基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究

凌偉 深圳希德創(chuàng)新系統(tǒng)有限公司

引言

在企業(yè)戰(zhàn)略中，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有著舉足輕重的地位，而稅收又與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有著極為緊密的聯(lián)系，是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的重點(diǎn)因素，所以稅收籌劃是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中不可或缺的一個(gè)方面。因此，企業(yè)應(yīng)深入分析稅收政策，制定有效的財(cái)務(wù)策略來(lái)合理安排自身的稅收籌劃，確保企業(yè)資金始終充足。企業(yè)可以基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角深入探究稅收籌劃問(wèn)題，加深相關(guān)方面的了解，既要減輕稅收壓力，也要提高經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)然，稅收籌劃工作主要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施，其在遵循我國(guó)稅法知識(shí)和優(yōu)惠政策的同時(shí)設(shè)置科學(xué)的多重納稅方案，并依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，讓企業(yè)能夠獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。稅收籌劃與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多個(gè)環(huán)節(jié)息息相關(guān)，可以為企業(yè)投資和運(yùn)營(yíng)提供依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與稅收籌劃分析

所謂財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，通常指的是以企業(yè)整體戰(zhàn)略為導(dǎo)向，為了幫助企業(yè)形成良好的財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，在掌握與企業(yè)資金流動(dòng)有關(guān)的內(nèi)外環(huán)境狀況后，對(duì)企業(yè)資金流進(jìn)行長(zhǎng)期、全面、合理的計(jì)劃，一步一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)容的執(zhí)行過(guò)程。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容一般包括投資戰(zhàn)略、籌資戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略等。投資戰(zhàn)略一般指的是解決企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)投資項(xiàng)目與投資規(guī)模的問(wèn)題。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，長(zhǎng)期資產(chǎn)可以提供保障，而投資方向與規(guī)模則能夠決定企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。所以，企業(yè)應(yīng)深入分析投資內(nèi)容，設(shè)置完善的戰(zhàn)略方案，實(shí)現(xiàn)資金投放與戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)合，有效提升自身的價(jià)值與競(jìng)爭(zhēng)力?；I資戰(zhàn)略一般指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與發(fā)展方向合理規(guī)劃籌資目標(biāo)與籌資渠道。通常情況下，企業(yè)籌資就是要籌集更多的資金來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，籌資戰(zhàn)略則可以為其提供保障，讓企業(yè)能夠在一定時(shí)間內(nèi)完成籌資工作，維護(hù)企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)規(guī)模，提高籌資的可靠性與靈活性，又降低了籌資風(fēng)險(xiǎn)與資本成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。收益分配戰(zhàn)略指的是解決企業(yè)利益相關(guān)者之間的收益分配問(wèn)題。利益相關(guān)者包括國(guó)家、股東、債權(quán)人與員工，其中股東收益分配較為靈活，其他三者則具有剛性特征，并不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的收益增減或政策變化而出現(xiàn)大幅度改變。所以良好的股利發(fā)放政策和職工薪酬，能夠維護(hù)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

所謂稅收籌劃，通常指的是納稅主體在進(jìn)行納稅之前，事先安排組織涉稅經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)，在不觸犯國(guó)家稅法規(guī)定的同時(shí)實(shí)現(xiàn)延期納稅和少繳稅款的活動(dòng)。也就是說(shuō)，科學(xué)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)少繳稅款或延期納稅，并能夠符合國(guó)家的規(guī)定與意圖，有效實(shí)現(xiàn)國(guó)家的宏觀政策導(dǎo)向。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)首先遵循國(guó)家稅法與規(guī)定，挖掘生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與籌資投資過(guò)程中所有可籌劃的空間并展開(kāi)籌劃，絕不能偷逃稅款或避稅，應(yīng)始終保證稅收籌劃的合法性，做到科學(xué)合法的用稅法與規(guī)定。稅收籌劃的范圍非常廣泛，與企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)息息相關(guān)，通常具有合法性、事前性等特點(diǎn)。合法性要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須始終處于國(guó)家稅法與規(guī)定所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)可以由此制定與自身實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最相符合的納稅方案，明確稅收籌劃的最終目標(biāo)。相關(guān)人員在制定納稅方案時(shí)，應(yīng)始終遵循國(guó)家稅法與規(guī)定，在不違法的同時(shí)利用自身的籌劃經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)設(shè)計(jì)切實(shí)可行的方案，若不以國(guó)家稅法與規(guī)定為準(zhǔn)繩進(jìn)行稅收籌劃則很可能出現(xiàn)犯罪行為。事前性要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要事先謀劃，在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行合理計(jì)劃。畢竟，企業(yè)應(yīng)稅活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間、方式與金額都可能會(huì)影響到納稅時(shí)間與納稅金額，所以稅收籌劃必須在之前進(jìn)行，做好事先計(jì)劃。一般情況下，企業(yè)應(yīng)在交易行為完成之后，按照國(guó)家法律法規(guī)繳納流轉(zhuǎn)稅，在收益分配活動(dòng)完成之后或收益實(shí)現(xiàn)之后，按照國(guó)家法律法規(guī)繳納所得稅，在取得財(cái)產(chǎn)之后或獲得所有權(quán)之后，按照國(guó)家法律法繳納財(cái)產(chǎn)稅和行為稅。除此之外，按照我國(guó)稅法規(guī)定，征稅對(duì)象不同、納稅人不同，其稅收待遇也有所區(qū)別，企業(yè)可以借助這一點(diǎn)進(jìn)行事前籌劃。若是應(yīng)稅行為發(fā)生之后企業(yè)為了少繳納稅款進(jìn)行謀劃，則不屬于稅收籌劃。

二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題探討

第一，稅收籌劃概念不清晰。在很多不了解稅收籌劃的人看來(lái)，這是一種偷稅漏稅行為，這是因?yàn)槎愂栈I劃概念整體較為新鮮，部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)其探索較為淺顯，從而出現(xiàn)曲解情況。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，受到人們思想意識(shí)和傳統(tǒng)因素的影響，企業(yè)的稅收籌劃工作往往難以順利開(kāi)展，極易受到限制。又因?yàn)楦鱾€(gè)企業(yè)的規(guī)模大小并不一致，企業(yè)管理水平參差不齊，甚至部分企業(yè)賬目不完善，存在做假賬現(xiàn)象，使得企業(yè)稅收籌劃工作和管理工作的實(shí)施均不順利。

第二，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。很多企業(yè)不重視稅收籌劃工作，沒(méi)有積極的宣傳稅收籌劃概念，使大部分人對(duì)稅收籌劃的基本理念并不清晰，導(dǎo)致稅收籌劃工作難以在企業(yè)中快速推廣，最終讓部分企業(yè)產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，認(rèn)為稅收劃是稅務(wù)部門(mén)的事務(wù)，與自身經(jīng)營(yíng)沒(méi)有關(guān)系，甚至有部分人員從主觀上認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比稅收籌劃重要得多，若是過(guò)于重視稅收籌劃工作反而會(huì)使企業(yè)的人力資源與物力資源產(chǎn)生不必要的消耗。以上種種，均導(dǎo)致企業(yè)極易出現(xiàn)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，稅收籌劃制度不健全。部分企業(yè)稅收籌劃制度不完善，沒(méi)有合理地進(jìn)行稅收籌劃，導(dǎo)致實(shí)際工作過(guò)程中各項(xiàng)稅收籌劃成本難以合理規(guī)劃與掌控。畢竟，若是稅收籌劃工作能夠得到科學(xué)合理的實(shí)施，必然能夠有效減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。除此之外，要想做好稅收籌劃工作，相關(guān)人員必須積極學(xué)習(xí)稅收籌劃法律法規(guī)，企業(yè)成本隨之提升。同時(shí)，與稅務(wù)機(jī)構(gòu)相比，企業(yè)并不專業(yè)，沒(méi)有辦法完全掌握稅收籌劃的含義，很多時(shí)候都需要依賴代理機(jī)構(gòu)來(lái)完成稅收籌劃，但因?yàn)楫?dāng)前稅收籌劃代理制度并不完善，整體難以達(dá)到理想效果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而增加。

三、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與稅收籌劃之間的聯(lián)系性

很多企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，為了提升經(jīng)濟(jì)效益通常會(huì)通過(guò)稅收籌劃的方式凸顯自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)價(jià)值，進(jìn)一步緩解稅收壓力。通常情況下，稅收籌劃工作都是在明確企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)后以此為標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展的，所以兩者目標(biāo)趨于一致。實(shí)際上，稅收籌劃是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不可或缺的重要部分，能夠進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的作用與優(yōu)勢(shì)。簡(jiǎn)而言之，稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)息息相關(guān)，無(wú)論開(kāi)展哪方面的工作都必須有所考慮。若是企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，單一地進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)，必然無(wú)法實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，也很可能會(huì)在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)不利因素。

從上文可以得知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略所涉及的多項(xiàng)工作都會(huì)受到稅收籌劃的影響。企業(yè)所選擇的籌資方法不一樣，必然會(huì)產(chǎn)生不一樣的稅負(fù)，應(yīng)依據(jù)實(shí)際情況選擇最佳的方式，從企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)明確籌資模式，既要降低成本也要保證基本收益，確保稅收籌劃工作能夠順利開(kāi)展。在利益分配方面則應(yīng)考慮到資金流向，盡可能設(shè)計(jì)最合適的稅收籌劃方案，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃策略實(shí)踐

第一，企業(yè)在開(kāi)展籌資活動(dòng)時(shí)的稅收籌劃。當(dāng)企業(yè)在開(kāi)展籌資活動(dòng)時(shí)，相關(guān)部門(mén)一定要強(qiáng)化稅收籌劃的力度，通常可以從不同角度來(lái)考慮。首先，利用利息。對(duì)于企業(yè)而言，具有債務(wù)利益的情況非常普遍，但大部分企業(yè)都沒(méi)有學(xué)會(huì)合理應(yīng)用該項(xiàng)費(fèi)用，久而久之，就會(huì)在無(wú)形之中加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的難度與壓力。在這樣的情況下，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)，在稅前就合理扣除債務(wù)利息，從而實(shí)現(xiàn)降低稅收的目標(biāo)。且領(lǐng)導(dǎo)層也必須對(duì)此有所認(rèn)識(shí)，在稅前階段，并不是所有債務(wù)利息都可以被應(yīng)用，一定要視實(shí)際情況而定，無(wú)論哪種情況都要保障企業(yè)的基本收益。因此，企業(yè)應(yīng)以利益最大化為目標(biāo)進(jìn)行籌資。其次，考慮其他形式的籌資模式。企業(yè)在開(kāi)展籌資活動(dòng)時(shí)，可以積極了解不同形式的籌資模式，并考慮到自身發(fā)展情況進(jìn)行選擇。比如說(shuō)，綜合性探究稅收籌資方式優(yōu)勢(shì)明顯，若是得到企業(yè)的有效應(yīng)用則可以降低稅收。而自我累積的籌資方式則可以有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，讓企業(yè)能夠獲得足夠的利益，屬于消除稅收籌劃的主要模式。最后，融資租賃。這種籌資規(guī)劃方式被大部分企業(yè)所考慮，屬于應(yīng)用最為普遍和廣泛的方式。企業(yè)在進(jìn)行融資租賃時(shí)，應(yīng)考慮到具體的收益，并以為中心將收益作為主要資產(chǎn)，然后計(jì)提折舊，盡可能降低企業(yè)籌資的復(fù)雜性與難度，既能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，還可以保障為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。除此之外，企業(yè)也應(yīng)繼續(xù)努力，絕不能故步自封，可以通過(guò)最合適的途徑與方式來(lái)減緩稅收壓力，進(jìn)一步拓展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第二，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的稅收策劃。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要想始終做到穩(wěn)定運(yùn)行，則必須做好每一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)企業(yè)資金充足，能夠順利開(kāi)展不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，就可以依據(jù)自身發(fā)展情況確定稅收籌劃方案，降低納稅支出。同時(shí)，在內(nèi)部管理方面，企業(yè)相關(guān)人員可以科學(xué)的劃分稅收籌劃工作的不同層面，即銷(xiāo)售部門(mén)稅收籌劃、內(nèi)部核算稅收籌劃。不同層面存在不同的解決方式，從前者來(lái)看，若是面對(duì)分期付款和收賬則可以采用匯總結(jié)算或支票的方式繼續(xù)進(jìn)行，防止出現(xiàn)折扣銷(xiāo)售形式，從而對(duì)其資金回籠產(chǎn)生不利因素。從后者來(lái)看，相關(guān)人員應(yīng)考慮眾多因素，深入分析實(shí)際情況，并以此為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)折舊方式，讓稅收籌劃工作更加科學(xué)、有效。同時(shí)，也應(yīng)從市場(chǎng)角度把握材料價(jià)格區(qū)間。除此之外，若是費(fèi)用支出已經(jīng)產(chǎn)生，相關(guān)人員應(yīng)核銷(xiāo)入賬處理，有效減免稅務(wù)。

第三，企業(yè)在投資期間的稅收策劃。一方面，企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃。通常情況下，房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行期間多采用這種方式，其在進(jìn)行投資工作時(shí)，能夠有效降低稅收壓力，而當(dāng)稅收制度出現(xiàn)改變之后也會(huì)限制企業(yè)之后的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。所以，企業(yè)一定要使用專業(yè)能力較強(qiáng)與經(jīng)驗(yàn)較為豐富的籌資人員，確保他們能夠準(zhǔn)確挖掘周?chē)赡艽嬖诘娜魏物L(fēng)險(xiǎn)，提前進(jìn)行辨別與預(yù)測(cè)，及時(shí)解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，確保投資工作能夠合理與規(guī)范。投資工作較為復(fù)雜，應(yīng)綜合性考察各類(lèi)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，一定要根據(jù)實(shí)際情況選擇最合適的投資方式，確定投資金額，做好成本控制工作。企業(yè)在前期投資過(guò)程中，可以提前開(kāi)展評(píng)估、判斷工作，并考慮到地域類(lèi)型與風(fēng)險(xiǎn)等，選擇最佳的投資行業(yè)。相關(guān)人員也應(yīng)合理分析稅收。比如說(shuō)，我國(guó)一般會(huì)每間隔一段時(shí)間選取一個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行扶持，并落實(shí)相關(guān)政策法規(guī)來(lái)進(jìn)行實(shí)際支持，目的是緩解相關(guān)企業(yè)的稅收壓力，甚至制定免稅政策。同時(shí)，我國(guó)也會(huì)設(shè)置一系列開(kāi)放性政策為相關(guān)行業(yè)提供更多的機(jī)會(huì)，從而輔助行業(yè)發(fā)展?？偠灾?，在選擇投資行業(yè)時(shí)，企業(yè)一定要綜合考慮國(guó)家政策。

第四，拓展企業(yè)稅收籌劃渠道。從企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)講，稅收籌劃一般能夠體現(xiàn)兩方面的概念，一方面指的是幫助企業(yè)選擇最合理的籌資渠道，確保其能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。另一方面指的是企業(yè)的還本還息工作。一般情況下，行之有效的籌資模式可以減緩企業(yè)的稅收壓力，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，相關(guān)人員應(yīng)仔細(xì)分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況積極創(chuàng)新稅收籌劃工作，盡可能減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)與壓力，保證企業(yè)能夠穩(wěn)定運(yùn)行。

第五，完善企業(yè)稅務(wù)管理制度。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃相關(guān)工作時(shí)，應(yīng)盡可能完善自身的稅務(wù)管理制度，嚴(yán)格落實(shí)自身的稅務(wù)管理機(jī)制，并要求每一位工作人員都嚴(yán)格遵守企業(yè)的管理制度，確保稅收工作能夠順利開(kāi)展。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略領(lǐng)域，稅收籌劃是一項(xiàng)極為關(guān)鍵的工作，企業(yè)只有與時(shí)俱進(jìn)地完善稅收管理制度，才能增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，確保每一個(gè)工作人員都能夠按照相關(guān)規(guī)定履行自身的職責(zé)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)建良好的環(huán)境。

第六，完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，通常會(huì)具備多個(gè)工作環(huán)節(jié)與完善的工作流程，各個(gè)工作都必然存在一定的關(guān)聯(lián)性，絕不是獨(dú)立存在的。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員一定要建立良好的溝通機(jī)制，主動(dòng)與其他部門(mén)進(jìn)行交流與溝通，從而有效安排財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略與稅收籌劃工作。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)加大企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控管理力度，確保財(cái)務(wù)報(bào)表能夠更加真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù)，讓其能夠健康長(zhǎng)久的發(fā)展。另外，稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的關(guān)鍵內(nèi)容，所有人員都應(yīng)清楚地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，并將稅收籌劃工作納入財(cái)務(wù)管理范圍，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，降低企業(yè)成本，緩解稅負(fù)壓力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下，企業(yè)的稅收籌劃工作非常重要。所有人員都應(yīng)提高對(duì)稅收籌劃工作的重視程度，深入分析財(cái)務(wù)戰(zhàn)略概念與稅收籌劃概念，并探討財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題，包括稅收籌劃概念模糊、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、稅收籌劃制度不完善等，并針對(duì)有關(guān)問(wèn)題采取合適的策略做好稅收籌劃工作，包括企業(yè)在開(kāi)展籌資活動(dòng)時(shí)的稅收籌劃、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的稅收籌劃、企業(yè)在投資期間的稅收籌劃，并拓展企業(yè)稅收籌劃渠道、完善企業(yè)稅務(wù)管理制度、完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。