新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和對策探尋

孫潤馨

福建省霞浦國有林場

隨著社會的發(fā)展，事業(yè)單位的工作內(nèi)容增加，各個事業(yè)單位也在不斷提升核心實力，增加單位的服務(wù)內(nèi)容，提高服務(wù)質(zhì)量。事業(yè)單位要想加快自身的發(fā)展，首先就要建立完善的內(nèi)部控制體系，提升工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，通過發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，能夠以運營目標(biāo)達(dá)成為導(dǎo)向，保障單位資產(chǎn)安全，提升會計信息質(zhì)量，同時也有助于推動運營方案順利實施。其中，內(nèi)部控制不僅可以促進事業(yè)單位進行企業(yè)化管理，還能夠提高事業(yè)單位的工作效率與質(zhì)量。

一、當(dāng)前我國新形勢的主要論述

新形勢主要指的是新鮮事物的發(fā)展形勢，或者是在國內(nèi)外的重要時事影響下所發(fā)展的新趨勢，這也是研究我國當(dāng)前新形勢走向的意義。而在事業(yè)單位運行過程中，要促使內(nèi)部控制的功能和效用有效發(fā)揮，實現(xiàn)管理增效，就需要單位結(jié)合實際情況，制定適宜性強、有針對性的內(nèi)控方案，以此來促進事業(yè)單位的發(fā)展。結(jié)合當(dāng)前來看，在事業(yè)單位實際運營過程當(dāng)中，不管是管理體系，還是控制體系，都存在一定缺陷。鑒于此，作為單位決策人員還需要加強重視，提出相應(yīng)的解決對策，才能在此基礎(chǔ)上激發(fā)工作人員的工作熱情，使事業(yè)單位自身的發(fā)展加速。新形勢下，事業(yè)單位的權(quán)力越來越大，甚至部分單位已形成特有的籌集資金的運營方式。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要意義

（一）最優(yōu)化利用財務(wù)資金

在新時期，推動事業(yè)單位管理現(xiàn)代化至關(guān)重要，注重加強單位內(nèi)控管理，能夠在單位內(nèi)部建立起制衡約束機制，強化監(jiān)督剛性，大大提升單位運行效率。作為事業(yè)單位，如果能夠科學(xué)、規(guī)范、有效利用財政資金，不僅能夠助力單位的良性運轉(zhuǎn)和發(fā)展，還能在一定程度上提升工作質(zhì)量，繼而為其他工作落實奠定資金基礎(chǔ)，加強內(nèi)部控制，對于事業(yè)單位長效發(fā)展具有重要意義。在單位中，資金是管理的核心，也是主要目標(biāo)，但是在資金管理過程中也面臨諸多風(fēng)險，極易給單位的運作帶來風(fēng)險，阻礙單位發(fā)展。鑒于此，單位要注重強化資金管控，做好財務(wù)資金使用全環(huán)節(jié)、全過程監(jiān)督，確保每筆資金都能夠溯源，來有源，去有向，對于單位每筆資金的流向，要注重做好記錄，以便于查詢。此外，在資產(chǎn)內(nèi)控中，事業(yè)單位要注重做好資金使用過程的動態(tài)跟蹤，確保及時掌握資金使用情況，避免給單位帶來損失。在資金使用過程中，單位要注重分析評估工作，確保資金能夠最大限度的有效利用，避免造成浪費，促使資金發(fā)揮最大價值，合理、合規(guī)使用。

（二）降低事業(yè)單位的財務(wù)管理工作風(fēng)險

在內(nèi)控管理中，事業(yè)單位除了要加強財務(wù)資金把控，對職工行為做好約束，以有效防范風(fēng)險，增強內(nèi)控力度。為加快推進內(nèi)控建設(shè)，事業(yè)單位要提高工作效率，對職工的職業(yè)素養(yǎng)、個人品質(zhì)進行高標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范和嚴(yán)格要求。

在我國事業(yè)單位工作的發(fā)展過程中，需要重視財務(wù)管理工作的風(fēng)險，盡可能降低財務(wù)事故的發(fā)生幾率。首先，要加強財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，提升財務(wù)人員的責(zé)任意識，將財務(wù)責(zé)任落實到個人，權(quán)責(zé)分明。其次，要利用信息技術(shù)手段，對事業(yè)單位的財務(wù)信息透明化，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，若發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，對于事業(yè)單位內(nèi)部的流程，也要能夠進行實時地監(jiān)控，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)操作合理性、規(guī)范性。對于財務(wù)事務(wù)的處理措施要執(zhí)行嚴(yán)格的操作標(biāo)準(zhǔn)，降低事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險。

（三）提高服務(wù)水平

事業(yè)單位在服務(wù)社會與發(fā)展的過程中，為保障職能切實履行，真正發(fā)揮出單位的價值，應(yīng)注重服務(wù)水平的提升，這既是單位長效發(fā)展的重要目標(biāo)，也是單位的基本工作要求。在事業(yè)單位內(nèi)控管理中，要注重完善人才配置機制，借助專項資金及資源讓事業(yè)單位的在職職工去學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識和理論，進而提升職工的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。通過不斷提升單位內(nèi)部人員專業(yè)水平、綜合素養(yǎng)，增強單位發(fā)展能力，為調(diào)動工作人員積極性，單位要注重健全激勵制度，做到賞罰分明。為提升事業(yè)單位服務(wù)能力，要注重構(gòu)建完善的內(nèi)控機制，將內(nèi)控覆蓋至單位各部門、各業(yè)務(wù)活動中，做到將內(nèi)控內(nèi)化于心、外化于行，這是提升單位服務(wù)質(zhì)量和能力的關(guān)鍵，能夠有效降低單位運行成本，助力單位發(fā)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的重視程度不足

首先，對內(nèi)控缺乏重視是影響內(nèi)控實施有效性的主觀因素。當(dāng)前，一些單位工作人員片面認(rèn)為內(nèi)控是一種約束，會降低決策和執(zhí)行效率，因而沒有對內(nèi)部控制給予足夠重視，造成事業(yè)單位管理者無法抓住內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，尤其是財務(wù)內(nèi)控方面。結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)來看，一些單位財務(wù)人員專業(yè)能力偏低，業(yè)務(wù)處理思維較為傳統(tǒng)，使得在開展財務(wù)工作中常常漏洞百出，致使內(nèi)控難以有效推進。

其次，很多事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制方法的全面了解，這導(dǎo)致內(nèi)控難以在相應(yīng)的環(huán)境下執(zhí)行。如在一些單位日常資金管理過程中，未能嚴(yán)格落實內(nèi)部控制方法，導(dǎo)致資金監(jiān)督管理不到位，尤其是資金支出方面，大大降低了資金使用的有效性。在審批機制方面，單位未能結(jié)合工作實際需要對流程進行優(yōu)化改進，只沿用傳統(tǒng)的審批流程，導(dǎo)致內(nèi)控效果甚微，阻礙單位發(fā)展。一些單位雖然實施了內(nèi)部控制，但卻較為形式化，未能真正理解內(nèi)控內(nèi)涵，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)浮于表面，容易誘發(fā)腐敗。由此可見，單位內(nèi)控重視度缺失，極大的影響工作開展，對單位的運營和發(fā)展產(chǎn)生較大影響。

（二）內(nèi)部控制管理制度不健全

在單位內(nèi)控管理過程中，制度建設(shè)缺失，忽視明確權(quán)責(zé)，細(xì)化職能，在一定程度上會影響內(nèi)控效力，進而阻礙單位運行和發(fā)展。對于工作人員，在開展日常工作過程中，忽視制定嚴(yán)格規(guī)范的計劃，加之內(nèi)控制度機制不完善，就極易影響工作規(guī)劃的落實和執(zhí)行，大大降低工作評價的時效性。此外，內(nèi)控制度不健全，存在漏洞，在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)部分人員鉆漏洞的行為。就現(xiàn)階段來看，大部分單位的內(nèi)控機制并不完善，如人力資源管理方面而言，由于缺乏健全管理制度，冗余人員多等問題，在一定程度上降低了工作效率。此外，在一些單位中，工作人員引入缺乏健全考評機制，人員任用較為隨意，主要是依托關(guān)系進入單位，如此對于這些工作人員，其專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)難以準(zhǔn)確有效考評，導(dǎo)致工作低效，影響內(nèi)控推進。當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)控制度體系尚存在諸多不足，這在一定程度上挫傷了工作人員的積極性。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

就當(dāng)前來看，一些事業(yè)單位在管理方面，存在單一性，未制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠媱潱魂P(guān)注社會效益，而對經(jīng)濟利益則較為輕視，在開展內(nèi)控工作過程中，缺乏正確導(dǎo)向，在一定程度上影響內(nèi)控有效性，同時由于內(nèi)控監(jiān)督乏力，也難以實現(xiàn)管理增效。單位存在資源浪費現(xiàn)象，未能制定科學(xué)的資源配置標(biāo)準(zhǔn)和流程，缺乏健全的風(fēng)險評估體系，在一定程度降低管理效率，容易引發(fā)財務(wù)危機，不利于單位管理精細(xì)化、科學(xué)化。在現(xiàn)代化單位運行體制下，傳統(tǒng)的管理已經(jīng)難以滿足發(fā)展需要，也無法助力政府改革，這在一定程度上降低了單位資金運營效率，影響單位發(fā)展。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的措施

（一）健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

單位內(nèi)控管理是一項具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的工程，內(nèi)控的實施過程，與單位各項管理制度、業(yè)財活動密切相關(guān)，因此，應(yīng)注重健全內(nèi)控制度，確保內(nèi)控實現(xiàn)全覆蓋，保證內(nèi)控有效、有序推進。其一，要注重做好預(yù)算目標(biāo)細(xì)化分析工作，將責(zé)任分配至崗位，落實到人；其二，注重單位不同部門之間、不同科室之間的聯(lián)系，做到資源優(yōu)化合理配置；其三，在單位內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)方面，要注重從內(nèi)控機制建設(shè)、內(nèi)控有效性分析、內(nèi)控調(diào)整、預(yù)算考評等方面入手，以實現(xiàn)監(jiān)督的全面化。其四，強化支出監(jiān)督管控力度，要注重財政支出管控，做好關(guān)口審核工作，要注重建立健全監(jiān)督和激勵機制，強化對管理人員的監(jiān)督，防止管理層人員出現(xiàn)違規(guī)行為。

為促使單位內(nèi)控增效，解決現(xiàn)存的各類問題，還應(yīng)該加強對內(nèi)部控制組織架構(gòu)的優(yōu)化和健全，對內(nèi)部控制體系全面改進。在組織架構(gòu)建立期間，要對權(quán)力與責(zé)任加以明確，協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系，并對以往模式不斷創(chuàng)新，將財務(wù)重心放在組織架構(gòu)的核心位置，加大管理力度。管理人員以及所有崗位必須嚴(yán)格按照目標(biāo)責(zé)任制開展各項工作，真正做到定崗定責(zé)，提高工作效率和質(zhì)量。

（二）強化事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與財務(wù)管理工作的協(xié)調(diào)發(fā)展

在單位內(nèi)控體系建設(shè)中，為促使內(nèi)控和財務(wù)管理相融合，要注重從以下方面入手：第一，搭建一體化內(nèi)控制度體系，實現(xiàn)預(yù)算編制。預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督管控二者聯(lián)動，以強化內(nèi)控管理。確保單位相關(guān)部門能夠合理精準(zhǔn)編制預(yù)算，并規(guī)范執(zhí)行預(yù)算，編制決策流程，做好對單位資金籌集、資金配置、資金使用等的全面統(tǒng)籌規(guī)劃。第二，單位要注重優(yōu)化改進資金收支監(jiān)督機制，依托信息技術(shù)，推動管理自動化、數(shù)字化、智能化，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的動態(tài)、實時、高效共享。提升財政收入的準(zhǔn)確性，建立健全財政支出管理體系，并且安排專業(yè)的監(jiān)督檢測人員進行定期檢查或隨時抽查，督促財務(wù)管理人員提升工作認(rèn)真程度，保障財務(wù)信息的安全。在事業(yè)單位的財務(wù)信息流通過程中，對各個環(huán)節(jié)加強審核力度，資金的支出、流入等都要有專門的管理人員進行核對。

在資金管理方面，單位要嚴(yán)格做到收支分離，即收入和支出執(zhí)行“兩條線”，以此強化財政支出監(jiān)督管控。在加強事業(yè)單位自身實力的同時，也最大限度地保障事業(yè)單位的財務(wù)資金，將內(nèi)部控制工作與財務(wù)管理工作進行充分結(jié)合，給事業(yè)單位的發(fā)展提供有效幫助。

（三）加強單位管理及職工對內(nèi)部控制的認(rèn)識

在一些單位中，權(quán)責(zé)界定不清，未能劃定權(quán)責(zé)界限，如此導(dǎo)致工作推諉、不負(fù)責(zé)任等現(xiàn)象，使得單位用人機制較為混亂。鑒于此，單位要根據(jù)崗位和職能需要，合理授權(quán)，科學(xué)劃定權(quán)責(zé)邊界，做到所有崗位和職能不交叉、不重疊，既相互協(xié)調(diào)，又彼此監(jiān)督，促使內(nèi)控約束力增強，確保每位工作人員都能在內(nèi)控中發(fā)力。其一，單位要實施責(zé)任制管理，即有事就有責(zé)，有責(zé)有人擔(dān)，明確各項工作的責(zé)任人，以強化崗位機制約束，確保崗位人員在執(zhí)行工作中能夠切實履行職責(zé)。單位應(yīng)強化制度化管理，以制度的形式明確責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化工作流程，盡可能降低人為出錯情況，確保工作有序推進。另一方面，在人力資源管理方面事業(yè)單位應(yīng)優(yōu)化改進人力資源管理機制，根據(jù)不同崗位職能合理對工作人員授權(quán)，做到收權(quán)和放權(quán)相結(jié)合，確保工作人員能夠最大限度的履行職責(zé)，保障單位發(fā)展。單位要健全人力資源管理制度，制定詳盡的工作細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)，為工作人員職責(zé)履行提供依據(jù)和指導(dǎo)，確保崗位人員嚴(yán)格約束自身行為。以此方式，使事業(yè)單位中的每一項業(yè)務(wù)活動都能找到對應(yīng)的負(fù)責(zé)人，每一位工作人員也能在學(xué)習(xí)與工作的過程中加強對內(nèi)部控制的認(rèn)識，使內(nèi)部控制工作與相應(yīng)的管理制度充分融入到事業(yè)單位的發(fā)展過程中，以提高事業(yè)單位的工作效率。

（四）加大信息化建設(shè)

事業(yè)單位如果想要進一步提高規(guī)范化管理工作，就要建立一個規(guī)范化的信息溝通方式，加大事業(yè)單位的信息化建設(shè)，盡可能地將事業(yè)單位中的信息系統(tǒng)進一步完善。

第一，事業(yè)單位要將各個部門、職工、領(lǐng)導(dǎo)與職工之間的信息溝通方式進行規(guī)范化，盡量減少口頭、電話等傳播信息的方式，最好能通過文件傳遞的方式進行信息溝通。事業(yè)單位也要確保當(dāng)前信息所具有的真實性與保存的性質(zhì)，從而將內(nèi)部控制中的信息系統(tǒng)進行更好地完善。

第二，事業(yè)單位要將現(xiàn)代化的信息技術(shù)融入到單位當(dāng)中，尤其是要對信息系統(tǒng)進行完善，將信息技術(shù)充分融入到其中，以便事業(yè)單位的數(shù)據(jù)也能在這其中更好地傳遞與管理。通過網(wǎng)絡(luò)來構(gòu)建一個信息化的溝通平臺，讓事業(yè)單位的員工通過信息化平臺進行外部溝通，以及讓事業(yè)單位的管理層在其中掌握到更多有用的信息，從而創(chuàng)建一個更便捷的溝通渠道，在工作中完善自己的工作方式。

第三，事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制的過程當(dāng)中，也要運用公平公正的管理理念，營造出一種民主的氛圍，讓每一位員工都能表達(dá)自己心中的問題與意見，使管理層可以具有針對性的對問題進行回答。

第四，要建立風(fēng)險管理系統(tǒng)。在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，要想全面增強控制的效果和質(zhì)量，還應(yīng)該加強對互聯(lián)網(wǎng)等先進技術(shù)手段的利用，高效地對各類數(shù)據(jù)分析和整理，確保工作時間能得到節(jié)約。在內(nèi)部控制期間，要加大投入力度，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理系統(tǒng)，配備齊全的硬件和軟件設(shè)施，以便內(nèi)部控制能真正實現(xiàn)數(shù)字化、信息化。在對內(nèi)部控制數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建過程中，需要獲取更為真實的數(shù)據(jù)信息，建立完善的信息渠道，做好信息交流和溝通的工作，以保證信息的溝通途徑能得到全面拓寬。同時，事業(yè)單位管理人員的信息化意識以及水平也要全面增強，要熟練應(yīng)用各類先進技術(shù)手段，加強對各部門資源的整合，做好監(jiān)督和約束工作，要以信息化作為核心，將專業(yè)化的管理理念融入到風(fēng)險管控中，以保證內(nèi)部控制效果在提高的同時，使事業(yè)單位的長久發(fā)展進程也能得到深入推動。

在事業(yè)單位發(fā)展的過程當(dāng)中，一定要重視對內(nèi)部控制與事業(yè)單位自身的管理制度進行有效結(jié)合。使事業(yè)單位在發(fā)展的過程中能有效制定針對自身的管理制度，并在實際工作中對其充分應(yīng)用，提高事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制與監(jiān)督工作效果，進而加強事業(yè)單位的發(fā)展效率與工作質(zhì)量。