新時期下國有企業(yè)開展全面預算管理的路徑分析

文/郭艷茹（中國安全防偽證件研制中心）

近年來，我國國有企業(yè)在發(fā)展過程中建立了現(xiàn)代化制度模式，并配合著全面預算管理方案使風險管控和資金配置效率進一步提高，解決在以往全面預算管理中存在的各項矛盾，迎合國有企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展方向。因此國有企業(yè)需要重視全面預算管理所發(fā)揮的重要價值，在部門內部貫徹落實責任機制，下發(fā)全面預算管理的工作任務，并且做好整個預算過程的全面監(jiān)督，解決其中所產生的各項問題，為國有企業(yè)注入新的發(fā)展活力。

一、預算管理的介紹

在國有企業(yè)全面預算管理模式實施的過程中，需要按照其中的核心內涵約束全面預算管理行為，發(fā)揮全面預算管理的價值。預算管理主要是利用預算數(shù)據進行預算控制及評估，科學分配部門的各種資源，使企業(yè)能夠更加有條理地開展對應的生產經營活動，并完善內部資源的配置。首先，預算管理要與企業(yè)經營目標及戰(zhàn)略目標相互融合；其次要將預算內容劃分為財務預算和業(yè)務預算等不同的模塊；再次，通過貫徹落實責任機制，形成全面和全員參與的管理活動；最后，強化考核機制和內控制度，充分發(fā)揮各項預算資源本身的價值，在企業(yè)中形成良好的管理氛圍。

二、新時期下國有企業(yè)開展全面預算管理的意義

國有企業(yè)在新時期背景下面臨的市場競爭愈發(fā)激烈，在此過程中，如果仍然采取傳統(tǒng)的發(fā)展方案，會導致國有企業(yè)落后于時代發(fā)展，并且激發(fā)在業(yè)務活動實施中的各項矛盾，因此相關國有企業(yè)需要重視這一問題，按照時代發(fā)展方向深入挖掘全面預算，管理的重要價值之后，再和企業(yè)經營目標進行相互的協(xié)調，促進全面預算管理工作的順利開展。

一是開展全面預算管理有助于幫助企業(yè)完成當前的發(fā)展目標，安排好企業(yè)的年度經營計劃。在全面預算管理執(zhí)行過程中，能夠合理規(guī)劃好企業(yè)的戰(zhàn)略目標以及發(fā)展方向，并按照一系列機構管理范圍和職責權限劃分對應的預算目標，這樣一來可以保證預算管理能夠執(zhí)行到每一個工作環(huán)節(jié)。同時，幫助國有企業(yè)管理人員了解，在經營發(fā)展中存在的各項問題之后，再和全面預算管理方案進行相互的對比，找到問題的解決方法以及優(yōu)化策略，促進企業(yè)能夠獲得預期的經濟效益。

二是全面預算管理為各個部門的溝通協(xié)調提供了重要的機會。在全面預算執(zhí)行過程中，國有企業(yè)要按照內部組織框架加快信息的傳遞速度。之后，再按照實際中反饋的問題進行各個部門工作職能的協(xié)調以及整合，進一步實現(xiàn)部門之間的協(xié)同發(fā)展，并形成相互制約的工作局面[1]。通過部門之間的相互協(xié)作完成當前的戰(zhàn)略發(fā)展方案，并以全程管理業(yè)務為主要工作思路，提高預算工作本身的執(zhí)行力。

三是在國有企業(yè)中進行全面預算管理還有助于提高企業(yè)的綜合管理能力，在全面預算管理方案執(zhí)行的過程中落實全過程控制和全面管理的思路，為預算管理和預算編制質量的提高奠定堅實的基礎。

四是考核作為衡量企業(yè)經營管理績效的主要指標之一，本質上反映的是各部門的工作績效，有利于夯實各部門績效主體責任，推動部門效能提升。按照各項全面預算管理任務的實施要求以及標準，通過高效和完善的預算考核機制，無論是主動還是被動地提高員工的工作水平的同時，也在潛移默化中增強國有企業(yè)的綜合實力。

三、新時期下國有企業(yè)開展全面預算管理中的問題

（一）欠缺預算管理的意識

全面預算管理的實施離不開思想認知的支持，但是在國有企業(yè)全面預算管理工作中存在著預算管理意識欠缺的問題，無法充分發(fā)揮全面預算管理本身的作用，也會限制國有企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展。

一是將全面預算管理簡單等同于財務管理，兩者不區(qū)分。比如，一部分國有企業(yè)認為全面預算管理工作屬于財務部門的工作范疇，只是對財務數(shù)據進行整合和審理就可以了。二是忽略了財務管理人員在全面預算管理中所發(fā)揮的功能，沒有健全人員管理機制和激勵體系，除了財務人員自身認識不足只能按部就班完成企業(yè)的預算管理工作外，財務部在企業(yè)中的威信不夠，與各部門的溝通與協(xié)調不足，無法全面掌握企業(yè)的實際情況，尤其是業(yè)務情況，從而也就無法掌握企業(yè)的實際財務狀況。因此，財務人員編制的預算就存在著各個管理模塊問題諸多、內部關聯(lián)性不足等問題，甚至出現(xiàn)邏輯不通的情況。三是一部分企業(yè)所開展全面預算管理優(yōu)化力度不足。雖然在部門內部下發(fā)了全面預算管理任務，但是缺乏整個工作過程和結果的有效監(jiān)督，也并沒有和部門職責進行相互聯(lián)動，在內部管理時存在諸多矛盾[2]。在此過程中，各部門之間并沒有形成融洽的交流以及互動局面，無法利用現(xiàn)代化的管理思路來對全面預算管理方案的執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)督，激化了矛盾問題的發(fā)生，例如業(yè)務部門和財務部門并沒有進行全面的互動，由于其他部門參與度較低和認識不完善，并沒有和財務部門開展良好的互動以及交流活動，在各項工作落實方面存在著諸多矛盾，影響預算管理工作的順利進行。

（二）編制預算質量水平低

預算編制水平較低也是國有企業(yè)全面預算管理中存在的問題之一。

一是部分國有企業(yè)員工對全面預算管理在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中重要性認識不足，容易出現(xiàn)預算編制隨意性的問題。例如，部分企業(yè)員工認為預算管理只是表面和形式上的工作，在編制過程中并沒有做到各項數(shù)據的嚴格審核，只是為了完成領導部門所下發(fā)的工作任務。尤其是一些業(yè)務部門，沒有對市場變化進一步分析，更沒有和國有企業(yè)經營目標進行相互的連接及聯(lián)系，存在各種敷衍問題。二是部分工作人員在進行預算編制過程中，編制信息渠道較為單一，一部分數(shù)據缺乏考證，無法突出高效率的編制思路，導致預算目標和企業(yè)發(fā)展情況嚴重的不符。三是預算目標設置方面存在重要的欠缺。由于信息獲取不到位，出現(xiàn)諸多考慮不全面的問題，因此很難有效地更新原有的全面預算管理方案，導致全面預算管理工作中的矛盾越來越多，無法滿足國有企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展目標。

（三）欠缺預算考核的機制

在國有企業(yè)全面預算管理中預算考核機制所發(fā)揮的價值較為明顯，一方面能持續(xù)更新現(xiàn)有的工作方案，另一方面還可以做好信息資料的總結制定接下來的全面預算管理目標以及方案，增強全面預算管理的水平。但是，預算考核在當前還存在著一定的欠缺，例如在成本考核指標方面，即使在技術和生產流程等方面發(fā)生變化之后，考核仍然采取以往的工作思路，與實際情況脫節(jié)。有的企業(yè)并沒有加強對數(shù)據考核的重視程度，或對考核的數(shù)據結果沒有進行認真分析，仍然采取原有的工作方案進行全面預算管理，激化了各種矛盾問題的發(fā)生，并且無法快速地解決在全面預算管理中存在的問題，也沒有進行合理和公平性的考核，在評價機制建立方面并沒有進行嚴謹性的審查。例如，在預算支出的考核過程中，如果只是以支出執(zhí)行率作為評價標準，那站在業(yè)務部門的角度，只要支出符合流程，實際支出金額越接近預算金額或只要不超標就算完成預算目標了。這樣會導致業(yè)務部門不會考慮完成項目的實際所需金額，造成浪費。有的企業(yè)預算考核機制不健全。考核應該是預算事前有評估，事中有監(jiān)控管理，事后有績效重點評價。但現(xiàn)實中，企業(yè)對預算執(zhí)行情況往往僅局限于事后評價，事前和事中評價并沒有在考核中直接體現(xiàn)。還有的國有企業(yè)在考核中只關注利潤總額、產品毛利率等短期指標，而對于其他關系到企業(yè)核心競爭力的指標，如對客戶服務、內部業(yè)務流程、學習與成長等方面的關注較少甚至沒有?？己藱C制不健全，很難全面地反映當前全面預算管理的實際情況，也會對全面預算管理決策造成嚴重影響，導致全面預算管理工作很難有效進行。

四、新時期下國有企業(yè)開展全面預算管理的路徑

（一）強化預算管理意識養(yǎng)成

在國有企業(yè)全面預算管理開展過程中，需要重視在前期環(huán)節(jié)思想意識的形成，把握全面預算管理的核心環(huán)節(jié)，從而為全面預算管理工作的實施提供重要的保障。首先相關國有企業(yè)領導人員需要起到引導作用，在內部形成良好的工作氛圍，這樣一來可以激發(fā)全體員工參與到全面預算管理中，更加一絲不茍地完成當前的工作任務，根據其中所產生問題提出有效的應對方案以及優(yōu)化措施，使全面預算管理能夠朝著規(guī)范化的方向而不斷地進步[3]。預算方案執(zhí)行的過程中需要自上而下進行全面預算管理的全覆蓋，并以全面預算管理功能為主要的基礎，全面地執(zhí)行全面預算管理方案，并且具備較強的反思意識，做好預算管理的動態(tài)化監(jiān)督，凸顯現(xiàn)代化的工作思路，保證全面預算管理的科學性。

其次，企業(yè)還需要利用微信號或者公眾號來指導企業(yè)內部員工掌握先進的全面預算管理方法，在企業(yè)內部形成良好的溝通氛圍，在進行全面預算管理時如果出現(xiàn)任何的問題，可以通過信息的傳遞來優(yōu)化現(xiàn)有的全面預算管理方案，減少各種矛盾問題的發(fā)生，在思想認知方面形成完整的共識，達成行動上的統(tǒng)一，進一步保證全面預算管理的施行，并且也可以在出現(xiàn)問題時提出有效的應對方案和解決措施。企業(yè)需要將全面預算管理優(yōu)化建立為長效化的發(fā)展機制，在思想和認知方面形成有效的結合之后，再約束好不同人員的工作行為，促進工作人員更加嚴謹?shù)赝瓿善髽I(yè)所布置的全面預算管理任務，通過經驗的反思以及總結剖析全面預算管理的價值以及主要的工作方向，健全管理機制，增強企業(yè)的發(fā)展實力。

（二）提升全面預算編制質量

在全面預算管理模式執(zhí)行之前，科學的預算編制方案為關鍵環(huán)節(jié)，預算編制內容能夠約束好對應的全面預算管理行為，同時也可以剔除矛盾因素和對全面預算管理所產生的各項影響，使全面預算管理工作能夠更加的規(guī)范以及科學，工作人員需要做好前期的調研，整理對應的預算信息，把握預算編制的主要工作重點，并且做好其中信息的嚴格審核，減少對全面預算管理順利實施所產生的各項干擾[4]。首先在國有企業(yè)全面預算編制的過程中，需要以企業(yè)戰(zhàn)略導向為主要的保障，從不同業(yè)務開始階段借助財務管理的優(yōu)勢，完善現(xiàn)有的編制模式，并且還需要認真審核預算編制和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間的關系及差異等，及時調整在全面預算編制中存在的各項問題，避免對國有企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展造成嚴重影響。

其次，在預算編制的過程中還需要建立起全員參與的良好氛圍。由于全面預算編制需要各個部門提供準確的預算資料及數(shù)據，因此在這一背景下需要企業(yè)在內部建立健全責任機制，將預算任務以及工作重點下發(fā)至各個部門。同時，通過加強信息化建設，為信息傳遞提供重要的保障，確保資料在企業(yè)內部流通能夠具備較強的科學性以及準確性，之后再進行財務部門信息的有效匯總，完善現(xiàn)有的預算編制模塊，真正地發(fā)揮本身的決策價值。在編制的過程中，財務部門需要將成本費用進行細致性的劃分，貫穿到不同的項目中，還需要和實際情況進行相互的對比，完成數(shù)據的審批。這樣一來可以使各項數(shù)據信息能夠具備較強的真實性，減少對國有企業(yè)在全面預算管理過程所產生的各項影響。在完成信息整合之后，要按照不同指標特征做好全面審核，在確認沒有這個問題之后，分布到不同的部門中，提出有效的管理方案，保證全面預算管理價值的有效發(fā)揮。

最后在全面預算編制過程中，相關工作人員還需要落實因地制宜的工作原則，對編制內容和重點進行系統(tǒng)性的分析，在此過程中選擇正確的編制方法，符合企業(yè)當前的發(fā)展現(xiàn)狀，例如預算編制中信息量較多，要采取零基預算編制方法，幫助企業(yè)了解業(yè)務環(huán)節(jié)的實施特點以及市場發(fā)展的方向等等[5]。如果國有企業(yè)內外部環(huán)境較為穩(wěn)定，可以選擇定期預算編制的方法，相關工作人員需要在編制時總結豐富的工作經驗以及工作方法，與現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展特點進行相互的吻合，保證各項編制方法能夠和全面預算編制要求具備較強的吻合度。真正的規(guī)避各種矛盾因素對全面預算編制所產生的影響之后，再將信息傳遞到不同的工作部門中，提出有效的應對策略以及優(yōu)化方案。（三）建設預算考核激勵機制

預算考核內機制的建立在國有企業(yè)全面預算管理中為重要的監(jiān)督機制，一方面能夠約束預算管理行為，另一方面還可以將信息反饋到對應的管理部門中，提出有效的優(yōu)化策略，使全面預算管理能夠朝著更加規(guī)范的方向不斷的優(yōu)化，彰顯現(xiàn)代化考核優(yōu)勢，提高國有企業(yè)當前的發(fā)展水平。國有企業(yè)在建立基礎建立的過程中，要通過內外角度明確預算考核機制建立的重點，幫助企業(yè)應對在全面預算管理的難關，結合自身情況搭建完善的考核機制。企業(yè)管理人員需要定期進行考核數(shù)據的有效分析，在快速發(fā)現(xiàn)其中的差異之后，再剖析問題的發(fā)生來源，提出有效的管理方案，進一步提高預算管理的水平。

其次在預算考核機制建立的過程中，還需要在企業(yè)內部形成公平公正的考核氛圍，讓每個員工能夠認同最終的考核結果，并且起到良好的激勵作用，把握全面預算管理的邏輯點以及驅動因素，更加嚴謹?shù)赝瓿蓪娜骖A算管理任務，提高整體的工作水平。在此過程中對不積極和不主動員工進行一定的懲罰，形成良好的管理氛圍，與此同時，對于全面預算管理的矛盾，企業(yè)可以通過完善的培訓工作，逐漸的幫助工作人員掌握正確的解決方法，避免和全面預算管理目標出現(xiàn)相互偏離的問題。通過獎懲機制的有效結合保證全面預算管理工作的順利開展。在評價機制建立的過程中，需要涵蓋于不同業(yè)務環(huán)節(jié)，例如預算編制和預算責任等相關的內容，形成綜合性較強的評價體系。利用最終的考核結果了解當前全面預算管理的實施情況，提高全面預算管理的工作水平。

五、結束語

在國有企業(yè)全面預算管理中有助于幫助企業(yè)領導人員了解國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，按照現(xiàn)代化的發(fā)展目標以及戰(zhàn)略方向，優(yōu)化全面預算管理機制補充在以往制度實施中存在的空白之處，并且總結豐富的全面預算管理信息，完善對應的工作機制和考核機制，保證全面預算管理的正常運轉，監(jiān)控各項經營活動的順利實施，做好資源的科學配置，幫助國有企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展條件。