)誤的同時(shí)，更能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作的閉環(huán)管控，由此基于分級授權(quán)的形式，將專項(xiàng)稽查和日?；楣ぷ鞒浞秩诤?，加強(qiáng)酒店企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的針對性、規(guī)范性，切實(shí)保障企業(yè)的資金使用安全，并幫助企業(yè)有效提升整體財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化酒店貨幣資金管理

首先，明確酒店企業(yè)貨幣資金管理的職能分工，落實(shí)崗位責(zé)任制，并針對貨幣資金管理等關(guān)鍵崗位實(shí)施輪崗機(jī)制，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位的監(jiān)督管控力度。如：明確財(cái)務(wù)收入日審人員對酒店各收銀崗的日常操作進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)稽核價(jià)格體系執(zhí)行、折扣、免單、沖調(diào)賬等情況；明確財(cái)務(wù)成本會計(jì)對酒店采購和庫管驗(yàn)收崗操作進(jìn)行稽核，重點(diǎn)審核日常采購流程是否符合審批要求，采購量是否合理，采購詢比價(jià)及采購定價(jià)流程是否合規(guī)，日常出入庫是否按相應(yīng)出入庫申請單處理，存貨實(shí)物是否盤點(diǎn)準(zhǔn)確。

其次，明晰企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層的管控責(zé)任。如：目前多數(shù)酒店在第三方網(wǎng)絡(luò)預(yù)訂平臺的房間預(yù)訂量較大，訂單又分為預(yù)付訂單和現(xiàn)付訂單，對于預(yù)付訂單，酒店需要向第三方預(yù)訂平臺收取營業(yè)款項(xiàng)，針對網(wǎng)絡(luò)平臺預(yù)訂資金管控，酒店需要健全應(yīng)收賬款各層級內(nèi)部控制責(zé)任和貨幣資金的核對責(zé)任，確保收入的完整性。酒店企業(yè)董事會應(yīng)負(fù)責(zé)健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格監(jiān)督落實(shí)到位。管理層需要負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作的具體落實(shí)，針對不同領(lǐng)導(dǎo)層管控責(zé)任進(jìn)行明確分工、督責(zé)到位，確保酒店企業(yè)貨幣資金管理工作的高效、高質(zhì)。

最后，強(qiáng)化貨幣資金管理人員的專業(yè)素養(yǎng)。針對貨幣資金管理等關(guān)鍵崗位的職能需求，酒店企業(yè)需針對新、老員工定期開展專職培訓(xùn)。如：企業(yè)需組織新入職員工開展崗前培訓(xùn)，待各項(xiàng)考核達(dá)標(biāo)后，再行準(zhǔn)予正式上崗。結(jié)合當(dāng)前新形勢、新要求，酒店企業(yè)需定期邀請專家學(xué)者、業(yè)內(nèi)高管等對員工進(jìn)行專題講座，或組織開展封閉式培訓(xùn)或?qū)ｎ}培訓(xùn)等。通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的綜合培訓(xùn)，有助于提升貨幣資金管理人員的綜合素養(yǎng)和專業(yè)能力，真正為酒店企業(yè)培養(yǎng)復(fù)合型人才。

（五）重視酒店費(fèi)用成本控制

酒店企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注日常運(yùn)營過程中的成本費(fèi)用支出控制，并針對運(yùn)營特點(diǎn)設(shè)置明確的控制指標(biāo)及方案措施，確保企業(yè)控制效益高于控制成本。加強(qiáng)酒店企業(yè)成本管理的前瞻性、全局性，優(yōu)化成本管理機(jī)制。建立完善的成本管理內(nèi)部控制制度，明確各部門成本管理崗位職責(zé)。如構(gòu)建詳細(xì)的授權(quán)審批制度，提升審批人員的職責(zé)權(quán)限，并針對各部門日常成本費(fèi)用支出、領(lǐng)用、程序等進(jìn)行全面規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)酒店成本費(fèi)用的約束性管控。

首先，明確成本管控目標(biāo)。針對酒店企業(yè)運(yùn)營情況展開全面監(jiān)測，并且精準(zhǔn)識別成本差異點(diǎn)，由此通過定額成本、目標(biāo)成本等合理、高效的控制手段，有效降低運(yùn)營成本，促進(jìn)酒店企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

其次，強(qiáng)化成本核算管理。結(jié)合現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度要求，在核算企業(yè)成本費(fèi)用時(shí)，需嚴(yán)格開展成本核算管理，并詳細(xì)記錄人工費(fèi)、餐飲原料等相關(guān)成本支出信息。結(jié)合上述信息分析，幫助酒店企業(yè)有效了解自身運(yùn)營實(shí)況，并合理調(diào)整運(yùn)營策略，優(yōu)化資源配置，減少非剛性支出。

（六）開展酒店風(fēng)險(xiǎn)管理工作

針對酒店企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀，酒店企業(yè)必須重視風(fēng)險(xiǎn)防控的量化管理，切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測評估的精準(zhǔn)度。一是針對企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控需求，合理設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，如明確可控成本費(fèi)用完成指標(biāo)、應(yīng)收賬款賬齡指標(biāo)等。二是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測體系。基于前端風(fēng)險(xiǎn)檢測，明確安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并需要激活大數(shù)據(jù)分析，結(jié)合相關(guān)預(yù)警指標(biāo)運(yùn)算，設(shè)置合理的安全區(qū)間。三是建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制體系，定期組織不同崗位人員對相關(guān)內(nèi)部控制板塊實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識別、預(yù)警監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)防控、結(jié)果反饋等，有效減少酒店企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)達(dá)成閉環(huán)管理。