成本效益視角下預(yù)算績效管理一體化探究
——以廣東省廣州市黃埔區(qū)生活垃圾生態(tài)補(bǔ)償費績效評價為例

●謝 琳

強(qiáng)調(diào)成本效益、硬化責(zé)任約束，實現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化，著力提高財政資源配置效率和使用效益是《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》的重要指導(dǎo)思想內(nèi)容，引領(lǐng)全國各地預(yù)算績效管理工作不斷向縱深推進(jìn)。廣東省廣州市黃埔區(qū)選取“生活垃圾生態(tài)補(bǔ)償費”項目開展重點評價工作，并提出了以推動預(yù)算績效管理一體化為起點，將成本效益分析應(yīng)用嵌入績效目標(biāo)管理、績效運行監(jiān)控、績效評價和評價結(jié)果運用各環(huán)節(jié)，加強(qiáng)預(yù)算績效管理上下級聯(lián)動機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)預(yù)算績效管理提質(zhì)增效的建議。

一、預(yù)算績效管理一體化的概念與內(nèi)涵

我國預(yù)算績效改革走過了事后績效評價、全過程預(yù)算績效管理、全面實施預(yù)算績效管理這一持續(xù)探索的發(fā)展歷程。隨著現(xiàn)代財稅體制改革的不斷深化，預(yù)算績效管理一體化是提高政府治理效能的必然要求，更是基層財政解決收支矛盾的重要抓手。

預(yù)算績效管理一體化，將原來相對獨立的預(yù)算管理體系和績效管理體系融合為一個有機(jī)整體，通過創(chuàng)新管理方法，將預(yù)算管理和績效管理的責(zé)任主體、管理內(nèi)容、管理機(jī)制深度融合，達(dá)到績效為預(yù)算管理服務(wù)的目的，不斷提高預(yù)算管理科學(xué)性，從而提高財政資源配置效率和使用效益。可以說，預(yù)算與績效管理一體化是預(yù)算績效管理的核心內(nèi)容和根本目標(biāo)，績效的融入進(jìn)一步提高了預(yù)算精準(zhǔn)度和科學(xué)性。

（一）責(zé)任主體一體化

各預(yù)算部門（單位）作為國家財政資金安排的主要承擔(dān)者，是政府部門預(yù)算績效管理工作的“執(zhí)行”責(zé)任主體，負(fù)責(zé)在部門預(yù)算各環(huán)節(jié)開展績效管理工作，包括：項目入庫階段開展事前績效評估；預(yù)算編制環(huán)節(jié)同步制定績效目標(biāo)；預(yù)算實施環(huán)節(jié)開展支出和績效監(jiān)控；決算環(huán)節(jié)開展績效自評、部門評價或接受財政評價，并落實問題整改，將評價結(jié)果應(yīng)用于后續(xù)政策調(diào)整，強(qiáng)化預(yù)算管理。預(yù)算部門（單位）還要進(jìn)一步充實本部門（單位）預(yù)算績效管理力量，通過合理安排業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員績效管理工作分工，形成推進(jìn)預(yù)算績效監(jiān)督管理工作的強(qiáng)大合力，不斷提升開展預(yù)算績效管理工作的能力。財政部門作為預(yù)算績效管理工作統(tǒng)籌協(xié)調(diào)責(zé)任單位，重點承擔(dān)預(yù)算績效管理工作的頂層設(shè)計、培訓(xùn)指導(dǎo)、監(jiān)督考核等任務(wù)。

（二）管理環(huán)節(jié)一體化

從預(yù)算管理過程來看，預(yù)算與績效管理一體化的實質(zhì)是對預(yù)算管理體系進(jìn)行績效流程化全方位改造，重新梳理預(yù)算編制與審核、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整、決算分析與評價等環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)等，依托原有的預(yù)算管理體系，將績效管理內(nèi)容和要求嵌入預(yù)算資金的分配、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，目的是達(dá)成績效與預(yù)算深度融合。

（三）管理機(jī)制一體化

財政部門、業(yè)務(wù)部門通過制定實施預(yù)算績效各環(huán)節(jié)管理辦法，將事前績效評估（評審）和績效目標(biāo)管理、事中績效監(jiān)控、事后績效評價、績效結(jié)果應(yīng)用等各項措施，對接預(yù)算管理制度和流程，在預(yù)算管理制度中植入績效管理要求，形成預(yù)算和績效管理協(xié)同運作的機(jī)制。同時，進(jìn)一步理順財政部門內(nèi)部管理機(jī)制，制定預(yù)算績效管理一體化管理規(guī)程，明確各業(yè)務(wù)處室（科室）將預(yù)算、績效同步管理同步考核。

（四）信息平臺一體化

信息平臺一體化為預(yù)算績效管理各環(huán)節(jié)的融合提供了載體，是實現(xiàn)一體化的重要基礎(chǔ)和手段。目前的主要做法是在成熟的預(yù)算管理系統(tǒng)中增加績效管理模塊，通過建立指標(biāo)庫、增設(shè)項目入庫限制條件、績效完成進(jìn)度預(yù)警、自評自動提取批復(fù)的預(yù)算、績效指標(biāo)、執(zhí)行和調(diào)整等方面的數(shù)據(jù)，改善過往獨立績效管理系統(tǒng)無法互通數(shù)據(jù)與信息的矛盾，實現(xiàn)部門預(yù)算、績效、財務(wù)等模塊數(shù)據(jù)的共享和對接。

二、預(yù)算績效管理中成本效益分析的要求

成本效益分析法是利用比較項目的全部成本和效益來判斷項目價值的一種方法，以尋求在決策上如何以最小的成本獲得最大的收益。成本效益分析法的應(yīng)用，有助于弄清項目是否有必要做，通過什么措施才能做到最好，資金使用能否物有所值。

2019年以來，更大規(guī)模減稅降費在為企業(yè)減負(fù)的同時，也增加了財政收支平衡壓力。成本理念融入事前、事中、事后預(yù)算管理體系迫在眉睫，成本效益管理需嵌入預(yù)算決策、執(zhí)行、評價、監(jiān)督的全過程。成本效益分析應(yīng)用是進(jìn)一步深化預(yù)算績效管理改革的重要內(nèi)容，也是績效管理重要的改革方向。2021年國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》明確要求推進(jìn)運用成本效益分析等方法研究開展事前績效評估。全國人民代表大會財政經(jīng)濟(jì)委員會《關(guān)于2020年中央決算草案審查結(jié)果的報告》要求“探索運用成本效益分析，提高績效評價質(zhì)量”。2021年8月，財政部印發(fā)《中央部門項目支出核心績效目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)置及取值指引（試行）》，將原來的產(chǎn)出、效益和滿意度三類一級指標(biāo)設(shè)定為成本指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)和滿意度指標(biāo)四類一級指標(biāo)。成本指標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)成本、社會成本和生態(tài)環(huán)境成本等二級指標(biāo)，不僅強(qiáng)調(diào)產(chǎn)出和效果，更體現(xiàn)強(qiáng)化成本控制的導(dǎo)向。

近年來，北京市作為全成本管理“先行者”，圍繞“投入成本、產(chǎn)出質(zhì)量、效益效果”三個維度，科學(xué)運用成本效益分析方法，以開展項目全成本分析為依托，搭建起“預(yù)算安排核成本、資金使用有規(guī)范、綜合考評講績效”創(chuàng)新性預(yù)算管理體系。目前山東、湖南等地也在不斷探索加快推進(jìn)成本效益分析在績效管理工作中的應(yīng)用，開展成本預(yù)算績效管理改革，以加強(qiáng)成本管控為切入口，著重解決“重投入、輕成本”問題，把政府過緊日子落到實處，以推動財政資金分配更高績效、公共服務(wù)更高質(zhì)量。

三、預(yù)算績效管理一體化及成本效益分析應(yīng)用的案例分析

廣州市黃埔區(qū)每年均有一部分由業(yè)務(wù)主管部門管理分配的資金，目前的管理流程是各預(yù)算單位進(jìn)行項目申報、業(yè)務(wù)主管部門審核、結(jié)合項目的資金規(guī)模進(jìn)行分配，并將預(yù)算分解給各預(yù)算單位，由各預(yù)算單位組織具體項目實施和預(yù)算績效管理，市一般性轉(zhuǎn)移支付資金“生活垃圾生態(tài)補(bǔ)償費”即按前述模式進(jìn)行預(yù)算管理。2021年，黃埔區(qū)選取“生活垃圾生態(tài)補(bǔ)償費”項目開展重點評價工作，由于該項目在同類資金中有較強(qiáng)的代表性，故通過本評價案例，梳理出目前預(yù)算績效管理一體化和成本效益分析應(yīng)用存在的一些共性問題。

（一）項目情況

1.項目基本情況。該項目為市一般性轉(zhuǎn)移支付項目，由區(qū)制定資金使用計劃，由區(qū)城管局統(tǒng)籌分配使用。項目主要有以下幾個特點：一是資金管理鏈條長，業(yè)務(wù)主管部門區(qū)城管局根據(jù)上級轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模，布置各街鎮(zhèn)申報預(yù)算，經(jīng)區(qū)城管局審核后再進(jìn)行分配，資金的使用延伸至鎮(zhèn)街和村；二是資金使用范圍廣，涉及垃圾分類、環(huán)境治理、村集體扶持、村民經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，涵蓋設(shè)備購置、購買服務(wù)、建設(shè)維護(hù)、信息化建設(shè)、村集體和村民補(bǔ)貼等方面；三是用款單位內(nèi)部涉及多個業(yè)務(wù)部門對資金使用進(jìn)行管理。

2.項目績效管理的主要做法

（1）建立專門的項目管理工作機(jī)制。業(yè)務(wù)主管部門區(qū)城管局印發(fā)了《廣州市黃埔區(qū)生活垃圾終端處理設(shè)施區(qū)域生態(tài)補(bǔ)償費使用管理辦法》，成立了黃埔區(qū)生態(tài)補(bǔ)償費使用管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管副區(qū)長擔(dān)任組長。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在區(qū)城管局。建立項目經(jīng)費申報機(jī)制，各成員單位按照生態(tài)補(bǔ)償費使用用途申報項目，由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核匯總后報工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批；建立督導(dǎo)檢查機(jī)制，由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室牽頭，每年定期對各責(zé)任單位的項目推進(jìn)及生態(tài)補(bǔ)償經(jīng)費使用情況開展督導(dǎo)檢查。

（2）各部門對項目實施全過程績效管理。結(jié)合項目使用范圍廣的特點，項目總體績效目標(biāo)由區(qū)城管局設(shè)置，各資金承擔(dān)部門則根據(jù)分配的資金額設(shè)定具體目標(biāo)和指標(biāo)，并報區(qū)城管局備案。區(qū)財政每年統(tǒng)一布置各資金承擔(dān)部門開展“雙監(jiān)控”外，由區(qū)城管局開展現(xiàn)場核查，領(lǐng)導(dǎo)小組不定期召開管理會議，督促各責(zé)任單位加快支出進(jìn)度，提高資金使用效率。年度結(jié)束后各資金承擔(dān)部門根據(jù)區(qū)財政的統(tǒng)一自評格式，開展績效自評工作，對預(yù)算執(zhí)行、績效指標(biāo)的實現(xiàn)一一進(jìn)行分析，并對項目管理存在的問題提出改進(jìn)措施，自評結(jié)果作為區(qū)城管部門次年安排項目資金的參考依據(jù)。

3.重點績效評價情況。本次重點評價的對象是區(qū)城管局以及相關(guān)街鎮(zhèn)，并將評價鏈條延伸至資金使用終端（各街鎮(zhèn)將資金撥到的村）。評價內(nèi)容包括項目決策情況、過程管理情況、產(chǎn)出及效果情況等，在固定的一級指標(biāo)框架基礎(chǔ)上細(xì)化二、三級指標(biāo)，制定問卷調(diào)查方案，從利益相關(guān)者的視角了解群眾和利益群體對項目的滿意程度。通過評價及時總結(jié)經(jīng)驗，分析存在問題，提出改進(jìn)意見和進(jìn)一步促進(jìn)財政資金規(guī)范及有效使用的建議，協(xié)助被評單位不斷提高自身用財水平，提高財政資金使用效益。

（二）存在的主要問題

1.預(yù)算績效管理融合度不夠

（1）項目事前評估論證不夠充分。該評價項目由各街鎮(zhèn)申報明細(xì)子項并納入項目庫管理，資金主管部門對申報項目是否符合適用范圍進(jìn)行了審核，但對項目論證不夠充分，部分申報項目的成熟度和可行性不高，新增重大項目未全面開展事前績效評估，與“先謀事，再排錢”的績效管理要求有差距。

（2）績效目標(biāo)未起到約束性作用?？冃繕?biāo)是預(yù)算績效一體化的源頭，對預(yù)算編制起到硬約束的作用?？冃е笜?biāo)需結(jié)合項目的主要支出內(nèi)容歸類進(jìn)行設(shè)置，指標(biāo)類型應(yīng)覆蓋產(chǎn)出、成本、效益、群眾滿意度等，但被評單位申報預(yù)算時只設(shè)置了任務(wù)完成率等比較虛化的指標(biāo)，對于建設(shè)類、維護(hù)類、購置類項目未設(shè)置成本指標(biāo)、購買服務(wù)項目未設(shè)置質(zhì)量指標(biāo)等。部分指標(biāo)未梳理出績效標(biāo)準(zhǔn)，未能與公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和其他現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)相銜接。

（3）年中監(jiān)控未延伸至資金使用終端單位。資金使用單位存在未經(jīng)必要程序進(jìn)行項目變更、預(yù)算調(diào)整，新增項目依據(jù)不充分，資金未按規(guī)定用途使用，撥付到村的資金使用不及時，造成資金沉淀，未能及時發(fā)揮資金使用效益等情況。

（4）績效評價開展質(zhì)量不高。年度結(jié)束后資金主管部門、鎮(zhèn)街僅對各自使用的資金開展自評，作為資金主管部門未對項目資金整體使用績效進(jìn)行匯總評價。各資金使用單位自評質(zhì)量不佳，問題剖析不深入，改進(jìn)建議過于籠統(tǒng)簡單，對往后年度加強(qiáng)資金管理工作起不到促進(jìn)作用。由于受委托費用、中介機(jī)構(gòu)人員配置、專家參與不夠充分等因素的影響，第三方在參與重點評價過程中，更多關(guān)注的是項目管理、資金使用合規(guī)性等方面，對于項目的成本、效益等方面缺少深入研究和分析，對評價結(jié)果產(chǎn)生一定的影響。

2.成本效益分析未應(yīng)用于預(yù)算績效管理全過程

（1）成本意識不強(qiáng)。在預(yù)算環(huán)節(jié)成本意識不強(qiáng)，存在“重投入、輕成本”現(xiàn)象，干事前沒有評估成本與效益兩者是否匹配，能否用更節(jié)約的投入方式來達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。例如在評價中發(fā)現(xiàn)一個二級項目沒有充分發(fā)揮屬地居民小區(qū)物業(yè)在垃圾分類工作中的作用，需另行通過購買服務(wù)安排人員開展垃圾分類工作，維持項目運轉(zhuǎn)所需投入成本較高。

（2）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)較少。定額標(biāo)準(zhǔn)是部門編制預(yù)算的重要依據(jù)，有助于提高財政資金的使用效率，評價中發(fā)現(xiàn)該項目預(yù)算安排主要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)結(jié)合新增業(yè)務(wù)確定，適用的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)較少，例如環(huán)衛(wèi)保潔、公廁管理等支出，評價期未針對不同等級路段的保潔、不同區(qū)域的公廁管理等制定明晰的支出定額標(biāo)準(zhǔn)，零基預(yù)算難以執(zhí)行到位，評價過程中進(jìn)行成本效益分析的依據(jù)不足。

（3）未實質(zhì)性應(yīng)用成本效益分析方法。就全國范圍而言，當(dāng)前尚未建成一套系統(tǒng)的“預(yù)算績效管理成本效益分析應(yīng)用體系”。成本效益分析方法需要收集大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，受人財物配置、外部數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)收集不充分的限制，在績效管理工作中實質(zhì)性應(yīng)用此分析方法對于基層預(yù)算單位和財政均面臨較大挑戰(zhàn)。

3.上下級業(yè)務(wù)主管部門聯(lián)動不足

（1）各層級績效管理責(zé)任不夠清晰。評價項目資金涉及市、區(qū)、鎮(zhèn)等管理層級，為有效實現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付資金的績效目標(biāo)，需分別由市設(shè)置項目總體績效目標(biāo)、由區(qū)業(yè)務(wù)主管部門設(shè)置項目區(qū)域性績效目標(biāo)、由資金使用單位設(shè)置項目具體績效目標(biāo)，同時需明確各級政府部門在轉(zhuǎn)移支付資金預(yù)算績效管理中的責(zé)任。評價過程中發(fā)現(xiàn)，在相關(guān)資金下達(dá)文件、資金管理辦法中對績效管理責(zé)任的約束內(nèi)容不多。市級部門在下達(dá)資金時，未同步下達(dá)績效目標(biāo)，主管部門設(shè)置的總體績效目標(biāo)過于粗放，對資金申報單位的績效目標(biāo)審核存在著形式審核大于實質(zhì)性審核的問題。

（2）區(qū)、鎮(zhèn)、村績效監(jiān)督不同步。在項目實施過程中，區(qū)、鎮(zhèn)、村三級聯(lián)動不足，影響了項目預(yù)期產(chǎn)出和效益。資金主管部門對于項目的資金使用、項目實施情況監(jiān)管不同步，導(dǎo)致鎮(zhèn)實際執(zhí)行過程中的目標(biāo)發(fā)生較大偏離、未能及時糾偏。鎮(zhèn)、街對撥付到村的資金使用缺乏有效指導(dǎo)，村的資金使用進(jìn)度較慢。

四、推進(jìn)預(yù)算績效管理一體化的相關(guān)建議

（一）突出目標(biāo)引領(lǐng)作用，推動預(yù)算績效管理一體化

1.提前做好項目儲備。延長項目準(zhǔn)備周期，提前開展調(diào)研，謀劃儲備項目，避免出現(xiàn)錢等項目的現(xiàn)象。項目入庫前，由業(yè)務(wù)主管部門對新增重大項目（政策）開展事前績效評估，論證項目立項必要性、績效目標(biāo)合理性、實施方案可行性、投入經(jīng)濟(jì)性等，評估結(jié)果作為申請預(yù)算的必須要件，從源頭上把控項目立項合規(guī)、資金安排合法合理；各項目申報單位在項目儲備階段可以結(jié)合工作進(jìn)展對績效目標(biāo)和指標(biāo)進(jìn)行及時地修正和完善，較為準(zhǔn)確地測算項目所需資金，提升預(yù)算編制的科學(xué)性和合理化。

2.設(shè)好績效指標(biāo)，細(xì)化績效標(biāo)準(zhǔn)?？冃繕?biāo)是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，預(yù)算編制環(huán)節(jié)應(yīng)明確體現(xiàn)績效目標(biāo)導(dǎo)向作用，各項目申報單位應(yīng)由財務(wù)人員和項目管理人員共同參與績效目標(biāo)編制，讓單位做事與管錢的人對績效目標(biāo)管理雙負(fù)責(zé)，使績效目標(biāo)編制依據(jù)更準(zhǔn)確，指向更明確，各項指標(biāo)更科學(xué)、合理、可行，預(yù)算申報內(nèi)容、金額與績效目標(biāo)更匹配。在指標(biāo)選用層面，《中央部門項目支出核心績效目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)置及取值指引（試行）》明確，項目支出首先要強(qiáng)化成本的概念，加強(qiáng)成本效益分析，對于建設(shè)類、購置類等項目應(yīng)當(dāng)設(shè)置成本指標(biāo)。對于采購項目或政府購買服務(wù)項目，需在服務(wù)合同、指標(biāo)體系中明確質(zhì)量指標(biāo)，在項目驗收時，根據(jù)設(shè)定的績效指標(biāo)和績效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，并根據(jù)考核采取相應(yīng)激勵約束措施。同時，力求形成科學(xué)合理、約束有力的標(biāo)準(zhǔn)體系。支出標(biāo)準(zhǔn)是在預(yù)算管理的過程中，利用既定標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算編制、執(zhí)行進(jìn)行控制，績效標(biāo)準(zhǔn)則是衡量績效目標(biāo)完成程度（目標(biāo)值）的尺度，二者需共同發(fā)揮作用。要充分利用國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)設(shè)定目標(biāo)值，對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并加以利用，增強(qiáng)績效指標(biāo)的科學(xué)性和合理性。

3.強(qiáng)化績效運行監(jiān)控。業(yè)務(wù)主管部門需將監(jiān)控鏈條延伸至鎮(zhèn)街，圍繞績效目標(biāo)完成情況和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度實施雙監(jiān)控，鎮(zhèn)街同步對下?lián)艿酱宓馁Y金使用情況開展雙監(jiān)控，確?？冃繕?biāo)如期保質(zhì)保量實現(xiàn)。強(qiáng)化監(jiān)控結(jié)果應(yīng)用，針對發(fā)現(xiàn)的問題，對預(yù)期不能實現(xiàn)目標(biāo)、支出進(jìn)度滯緩的資金及時收回，對績效指標(biāo)設(shè)置不合理的項目要及時提醒調(diào)整績效目標(biāo)。

4.開展多層次績效評價。按照“誰使用，誰自評”的原則，落實績效自評全覆蓋。為提高預(yù)算項目績效自評工作的質(zhì)量，建立績效自評抽查復(fù)核工作機(jī)制，區(qū)財政部門各業(yè)務(wù)處（科）室與資金使用單位主動協(xié)調(diào)，對照項目績效目標(biāo)，從績效自評的真實性、合理性、完整性等角度開展審核。資金主管部門定期開展部門評價，財政開展抽查或再評價，不斷健全績效評價結(jié)果反饋制度和績效問題整改責(zé)任制，加強(qiáng)績效評價結(jié)果應(yīng)用，根據(jù)評價結(jié)果決定是否優(yōu)先保障、嚴(yán)格控制、減少或者暫緩預(yù)算安排，并及時清理資金使用終端單位的沉淀資金。將評價結(jié)果納入績效管理考核范圍，探索建立項目執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人和項目負(fù)責(zé)人的激勵和問責(zé)制度，借助人大、審計、紀(jì)檢監(jiān)察合力，切實把評價結(jié)果運用落實到事、落實到錢、落實到人。

5.有效運用信息化手段。做好數(shù)字財政下的預(yù)算績效管理流程信息化再造，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)和預(yù)算一體化平臺，貫通預(yù)算與績效的滯礙。在一體化系統(tǒng)中除對新增重大政策和項目設(shè)置入庫條件預(yù)判、預(yù)算執(zhí)行設(shè)置好“紅黃綠燈”預(yù)警、績效評價自動提取績效指標(biāo)、過往績效信息和自動評分功能外，還應(yīng)逐步收集縱橫向GDP、產(chǎn)業(yè)稅收、就業(yè)、人才等統(tǒng)計數(shù)據(jù)及權(quán)威機(jī)構(gòu)調(diào)查數(shù)據(jù)、同類項目定額支出標(biāo)準(zhǔn)等，建立可共享資源庫，不斷提升績效管理效率。同時，為打通預(yù)算績效管理關(guān)鍵的“最后一公里”，可將績效管理信息化鏈條延伸至資金使用終端，開通具體資金使用單位（如各村）績效目標(biāo)申報、定期報送績效進(jìn)度、開展自評等權(quán)限，真正觸動資金終端使用單位的支出責(zé)任，全面提升預(yù)算績效管理水平。

（二）花錢先問成本，強(qiáng)化成本效益分析應(yīng)用

1.打好“鐵算盤”，進(jìn)一步強(qiáng)化成本意識。黨的十九大報告提出，政府預(yù)算應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力，意味著預(yù)算編制要有明確的成本意識。為此，需進(jìn)一步強(qiáng)化部門的成本意識、績效意識和責(zé)任意識，學(xué)會打好“鐵算盤”，在預(yù)算管理過程全面融入成本理念，首先針對條件比較成熟的項目試點開展預(yù)算全過程成本分析，在項目入庫、預(yù)算編制環(huán)節(jié)，強(qiáng)化成本指標(biāo)的設(shè)置，將成本控制作為績效目標(biāo)的重要內(nèi)容，同時運用成本效益分析方法、對比定額標(biāo)準(zhǔn)開展可行性和必要性論證，確?？冃繕?biāo)和預(yù)算的合理性，預(yù)算投入成本得到有效控制；在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，對成本、質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控，保障達(dá)成預(yù)期績效目標(biāo)；在決算環(huán)節(jié)，評價項目實際成本質(zhì)量結(jié)果，對照績效目標(biāo)開展監(jiān)督與問責(zé)。

2.加快制定預(yù)算支出定額標(biāo)準(zhǔn)?！秶鴦?wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》明確提出要加快項目支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，充分發(fā)揮支出標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算編制和管理中的基礎(chǔ)支撐作用。借鑒北京先進(jìn)經(jīng)驗，加快開展全成本績效工作，通過成本效益分析，判斷項目實施單位預(yù)算成本是否合理。按“成熟一個制定一個”的原則，不斷充實分行業(yè)、分領(lǐng)域預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，并按業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)范圍進(jìn)一步細(xì)化，為設(shè)置績效目標(biāo)及編制預(yù)算提供依據(jù)。對于全市共性支出，建議通過完善市區(qū)聯(lián)動機(jī)制，由市牽頭統(tǒng)一研究制定支出定額標(biāo)準(zhǔn)供各區(qū)參考，形成資源整合、信息共享、成果疊加效應(yīng)，以減少此項工作重復(fù)投入的成本。

3.實質(zhì)性應(yīng)用成本效益分析方法。建議上級加快出臺相關(guān)的規(guī)章制度，明確各級政府、財政部門、預(yù)算部門、審計等部門的權(quán)責(zé)，落實各預(yù)算部門在成本收益分析中的主體作用。對于適宜采用成本效益分析法的項目組織開展項目成本效益分析，制定相對簡便易行的操作方法，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，為全面應(yīng)用奠定實踐基礎(chǔ)。借助數(shù)字財政系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，收集和共享各類支出成本、效益數(shù)據(jù)，確保成本收益分析方法在政府行政決策、預(yù)算管理中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。

（三）連通績效管理鏈條，完善工作機(jī)制

1.完善市區(qū)聯(lián)動機(jī)制。對于上級轉(zhuǎn)移支付項目，建議市級部門提早下達(dá)轉(zhuǎn)移支付資金，其中清算類的資金早于上半年結(jié)束前下達(dá)，避免資金下達(dá)后無法在年內(nèi)安排和使用形成沉淀資金；在下達(dá)資金時同步下達(dá)績效目標(biāo)，區(qū)一級將其作為項目總體目標(biāo)推進(jìn)落實。年度結(jié)束后，區(qū)級主管部門應(yīng)主動將部門對項目的綜合評價結(jié)果反饋給上級主管部門，為新一輪政策制定提供參考。

2.厘清資金管理責(zé)任邊界。壓實壓緊績效管理工作責(zé)任，進(jìn)一步明確區(qū)、鎮(zhèn)街預(yù)算績效管理職責(zé)分工，其中財政部門要發(fā)揮績效管理統(tǒng)籌推進(jìn)的抓總作用，資金主管部門承擔(dān)資金統(tǒng)籌管理責(zé)任，資金申報單位承擔(dān)資金管理的直接責(zé)任，防止出現(xiàn)“財政熱、資金使用單位冷”現(xiàn)象。對于單位內(nèi)部，要落實統(tǒng)籌負(fù)責(zé)的部門，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)加強(qiáng)本單位績效目標(biāo)和績效自評結(jié)果的審核，財務(wù)部門充分調(diào)動業(yè)務(wù)部門參與績效管理的積極性和主動性，通過明確各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、工作人員在預(yù)算績效管理工作中的職責(zé)，實現(xiàn)層層監(jiān)督、環(huán)環(huán)控制。

（四）加大信息公開力度，引導(dǎo)公眾參與績效管理

健全績效評價信息披露機(jī)制，項目評價情況全面向社會公開，提高政府公共支出的透明度，進(jìn)一步提升政府依法行政管理水平。對于民生項目可引導(dǎo)廣大市民積極參與，構(gòu)建公眾評價和社會監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮公眾評價在項目預(yù)算評審、項目具體實施、項目中期督導(dǎo)和支出績效評價中的作用?！?/p>