淺析高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的潛在風(fēng)險點(diǎn)與防范對策

趙志威，張園淋，馬鵬

（甘肅省計(jì)算中心，甘肅 蘭州 730000）

高新技術(shù)企業(yè)作為國內(nèi)技術(shù)創(chuàng)新能力較高的企業(yè)群體，在實(shí)現(xiàn)國家創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和創(chuàng)造社會財(cái)務(wù)等方面起著重要作用[1]。同樣企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)之后，不僅提升了企業(yè)自身的品牌價值，還可以享受包括財(cái)政、稅收、金融、貿(mào)易等一系列優(yōu)惠政策。但由于部分企業(yè)對于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》掌握不透徹，在組織申報(bào)材料的時候往往容易忽視潛在風(fēng)險點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)無法通過認(rèn)定，或者在通過認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格后接受相關(guān)部門監(jiān)督檢查時留下隱患，所以從認(rèn)定管理工作實(shí)務(wù)出發(fā)，指導(dǎo)企業(yè)有效規(guī)避申報(bào)認(rèn)定時可能存在的風(fēng)險點(diǎn)是非常必要的。

1 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定潛在風(fēng)險點(diǎn)

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）中的認(rèn)定要求，企業(yè)在認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)時需同時滿足八個條件[2]，其中知識產(chǎn)權(quán)、科技人員，研發(fā)費(fèi)用，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入以及科技成果轉(zhuǎn)化這幾項(xiàng)中潛在風(fēng)險點(diǎn)尤為突出，具體如下：

1.1 知識產(chǎn)權(quán)支撐性弱

知識產(chǎn)權(quán)是認(rèn)定成為高新技術(shù)企業(yè)的重要條件之一，同樣也是反映企業(yè)研發(fā)實(shí)力強(qiáng)弱的標(biāo)志，很多企業(yè)由于不重視研發(fā)，或者在研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中管理不規(guī)范，對于可能產(chǎn)生知識產(chǎn)權(quán)缺乏保護(hù)意識，不注重企業(yè)產(chǎn)出的知識產(chǎn)權(quán)的申請與已擁有知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)的維持。致使出現(xiàn)了在申報(bào)前臨時組織一些質(zhì)量不高、對其主營業(yè)務(wù)支撐性不強(qiáng)的知識產(chǎn)權(quán)?；蛘呶兄薪闄C(jī)構(gòu)代理申報(bào)一些容易授權(quán)的知識產(chǎn)權(quán)，比如實(shí)用新型、軟件著作權(quán)和外觀專利等，而這些并不能在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營生產(chǎn)進(jìn)行有效的成果轉(zhuǎn)化。

1.2 科技人員界定不明確

高新技術(shù)企業(yè)中所指的科技人員是指企業(yè)在認(rèn)定前一個會計(jì)年度中直接從事研發(fā)活動和從事研發(fā)活動管理以及提供直接技術(shù)服務(wù)的人員總和，同時還包括累計(jì)在企業(yè)中實(shí)際工作時間在183 d以上兼職和臨時聘用人員。相對來說高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中對科技人員的定義較為寬泛，這就造成了很多企業(yè)在實(shí)際操作環(huán)節(jié)中，無法明確界定企業(yè)自身科技人員數(shù)量。有時為了湊夠科技人員占比或者提高科技人員占比以彰顯企業(yè)科研實(shí)力，將原本與科研活動完全無關(guān)的人算成科技人員，為后期研發(fā)活動中參與人員的確定和人員費(fèi)用的歸集留下了不確定的因素。

1.3 研發(fā)費(fèi)用歸集混亂

研發(fā)費(fèi)用的產(chǎn)生是依托于研究開發(fā)活動，而認(rèn)定管理辦法中規(guī)定對產(chǎn)品的常規(guī)性升級或直接應(yīng)用類的活動所產(chǎn)生的費(fèi)用并不可以歸集為研發(fā)費(fèi)用，只有具有明確目標(biāo)的研發(fā)活動所產(chǎn)生的費(fèi)用，才可以被歸集為企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用。但經(jīng)常有企業(yè)不注重研發(fā)活動的項(xiàng)目資料整理和歸類、對于研發(fā)活動有關(guān)的原始票據(jù)和研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表也沒有如實(shí)地歸集和整理。甚至有些企業(yè)在申報(bào)當(dāng)年臨時拼湊編撰研發(fā)活動的相關(guān)項(xiàng)目材料，或者調(diào)整申報(bào)前三個會計(jì)年度的賬務(wù)，將實(shí)際生產(chǎn)過程中并沒有發(fā)生研發(fā)費(fèi)用納入統(tǒng)計(jì)，已達(dá)到符合比例的研發(fā)費(fèi)用。

1.4 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入歸集不合理

依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自主合理歸集高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入后，再由具有資質(zhì)且符合《高吸技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具高新技術(shù)產(chǎn)品收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告[3]。但很多企業(yè)對自身的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入沒有明確的界定也沒有經(jīng)過權(quán)威機(jī)構(gòu)鑒定，將沒有核心知識產(chǎn)權(quán)支撐的產(chǎn)品服務(wù)收入納入統(tǒng)計(jì)范圍，或者將與其申報(bào)技術(shù)領(lǐng)域和知識產(chǎn)權(quán)完全不相關(guān)的其他收入算作其高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的收入，以達(dá)到認(rèn)定比例要求。

1.5 拼湊成果轉(zhuǎn)化材料

部分企業(yè)對于《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》中關(guān)于成果和成果轉(zhuǎn)化的理解不夠全面透徹，單純的為了在高新技術(shù)企業(yè)評定環(huán)節(jié)里的科技成果轉(zhuǎn)化能力項(xiàng)得到較高的分?jǐn)?shù)，在提供科技成果轉(zhuǎn)化證明材料時東拼西湊，將論文、專著、知識產(chǎn)權(quán)等不屬于成果轉(zhuǎn)化的內(nèi)容列入其中。上傳的證明材料也不能很好地證明該項(xiàng)成果轉(zhuǎn)化的實(shí)際情況，或者將知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)活動、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等證明材料錯誤的上傳。

2 風(fēng)險點(diǎn)產(chǎn)生原因分析

對于以上可能產(chǎn)生的風(fēng)險點(diǎn)，主要原因主要是企業(yè)管理不規(guī)范或者相關(guān)財(cái)務(wù)制度管理混亂造成的，大致原因有以下幾個方面：

2.1 企業(yè)研發(fā)管理體系混亂

研發(fā)活動作為生產(chǎn)活動的前端，是推動企業(yè)科技創(chuàng)新和持續(xù)發(fā)展的動力。尤其是作為高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)活動的開展以及研發(fā)費(fèi)用的合理歸集更是企業(yè)認(rèn)定時的必要條件。但是很多企業(yè)研發(fā)嚴(yán)重滯后，同時還存在研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營活動相脫節(jié)的情況。甚至有很多企業(yè)認(rèn)為研發(fā)活動投入大，存在產(chǎn)出低以及研發(fā)失敗的風(fēng)險，因此更加不愿意主動研發(fā)。另外由于企業(yè)研發(fā)管理體系混亂，已開展的研發(fā)項(xiàng)目在項(xiàng)目設(shè)立之初就缺少相應(yīng)的立項(xiàng)文件材料，無法明確該項(xiàng)目中的起止時間、參與人員、相關(guān)費(fèi)用等。同時在研發(fā)過程中研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門沒有進(jìn)行有效的溝通，不注意過程留痕和相關(guān)人員工時和費(fèi)用的記錄，導(dǎo)致在后期的相關(guān)費(fèi)用歸集上出現(xiàn)了糊涂賬。

2.2 企業(yè)人事制度不健全

企業(yè)相關(guān)管理制度是否健全尤其是人事管理制度，可以直接反應(yīng)出企業(yè)管理水平的高低，很多小微型科技企業(yè)在人事管理制度方面仍存在很多欠缺，在企業(yè)經(jīng)營中往往過于強(qiáng)調(diào)成本的控制，而忽略了人才培養(yǎng)、人才績效評價獎勵制度的建設(shè)，不僅在薪酬方面不能滿足員工的需求，而且員工也沒有歸屬感，給企業(yè)經(jīng)營埋下了人員流失的隱患。在企業(yè)用人相關(guān)程序的合規(guī)性上也不夠完善，過分強(qiáng)調(diào)人才的綜合利用，對員工崗位劃分不明確，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗的情況，使員不能真正發(fā)揮其專業(yè)特長，打壓了員工的積極性和創(chuàng)造性。部分企業(yè)法律意識淡薄，存在不與兼職人員或臨時聘用人員簽訂勞動合同，不為員工購買相應(yīng)社會保障的情況。

2.3 財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力弱

部分科技型企業(yè)的負(fù)責(zé)人更注重開拓市場和拓展銷售等渠道，著眼于企業(yè)所能產(chǎn)生的直接經(jīng)濟(jì)效益，更加重視強(qiáng)企業(yè)中研發(fā)和市場銷售人員的培養(yǎng)，而對財(cái)務(wù)人員存在一定的輕視。認(rèn)為財(cái)務(wù)人員的工作職能僅限于為公司做報(bào)表、記錄憑證、稅務(wù)系統(tǒng)報(bào)稅等工作，并不會為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)效益。因此很多企業(yè)為了降低財(cái)務(wù)方面的人工成本，都會使用較低的價格雇傭代賬會計(jì)或者外包給代理公司進(jìn)行管理。這也造成了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面不能擁有更多自主權(quán)，加之部分代賬財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力弱，法律意識淡薄，只是根據(jù)企業(yè)管理者的需求編制或篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而不按照相關(guān)行業(yè)法規(guī)進(jìn)行會計(jì)核算和報(bào)表編制，結(jié)果出現(xiàn)一個企業(yè)兩本賬的情況。

2.4 科技成果轉(zhuǎn)化能力不強(qiáng)

企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化是完成科技創(chuàng)新活動全過程的“最后一公里”，成果轉(zhuǎn)化是否順利，很大程度上決定了科技創(chuàng)新活動的成敗[4]，也是成果轉(zhuǎn)化材料是否真實(shí)的重要依據(jù)。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營生產(chǎn)活動中存在成果技術(shù)不夠成熟導(dǎo)致無法轉(zhuǎn)化、或者和高?？蒲性核a(chǎn)學(xué)研合作機(jī)制不通暢等問題，企業(yè)對認(rèn)定管理辦法中的科技成果轉(zhuǎn)化定義和科技成果轉(zhuǎn)化形式理解不透徹，單純的為了達(dá)到“近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)大于五項(xiàng)”的評分要求，刻意地拼湊一些完全不是成果轉(zhuǎn)化的內(nèi)容。

3 如何有效防范風(fēng)險點(diǎn)

以上提到的風(fēng)險點(diǎn)和產(chǎn)生的原因，恰好是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的“研發(fā)、成果、產(chǎn)品（服務(wù)）收入”三個最重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)提交的所有申報(bào)認(rèn)定材料都是圍繞這三個環(huán)節(jié)開展。

研發(fā)活動中囊括企業(yè)科技人員的培養(yǎng)進(jìn)修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進(jìn)以及人才績效評價獎勵制度、內(nèi)部研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、相應(yīng)的科研條件、研究開發(fā)的組織管理制度、研發(fā)投入核算體系、RδD證明材料、研發(fā)費(fèi)用輔助賬、研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等；成果中包括企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)，科技成果轉(zhuǎn)化證明材料，科技成果轉(zhuǎn)化的組織實(shí)施與激勵獎勵制度等；產(chǎn)品（服務(wù)）收入包括企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明，產(chǎn)品的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可、相關(guān)資質(zhì)證書和質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，以及產(chǎn)品的銷售合同和發(fā)票等。由此可見以上三個環(huán)節(jié)基本上涵蓋了所有申報(bào)材料的信息，應(yīng)從以下幾方面采取措施防止可能發(fā)生的風(fēng)險：

3.1 明確知識產(chǎn)權(quán)的研發(fā)方向

對照企業(yè)主營業(yè)務(wù)方向開展目標(biāo)性明確的研發(fā)活動，依據(jù)管理辦法中規(guī)定對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動產(chǎn)生的知識產(chǎn)權(quán)、成果轉(zhuǎn)化、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）等相關(guān)佐證材料均要圍繞所確定的高新技術(shù)領(lǐng)域研發(fā)方向展開。

如何明確地界定企業(yè)從事的業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)儆谀膫€高新技術(shù)領(lǐng)域，主要通過企業(yè)的關(guān)鍵技術(shù)進(jìn)行判斷，例如企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的主營業(yè)務(wù)，通常確定了企業(yè)所從事的行業(yè)領(lǐng)域，也確定了企業(yè)的項(xiàng)目研發(fā)領(lǐng)域、產(chǎn)生的知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入領(lǐng)域。其次看有知識產(chǎn)權(quán)支撐的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比，如產(chǎn)品收入大于50%，則支撐該類產(chǎn)品的技術(shù)所屬于該領(lǐng)域，即為企業(yè)所屬的高新技術(shù)領(lǐng)域。

3.2 研發(fā)活動的規(guī)范和費(fèi)用的合理歸集

要做到研發(fā)費(fèi)用的合理歸集，必須全流程做好研發(fā)活動的管理與記錄。以明確的研發(fā)目標(biāo)為導(dǎo)向，由研發(fā)部門起草好項(xiàng)目的立項(xiàng)任務(wù)書，包括項(xiàng)目的起止時間，整理完善參與人員的背景資料和項(xiàng)目分工等，并與財(cái)務(wù)部門積極溝通做好項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)《工作指引》里提供的“企業(yè)研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”為基礎(chǔ)，編制費(fèi)用歸集的相關(guān)表格交由研發(fā)部門，由研發(fā)部門根據(jù)不同研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，實(shí)時、據(jù)實(shí)地做好工作臺賬記錄。對于生產(chǎn)與研發(fā)共用的設(shè)備、場地等要能夠明確地分?jǐn)偺幚?，保留好所有的原始憑證材料，包括領(lǐng)料單，用料表等。在項(xiàng)目完成之后有財(cái)務(wù)部門完善研發(fā)費(fèi)用輔助賬，做到研發(fā)費(fèi)用的歸集有據(jù)可查。

3.3 做實(shí)科技成果與科技成果轉(zhuǎn)化

很多企業(yè)都將科技成果與科技成果轉(zhuǎn)化這兩個概念混為一談，認(rèn)為企業(yè)擁有多少個科技成果，就代表企業(yè)有多少項(xiàng)科技成果轉(zhuǎn)化。科技成果包括有效的專利、國標(biāo)、行標(biāo)、各類成果項(xiàng)目獎項(xiàng)、經(jīng)登記的技術(shù)交易合同等材料。而科技成果轉(zhuǎn)化是對科技成果進(jìn)行的后續(xù)試驗(yàn)、開發(fā)等直至形成新產(chǎn)品、新工藝等活動。兩者在時間上有先后的邏輯關(guān)系。是先有成果后有成果轉(zhuǎn)化，因此企業(yè)獲得了科技成果，并不代表企業(yè)就有能力對其進(jìn)行了轉(zhuǎn)化。

企業(yè)在理清兩者之間的邏輯關(guān)系后，需要將研發(fā)項(xiàng)目，研發(fā)人員、通過研發(fā)項(xiàng)目獲得的對應(yīng)知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)歸集、科技成果轉(zhuǎn)化、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入之間的內(nèi)在邏輯聯(lián)系一一對應(yīng)起來。同時將科技成果轉(zhuǎn)化總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項(xiàng)進(jìn)行清晰、準(zhǔn)確、充實(shí)的說明。對科技成果轉(zhuǎn)化的相關(guān)證明材料，要做到盡可能地詳實(shí)有效，將申報(bào)前三個年度的成果轉(zhuǎn)化的材料，如產(chǎn)品檢測報(bào)告、樣品、樣機(jī)、銷售合同和銷售（服務(wù)）發(fā)票等逐個對應(yīng)。

3.4 提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識水平

企業(yè)管理者在經(jīng)營企業(yè)時應(yīng)樹立正確意識，擺正對財(cái)務(wù)工作職能和財(cái)務(wù)人員的認(rèn)識。在招聘財(cái)務(wù)人員時，應(yīng)當(dāng)把會計(jì)人員職業(yè)道德放在首位，還需兼顧擁有較高的專業(yè)技術(shù)水平。具體來說，一是要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的管理和會計(jì)職業(yè)道德的評價，將評價結(jié)果與會計(jì)人員的薪資掛鉤，引導(dǎo)企業(yè)會計(jì)人員樹立正確的職業(yè)道德；二是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提升其專業(yè)能力，隨著市場經(jīng)濟(jì)的深化和信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的記賬會計(jì)模式已經(jīng)不能滿足市場需要，管理型的會計(jì)將會成為新的需要；三是培育與本企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，企業(yè)具有經(jīng)營多樣性的特點(diǎn)，而財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要，確定財(cái)務(wù)人員職能定位，重視管理；四是需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門人員的溝通，財(cái)務(wù)部門是作為企業(yè)所有經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)一出入口，需要協(xié)調(diào)采購、研發(fā)、銷售等各個環(huán)節(jié)部門，因此需要較好的建立良好的溝通機(jī)制，掌握企業(yè)全面的情況。

4 結(jié)語

以上就是基于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作實(shí)務(wù)中，對于可能存在的風(fēng)險點(diǎn)和應(yīng)對策略的梳理。企業(yè)應(yīng)正視高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，認(rèn)真分析企業(yè)存在的欠缺和短板，不斷完善企業(yè)管理制度，這樣才能助推企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新，早日獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。