淺談內(nèi)部控制在民營(yíng)醫(yī)院管理中的重要性

吳才志

(江門(mén)市康復(fù)醫(yī)院，廣東 江門(mén) 529000)

1 民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制的定義與作用

內(nèi)部控制一般是指企業(yè)內(nèi)部的控制運(yùn)營(yíng)，并作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段。醫(yī)院內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，由一系列政策、規(guī)章、制度和流程等管理體系構(gòu)成，還通過(guò)內(nèi)部各管理層級(jí)、各部門(mén)和全體員工一起共同參與、實(shí)施來(lái)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

在民營(yíng)醫(yī)院管理過(guò)程中，內(nèi)部控制貫穿于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)，建立健全的內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)執(zhí)行落實(shí)內(nèi)部控制工作的基本目的在于保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效運(yùn)轉(zhuǎn)，確保醫(yī)院人、財(cái)、物、事的安全、完整與有效運(yùn)用及管控，及時(shí)防止和糾正錯(cuò)誤和舞弊，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正確性與可靠性，推動(dòng)醫(yī)院各項(xiàng)方針、政策的有效執(zhí)行，評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的運(yùn)營(yíng)能力，提高醫(yī)院綜合經(jīng)營(yíng)管理水平。

2 民營(yíng)醫(yī)院管理現(xiàn)狀及主要管理板塊

民營(yíng)醫(yī)院雖然逐漸成為醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)一支不可輕視的有生力量，對(duì)實(shí)現(xiàn)我國(guó)全民健康、全面小康發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，但是作為一個(gè)新生事物，相比管理較為成熟的公立醫(yī)院而言，我國(guó)民營(yíng)醫(yī)院也還顯得幼稚，民營(yíng)醫(yī)院管理還普遍存有差距。目前，還有相當(dāng)部分民營(yíng)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理理念存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)的生命力和發(fā)展力受阻。民營(yíng)醫(yī)院管理不能夠完全照搬公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)模式來(lái)管理，也不能夠完全按照現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式方法來(lái)管理，畢竟民營(yíng)醫(yī)院有別于公立醫(yī)院與現(xiàn)代企業(yè)，民營(yíng)醫(yī)院的生存發(fā)展需要盈利能力(經(jīng)濟(jì)效益)，但同時(shí)也需要保持公益性(社會(huì)效益)，那么民營(yíng)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理到底管理什么呢？筆者覺(jué)得可以從醫(yī)院人、財(cái)、物、事四個(gè)方面介入，按照民營(yíng)醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)管理及發(fā)展特點(diǎn)，分別在人力資源管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量管理這三大主要管理板塊進(jìn)行闡釋。

3 加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善民營(yíng)醫(yī)院管理水平

民營(yíng)醫(yī)院在適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、改善自身經(jīng)營(yíng)、謀求可持續(xù)發(fā)展已取得長(zhǎng)足進(jìn)步，但是當(dāng)下透過(guò)醫(yī)院主要經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)容仍然發(fā)現(xiàn)存在一些問(wèn)題需要解決。因此，進(jìn)一步明確民營(yíng)醫(yī)院管理各層次的需求，制定一套全院人員分工明確、科學(xué)有效、相互制約的行為規(guī)范來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而推進(jìn)完善醫(yī)院綜合管理水平就顯得尤其重要。首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制能推進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)管理更加規(guī)范有序，各種流程更加優(yōu)化順暢運(yùn)行，執(zhí)行力和效率力穩(wěn)步提升，使經(jīng)營(yíng)管理成本隨之下降以促成醫(yī)院管理進(jìn)入良性循環(huán)，從而創(chuàng)造更優(yōu)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境；其次，完善的醫(yī)院管理水平能帶動(dòng)民營(yíng)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平的提高和醫(yī)療服務(wù)能力提升，使廣大患者享受醫(yī)療服務(wù)更加專(zhuān)業(yè)、精準(zhǔn)、有效；最后，有效的內(nèi)部控制可提高醫(yī)院各層級(jí)管理者的管理水平，有利于實(shí)現(xiàn)民營(yíng)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略規(guī)劃，保持穩(wěn)健、可持續(xù)的健康發(fā)展。

3.1 人力資源管理中的控制

人力資源管理是指通過(guò)招聘、甄選、培訓(xùn)、報(bào)酬等管理形式對(duì)組織內(nèi)外相關(guān)人力資源進(jìn)行有效開(kāi)發(fā)、合理配置、高效運(yùn)用及科學(xué)管理，以滿(mǎn)足組織當(dāng)前及未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與發(fā)展的最大化。人力資源管理在民營(yíng)醫(yī)院管理當(dāng)中十分重要，能否將醫(yī)院有限的人力資源實(shí)現(xiàn)最大化，能否擁有一支高素質(zhì)人力資源團(tuán)隊(duì)已是民營(yíng)醫(yī)院生存與發(fā)展的根本。做好人力資源管理工作的控制，要做到以下三點(diǎn)。

3.1.1 全員重視，提高認(rèn)識(shí)

全面提高民營(yíng)醫(yī)院各投資者、各層級(jí)管理者和全體員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，才能從根本上建立和健全民營(yíng)醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制。通過(guò)定期的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，讓大家從管理的意識(shí)形態(tài)和專(zhuān)業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)素養(yǎng)等方面認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制的重要性。

3.1.2 定崗定編，選用人才

民營(yíng)醫(yī)院不能為了節(jié)約人力成本，導(dǎo)致一人多崗位，而是要控制每個(gè)崗位的合理編制，各崗位職責(zé)清晰分明。不相容崗位與職責(zé)分離制度要深入各個(gè)部門(mén)，并實(shí)行必要的定期輪崗制度。在挑選人才的時(shí)候要做到舉賢任能、德才并重，必須以全局利益出發(fā)，做到憑能力和真實(shí)水平用人，絕對(duì)不能任人唯親，尤其在各管理崗位及財(cái)務(wù)部門(mén)要回避自己的親屬。

3.1.3 動(dòng)態(tài)調(diào)整，保持梯隊(duì)

人的積極性和創(chuàng)造力是有周期性的，民營(yíng)醫(yī)院適當(dāng)保持人力資源的流動(dòng)性，建議年度流動(dòng)率保持在5%～10%，并按照人員的年齡、工齡、學(xué)歷、職稱(chēng)、職務(wù)等因素進(jìn)行人才梯隊(duì)建設(shè)，控制好各不同層次人員、不同崗位人員、不同資歷人員的合理比例，在引進(jìn)新人才的同時(shí)淘汰一些不適用的人員。各部門(mén)之間、上下級(jí)之間的人員要加強(qiáng)交流溝通、定期談話(huà)、輪崗鍛煉，使人才綜合素質(zhì)能夠得到充分的鍛煉與發(fā)揮，促進(jìn)他們的全面發(fā)展。

3.2 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中的控制

醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是指在醫(yī)院生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中進(jìn)行規(guī)劃、組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)等與經(jīng)濟(jì)有關(guān)聯(lián)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理存在于各種經(jīng)濟(jì)實(shí)踐活動(dòng)之中，一切經(jīng)濟(jì)實(shí)踐活動(dòng)的成敗和效率都與經(jīng)濟(jì)管理有直接關(guān)系，因此，對(duì)民營(yíng)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制至關(guān)重要，主要包括以下四個(gè)控制環(huán)節(jié)。

3.2.1 貨幣資金管理的控制

醫(yī)院的貨幣資金一般包括現(xiàn)金、銀行存款或其他金融機(jī)構(gòu)的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。貨幣資金為民營(yíng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供了重要物質(zhì)條件與保障，它在醫(yī)院資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)且風(fēng)險(xiǎn)最高。因此，加強(qiáng)對(duì)于貨幣資金的管理和控制，才能保證民營(yíng)醫(yī)院的正常有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)于每天收入的貨幣資金要做到專(zhuān)人負(fù)責(zé)、及時(shí)入賬、管賬分離、審核盤(pán)點(diǎn)、當(dāng)天結(jié)清，對(duì)于每天支出的貨幣資金要做到審核支付事項(xiàng)是否真實(shí)、支付標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)、審批程序是否正確，確保每一筆貨幣資金金額準(zhǔn)確、手續(xù)完備、相互牽制、相互監(jiān)督。

3.2.2 資產(chǎn)物資管理的控制

醫(yī)院的資產(chǎn)物資一般包括固定資產(chǎn)、衛(wèi)生材料、醫(yī)療藥品、辦公用品及其他低值易耗品。在對(duì)民營(yíng)醫(yī)院的資產(chǎn)物資進(jìn)行控制時(shí)要做到面面俱到，把采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、維護(hù)、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、保管、盤(pán)點(diǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)都做到盡善盡美，規(guī)范優(yōu)化管理程序，降低采購(gòu)保管成本，提高資產(chǎn)物資使用效能。首先，做好采購(gòu)計(jì)劃和可行性分析，在醫(yī)院層面成立醫(yī)院資產(chǎn)物資采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)采購(gòu)工作。領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)注冊(cè)資金、成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、誠(chéng)信級(jí)別等因素篩選多家有實(shí)力的供應(yīng)商作為醫(yī)院定點(diǎn)供應(yīng)商，再在入圍供應(yīng)商里進(jìn)行約標(biāo)或招標(biāo)。對(duì)總價(jià)超過(guò)2萬(wàn)元的大宗采購(gòu)還應(yīng)該進(jìn)行采購(gòu)結(jié)果公示，公示無(wú)異后才能簽訂采購(gòu)合同。其次，當(dāng)所采購(gòu)的資產(chǎn)物資到貨之后，一定要有相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行驗(yàn)收后才能入庫(kù)，統(tǒng)一入庫(kù)之后才能夠發(fā)放給各個(gè)部門(mén)，堅(jiān)決杜絕不驗(yàn)收直接入庫(kù)的行為。最后，在資產(chǎn)物資領(lǐng)用、維護(hù)、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、保管、盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候，一定要建立管理臺(tái)賬，明確相關(guān)責(zé)任人，辦理好審核手續(xù)，做好賬實(shí)相符。

3.2.3 收入管理的控制

醫(yī)院收入主要由門(mén)診收入、住院收入及其他收入構(gòu)成?？茖W(xué)合理地對(duì)民營(yíng)醫(yī)院的收入進(jìn)行管理控制，也是內(nèi)部控制中重要的一部分。保證各項(xiàng)收入的真實(shí)性、完整性，這就要求各經(jīng)辦部門(mén)要嚴(yán)格執(zhí)行已備案的收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制收入的確認(rèn)原則，杜絕私自增設(shè)收費(fèi)項(xiàng)目、私下收費(fèi)等不合理、不合法的收費(fèi)，并且由相關(guān)人員來(lái)審核確認(rèn)。加強(qiáng)對(duì)于減免優(yōu)惠和退費(fèi)的控制，所有醫(yī)療費(fèi)用的減免必須要由分管院領(lǐng)導(dǎo)簽字，嚴(yán)格遵守減免原則及規(guī)定，執(zhí)行辦理審批流程。加強(qiáng)發(fā)票的管理控制，遵照稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制統(tǒng)一發(fā)票的要求，并按照日常使用量嚴(yán)格印制醫(yī)療稅務(wù)發(fā)票，包括購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、檢查等環(huán)節(jié)，每天定時(shí)檢查收費(fèi)的發(fā)票是否連續(xù)，發(fā)票的金額、電腦收費(fèi)用系統(tǒng)中的金額、醫(yī)囑系統(tǒng)中的金額是否都一致，財(cái)務(wù)部門(mén)出納人員要每天核對(duì)收費(fèi)系統(tǒng)生成的日?qǐng)?bào)表，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員要每月核對(duì)收費(fèi)系統(tǒng)生成的月報(bào)表，再與會(huì)計(jì)軟件中的會(huì)計(jì)核算記錄進(jìn)行核對(duì)。

3.2.4 成本費(fèi)用支出管理的控制

醫(yī)院主要成本費(fèi)用支出包括有人力成本、醫(yī)療耗材成本、中西藥品成本、低值易耗品成本、設(shè)施設(shè)備維修費(fèi)、水電費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通信費(fèi)、辦公宣傳費(fèi)、房屋及設(shè)備折舊等，為了維持生存和更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，民營(yíng)醫(yī)院必然要加強(qiáng)成本管理控制。首先，執(zhí)行預(yù)算管理控制，在醫(yī)院層面成立醫(yī)院預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)編制全院年度預(yù)算，制定各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，并分解落實(shí)到各部門(mén)共同執(zhí)行，所制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)要符合實(shí)際情況。其次，建立和健全成本費(fèi)用支出審批制度，在流程管理設(shè)計(jì)有行政審批和財(cái)務(wù)審批先后兩個(gè)程序。行政審批是先由各科室負(fù)責(zé)人審批，然后由分管院領(lǐng)導(dǎo)審批，這個(gè)流程的審批是對(duì)支出的真實(shí)性負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)審批是先由預(yù)算會(huì)計(jì)崗位審批，然后由分管財(cái)務(wù)的院領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師審批，這個(gè)流程的審批是對(duì)支出的合法、合規(guī)及合理性負(fù)責(zé)；最后呈遞醫(yī)院法人代表或授權(quán)院長(zhǎng)審簽方可支付。最后，各部門(mén)每季度對(duì)所有的成本費(fèi)用支出的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的分析，分析出各項(xiàng)支出所占的比重、完成率、異常率等，以便于了解醫(yī)院在一定階段內(nèi)的成本費(fèi)用支出情況，為后期經(jīng)營(yíng)發(fā)展和各管理層的決策提供有效數(shù)據(jù)。

3.3 醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量管理中的控制

醫(yī)院的主營(yíng)業(yè)務(wù)就是為患者提供醫(yī)療服務(wù)，而醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量主要包括就醫(yī)環(huán)境質(zhì)量、醫(yī)療質(zhì)量、護(hù)理質(zhì)量這三個(gè)重要方面，醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的好與壞就直接關(guān)系到患者的療效與信心，因此，做好醫(yī)療質(zhì)量管理的控制工作，更是民營(yíng)醫(yī)院提高競(jìng)爭(zhēng)力與發(fā)展力的根本，這也顯得極其重要。

3.3.1 就醫(yī)環(huán)境質(zhì)量管理的控制

一所民營(yíng)醫(yī)院的環(huán)境可以分為硬件環(huán)境和軟件環(huán)境。硬件環(huán)境包括有建筑空間環(huán)境、裝修風(fēng)格環(huán)境、色彩搭配環(huán)境、清潔衛(wèi)生環(huán)境等；軟件環(huán)境包括有就醫(yī)秩序環(huán)境、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)環(huán)境、人文關(guān)懷環(huán)境等。民營(yíng)醫(yī)院在控制管理硬件環(huán)境方面，要遵循流動(dòng)管理原則，后勤保障部門(mén)要每天定時(shí)巡查、流動(dòng)管理，根據(jù)有關(guān)環(huán)境的管理標(biāo)準(zhǔn)及指標(biāo)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，迅速解決問(wèn)題。在控制管理軟件環(huán)境方面，成立醫(yī)院行風(fēng)建設(shè)監(jiān)督檢查委員會(huì)主要負(fù)責(zé)醫(yī)德醫(yī)風(fēng)方面的督導(dǎo)，不定期開(kāi)展監(jiān)督檢查工作，以查促建，并同時(shí)引入第三方醫(yī)務(wù)社工評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)主要針對(duì)醫(yī)院就醫(yī)秩序、人文關(guān)懷等方面的滿(mǎn)意度調(diào)查與評(píng)價(jià)，以評(píng)促優(yōu)。通過(guò)多管齊下，確保患者享有優(yōu)質(zhì)的就醫(yī)環(huán)境。

3.3.2 醫(yī)療質(zhì)量管理的控制

民營(yíng)醫(yī)院在醫(yī)療質(zhì)量上普遍還存在一些問(wèn)題，包括部分醫(yī)生風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，甚至違反醫(yī)療程序，引起醫(yī)療差錯(cuò)或事故，導(dǎo)致醫(yī)療糾紛；也有部分醫(yī)生不按照醫(yī)院規(guī)定的程序治療，如在與患者及其家屬就治療方案溝通等環(huán)節(jié)違反了制度操作流程，未能進(jìn)行充分溝通，導(dǎo)致醫(yī)患之間不夠信任或有誤會(huì)，引發(fā)醫(yī)患關(guān)系緊張，也會(huì)有醫(yī)療糾紛的隱患；更為嚴(yán)重的是醫(yī)生私自行醫(yī)，或在治療中開(kāi)具大處方、使用昂貴的藥物、收受藥品回扣等。因此，為控制好醫(yī)療質(zhì)量，醫(yī)院應(yīng)聘請(qǐng)?jiān)和飧哔Y歷的醫(yī)療專(zhuān)家數(shù)名，聯(lián)合院內(nèi)各學(xué)科帶頭人成立醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)督委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)醫(yī)療質(zhì)量督查與指導(dǎo)工作，每月定期對(duì)醫(yī)療質(zhì)量的各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，并形成書(shū)面檢查報(bào)告和提出指導(dǎo)意見(jiàn)及建議，讓醫(yī)療質(zhì)量管理的控制工作一直在路上。

3.3.3 護(hù)理質(zhì)量管理的控制

民營(yíng)醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中，往往會(huì)重視醫(yī)生團(tuán)隊(duì)的資歷和素質(zhì)培養(yǎng)，而輕視了護(hù)理團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)控制，在招聘護(hù)理人員時(shí)把關(guān)不嚴(yán)格，上崗后也缺少繼續(xù)教育的培訓(xùn)，這就難以保證優(yōu)質(zhì)的護(hù)理質(zhì)量；在擴(kuò)大醫(yī)療業(yè)務(wù)規(guī)模的時(shí)候會(huì)第一時(shí)間增加醫(yī)生的數(shù)量，但對(duì)護(hù)理人員的配置往往是拖后的，當(dāng)護(hù)理人員緊缺時(shí)就會(huì)給護(hù)理質(zhì)量造成很大的威脅，患者因護(hù)理質(zhì)量不過(guò)關(guān)而投訴醫(yī)院的情況也很普遍。所以，民營(yíng)醫(yī)院要重視控制護(hù)理團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)，合理配置護(hù)理崗位人數(shù)，全體護(hù)理人員要在取得執(zhí)業(yè)資格的條件下定期參加繼續(xù)教育培訓(xùn)，這是提高護(hù)理質(zhì)量至關(guān)重要的。

4 結(jié)論

綜上所述，在民營(yíng)醫(yī)院管理中內(nèi)部控制發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用，內(nèi)部控制管理制度也越來(lái)越被醫(yī)院的管理者們所重視。現(xiàn)代民營(yíng)醫(yī)院是否擁有完善的內(nèi)部控制管理體系，已逐步成為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理能否成功的關(guān)鍵要素。故而完善、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，可提高民營(yíng)醫(yī)院綜合管理水平，提升醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)力與發(fā)展力，促進(jìn)民營(yíng)醫(yī)院的可持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。