基于平衡記分卡的企業(yè)績效評價研究
——以海爾智家為例

劉 麗

（敦煌市莫高鴻杰研學發(fā)展有限責任公司，甘肅 敦煌 736200）

平衡記分卡是一種全面化和綜合化的績效評價工具，在企業(yè)績效分析、經(jīng)營決策和戰(zhàn)略選擇的過程中都會出現(xiàn)平衡記分卡的身影。而平衡記分卡不僅包含了企業(yè)績效評價的指標體系，也包含了戰(zhàn)略管理的決策體系?！捌胶庥浄挚?戰(zhàn)略地圖”的模式更加普及，企業(yè)通過平衡記分卡對自身經(jīng)營狀況和財務績效、管理績效等進行綜合評價分析，能夠更直觀地得到相應的參考，促進戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和執(zhí)行方案的調(diào)整優(yōu)化，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標和財務目標的實現(xiàn)。因此，企業(yè)應當科學地使用平衡記分卡，推動平衡記分卡與其他績效評價工具、信息化技術(shù)的融合，創(chuàng)新企業(yè)的平衡記分卡實施和績效評價方案，更關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的可行性、階段性成果和執(zhí)行狀況，通過績效評價和分析更及時地獲得相應的信息數(shù)據(jù)反饋，及時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展路徑，促進企業(yè)的安全、穩(wěn)健發(fā)展。

一、文獻綜述

1.平衡記分卡分析

李莉（2021）指出平衡記分卡（BSC）是企業(yè)績效評價應用最多的工具和方法之一，是一種新型的績效評價體系，并且是從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)的，具有較強戰(zhàn)略性特征的績效考核評價體系，包括圖、卡、表等多個可視化部分，能夠更為直觀地展現(xiàn)企業(yè)績效狀況[1]。王曉玉（2021）指出，企業(yè)運用平衡記分卡來構(gòu)建進行企業(yè)績效評價，本質(zhì)目的就是為了能夠建立起以戰(zhàn)略為導向的先進績效管理系統(tǒng)，通過績效考核與評價這一環(huán)節(jié)，來及時挖掘和發(fā)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行過程中存在的問題，發(fā)揮平衡記分卡獨特的戰(zhàn)略管理價值能力，從而促進企業(yè)高質(zhì)量高效率的戰(zhàn)略發(fā)展[2]。鄭曉裕（2021）介紹了平衡記分卡的四個基礎維度，包括以企業(yè)戰(zhàn)略和價值愿景為出發(fā)點的財務績效評價維度、客戶評價維度、內(nèi)部流程評價維度和學習與成長評價維度，并且認為四個維度之間存在著特定的聯(lián)系，通過各個維度的整合和綜合績效評價，能夠從整體上有效地掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況和業(yè)績水平，針對性解決企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過程中存在的問題，起到有效提高企業(yè)績效的作用[3]。

2.企業(yè)績效分析

李晶晶（2021）指出企業(yè)績效實際上就是企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，因為企業(yè)作為經(jīng)濟主體，其主體活動就是經(jīng)營活動，企業(yè)在一定經(jīng)營期間內(nèi)所創(chuàng)造和新增的價值就是企業(yè)創(chuàng)造的業(yè)績，包含了企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟效益和經(jīng)營者業(yè)績兩個方面，在對企業(yè)的經(jīng)營經(jīng)濟效益進行評價時，通常是從企業(yè)的盈利狀況、債務風險、可持續(xù)發(fā)展能力等方面出發(fā)，在對經(jīng)營者業(yè)績進行評價時主要是對經(jīng)營者結(jié)構(gòu)、經(jīng)營者價值貢獻度等進行評價[4]。周曉陽（2021）認為企業(yè)績效不單單表現(xiàn)為企業(yè)在經(jīng)濟利潤方面的財務績效，企業(yè)的創(chuàng)新能力、人力資源管理水平、融資效率、償債能力等都會影響企業(yè)的績效。因此在對企業(yè)績效進行評價時，應當立足于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，回歸到具體的經(jīng)營時期內(nèi)，核算企業(yè)重大交易和并購重組事項后形成的各項信息數(shù)據(jù)，從而為完整的企業(yè)績效評價奠定基礎[5]。張奎（2023）指出企業(yè)的績效管理實際上是為了滿足企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的各項績效考核方案、績效計劃、績效評價指標等進行調(diào)整、組織和規(guī)劃的過程，涉及到整個績效評價體系各個環(huán)節(jié)和程序的管理，是一項綜合性的管理工作。戰(zhàn)略性績效管理更具有可持續(xù)發(fā)展性，有利于促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的落地實施，促進企業(yè)績效的有效提升[6]。

二、平衡記分卡概述

1.平衡記分卡含義

平衡記分卡是企業(yè)績效考核中最常見的方式，包含了四個維度，分別是財務維度、客戶維度、內(nèi)部運營維度和學習與成長維度[7]。通過圖片、卡片、表格等方式來代表平衡記分卡，構(gòu)建四個維度的績效評價區(qū)間，進行分別評價分析與計分。

平衡記分卡是一種戰(zhàn)略工具，不僅包含了績效評價的部分還包括了戰(zhàn)略決策和規(guī)劃的部分，通過平衡記分卡的創(chuàng)建與運用，能夠構(gòu)建起更清晰的戰(zhàn)略圖譜，從而明確落實各部門、各崗位和員工的具體職責，提高企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行體系的層次清晰度。

2.平衡記分卡目的

企業(yè)構(gòu)建平衡記分卡主要是為了能夠提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，建立起能夠有效引導企業(yè)戰(zhàn)略目標執(zhí)行的績效管理系統(tǒng)，通過績效考核和評價分析來準確地反饋企業(yè)運營管理存在的問題，從而有效地提高企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行力。利用平衡記分卡這一績效考核與評價工具，來準確把握企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的動態(tài)信息，針對戰(zhàn)略執(zhí)行的階段性任務和問題提出更加有效的指導策略。

3.“平衡記分卡+戰(zhàn)略地圖”

“平衡記分卡+戰(zhàn)略地圖”的應用是企業(yè)有效拓展平衡記分卡基礎績效考核評價功能和戰(zhàn)略規(guī)劃決策職能的重要創(chuàng)新應用。將平衡記分卡和戰(zhàn)略地圖融合起來，可以更加直觀地反映出企業(yè)的績效和戰(zhàn)略執(zhí)行效果，繪制和調(diào)整戰(zhàn)略地圖，調(diào)整企業(yè)的運營結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、投資戰(zhàn)略、內(nèi)部控制方式等，實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的可視化和動態(tài)化，隨時根據(jù)平衡記分卡的績效評價結(jié)果來調(diào)整戰(zhàn)略地圖，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的參考方案與規(guī)劃，為企業(yè)經(jīng)營績效的提升奠定堅實基礎[8]。

三、基于平衡記分卡的海爾智家績效評價

1.海爾智家概況

海爾智家股份有限公司，成立于1980 年，主營業(yè)務為智能家電，是我國市場占有率最高的智能家居品牌，服務于全球用戶，主營業(yè)務產(chǎn)品有洗衣機、冰箱、熱水器等，從智慧化家庭場景出發(fā)來解決各類家電服務于生活的問題，是集智慧家電、智慧家居服務和打造全場景智能生活體驗的一體化智慧家庭生態(tài)品牌。海爾智家始終堅持創(chuàng)新戰(zhàn)略、多元化經(jīng)營戰(zhàn)略和為人服務、為智慧家庭生活服務的理念，構(gòu)建起了集研發(fā)、制造、營銷業(yè)務為一體的競爭格局。2022 年，海爾智家全球市場營業(yè)收入額達到2435.14 億元，同比增長7.2%。因此，以海爾智家為例，運用平衡記分卡對海爾智家績效進行分析評價具有較強的代表性和典型性。

2.海爾智家績效評價

（1）財務角度

從財務維度來看，海爾智家擁有著較為可觀的經(jīng)濟效益和經(jīng)營業(yè)績，從其財務表現(xiàn)來看，海爾智家的營業(yè)收入規(guī)模較大，資產(chǎn)規(guī)模和負債規(guī)模也相對較大，如表1 所示。

表1 海爾智家2022年資產(chǎn)及負債狀況 （單位：元）

海爾智家2022 年長期借款相對2021 年而言，同比增長347.28%，說明海爾智家的長期貸款規(guī)模顯著增加，其中一年內(nèi)到期的非流動負債呈下降趨勢，說明海爾智家的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得到了一定優(yōu)化，更長期限的債款增加，更短償還期限的債款下降。

海爾智家深耕于智能家電研發(fā)銷售和智慧家庭場景構(gòu)建服務，大部分主營業(yè)務產(chǎn)品的毛利率都有所增加，說明主營業(yè)務產(chǎn)品的單位成本消耗下降，盈利能力提升，如表2 所示。

表2 海爾智家2022年主營業(yè)務分產(chǎn)品、分銷售模式營收情況（單位：元）

海爾智家的空調(diào)毛利率增加幅度顯著，營業(yè)收入增加率高于營業(yè)成本增加率。其次，從銷售模式來看，海爾智家積極拓展海外市場，取得了一定的成就，海外直銷營業(yè)收入增長率較高，海外經(jīng)銷毛利率較高，高達27.53%，而國內(nèi)直銷毛利率最高，為45.66%，并去毛利率仍然在增加，同比增長4.06 個百分點，營業(yè)成本同步減少-4.93%。

從2022 年海爾智家的財務比率來看，海爾智家的盈利能力較強，凈資產(chǎn)收益率、投資回報率等都表現(xiàn)得較為良好，如表3 所示。

表3 海爾智家2022年財務績效

海爾智家的流動比率和速動比率相對較小，存在著較大的短期償債能力，但是資產(chǎn)負債率低于60%，說明海爾智家長期償債壓力相對較小。從其應收賬款周轉(zhuǎn)率來看，海爾智家應收賬款周轉(zhuǎn)速度較快，賬款回收時間平均短于一個月，說明海爾智家具有相對較強的變現(xiàn)能力。

（2）客戶視角

從客戶維度來評價海爾智家的市場占有率、客戶滿意度等，能夠有效反映海爾智家的品牌效應、市場影響力，其中海爾智家各主營業(yè)務產(chǎn)品的市場份額反映了客戶選擇海爾智家的情況，如表4 所示。

表4 海爾智家2022年主營業(yè)務產(chǎn)品市場份額

2022 年，整個家電行業(yè)的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境都出現(xiàn)了問題，原材料上漲、人工成本上漲、市場需求下降。但是海爾智家的市場份額仍然較高，冰箱市場份額達到43.9%，洗衣機市場份額更是高達46%。

在用戶服務和客戶管理方面來看，海爾智家始終貫徹落實用戶至上的經(jīng)營管理原則，用戶滿意率保持在99.83%，說明海爾智家的市場占有率、客戶滿意度都較高，其服務質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)量廣泛獲得認可。

（3）內(nèi)部流程視角

從海爾智家內(nèi)部流程視角來看，2022 年海爾智家深化推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，將“企業(yè)數(shù)字化”戰(zhàn)略轉(zhuǎn)向“數(shù)字化企業(yè)”戰(zhàn)略，運營效率和內(nèi)部運行效率得到了較高提升，如表5 所示。

表5 海爾智家2021—2022年銷售費用率和管理費用率 （單位：元）

2022 年海爾智家的銷售費用率為15.9%，和2021 年相比降低了0.3 個百分點，說明海爾智家每單位銷售收入所需支付的成本更少。管理費用率為4.5%，和2021 年相比下降了0.2%，說明海爾智家的營銷和管理效率顯著提升。其次，海爾智家還致力于優(yōu)化供應鏈，推動采購、生產(chǎn)制造、營銷管理等各個環(huán)節(jié)的優(yōu)化，現(xiàn)場產(chǎn)品不良率有效下降，提升了企業(yè)的內(nèi)部運營效率，供應商引入時間縮短10%，物流裝車效率提升30%，內(nèi)部運營效率極大地提升。

（4）學習與成長視角

海爾智家具有較高的成長能力，從海爾智家的研發(fā)投入結(jié)構(gòu)和創(chuàng)新能力來看，海爾智家的研發(fā)投入總額較高，研發(fā)創(chuàng)新能力較強，如表6 和表7 所示。

表6 海爾智家2022年研發(fā)投入（單位：元）

表7 海爾智家2022年研發(fā)人員結(jié)構(gòu)（單位：人）

海爾智家始終堅持創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略，尋求和開拓新的市場，關(guān)注技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新，掌握家電產(chǎn)品的核心關(guān)鍵技術(shù)。海爾智家的研發(fā)投入占比為4.21%，研發(fā)人員中博士研究生和碩士研究生占比17%，具有較為充足的高學歷、高技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新人才，企業(yè)潛在研發(fā)創(chuàng)新能力較強。

四、利用平衡記分卡優(yōu)化企業(yè)績效評價體系的對策建議

1.確立企業(yè)長期戰(zhàn)略愿景及根本價值觀

企業(yè)在實施平衡記分卡，對企業(yè)進行全面和綜合的績效評價前，應當先結(jié)合自身的實際經(jīng)營狀況、財務特征和經(jīng)營特征等，確立長期戰(zhàn)略目標和根本的價值取向，從而為平衡記分卡的實施奠定目標和方向。從企業(yè)的長期戰(zhàn)略愿景和根本價值觀出發(fā)，來約束企業(yè)的內(nèi)部控制和外部經(jīng)營活動，將其作為衡量企業(yè)及企業(yè)管理者、企業(yè)員工行為的根本參考要素。在此基礎上，有效優(yōu)化企業(yè)的績效評價體系，融入長期戰(zhàn)略要素，促進企業(yè)績效評價的戰(zhàn)略化。

2.繪制和構(gòu)建平衡記分卡戰(zhàn)略地圖

企業(yè)應當正確認識“平衡記分卡+戰(zhàn)略地圖”的方式，整合平衡記分卡中各個不同績效評價維度的信息，根據(jù)四個維度的相互關(guān)系來組建成具有更密切聯(lián)系的關(guān)系鏈，整合長期和短期戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略執(zhí)行方案等，深化企業(yè)戰(zhàn)略目標與績效之間的關(guān)系。而后，再編制戰(zhàn)略地圖，將企業(yè)各個部門、各個業(yè)務環(huán)節(jié)、各個員工密切聯(lián)系在一起，從而使得企業(yè)上下一心，共同促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3.細化企業(yè)的戰(zhàn)略目標

基于企業(yè)平衡記分卡開展績效考核與評價，應當要根據(jù)平衡記分卡的四個維度，來細化各個維度的績效考核指標和戰(zhàn)略目標。財務維度的戰(zhàn)略目標應當圍繞企業(yè)收入和經(jīng)濟利潤增加的角度，設計企業(yè)價值最大化、經(jīng)濟收益規(guī)模最大化的戰(zhàn)略目標。從客戶角度出發(fā)設計戰(zhàn)略目標，則應當立足于當前個性化和差異化管理的特征，立足于差異化客戶群體，確定各類客戶群體的需求和價值定位。內(nèi)部流程層面的戰(zhàn)略目標等應當要保證企業(yè)核心競爭力提升目標的實現(xiàn)，推出產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)先、創(chuàng)新發(fā)展、成本控制等戰(zhàn)略。從學習與成長角度來看，則需要充分發(fā)揮人力資本、知識資本、信息數(shù)據(jù)資源在企業(yè)成長和發(fā)展過程中的作用，通過加強組織執(zhí)行能力來有效提升企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展能力。

五、結(jié)語

綜上所述，海爾智家是海爾集團旗下最著名的智能家電品牌，積極拓展智能家居業(yè)務和研發(fā)智能家電產(chǎn)品。在海爾智家企業(yè)的績效評價中，運用平衡記分卡來構(gòu)建四個維度的績效評價體系與戰(zhàn)略地圖，根據(jù)平衡記分卡財務、客戶、內(nèi)部流程、學習與成長四個維度來進行全面和細致化的企業(yè)績效評估，挖掘企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的問題與不足，根據(jù)平衡記分卡這一核心績效評價管理工具所構(gòu)建的四個績效評價維度，獲得全面和準確的績效評價信息和結(jié)果，以此來有效優(yōu)化企業(yè)的戰(zhàn)略體系。針對企業(yè)經(jīng)營決策、投資運營、客戶管理、資金周轉(zhuǎn)等方面存在的問題和不足，展開針對化的有效管理。為了保證企業(yè)財務經(jīng)營績效的高水平和運營發(fā)展的安全性，企業(yè)應當要推動平衡記分卡與核心關(guān)鍵指標法等績效評價工具的融合，構(gòu)建更加完善和健全的績效評價體系，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)展開動態(tài)化和全面化的績效考核與評價，獲得更加精準和高質(zhì)量的決策支持信息數(shù)據(jù)，從整體上提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的可持續(xù)性和風險可控性。