集團(tuán)完善現(xiàn)金流管理的對策研究

趙桂艷

（天山房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)有限公司，石家莊050000）

1 引言

對于集團(tuán)企業(yè)來說，現(xiàn)金流是其經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行的根本保證，是投資項(xiàng)目發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。隨著經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的帶來，內(nèi)外部環(huán)境為我國集團(tuán)企業(yè)帶來較大沖擊，正是在這種情況下，許多集團(tuán)企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要性，并已經(jīng)著手開展了相應(yīng)的管理工作。但由于受到諸多因素的影響，在具體工作中出現(xiàn)了一些較為顯著的問題，阻礙了現(xiàn)金流管理工作的順利推行，不利于集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展。為此，集團(tuán)企業(yè)的相關(guān)人員有責(zé)任、有義務(wù)對其展開深入剖析，采取有效的管理手段，完善現(xiàn)金流管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 現(xiàn)金流管理的含義及內(nèi)容

現(xiàn)金流管理是一項(xiàng)極為復(fù)雜的綜合性管理任務(wù)，主要以集團(tuán)現(xiàn)金流為中心，圍繞整體經(jīng)營狀況、投融資活動(dòng)等多方面進(jìn)行管理的組織任務(wù)。一般情況下，根據(jù)上年度現(xiàn)金流動(dòng)情況，對下一階段的現(xiàn)金流動(dòng)情況、數(shù)額進(jìn)行預(yù)測與規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行嚴(yán)格管控，并將其制定為財(cái)務(wù)報(bào)表形式，對其進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，完成現(xiàn)金流信息傳遞?，F(xiàn)金流管理的主要內(nèi)容具體可分為以下幾個(gè)方面：

第一，對集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金預(yù)算、收支等情況進(jìn)行安排與調(diào)整；第二，結(jié)合實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況，制定相應(yīng)的管理制度，開展預(yù)測與計(jì)劃方案的設(shè)定；第三，將集團(tuán)內(nèi)部收付款系統(tǒng)與調(diào)度系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合，逐步形成完善的執(zhí)行與調(diào)控系統(tǒng)，使整體管理工作更加完善、合理。

3 集團(tuán)完善現(xiàn)金流管理的重要性

3.1 真實(shí)反映現(xiàn)金流動(dòng)情況，增強(qiáng)集團(tuán)核心競爭力

通過現(xiàn)金流量表可以準(zhǔn)確反映集團(tuán)特定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流動(dòng)情況，呈現(xiàn)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀態(tài)，促使領(lǐng)導(dǎo)人員詳細(xì)了解自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、運(yùn)營狀況，由此展開未來發(fā)展方向的預(yù)測，做好盈利情況評(píng)定。從整體角度來看，現(xiàn)金流不但是集團(tuán)賴以生存的根本保證，更是促進(jìn)集團(tuán)價(jià)值提升的基礎(chǔ)支撐，現(xiàn)金流的穩(wěn)定有助于集團(tuán)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)，增強(qiáng)集團(tuán)核心競爭力，確保在眾多競爭對手中脫穎而出，占據(jù)更多的市場份額。

3.2 完善現(xiàn)金使用計(jì)劃，提高現(xiàn)金流動(dòng)性

在現(xiàn)金流管理的約束作用下，可以根據(jù)集團(tuán)自身的運(yùn)營特征，制定符合運(yùn)營、發(fā)展需求的現(xiàn)金使用規(guī)劃，使集團(tuán)內(nèi)部資金保持充足、穩(wěn)定，保證現(xiàn)金流動(dòng)的通暢性，提高各項(xiàng)資源利用率，避免集團(tuán)陷入現(xiàn)金流短缺等財(cái)務(wù)危機(jī)與發(fā)展困境。不僅如此，作為集團(tuán)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，科學(xué)、有效的現(xiàn)金流管理，可以對財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等多方面進(jìn)行嚴(yán)格管控，規(guī)范各項(xiàng)管理流程，將其作為經(jīng)營決策的參考依據(jù)，提升自身持續(xù)經(jīng)營能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更平穩(wěn)、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測，明確發(fā)展方向

與會(huì)計(jì)利潤指標(biāo)相比，現(xiàn)金流指標(biāo)更加全面。通過對現(xiàn)金流量表展開深入分析，可以詳細(xì)了解企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力，對未來一段時(shí)間內(nèi)的盈利狀況、財(cái)務(wù)狀態(tài)、經(jīng)濟(jì)效益以及未來發(fā)展能力進(jìn)行預(yù)測與判斷，將其整理為財(cái)務(wù)報(bào)表信息，便于領(lǐng)導(dǎo)人員正確掌握企業(yè)實(shí)際情況和未來發(fā)展方向。

4 完善集團(tuán)現(xiàn)金流管理的對策

4.1 制定明確的現(xiàn)金流管理目標(biāo)

現(xiàn)金流管理目標(biāo)可分為“根本目標(biāo)”與“具體目標(biāo)”兩方面：

首先，“根本目標(biāo)”。所謂的“根本目標(biāo)”就是保證現(xiàn)金均衡，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)、有效流動(dòng)，可以稱之為均衡流動(dòng)或流動(dòng)性管理目標(biāo)。具體來講，就是對現(xiàn)金支付進(jìn)行數(shù)目記錄，將資金的支出、使用、流動(dòng)情況控制在合理范圍內(nèi)，避免資金周轉(zhuǎn)困難等現(xiàn)象出現(xiàn)而導(dǎo)致集團(tuán)面臨破產(chǎn)危機(jī)。在完成現(xiàn)金流動(dòng)管理后，做好資金投資渠道選擇，將閑置資金投入其他項(xiàng)目中，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金增值，最終取得更可觀的經(jīng)濟(jì)效益，以便更好地完成既定管理目標(biāo)。相反，如管理不當(dāng)則不能實(shí)現(xiàn)增值，那么將會(huì)對集團(tuán)企業(yè)的健康成長帶來影響，降低自身競爭力，極易被同行業(yè)競爭對手所擊敗，面臨生存危機(jī)。

其次，“具體目標(biāo)”。一般情況下，“具體目標(biāo)”可以分為定性目標(biāo)與定量目標(biāo)。例如，定性目標(biāo)主要包括經(jīng)營活動(dòng)中現(xiàn)金流量產(chǎn)生應(yīng)有盈余，合理運(yùn)用富余現(xiàn)金，通過投資的方式為集團(tuán)獲取利益。同時(shí)，制定長期投資、籌資計(jì)劃，做好存款、應(yīng)收賬款的管控，避免出現(xiàn)利益流失現(xiàn)象。

4.2 編制緊扣集團(tuán)戰(zhàn)略的現(xiàn)金流規(guī)劃

首先，編制銷售計(jì)劃表。以集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略為依托，結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力與經(jīng)營狀況，明確銷售目標(biāo)，為銷售人員指明工作方向。同時(shí)，做好銷售目標(biāo)規(guī)劃審核，確保其能夠符合集團(tuán)發(fā)展需求，并逐步落實(shí)到年度計(jì)劃中，在必要情況下，可細(xì)化至季度、年度。

其次，制定投資計(jì)劃。做好投資活動(dòng)的現(xiàn)金流規(guī)劃，不但是提高資金利用率的有效手段，更是約束投資行為、保證投資決策科學(xué)性的重要一環(huán)。在資金投資的過程中，應(yīng)充分考慮投資的安全可靠性，查看其是否能夠?yàn)樽陨韯?chuàng)造利益，靈活運(yùn)用現(xiàn)有資本，通過投資來增加現(xiàn)金流量。為避免投資活動(dòng)對未來現(xiàn)金流產(chǎn)生不利影響，集團(tuán)可以通過“凈現(xiàn)值法”進(jìn)行決策，權(quán)衡利弊，盡可能選取凈現(xiàn)值高于零的項(xiàng)目。

最后，關(guān)于籌資活動(dòng)的規(guī)劃。投資是增加現(xiàn)金凈流量的有效途徑，但并不是唯一途徑，當(dāng)集團(tuán)面臨資本存量不足的情況時(shí)，可以通過籌資活動(dòng)來解決問題。不僅如此，實(shí)施籌資管理不應(yīng)該是為了籌資而籌資，而是在保證股東利益不被影響的基礎(chǔ)上，在現(xiàn)金流量規(guī)劃的引導(dǎo)下，減輕債償壓力，避免因負(fù)債到期不能償還本息而影響經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，阻礙經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.3 加強(qiáng)現(xiàn)金流的預(yù)算管理

首先，合理編制預(yù)算。借助“零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算”等預(yù)算編制方法，編制預(yù)算執(zhí)行方案，設(shè)立現(xiàn)金流監(jiān)控主體，對其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。

其次，加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)測。對集團(tuán)未來一段時(shí)間的現(xiàn)金流動(dòng)、收支情況進(jìn)行預(yù)測，當(dāng)實(shí)際情況與預(yù)測出現(xiàn)偏差等重大事項(xiàng)時(shí)，及時(shí)找出偏差原因并確定補(bǔ)救手段，調(diào)整并優(yōu)化預(yù)算方案，按照相關(guān)制度做好審批權(quán)限的劃定和實(shí)施。

最后，完善預(yù)算考核機(jī)制。做好預(yù)算執(zhí)行、落實(shí)情況的跟進(jìn)與評(píng)估，將其作為考核標(biāo)準(zhǔn)，通過考核結(jié)果與員工薪資發(fā)放掛鉤的方式，端正員工的工作態(tài)度，充分調(diào)動(dòng)工作積極性，以更良好的態(tài)度投入工作當(dāng)中，為集團(tuán)發(fā)展出謀劃策。

4.4 構(gòu)建現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度

首先，明確內(nèi)控執(zhí)行目標(biāo)，明確內(nèi)控工作職責(zé)。將責(zé)任準(zhǔn)確精細(xì)化到各個(gè)部門，同時(shí)，構(gòu)建崗位責(zé)任制度，使全體員工都能清晰認(rèn)識(shí)自己的工作職責(zé)，以便后期績效考核管理工作的順利進(jìn)行。

其次，加大企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理力度，嚴(yán)格掌控業(yè)務(wù)內(nèi)容以及投資和決策等環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制能夠準(zhǔn)確落實(shí)到企業(yè)所有部門。

最后，加大現(xiàn)金存量、現(xiàn)金業(yè)務(wù)監(jiān)管力度，積極構(gòu)建適宜的內(nèi)控管理氛圍，最大限度地避免違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證現(xiàn)金流的順暢流轉(zhuǎn)。

4.5 細(xì)化落實(shí)現(xiàn)金流管理的內(nèi)容

4.5.1 梳理現(xiàn)金流管理的流程

現(xiàn)金流管理是一項(xiàng)較為煩瑣的任務(wù)，主要包括集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)程序制定，以及應(yīng)收賬款、資金籌集以及流動(dòng)資產(chǎn)管理等內(nèi)容，必須保證管理方案的可行性。在具體工作中，應(yīng)做好全流程的控制管理，對現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行優(yōu)化與完善，設(shè)置科學(xué)合理的現(xiàn)金流管理流程，嚴(yán)格規(guī)范現(xiàn)金使用流程、標(biāo)準(zhǔn)，保證資金周轉(zhuǎn)通暢。同時(shí)，結(jié)合經(jīng)營狀況、客戶債償能力，適當(dāng)縮減應(yīng)收賬款回收期限、延長應(yīng)付賬款支付期限、縮短存貨周期，使集團(tuán)資金的周轉(zhuǎn)周期得到縮減。

4.5.2 存貨管理

做好存貨管理，可以從降低原材料采購成本及控制庫存數(shù)量方面入手。在采購成本控制方面，落實(shí)采購機(jī)制，根據(jù)生產(chǎn)需求編制采購計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上制定采購報(bào)價(jià)單，按照相關(guān)制度要求辦理審批手續(xù)，交由相關(guān)部門審批。做好供應(yīng)商選擇，盡量選取成本低、質(zhì)量高等性價(jià)比高的供應(yīng)廠家建立合作關(guān)系，加大采購流程管控力度。同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注市場經(jīng)濟(jì)變動(dòng)趨勢，根據(jù)變動(dòng)情況及時(shí)對采購計(jì)劃作出調(diào)整，做好價(jià)格變動(dòng)規(guī)律分析，盡可能選取合適的時(shí)間完成采購任務(wù)。

在庫存數(shù)量控制方面，將自身生產(chǎn)能力與客戶需求相結(jié)合，找出存貨成本、收益二者之間的最佳結(jié)合點(diǎn)，并按照以下步驟規(guī)范進(jìn)行：

首先，定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬目與實(shí)物記錄相符，減少消耗損失，維護(hù)集團(tuán)自身的利益。當(dāng)出現(xiàn)賬目與實(shí)物不匹配的現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)立即查明原因并改進(jìn)。

其次，加大庫存數(shù)量管控力度，減少資金占用比例。結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)需求，編制生產(chǎn)計(jì)劃，避免盲目采購現(xiàn)象的發(fā)生，合理控制庫存，保證庫存數(shù)量既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求，又不會(huì)產(chǎn)生積壓，減少資金占用。同時(shí)，完善存款管理機(jī)制，落實(shí)崗位職責(zé)，使存貨管理人員的工作行為得到約束，增強(qiáng)自身責(zé)任意識(shí)，提高存貨管理效率。

4.5.3 應(yīng)收賬款管理

首先，建立完整的應(yīng)收賬款鏈條，廣泛收集客戶的信息資料，對客戶信用等級(jí)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、債務(wù)償還能力等情況展開深入調(diào)查，落實(shí)客戶管理制度，制定客戶信息檔案，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化客戶管理。

其次，遵循業(yè)財(cái)融合的管理理念，對財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息進(jìn)行整合，建立信息化應(yīng)收賬款管理平臺(tái)，對各項(xiàng)賬款數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)化管理。配備相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制與監(jiān)管制度，拉起卡控警戒線，對應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)記錄，在保證各項(xiàng)賬款信息準(zhǔn)確度的同時(shí)，方便日后查閱與審核。

最后，針對客戶破產(chǎn)清算等多種原因造成的應(yīng)收賬款無法回收的現(xiàn)象，需要及時(shí)、準(zhǔn)確地收集相關(guān)證據(jù)并開展核銷，可以通過稅前扣除的方式，縮小損失敞口。在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、核銷壞賬完成后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)第一時(shí)間對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬銷案存，在必要情況下，可以要求法務(wù)人員或相關(guān)業(yè)務(wù)人員實(shí)施持續(xù)追償。

4.5.4 銀行賬戶及存款管理

集團(tuán)應(yīng)遵循集中化管理觀念，以資金歸集撥付需求為標(biāo)準(zhǔn)，對銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，要求各分支機(jī)構(gòu)在指定銀行內(nèi)創(chuàng)建銀行賬務(wù)，通過網(wǎng)銀業(yè)務(wù)建立網(wǎng)上銀行系統(tǒng)。在此過程中，需要對各分支機(jī)構(gòu)的開立與注銷行為進(jìn)行規(guī)范，由資金小組負(fù)責(zé)每個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)辦理與審批。同時(shí)，規(guī)定下屬企業(yè)只能設(shè)立一個(gè)基本存款賬戶，如有特殊需求需要增加賬戶時(shí)，應(yīng)向資金小組或有關(guān)部門報(bào)備和審批。在銀行存款方面，日常經(jīng)營收支必須通過基本存款賬戶完成對外交接，集團(tuán)需要通過基本賬戶完成資金歸集與撥付。由銀行系統(tǒng)負(fù)責(zé)將各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入劃撥到集團(tuán)基本存款賬戶內(nèi)，以便對外付款業(yè)務(wù)的辦理。賦予各所屬企業(yè)資金支付透支權(quán)限，金額不超出自身凈資產(chǎn)的30%，且期限不能超出10日，并按照銀行貸款利率收取利息。資金小組負(fù)責(zé)存款利用與管理，創(chuàng)建收支明細(xì)報(bào)表，對收支與結(jié)存余額進(jìn)行核算，并根據(jù)實(shí)際存款情況，利用閑置資金辦理存款、活期轉(zhuǎn)定期存款等業(yè)務(wù)，提高投資收益。

4.5.5 融資貸款管理

對預(yù)期現(xiàn)金流動(dòng)情況進(jìn)行考察，找出可能出現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或過剩時(shí)期，對延期支出與按期支出進(jìn)行預(yù)測，嚴(yán)格監(jiān)管現(xiàn)金流量的使用情況。由資金小組辦理銀行的貸、還款業(yè)務(wù)，由集團(tuán)統(tǒng)一申請授信額度，除特殊情況，下屬單位不得擅自向金融機(jī)構(gòu)辦理融資貸款等資金活動(dòng)。針對內(nèi)部借款，實(shí)行歸集與撥付機(jī)制，資金歸集是指將集團(tuán)指定下屬分支機(jī)構(gòu)的賬戶余額，按照事先約定的個(gè)性化上收方式逐漸歸納至集團(tuán)總賬戶中；資金下?lián)苁侵赴词孪燃s定的下?lián)芊绞?，由集團(tuán)總部統(tǒng)一下?lián)艿较聦俜种C(jī)構(gòu)的賬戶當(dāng)中。明確劃分各基層單位的借款權(quán)限，享有歸集撥付資格的企業(yè)才可獲取內(nèi)部貸款，內(nèi)部貸款應(yīng)設(shè)置期限，將其控制在一年以內(nèi)，并按照銀行基準(zhǔn)利率收取利息。如果不能及時(shí)償還貸款，集團(tuán)有權(quán)索要賠償，按照原有資金占用費(fèi)用收取10%的罰息，并關(guān)閉資金支持權(quán)限，期限為一年。值得注意的是，各分公司之間不得私自拆借資金，不能向外部金融機(jī)構(gòu)或單位借款。

5 結(jié)語

總而言之，現(xiàn)金流管理對集團(tuán)發(fā)展起到了重要的促進(jìn)作用，是發(fā)展道路中不可忽視的重要話題。集團(tuán)在做好自身生產(chǎn)建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)對現(xiàn)金流管理提高關(guān)注，積極轉(zhuǎn)變管理觀念，正確認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，通過明確現(xiàn)金流管理目標(biāo)、編制現(xiàn)金流規(guī)劃、加強(qiáng)現(xiàn)金流的預(yù)算管理、構(gòu)建現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化集團(tuán)現(xiàn)金流運(yùn)營管理等方式，對現(xiàn)金收支、存款、應(yīng)收賬款、存款以及融資貸款進(jìn)行嚴(yán)格管理，保證資金使用的科學(xué)與合理性，提高現(xiàn)金流管理效率，提升集團(tuán)整體管理水平，增強(qiáng)核心競爭力，以便實(shí)現(xiàn)更穩(wěn)定、長遠(yuǎn)的發(fā)展。