新時(shí)期加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的分析

官晨興

一、引言

目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作主要圍繞企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略而展開(kāi)，可促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)深入貫徹到底，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供精準(zhǔn)信息，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作科學(xué)發(fā)展。在內(nèi)部控制背景下，國(guó)有企業(yè)能迅速提升經(jīng)濟(jì)效益，改善管理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。鑒于此，國(guó)有企業(yè)就應(yīng)緊緊抓住時(shí)代機(jī)遇，正視內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)的缺陷，在此基礎(chǔ)上設(shè)置更有效的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性

1.有利于提升國(guó)有企業(yè)向心力

在國(guó)有企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制計(jì)劃時(shí)，首要任務(wù)就是改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，逐步滲透企業(yè)文化。由此一來(lái)，便可以切實(shí)提高國(guó)有企業(yè)向心力。內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，發(fā)揮著關(guān)鍵作用。通常將企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、人力資源管理等視為控制要點(diǎn)，致力優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，保障企業(yè)能結(jié)合自身特點(diǎn)而推動(dòng)各個(gè)內(nèi)控目標(biāo)的落地。相比企業(yè)剛性管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制可切實(shí)強(qiáng)化企業(yè)文化水準(zhǔn)，增強(qiáng)企業(yè)軟實(shí)力，使企業(yè)員工接受企業(yè)文化的熏陶與感染，內(nèi)心生起責(zé)任意識(shí)，有效完善內(nèi)控目標(biāo)，在工作崗位上進(jìn)行自我調(diào)整，不斷拓展內(nèi)控空間，進(jìn)而逐步增強(qiáng)企業(yè)向心力，為完成其他經(jīng)營(yíng)任務(wù)而夯實(shí)根基。

2.有利于提升戰(zhàn)略執(zhí)行力

在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、判斷以及實(shí)施各項(xiàng)計(jì)劃時(shí)，始終都離不開(kāi)信息數(shù)據(jù)的支持。只有全面解讀業(yè)務(wù)信息、采購(gòu)信息、分析合作信息以及了解市場(chǎng)信息等，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行效果事半功倍，避免戰(zhàn)略執(zhí)行與預(yù)期目標(biāo)嚴(yán)重脫離。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制，需要從企業(yè)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)角度出發(fā)，令企業(yè)做出精準(zhǔn)判斷，各個(gè)部門(mén)參照判斷結(jié)果，依托內(nèi)控體系，展開(kāi)深入溝通。在這個(gè)前提下，有效執(zhí)行各個(gè)發(fā)展戰(zhàn)略，從而避免戰(zhàn)略和實(shí)際情況脫軌。在強(qiáng)化內(nèi)部控制工作力度后，可促進(jìn)信息共享，打破信息孤島現(xiàn)象，避免出現(xiàn)內(nèi)控戰(zhàn)略執(zhí)行偏差的問(wèn)題，切實(shí)彰顯內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)發(fā)展時(shí)的實(shí)際價(jià)值。

3.有利于提升企業(yè)盈利能力

在國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，常常會(huì)遇到各種不穩(wěn)定因素，這些不穩(wěn)定因素的存在，加劇了國(guó)有企業(yè)發(fā)展時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，比如競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。事實(shí)上，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)都是相伴相隨的。在國(guó)有企業(yè)保障安全前提下，便應(yīng)直面風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)中謀求發(fā)展。不得不承認(rèn)，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，時(shí)常受各種風(fēng)險(xiǎn)的干擾。比如，資源配置不當(dāng)，技術(shù)水平不高以及部門(mén)聯(lián)動(dòng)性偏差等，都會(huì)誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。但是，很多問(wèn)題都是可以通過(guò)內(nèi)部控制計(jì)劃來(lái)解決的，這就需要各個(gè)部門(mén)、各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)崗位能精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，共同分析風(fēng)險(xiǎn)，最終得出有效結(jié)論，進(jìn)一步比較預(yù)期收益和風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，做出精準(zhǔn)的決策，便可提升管理質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)的聚合力，創(chuàng)造更多利潤(rùn)收入。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

現(xiàn)如今，大多國(guó)有企業(yè)面對(duì)內(nèi)部控制這項(xiàng)工作，并未產(chǎn)生深刻認(rèn)知，依舊認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是內(nèi)部監(jiān)督，應(yīng)由風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)。在企業(yè)內(nèi)部，并未形成完整的內(nèi)部控制流程及機(jī)制，而在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，通常也都是少數(shù)員工參與，極有可能出現(xiàn)合力不足等問(wèn)題。另外，部分企業(yè)片面地認(rèn)為內(nèi)部控制屬于成本控制、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理等。然而，內(nèi)部控制始終都是貫穿于國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，控制內(nèi)容涉及企業(yè)采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)和管理諸多環(huán)節(jié)，如果缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，則會(huì)嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

2.缺乏有效的信息交流

順暢的信息交流機(jī)制，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展以及內(nèi)部控制工作的實(shí)施非常有利，可以切實(shí)提升內(nèi)部控制效率和質(zhì)量。但是，在部分國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，常常存在信息溝通不暢等問(wèn)題。部分國(guó)有企業(yè)并未意識(shí)到溝通與交流的重要意義，未曾在內(nèi)部控制過(guò)程中有效發(fā)揮信息優(yōu)勢(shì)。在這個(gè)過(guò)程中，一些經(jīng)營(yíng)者僅僅是將自身所擁有的信息優(yōu)勢(shì)擴(kuò)大了，但是未曾與其他經(jīng)營(yíng)者的信息優(yōu)勢(shì)加以結(jié)合，極有可能出現(xiàn)信息不對(duì)稱等問(wèn)題。另外，一些國(guó)有企業(yè)缺少完善的信息交流系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)，因這些企業(yè)長(zhǎng)期受固有思想影響，未曾高效規(guī)劃信息系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)建設(shè)及功能等方面，都存在明顯的不足，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)無(wú)法高效傳遞信息。最后，在國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，因崗位設(shè)置不足，同樣會(huì)影響信息溝通速率，部門(mén)和部門(mén)間的協(xié)調(diào)性偏低，信息普遍是橫向交流的，嚴(yán)重影響縱向交流及全員交流效果。

四、新時(shí)期加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制措施

1.增強(qiáng)管理人員內(nèi)控意識(shí)

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制方案時(shí)，為了達(dá)到目標(biāo)，通常由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的落實(shí)。因此，就需要營(yíng)造優(yōu)良的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制氛圍，加強(qiáng)企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，促使其形成優(yōu)良的內(nèi)控意識(shí)。邀請(qǐng)專家人士，為企業(yè)員工講述內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)與案例，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部基層員工能逐步提高內(nèi)部控制意識(shí)，并主動(dòng)參加到內(nèi)部控制工作中，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升而奉獻(xiàn)一份力量。此外，要注重加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，調(diào)動(dòng)所有員工積極性，針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展科學(xué)及規(guī)范處理，以保障內(nèi)部控制制度能有效落實(shí)，并發(fā)揮實(shí)際效用。

2.實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有效交流

首先，應(yīng)注重完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部信息有效暢通。企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，組織結(jié)構(gòu)屬于尤為關(guān)鍵的內(nèi)容，這就需要針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和相關(guān)崗位結(jié)構(gòu)加以創(chuàng)新設(shè)置，并明確各個(gè)機(jī)構(gòu)、崗位、職責(zé)間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)信息的有效流通，使信息能在不同部門(mén)和人員群體中加以流通，進(jìn)而增強(qiáng)信息時(shí)效性。結(jié)合國(guó)有企業(yè)具體情況，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)部門(mén)與部門(mén)間協(xié)同發(fā)展，避免各部門(mén)獨(dú)立工作、分散工作。與此同時(shí)，要注重加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)員工信息溝通意識(shí)，令所有員工主動(dòng)參加識(shí)別信息、應(yīng)用信息的活動(dòng)中，防止因信息問(wèn)題而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)管理人員要注重督促員工提高溝通意識(shí)、交流意識(shí)，避免在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施控制活動(dòng)時(shí)，產(chǎn)生重大阻礙。除此之外，要針對(duì)信息系統(tǒng)展開(kāi)科學(xué)規(guī)劃，令其與國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致，創(chuàng)建規(guī)范化、科學(xué)化信息系統(tǒng)，加強(qiáng)線上培訓(xùn)工作，并注重維護(hù)系統(tǒng)，保障信息系統(tǒng)安全性，創(chuàng)建完善的信息系統(tǒng)訪問(wèn)安全機(jī)制，針對(duì)各項(xiàng)操作等加以說(shuō)明，提出嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于信息系統(tǒng)的管理權(quán)限，也要做出細(xì)分，并關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限管理工作情況，避免因授權(quán)不當(dāng)而出現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)交叉操作問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作變得異常混亂，這些問(wèn)題都需要有國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及內(nèi)控工作執(zhí)行人重點(diǎn)關(guān)注。

3.加大內(nèi)部監(jiān)督控制力度

若想促使國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制這一方面取得優(yōu)良效果，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行及外部審計(jì)監(jiān)督工作力度。在內(nèi)部審計(jì)方面，要保障審計(jì)部門(mén)具有獨(dú)立性，促使企業(yè)上下都能形成良好的內(nèi)審氛圍，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)的關(guān)鍵價(jià)值，這是堅(jiān)持公正性內(nèi)部審計(jì)工作的根本前提。提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及相關(guān)人員教育培訓(xùn)力度，加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，確保相關(guān)員工能自我發(fā)現(xiàn)、自我糾正，不斷提高自我發(fā)展能力。對(duì)于外部監(jiān)督來(lái)說(shuō)，要不斷完善監(jiān)督體系，通過(guò)高效措施，促使信息在各部門(mén)暢通，并定期檢查國(guó)有企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)督實(shí)際狀況，避免出現(xiàn)任何違法行為。

4.豐富內(nèi)控方法

為了保障國(guó)有企業(yè)不停地釋放內(nèi)控力量，通過(guò)有效的內(nèi)控解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)內(nèi)控內(nèi)容，豐富內(nèi)控方法，在沿用經(jīng)典內(nèi)控方法的同時(shí)，注重創(chuàng)新實(shí)踐。比如，國(guó)有企業(yè)可以實(shí)施“內(nèi)部控制+業(yè)財(cái)融合”的方案策略，全面展現(xiàn)業(yè)財(cái)融合管理優(yōu)勢(shì)，了解業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，獲得一手信息。在針對(duì)企業(yè)基層業(yè)務(wù)進(jìn)行深入了解基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，重視事中控制，并且進(jìn)一步留意業(yè)務(wù)進(jìn)展情況。及時(shí)根據(jù)發(fā)展動(dòng)態(tài)，調(diào)整發(fā)展方案，促進(jìn)內(nèi)部各部門(mén)聯(lián)動(dòng)工作，以保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利落實(shí)，創(chuàng)造更可觀的收益。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)也可以推行“內(nèi)部控制+先進(jìn)技術(shù)”融合發(fā)展的模式。此外，進(jìn)入數(shù)據(jù)逐步膨脹的時(shí)代，大數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制的融合，也成了新時(shí)期的必然趨勢(shì)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將數(shù)據(jù)作為重要資源，創(chuàng)立專業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)，搜集相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息，通過(guò)挖掘高價(jià)值內(nèi)容及合理設(shè)計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃等方式，令內(nèi)部控制活動(dòng)有據(jù)可依。只有不斷創(chuàng)新內(nèi)控管理方法，才能改變?cè)锌刂颇Ｊ竭z留的缺陷，發(fā)揮各種控制方法的作用，有效解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，提高內(nèi)部控制整體效率及品質(zhì)。

5.重視控制風(fēng)險(xiǎn)

重視控制風(fēng)險(xiǎn)，也是提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制水平的核心手段。國(guó)有企業(yè)管理人員在日常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，要意識(shí)到各種風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的不良影響，而且要了解規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要意義，并針對(duì)這件事給予高度重視，這樣才能有效避免在企業(yè)發(fā)展時(shí)出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，也可以借此提高企業(yè)內(nèi)控管理水準(zhǔn)。具體來(lái)講，需要國(guó)有企業(yè)管理人員了解外部因素變化情況，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部受外部因素產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，并設(shè)置有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制處于高效運(yùn)行的狀態(tài)。企業(yè)可以在內(nèi)部創(chuàng)建專業(yè)的管理委員會(huì)，精心負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作，針對(duì)國(guó)有企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)科學(xué)管理。

6.建設(shè)專業(yè)信息系統(tǒng)

新時(shí)期的國(guó)有企業(yè)，要轉(zhuǎn)變發(fā)展的觀念和管理的思路，重視引進(jìn)全新的管理手段，結(jié)合國(guó)有企業(yè)自身發(fā)展需求，增加信息化建設(shè)投入力度，在優(yōu)化企業(yè)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上，創(chuàng)建以企業(yè)為平臺(tái)的集成高效信息化管理系統(tǒng)，全面展現(xiàn)信息化管理系統(tǒng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的助推作用，提高企業(yè)內(nèi)部每一類信息傳播效率，并保障信息傳播過(guò)程足夠安全。比如，創(chuàng)建財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)專業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，有機(jī)整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，可保障企業(yè)針對(duì)二級(jí)單位財(cái)務(wù)信息加以掌控，并集成每一級(jí)別的財(cái)務(wù)預(yù)算、核算及考核數(shù)據(jù)，從而帶動(dòng)國(guó)有企業(yè)管理決策水平的提高，真正提升國(guó)有企業(yè)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有企業(yè)的未來(lái)發(fā)展極其重要，充實(shí)內(nèi)部控制體系，按照內(nèi)部控制的規(guī)定有條不紊地推動(dòng)內(nèi)部控制工作，避免國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)徇私舞弊問(wèn)題，嚴(yán)格約束國(guó)有企業(yè)員工行為。不可否認(rèn)，目前國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在很多問(wèn)題，所以就需要管理人員提高內(nèi)部控制意識(shí)，不斷優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)以及監(jiān)督力度，保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作順利運(yùn)行。