農(nóng)發(fā)行收費(fèi)（入）發(fā)票管理亟待加強(qiáng)

近幾年來(lái)，農(nóng)發(fā)行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展呈現(xiàn)品種多元，收入穩(wěn)增的態(tài)勢(shì)。中間業(yè)務(wù)收入的獲得，農(nóng)發(fā)行都必須向繳費(fèi)單位出具稅務(wù)發(fā)票。發(fā)票出具的方式有兩種，一是自開(kāi)，即農(nóng)發(fā)行從稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)取發(fā)票，自行開(kāi)票；另一種是代開(kāi)，即稅務(wù)部門(mén)根據(jù)農(nóng)發(fā)行的申請(qǐng)，為其代開(kāi)。目前，農(nóng)發(fā)行收費(fèi)（入）發(fā)票管理出現(xiàn)“斷檔”狀況：自開(kāi)發(fā)票，一部分未納入表外核算；代開(kāi)發(fā)票，雖無(wú)法納入表外核算，但也未對(duì)其進(jìn)行有效控制。發(fā)票管理“斷檔”，所帶來(lái)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及潛在風(fēng)險(xiǎn)，恐難避免。為此，農(nóng)發(fā)行收費(fèi)（入）發(fā)票管理亟待加強(qiáng)。

一、農(nóng)發(fā)行出具收費(fèi)（入）發(fā)票的種類(lèi)

為進(jìn)一步促進(jìn)中間業(yè)務(wù)發(fā)展，完善金融服務(wù)功能，滿(mǎn)足客戶(hù)多元化服務(wù)需求，更好地支持和服務(wù)信貸支農(nóng)業(yè)務(wù)，自2010年起，農(nóng)發(fā)行開(kāi)辦了咨詢(xún)顧問(wèn)服務(wù)。中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，既要適應(yīng)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要符合監(jiān)管部門(mén)的要求。因此，農(nóng)發(fā)行中間業(yè)務(wù)以及非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的范圍主要包括以下八個(gè)方面：一是代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；二是信息咨詢(xún)服務(wù)；三是現(xiàn)金管理服務(wù)；四是財(cái)務(wù)顧問(wèn)服務(wù)；五是證券化資產(chǎn)管理服務(wù)；六是股權(quán)投資基金托管；七是銀團(tuán)貸款服務(wù)；八是資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)。農(nóng)發(fā)行為客戶(hù)提供以上八項(xiàng)服務(wù)，都必須按規(guī)定向客戶(hù)收取相關(guān)費(fèi)用，并按實(shí)際收取的金額出具稅務(wù)發(fā)票。農(nóng)發(fā)行獲得收入，出具發(fā)票，既是按章納稅，依法經(jīng)營(yíng)的需要，也是自身會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要。

二、發(fā)票管理缺失的危害性

發(fā)票管理的缺失，不僅影響農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營(yíng)和管理，也有損農(nóng)發(fā)行的聲譽(yù)。

（一）發(fā)票管理缺失，容易產(chǎn)生截留收入，為私設(shè)“小金庫(kù)”開(kāi)了方便之門(mén)。由于發(fā)票信息掌握不對(duì)稱(chēng)，開(kāi)票金額和入賬金額就有可能存有差異，這部分收入差異就容易被截留或轉(zhuǎn)移，使經(jīng)營(yíng)效益縮水，也給國(guó)家財(cái)產(chǎn)和集體利益帶來(lái)?yè)p失。

（二）發(fā)票管理缺失，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)告不能充分全面反映財(cái)務(wù)成果。一是中間業(yè)務(wù)和非經(jīng)營(yíng)性收入不納入中間業(yè)務(wù)收入和其他營(yíng)業(yè)收入科目核算，而是通過(guò)往來(lái)賬戶(hù)過(guò)渡或匯入其他賬戶(hù)或直接收取現(xiàn)金。二是未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入，而是根據(jù)經(jīng)營(yíng)績(jī)效任務(wù)完成情況確定收入的入賬時(shí)間。三是在編制年度決算報(bào)告說(shuō)明時(shí)，為掩蓋收入不納入核算的事實(shí)真相，對(duì)需要說(shuō)明的往來(lái)賬戶(hù)事項(xiàng)進(jìn)行不實(shí)說(shuō)明。

（三）發(fā)票管理缺失，容易產(chǎn)生違規(guī)操作，為違規(guī)經(jīng)營(yíng)留下空間。一是導(dǎo)致收入不當(dāng)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：人為提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍以及“以貸收費(fèi)”等。二是導(dǎo)致入賬隨意。收入入賬，不按照收入資金性質(zhì)的納入規(guī)定科目進(jìn)行核算，而是為了完成指標(biāo)任務(wù)，人為地將中間業(yè)務(wù)收入或其他營(yíng)業(yè)收入作為其他收入進(jìn)行賬務(wù)處理。

（四）發(fā)票管理缺失，容易誘發(fā)和滋生一系列腐敗現(xiàn)象。收入不按規(guī)定用途入賬，不僅導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，也會(huì)成為滋生鋪張浪費(fèi)、奢靡享受、違法亂紀(jì)的“溫床”，嚴(yán)重?cái)狞h風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，妨礙經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，影響社會(huì)和諧穩(wěn)定，危害黨和國(guó)家的建設(shè)事業(yè)。

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）全面核對(duì)。為保證中間業(yè)務(wù)和非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)全部納入中間業(yè)務(wù)收入和其他營(yíng)業(yè)收入科目核算，防止和糾正發(fā)票管理缺失而帶來(lái)的一些問(wèn)題。工作中，應(yīng)將2010年以來(lái)收費(fèi)（入）開(kāi)具的發(fā)票，進(jìn)行全面核對(duì)。通過(guò)核對(duì)，達(dá)到三個(gè)一致和銜接。一是向稅務(wù)部門(mén)查詢(xún)本行所有開(kāi)具的發(fā)票，將查詢(xún)發(fā)票的項(xiàng)目、金額及納稅額與本行中間業(yè)務(wù)收入、其他營(yíng)業(yè)收入以及其他營(yíng)業(yè)支出科目中相關(guān)的明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，確保一致。二是將查詢(xún)發(fā)票的項(xiàng)目、金額與收費(fèi)合同的項(xiàng)目、金額進(jìn)行核對(duì)，確保銜接一致。三是將收費(fèi)合同的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與文件規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核對(duì)，確保銜接一致。

（二）納入核算。一是農(nóng)發(fā)行自開(kāi)發(fā)票的，會(huì)計(jì)出納部從地方稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)回發(fā)票時(shí)，按照領(lǐng)入發(fā)票的份數(shù)納入表外重要空白憑證科目核算，同時(shí)登記重要空白憑證銷(xiāo)號(hào)登記簿，使用時(shí)逐份進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)。二是稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)發(fā)票的，會(huì)計(jì)出納部建立代開(kāi)發(fā)票臺(tái)賬，進(jìn)行控制。臺(tái)賬的內(nèi)容主要包括：開(kāi)票的時(shí)間、項(xiàng)目、金額、納稅額，付款單位，入賬時(shí)間和合同金額等七項(xiàng)內(nèi)容。三是為了確保收費(fèi)（入）款項(xiàng)依規(guī)入賬，合同條款中，應(yīng)明確收款人開(kāi)戶(hù)行為中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行某某支行，收款人賬號(hào)為中間業(yè)務(wù)收入或其他營(yíng)業(yè)收入科目對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬賬號(hào)。

（三）加強(qiáng)牽制。收費(fèi)合同的簽訂、發(fā)票的出具和內(nèi)外部的核對(duì)，要由不同部門(mén)的人員操作，真正達(dá)到相互牽制相互制約。一是發(fā)票管理及核算由會(huì)計(jì)出納部負(fù)責(zé)。二是中間業(yè)務(wù)收費(fèi)合同的簽訂，由計(jì)劃信貸部門(mén)負(fù)責(zé)。三是非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)收入合同，如房屋出租合同，由辦公室負(fù)責(zé)。四是每半年向稅務(wù)部門(mén)查詢(xún)本行發(fā)票開(kāi)具的情況，并與本行相關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行逐筆核對(duì)；負(fù)責(zé)查詢(xún)核對(duì)人員不得為會(huì)計(jì)出納部人員。五是嚴(yán)格按權(quán)限程序進(jìn)行操作，合同簽訂需集體研究的或需上級(jí)行審批或需法律審查的，均需集體研究或上級(jí)行批準(zhǔn)或法律審查后簽訂。

（四）加大處罰。由于發(fā)票管理缺失，發(fā)生截留收入，小金庫(kù)等問(wèn)題的，應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)責(zé)任單位：一是嚴(yán)格執(zhí)行一票否決制，不得參加評(píng)先和等級(jí)行評(píng)定；二是與經(jīng)營(yíng)績(jī)效分配掛鉤；三是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。對(duì)責(zé)任人：一是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰和違規(guī)積分；二是觸犯政紀(jì)、黨紀(jì)的，給予政紀(jì)、黨紀(jì)處分。三是涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

（文/鄭步紅）