基于業(yè)財融合下的企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級探究

許修遠(yuǎn)

摘 要：隨著我國推行一系列經(jīng)濟改革，市場經(jīng)濟體制已經(jīng)逐步完善，許多企業(yè)由單一化經(jīng)營轉(zhuǎn)為跨行業(yè)，多地域的綜合性經(jīng)營，業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多樣化的趨勢使得企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)呈指數(shù)式增加，在此背景下，當(dāng)下財務(wù)管理體系中存在的一些不足也暴露出來，業(yè)財融合作為當(dāng)下企業(yè)發(fā)展新趨勢，不僅能夠提高財務(wù)管理的價值職能，還能夠?qū)⒋罅繑?shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)換為業(yè)務(wù)動力，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)共同促進。本文基于市場環(huán)境以及企業(yè)發(fā)展趨勢對業(yè)財融合背景下財務(wù)管理轉(zhuǎn)型中遇到的問題進行總結(jié)，并針對性地提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，以期能夠幫助企業(yè)促進內(nèi)部財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合;財務(wù)管理;企業(yè)

在企業(yè)數(shù)量逐年攀升的情況下，很多企業(yè)都意識到了部門之間各自為營的管理方式已經(jīng)無法提高工作效率，需要探索新的管理模式。為了財務(wù)管理能夠有效融入企業(yè)的生產(chǎn)活動，加強業(yè)務(wù)規(guī)范以及提升資源使用效率，業(yè)財融合成為企業(yè)發(fā)展的新道路。業(yè)財融合下的財務(wù)管理能夠發(fā)揮業(yè)務(wù)以及財務(wù)的優(yōu)點達到共贏的局面。但是，如今一些企業(yè)在實施財務(wù)管理轉(zhuǎn)型時由于受外部因素以及內(nèi)部因素影響，使得企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型面臨許多挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)需要多維度結(jié)合，從全方位推動業(yè)財融合下的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。

一、業(yè)財融合基本概述

傳統(tǒng)的業(yè)財融合是指將業(yè)務(wù)信息借助信息化手段錄入至財務(wù)系統(tǒng)，現(xiàn)代化的業(yè)財融合是一種新型的財務(wù)管理理念，具體是指將企業(yè)的財務(wù)以及業(yè)務(wù)進行有機融合，以達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。隨著現(xiàn)代技術(shù)不斷發(fā)展，業(yè)財融合不再僅僅是數(shù)據(jù)之間的傳遞，還包括了業(yè)務(wù)流程以及財務(wù)管理體系的融合、企業(yè)外部數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的融合等。

業(yè)財融合實際上是財務(wù)管理職能的延伸，將財務(wù)觸角延伸至企業(yè)業(yè)務(wù)中，以財務(wù)數(shù)據(jù)反映業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，使得財務(wù)管理部門在企業(yè)整體運營過程中起到了咨詢專家的作用。業(yè)財融合下的財務(wù)管理不再只是為企業(yè)外部利益相關(guān)者提供財務(wù)報表數(shù)據(jù)的服務(wù)者，而是為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理提供建議的管理者。

二、企業(yè)基于業(yè)財融合實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型的意義

以業(yè)財融合為基礎(chǔ)的財務(wù)管理不再局限于各自效率的提高，通過多方合作的形式提升整體利益。一方面，能夠幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。在如今的開放經(jīng)濟下，如何使這些數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)換為企業(yè)競爭力，是當(dāng)下企業(yè)財務(wù)管理的主要研究方向。業(yè)財融合背景下的財務(wù)管理，企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)直接從業(yè)務(wù)端直接獲取，財務(wù)部門通過數(shù)據(jù)變化實時對項目變化進行分別，對于偏差較大的數(shù)據(jù)反饋給負(fù)責(zé)人，將事后監(jiān)管轉(zhuǎn)為事中監(jiān)管，項目安全性提高的同時降低了企業(yè)的風(fēng)險處理成本。另一方面，有利于形成企業(yè)的核心競爭力，提高盈利能力。在業(yè)財融合下的財務(wù)管理是以提升業(yè)務(wù)價值為導(dǎo)向，借助財務(wù)分析工具，提前對業(yè)務(wù)的獲利能力進行計算，選取最佳的投資組合，促使企業(yè)獲得最大收益。

三、業(yè)財融合在企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型中存在的問題

（一）企業(yè)業(yè)財融合理念偏差，組織架構(gòu)不合理

隨著業(yè)財融合理念不斷發(fā)展，很多企業(yè)都認(rèn)識到了業(yè)財融合下企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性，但是部分企業(yè)的業(yè)財融合理念存在一些偏差。實際落實過程中并沒有意識到業(yè)財融合下的財務(wù)管理需要企業(yè)全體人員共同參與，其作為企業(yè)財務(wù)部門的工作，其他部門并沒有深入?yún)⑴c其中，導(dǎo)致財務(wù)管理轉(zhuǎn)型缺乏支持。同時，財務(wù)部門向業(yè)務(wù)部門提供的財務(wù)數(shù)據(jù)較少且缺乏解釋說明，業(yè)務(wù)部門無法了解財務(wù)數(shù)據(jù)的具體作用，有時出現(xiàn)信息錯用的現(xiàn)象，反而給企業(yè)帶來負(fù)面影響。此外，在傳統(tǒng)企業(yè)管理模式下，財務(wù)與業(yè)務(wù)分屬兩個部門且相關(guān)性較小，一些企業(yè)沒有設(shè)置與業(yè)財融合相關(guān)聯(lián)的崗位，缺乏與業(yè)財融合理念相符合的財務(wù)管理組織構(gòu)架，也是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型困難的原因之一。

（二）財務(wù)與業(yè)務(wù)體系融合不足，目標(biāo)缺乏一致性

企業(yè)要想在業(yè)財融合下實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，就必須保持業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動一致。但是由于受傳統(tǒng)管理模式影響，我國部分企業(yè)的財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門長期目標(biāo)不統(tǒng)一，業(yè)務(wù)部門以提高自身業(yè)績?yōu)橹?，財?wù)部門以控制成本為主，長此以往企業(yè)的財務(wù)管理體系與業(yè)務(wù)活動體系融合度較低。一方面，預(yù)算管理作為企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合的主要工具，在實際管理中存在不足。由于預(yù)算管理與企業(yè)業(yè)務(wù)承接不足，預(yù)算目標(biāo)的計劃沒有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營計劃編制，使得預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)方向不一致。由于業(yè)務(wù)人員財務(wù)知識不足，在填制預(yù)算計劃編制報表時錯誤較多，增加了財務(wù)人員的工作量；此外，在項目預(yù)算審批階段財務(wù)人員為了控制企業(yè)成本壓低預(yù)算金額，業(yè)務(wù)人員故意夸大成本費用，導(dǎo)致雙方容易產(chǎn)生互相對立的消極情緒。另一方面，財務(wù)內(nèi)部控制體系與業(yè)務(wù)融合不足。缺乏完善的監(jiān)督體系以及溝通機制，業(yè)務(wù)與財務(wù)部門之間的溝通不足，財務(wù)人員對企業(yè)業(yè)務(wù)了解不足。同時，風(fēng)險管理不足。項目遭遇風(fēng)險時工作人員無法通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析對風(fēng)險提前識別，給企業(yè)帶來了較大的財務(wù)風(fēng)險。

（三）業(yè)財融合復(fù)合型人才缺失，績效考核不完善

人才作為第一推動力，在企業(yè)實施業(yè)財融合的背景下財務(wù)管理轉(zhuǎn)型起到了重要作用。如今，缺乏專業(yè)的業(yè)財融合人才是企業(yè)面臨的最大阻礙。一方面，企業(yè)的財務(wù)管理人員較少，通常只有企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)、CFO等高層財務(wù)管理人員，參與企業(yè)的日常運營。其余財務(wù)人員只是從事簡單的核算等基礎(chǔ)工作，并沒有意識到工作環(huán)境的變化，缺乏學(xué)習(xí)意識，無法為企業(yè)業(yè)務(wù)提供支持。另一方面，缺乏以業(yè)財融合為基礎(chǔ)的績效考核體系。部門企業(yè)的績效評價體系沒有根據(jù)崗位職能分層設(shè)計，考核指標(biāo)過于固化對于一些具有多重職能的人員缺乏公正性。此外，業(yè)務(wù)部門的考核主要以業(yè)績完成度為主，而財務(wù)部門的業(yè)績考核主要以日?？记谝约肮ぷ髻|(zhì)量為主，雙方考核重點不協(xié)調(diào)，不利于推動企業(yè)業(yè)財融合下的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。

（四）財務(wù)管理信息系統(tǒng)落后，數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確過濾

業(yè)財融合下的財務(wù)管理需要從戰(zhàn)略層面設(shè)置財務(wù)管理信息系統(tǒng)，來為業(yè)務(wù)提供足夠的數(shù)據(jù)信息，但是在實際的信息系統(tǒng)構(gòu)建過程中，雖然部分企業(yè)都建立了財務(wù)管理系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但是由于缺乏頂層設(shè)計，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門都是從各自的立場出發(fā)，雙方數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，跨部門信息數(shù)據(jù)流通依賴于系統(tǒng)外傳輸，無法實現(xiàn)信息的實時傳遞，具有滯后性。此外，在傳統(tǒng)的財務(wù)管理手段下，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)只是在季度、年度的財務(wù)報表中才能體現(xiàn)，數(shù)據(jù)的傳輸往往是業(yè)務(wù)執(zhí)行后由財務(wù)人員整理后交由管理層，使得會計信息的準(zhǔn)確性難以保證，給管理者決策的準(zhǔn)確性埋下隱患。

四、推進業(yè)財融合財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的有效策略

（一）強化企業(yè)業(yè)財融合理念，優(yōu)化組織構(gòu)架

1.深化業(yè)財融合意識

在業(yè)財融合的視角下，財務(wù)管理不再具有單獨職能的后勤部門，而是具有事前預(yù)測以及長期規(guī)劃的管理部門。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變以往的財務(wù)管理意識，提高財務(wù)人員業(yè)財融合戰(zhàn)略意識，在信息技術(shù)的支持下建立全局的運營觀念，能夠?qū)I(yè)財一體化思維用于推動商業(yè)模式，洞悉商業(yè)機會中，為企業(yè)決策提供支持。此外，形成財務(wù)從專注于后端的財務(wù)核算以及事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為向著事前決策支持、分析預(yù)測的職能財務(wù)意識。將財務(wù)管理優(yōu)勢用于業(yè)務(wù)經(jīng)營中，用數(shù)據(jù)分析指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營幫助業(yè)務(wù)提升績效。

2.優(yōu)化財務(wù)組織構(gòu)架

業(yè)財融合下的財務(wù)管理組織構(gòu)架不同于傳統(tǒng)的財務(wù)管理組織構(gòu)架，其需要將企業(yè)內(nèi)部各個部門相互連接起來，形成一個完整的管理體系。首先，設(shè)置財務(wù)管理總部由企業(yè)負(fù)責(zé)人以及財務(wù)管理總監(jiān)牽頭，由各個部門的負(fù)責(zé)人聯(lián)合組成，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，制定符合公司發(fā)展的管理制度以及年度目標(biāo)規(guī)劃等。其次，設(shè)置投融資管理、財務(wù)內(nèi)部控制等財務(wù)職能部門負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理主要基本工作；設(shè)置財務(wù)數(shù)據(jù)收集，處理的財務(wù)數(shù)據(jù)共享中心等，負(fù)責(zé)會計核算、數(shù)據(jù)分析等工作。最后，設(shè)置業(yè)務(wù)財務(wù)部門負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行如預(yù)算管理、存貨成本等等，并向財務(wù)數(shù)據(jù)共享提供數(shù)據(jù)信息。具體的組織構(gòu)架如圖1所示

（二）健全業(yè)財融合管理體制，統(tǒng)一業(yè)財目標(biāo)

1.建立業(yè)財融合下的預(yù)算管理體系

在現(xiàn)代化的財務(wù)管理體系中，預(yù)算管理是參與企業(yè)業(yè)務(wù)的主要方法，為業(yè)務(wù)活動與財務(wù)信息融合提供了良好的實現(xiàn)途徑。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從業(yè)財融合角度出發(fā)，采取柔性編制預(yù)算計劃，剛性預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行方法，提高業(yè)務(wù)人員參與度，促進預(yù)算管理與企業(yè)實際業(yè)務(wù)方向一致。以A公司為例，該企業(yè)將全面預(yù)算管理作為構(gòu)建業(yè)財融合下財務(wù)管理體系的一個突破點。首先，A公司設(shè)計了一套與業(yè)務(wù)流程相一致的全面預(yù)算管理體系，在預(yù)算編制過程中盡量使用業(yè)務(wù)語言而非專業(yè)的財務(wù)語言，方便業(yè)務(wù)人員規(guī)范填報。其次，在不同層級設(shè)置不同的授權(quán)權(quán)限，對于預(yù)算目標(biāo)的審批都根據(jù)具體申請部門以及審批金額由相關(guān)主體執(zhí)行對應(yīng)的審批流程。將年度、季度以及月度經(jīng)營計劃與預(yù)算編制有效承接，不斷增強預(yù)算與業(yè)務(wù)的緊密度。最后，在預(yù)算執(zhí)行分析中根據(jù)業(yè)務(wù)需求增加預(yù)算分析范圍，與業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人以及一線的執(zhí)行人員深入交流，了解執(zhí)行偏差原因，及時溝通，共同提出解決方法。

2.促進財務(wù)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)融合

企業(yè)要想實現(xiàn)業(yè)財融合下的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，需要良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的溝通機制，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。業(yè)務(wù)部門應(yīng)與財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立共同的目標(biāo)，在項目執(zhí)行中提高溝通頻率，以項目優(yōu)化為目標(biāo)，而不是以完成項目為目標(biāo)。建立項目風(fēng)險評估流程，要求業(yè)務(wù)部門在保證項目順利執(zhí)行的同時，對其進行風(fēng)險評估并制作相應(yīng)的風(fēng)險評估報告，在項目執(zhí)行完成之后與財務(wù)人員共同分析，共同營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（三）培養(yǎng)業(yè)財融合專業(yè)型人才，健全考核體系

1.提高人員的專業(yè)素質(zhì)

基于業(yè)財融合下財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)出符合業(yè)財融合的專業(yè)人員，為實現(xiàn)業(yè)財融合下的財務(wù)管理提供動力支持。對于財務(wù)管理人員的不同層級的崗位職責(zé)拓展不同的能力，對財務(wù)管理管理人員培養(yǎng)其戰(zhàn)略分析能力；對業(yè)務(wù)財務(wù)人員培養(yǎng)其數(shù)據(jù)分析能力；對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員加強其業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，借助輪崗或者交換學(xué)習(xí)的方式深入一線業(yè)務(wù)端，了解業(yè)務(wù)流程以及各項成本費用產(chǎn)生的原因。業(yè)務(wù)人員設(shè)置基礎(chǔ)財務(wù)知識理念的宣講，培養(yǎng)其以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的思維，提高憑證填制的正確性。此外，企業(yè)還需要注重高端人才的引進，在人員招聘上綜合考慮財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。同時，在招募業(yè)務(wù)人員時優(yōu)先招募具有財務(wù)背景的業(yè)務(wù)人員。

2.健全企業(yè)績效考核體系

為了更好地推動業(yè)財融合下的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，激發(fā)人員積極性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格開展以業(yè)務(wù)融合為主要方向的績效考核，根據(jù)業(yè)務(wù)特點以及財務(wù)報表數(shù)據(jù)制定不同的績效考核體系。一方面，企業(yè)可以將業(yè)務(wù)人員以及財務(wù)人員的目標(biāo)相互交叉，建立以業(yè)務(wù)流程為主的考核，對相關(guān)人員建立業(yè)績以及財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的考核指標(biāo)，增強考核指標(biāo)的多樣性，比如，業(yè)務(wù)執(zhí)行率、業(yè)務(wù)利潤率等。另一方面，擴大績效考核的數(shù)據(jù)范圍。定期對財務(wù)人員在企業(yè)業(yè)財融合模式下的財務(wù)數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險評估等工作定期展開考核評估，提升企業(yè)財務(wù)人員推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的積極性。

（四）優(yōu)化財務(wù)管理信息系統(tǒng)，搭建信息共享平臺

在信息高度共享的互聯(lián)網(wǎng)模式下，企業(yè)的財務(wù)管理建設(shè)不僅要注重財務(wù)方面的優(yōu)化，還應(yīng)當(dāng)提升信息化層次建設(shè)，由原有的財務(wù)角度出發(fā)的會計電算化系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)共享中心建設(shè)，從根本上轉(zhuǎn)變業(yè)財融合下的財務(wù)管理定位，促進財務(wù)管理轉(zhuǎn)型成功，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)以及財務(wù)的有機融合。首先，根據(jù)企業(yè)的資金規(guī)模以及發(fā)展規(guī)劃機構(gòu)設(shè)置財務(wù)共享中心搭建規(guī)劃，在不同階段設(shè)置不同的搭建目標(biāo)，逐步完善符合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)共享信息平臺，將企業(yè)各個部門相互連接起來，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在權(quán)限之內(nèi)的共享，特別是業(yè)務(wù)部門以及財務(wù)部門。其次，借助財務(wù)共享平臺，實現(xiàn)基礎(chǔ)工作系統(tǒng)自動完成。企業(yè)普通員工能夠隨時隨地，網(wǎng)上提起業(yè)務(wù)申請，實時查詢報賬流程以及單據(jù)流程實現(xiàn)移動端掃描上傳。企業(yè)業(yè)務(wù)人員能夠從多個入口（系統(tǒng)、信息等）查詢業(yè)務(wù)審批進度，實時監(jiān)督部門或者項目的預(yù)算使用情況等等。財務(wù)人員能夠標(biāo)準(zhǔn)化核銷，財務(wù)報表自動生成，自動銀行對賬等等。例如，發(fā)起任何一個業(yè)務(wù)申請的時候，員工進行自助服務(wù)；業(yè)務(wù)單元負(fù)責(zé)人隨時隨地進行審批；經(jīng)營財務(wù)進行控制效能分析等；財務(wù)共享有統(tǒng)一的財務(wù)制度、標(biāo)準(zhǔn)化核銷、賬務(wù)數(shù)據(jù)自動生成、票據(jù)集中歸檔等。最后，加強信息安全保護工作。企業(yè)實施業(yè)財融合之后，數(shù)據(jù)信息的來源也將更加廣泛且多樣，對企業(yè)的信息系統(tǒng)提出了更高的要求。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定時對企業(yè)軟件以及硬件設(shè)施及時檢查更新，提高網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，企業(yè)也在不斷探索財務(wù)管理轉(zhuǎn)型之路，業(yè)財融合下的財務(wù)管理作為受多方認(rèn)可的轉(zhuǎn)型方向，能夠進一步幫助企業(yè)提升自身經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確理解業(yè)財融合理念，由全體人員共同推動，優(yōu)化內(nèi)部組織構(gòu)架；將業(yè)務(wù)流程與財務(wù)管理相互融合，促進雙方目標(biāo)一致；以專業(yè)人才為第一推動力，借助信息化手段盡快實現(xiàn)企業(yè)業(yè)財融合下的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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