企業(yè)審計工作面臨的挑戰(zhàn)及措施探析

丁錫鋒

（天健會計師事務(wù)所）

一、前言

人工智能時代，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用體現(xiàn)出巨大優(yōu)勢，為審計事業(yè)的發(fā)展帶來前所未有的機遇。將審計工作和大數(shù)據(jù)技術(shù)有機的結(jié)合到一起，可使傳統(tǒng)審計模式的短板得到有效的彌補。但是，要想真正達成分析海量信息的目標(biāo)，其難度仍相對較高，在審計工作開展過程中，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)會出現(xiàn)一系列的問題，如何使大數(shù)據(jù)能夠更好地支撐新時代背景之下的審計工作是現(xiàn)階段審計人員以及企業(yè)需要重點關(guān)注的一個問題。

二、大數(shù)據(jù)在審計工作中的重要意義

以往審計工作的內(nèi)容主要集中在對于不同的審計內(nèi)容進行分析，對于不同類型數(shù)據(jù)之間所具有的關(guān)聯(lián)性進行分析，并且在充分考慮分析結(jié)果的前提之下，對于數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)度進行有效的歸納以及總結(jié)[1]。但從實際開展情況來看，在分析數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性的過程之中往往難以達到預(yù)期的效果，這也在一定程度上限制了審計工作擴展的領(lǐng)域，伴隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展速度的進一步加快，上述問題得到了有效的解決[2]。審計部門可以在充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的前提之下，快速地獲得海量的數(shù)據(jù)，并且能夠充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)所具有的數(shù)據(jù)處理功能歸納以及整理海量的數(shù)據(jù)，使得所獲得的數(shù)據(jù)具有更高的準(zhǔn)確性，這也使得審計工作開展過程中相比于以往來說能夠?qū)崿F(xiàn)準(zhǔn)確性和效率的進一步提升。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)開展審計工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計平臺方面的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)技術(shù)快速發(fā)展的大背景之下，審計工作的開展面臨著越來越多的新挑戰(zhàn)：首先是平臺容量不足的問題，雖然很多企業(yè)都利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行了審計平臺的構(gòu)建，但是，伴隨著審計數(shù)據(jù)的持續(xù)增加，審計平臺也承擔(dān)著越來越大的容量壓力，這在一定程度上增加了平臺崩潰問題的發(fā)生概率，甚至?xí)箶?shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性受到影響[3]。其次是審計平臺安全性的問題，在實際開展審計工作的過程中，很多數(shù)據(jù)都是公司的重要數(shù)據(jù)，在大數(shù)據(jù)時代背景之下，會在一定程度上增加了其風(fēng)險的概率。因此，企業(yè)也需要在充分考慮自身特點的基礎(chǔ)之上，合理的構(gòu)建數(shù)據(jù)安全預(yù)警系統(tǒng)，進而有效地避免重要信息丟失的情況出現(xiàn)。最后是審計平臺自身運算能力的問題，在審計數(shù)據(jù)持續(xù)增加的大背景下，審計平臺能否保證有效、準(zhǔn)確地分析數(shù)據(jù)、有效歸納以及整理數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，這也是現(xiàn)階段在大數(shù)據(jù)背景下開展審計工作需要重點關(guān)注的問題[4]。

（二）審計數(shù)據(jù)方面的挑戰(zhàn)

以往在實際落實審計工作的過程中，由于數(shù)據(jù)收集的難度整體較高，因此，多數(shù)情況下都是采用抽樣的方式進行數(shù)據(jù)的分析。但是，該方式有其自身的弊端，一些存在重要問題的企業(yè)會出現(xiàn)逃避審計核查的行為，進而導(dǎo)致審計工作開展的有效性相應(yīng)地受到影響[5]。而在大數(shù)據(jù)背景下，獲得的數(shù)據(jù)信息具有更加具體以及更加全面的特征[6]。因此，采用抽樣審查的方式開展審計工作已經(jīng)難以滿足現(xiàn)階段審計工作開展的要求，需要能夠有意識的對于所有的數(shù)據(jù)進行歸納以及整理，這就在一定程度上提高了對審計部門的工作要求。首先審計人員面臨著更大的任務(wù)量，要整理海量的數(shù)據(jù)，單純依靠以往的審計工作人員往往很難做到，這就需要企業(yè)自身能夠強化人事招聘，并且確保審計工作能夠在有序以及正常的狀態(tài)下展開。其次要能夠使得審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性最大限度地得到保證，在審計部門規(guī)模擴大的前提下，審計的環(huán)節(jié)也在持續(xù)增加，要想確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，則需要能夠在新的形勢下，加大對于審計工作的管理力度，盡可能地減少信息出錯難以溯源或是員工謊報信息的情況。

（三）審計取證方面的挑戰(zhàn)

從取證方式的角度來進行分析，主要面臨著三個方面的挑戰(zhàn)：第一個挑戰(zhàn)是審計工作開展的過程中不僅存在種類雜的問題，而且具有數(shù)據(jù)多的特點，在需要進行數(shù)據(jù)提取、審計業(yè)務(wù)落實的過程中，企業(yè)取證的難度相對較高。第二個挑戰(zhàn)是在實際取證的過程中，要能夠結(jié)合各種分析方法以及分析軟件進行數(shù)據(jù)的分析，這就需要審計人員能夠用最短的時間對于數(shù)據(jù)的可用性以及真實性進行判斷，之后，再展開數(shù)據(jù)分析的相關(guān)工作，這也在一定程度上對于審計人員的數(shù)據(jù)篩選能力以及專業(yè)技能提出了更高的要求。第三個挑戰(zhàn)是大數(shù)據(jù)的時代背景下，數(shù)據(jù)方式也在相應(yīng)的發(fā)生著變化，要想達到對于電子數(shù)據(jù)進行追本溯源的目的，其整體有著較高的難度。而在需要針對相應(yīng)的數(shù)據(jù)實施取證研究的過程中，很多數(shù)據(jù)往往存在多源頭的特點，難以確定數(shù)據(jù)的真實性。

（四）審計人才方面的挑戰(zhàn)

從以往的工作情況來看，審計人員在面對新的審計工作方式的時候，往往在接受專業(yè)技能的培訓(xùn)后，還需要經(jīng)過長時間的實際操作以及持續(xù)學(xué)習(xí)才能夠適應(yīng)新的審計工作方式。在新的審計工作形式背景下，一些從業(yè)年限較長的審計人員往往需要摒棄以往的操作經(jīng)驗，對新的審計工作形式進行重新的適應(yīng)，而這樣的轉(zhuǎn)變對于一些老員工來說難度相對較高。從我國現(xiàn)階段審計人員培訓(xùn)的角度來進行分析，其整體依然比較薄弱，尤其是一些審計人員面對新的審計工作形式的時候適應(yīng)的能力十分有限，在分析以及整理數(shù)據(jù)方面難以達到現(xiàn)階段審計工作的實際開展需求，這也是現(xiàn)階段企業(yè)審計工作開展過程中所面臨的另外一個重要的挑戰(zhàn)。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)開展審計工作的具體措施

（一）創(chuàng)建大數(shù)據(jù)配套平臺

要想在企業(yè)審計工作開展過程中融入大數(shù)據(jù)技術(shù)，對于企業(yè)來說，則應(yīng)該提前進行大數(shù)據(jù)平臺的構(gòu)建，使得審計工作開展能夠擁有扎實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。除此之外，審計相關(guān)工作的開展與審計平臺的相關(guān)數(shù)據(jù)之間也要具有較高的適配性，方便審計人員在開展審計工作的過程中能夠及時獲取數(shù)據(jù)，對于數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性進行有效的分析整理。另外，企業(yè)在審計工作的開展過程中還要能夠做好電子審計數(shù)據(jù)的安全管理工作，尤其是對于一些與企業(yè)隱私相關(guān)的審計數(shù)據(jù)要加大管理的力度，這就需要企業(yè)能夠及時地針對自身風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)以及網(wǎng)絡(luò)安全保障系統(tǒng)進行有效地強化以及更新，結(jié)合自身實際需求進行數(shù)據(jù)備份庫的構(gòu)建，盡可能地降低數(shù)據(jù)丟失或是數(shù)據(jù)外泄問題的發(fā)生概率，使得審計工作開展過程中的安全性能夠最大限度地得到保證。

（二）對審計工作方式進行優(yōu)化創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)時代，要從全方位的角度對數(shù)據(jù)進行歸納分析，確保所獲得的信息具有更強的準(zhǔn)確性、全面性，更高質(zhì)量地實現(xiàn)審計工作的目標(biāo)。在具體轉(zhuǎn)化的過程中，可從以下兩個方面入手：首先，要深化對于大數(shù)據(jù)的認(rèn)知，審計工作開展的最為主要的目標(biāo)就是在不同類型的數(shù)據(jù)之中將有用的數(shù)據(jù)歸納以及整理出來，進而獲得所需要的結(jié)論。因此，作為審計人員來說，則需要對大數(shù)據(jù)的相關(guān)知識進行主動積極地學(xué)習(xí)，在理論與實踐相結(jié)合的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新審計工作的開展思路。其次，要對審計部門的管理方式進行有效的優(yōu)化，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)所具有的聯(lián)系作用，強化不同部門之間的有機協(xié)同，使得審計工作開展過程中能夠真正實現(xiàn)多部門的共同處理，構(gòu)建審計專業(yè)小組，對審計工作進行引領(lǐng)。

（三）加大審計方面人才的培養(yǎng)力度

審計人員在具體工作中，不僅要整理歸納不同類型的數(shù)據(jù)，還需要參與到審計工作的每一個流程中，這是一個十分復(fù)雜的過程。因此，需要審計人員能夠具備扎實的專業(yè)基礎(chǔ)，滿足大數(shù)據(jù)背景下審計工作的實際開展需求。在這樣的背景下，做好審計人員能力培養(yǎng)的相關(guān)工作則十分有必要，需要有效強化針對審計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，促進審計人員水平以及能力的有效提升，強化審計工作的實踐開展效率，進而促進審計進度的有效提高。另外，還需要強化審計人員的思維能力，對其工作模式以及思維模式進行轉(zhuǎn)化，使其在大數(shù)據(jù)的背景下對于審計方式能夠有更高的適應(yīng)度。企業(yè)對員工的學(xué)習(xí)也需要加強鼓勵，促進審計人員思維的拓展，對審計工作模式進行有效的創(chuàng)新，做好復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)工作。

（四）完善審計取證的具體手段

在電子數(shù)據(jù)進行取證的過程中要不斷地完善取證的方式。對于電子數(shù)據(jù)的來源要做好登記，對于審計工作開展過程中所使用的分析方法、計算工具以及具體的數(shù)據(jù)等都需要進行完整的記錄,方便后續(xù)在核查的過程中能夠及時溯源。每天對于審計工作所涉及的數(shù)據(jù)都需要進行備份，尤其需要做好原始數(shù)據(jù)的保存工作，盡可能避免數(shù)據(jù)被人篡改而無法對原始數(shù)據(jù)進行核對，加大對電子數(shù)據(jù)的監(jiān)管力度，降低數(shù)據(jù)泄露或數(shù)據(jù)丟失問題的發(fā)生概率。

五、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代下，在審計工作開展過程中，審計人員的專業(yè)技能水平有待提升、審計平臺風(fēng)險增加以及電子取證困難成為了現(xiàn)階段需要解決的主要問題。要想使得上述問題能夠真正得到有效解決，則需要提高審計人員專業(yè)知識水平，確保大數(shù)據(jù)和審計工作的開展能夠有機結(jié)合，對審計模式進行有效地創(chuàng)新。尤其需要加大對于電子數(shù)據(jù)的監(jiān)管力度，記錄好數(shù)據(jù)的來源，為后續(xù)進行審計數(shù)據(jù)的核查打下良好的基礎(chǔ)?？偠灾?，企業(yè)應(yīng)在充分考慮自身數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，合理的利用大數(shù)據(jù)的分析作用，對于重要數(shù)據(jù)進行深度地挖掘，促進企業(yè)工作效率的整體提高。