智慧稅務背景下大企業(yè)稅收征管分析

邱棟

（福州中翰鑫金稅務師事務所有限公司，福州 350000）

1 引言

在大數(shù)據(jù)和人工智能等先進信息技術(shù)與社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)的稅收征管模式已然無法滿足新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)的需求，大企業(yè)稅收征管也面臨新的問題。2021年印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中明確了智慧稅務建設的目標，提出了全面加快稅收征管數(shù)字化升級與轉(zhuǎn)型。大企業(yè)稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關鍵在于信息技術(shù)的應用，優(yōu)化稅收征管的頂層設計、協(xié)調(diào)機制、人員配置等，通過大數(shù)據(jù)與人工智能等先進技術(shù)的應用強化稅收風險管理，這也是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化發(fā)展的重要路徑。

2 智慧稅務背景下大企業(yè)稅收征管存在的問題

2.1 管理方式較為滯后

在傳統(tǒng)的稅收征管模式下，管理的作用通常體現(xiàn)在事后控制方面，當企業(yè)成功提交財務報表文件之后，稅務機關結(jié)合有關數(shù)據(jù)和標準對財務報表進行分析和評價。實際上，這種模式存在很多問題，如部分大企業(yè)為控制納稅額從而減少上繳稅款，在申報繳稅之前就對財務報表的編制進行規(guī)劃。如果大企業(yè)的稅收收入出現(xiàn)流失，則會對我國的稅收規(guī)模帶來嚴重影響，減少我國整體的稅收收入等，造成嚴重的經(jīng)濟損失。事后控制通常是損失已經(jīng)出現(xiàn)之后采取的補救措施，并不能起到預防控制的效果。

2.2 大企業(yè)稅收征管體制不健全

當前，我國大企業(yè)稅收征管流程基本實現(xiàn)了對各項數(shù)據(jù)資源的有效整合，但從體制機制方面看，關于大企業(yè)的稅收征管機制依然不夠成熟，仍需進一步優(yōu)化征管體制機制，這是稅收征管與數(shù)字化經(jīng)濟有效接軌必須經(jīng)歷的過程。目前，我國已經(jīng)設置了專門負責大企業(yè)稅收征管的機構(gòu)，但這些機構(gòu)之間的橫向、縱向合作機制存在一些漏洞，對于大企業(yè)稅收征管的職責劃分也不夠合理明確，內(nèi)部控制機制尚需完善，數(shù)據(jù)安全管控以及風險防控管理等有待強化，這些都是需要解決的問題，而這些問題也直接限制了大企業(yè)稅收征管工作的開展成效。如今，大型企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出多元化、跨地區(qū)性和復雜性等特點，這對稅收征管體制機制提出了一些挑戰(zhàn)。相關部門需要借助大數(shù)據(jù)、人工智能等先進信息技術(shù)，深化稅收征管體制改革，這不僅是滿足時代發(fā)展需要的必由之路，也是實現(xiàn)智慧稅務建設、實現(xiàn)大企業(yè)稅收征管提質(zhì)增效的有效舉措。

2.3 數(shù)據(jù)管理水平有待提高

真實可靠的涉稅數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)管稅得以實現(xiàn)的關鍵依據(jù)。當前，稅務機關在開展大企業(yè)稅收征管工作時，經(jīng)常面臨涉稅數(shù)據(jù)信息不完整等問題，通常表現(xiàn)在以下幾點：第一，大企業(yè)納稅人報送的涉稅數(shù)據(jù)有限，通常包含企業(yè)申報數(shù)據(jù)，如申報信息、財務報表、發(fā)票等，其中可用數(shù)據(jù)不足。同時，大企業(yè)納稅人通常沒有從稅收征管的角度規(guī)劃和編制報表，也沒有建立統(tǒng)一的管理機制和指標。不同企業(yè)對納稅申報信息的要求不同，這使得稅務機關在設置風險分析和監(jiān)控指標期間，面臨所需數(shù)據(jù)不足、無用數(shù)據(jù)冗余的現(xiàn)狀。第二，大企業(yè)報送的涉稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量參差不齊、口徑不一，稅務機關在處理這些涉稅數(shù)據(jù)時需要投入大量的人力，而且數(shù)據(jù)最終的實用價值不夠理想。部分大企業(yè)納稅人填報的財務報表具有邏輯混亂、敷衍了事等問題，這導致財務報表中的數(shù)據(jù)存在明顯的干擾性，甚至對稅務機關設置行業(yè)預警指標帶來負面影響，且提高了數(shù)據(jù)提取、風險識別的難度。第三，第三方涉稅數(shù)據(jù)缺失，多部門聯(lián)動難以實現(xiàn)，單憑稅務機關的自有數(shù)據(jù)很難實現(xiàn)對大企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的全方位考察，其需要根據(jù)市場監(jiān)督、銀行等第三方機構(gòu)提供的信息，利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)信息匹配和分析，但實際上這些第三方信息的缺口非常大[1]。

3 智慧稅務背景下大企業(yè)稅收征管的對策

3.1 以智慧稅務為契機，完善稅收征管制度

立法建設是規(guī)范大型企業(yè)稅收征管中涉稅數(shù)據(jù)采集、整理和使用的關鍵要素。目前，我國在法律法規(guī)方面面臨各種制度的權(quán)威性不足和內(nèi)容分化等問題。因此，構(gòu)建一個完善且統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集、管理和應用法律體系成為當務之急。第一，應根據(jù)《稅收征管法》的修訂，制定和完善企業(yè)專業(yè)化管理及涉稅數(shù)據(jù)采集、管理、分析、應用等法律法規(guī)。對于需要以法律形式明確的內(nèi)容，應該在法律法規(guī)中明確規(guī)定。例如，在修訂《稅收征管法》的過程中，有必要明確大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的關鍵依據(jù)，以擴大大企業(yè)稅收征管體系建設的深度。第二，根據(jù)法律修訂的進程和階段性成效，基于部門規(guī)章制度和規(guī)范性文件來約束大企業(yè)稅收征管的形式、程序、權(quán)力責任等，如稅務機關需要結(jié)合工作開展需求收集大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)，明確收集涉稅數(shù)據(jù)的權(quán)力，并且進一步優(yōu)化數(shù)據(jù)采集的流程，為落實智慧稅務建設提供更加可靠的數(shù)據(jù)支持。

3.2 完善稅收大數(shù)據(jù)管理體制

為提高大企業(yè)稅收征管工作開展的規(guī)范性，完善稅收大數(shù)據(jù)管理體制尤為重要。當前，大數(shù)據(jù)和人工智能等先進信息技術(shù)成為各個行業(yè)發(fā)展與轉(zhuǎn)型過程中的熱門話題，而這些技術(shù)在大企業(yè)稅收征管中的實踐應用仍然處于探索階段，數(shù)據(jù)管理和風險防控雖然具有一定的基礎，但缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，尤其在數(shù)據(jù)管理的前瞻性與系統(tǒng)性方面仍存在一些不足。為充分貫徹《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，持續(xù)建設和改造稅收征管數(shù)字化體系，相關部門要對已出臺的各種稅收征管制度與工作開展規(guī)程進行優(yōu)化，建立以稅收大數(shù)據(jù)為核心動力，具有高集成性、高安全性、高應用效能的智慧稅務體系。在稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，為持續(xù)優(yōu)化涉稅數(shù)據(jù)管理的聯(lián)動機制，需要認真落實國家稅務總局印發(fā)的《深化大企業(yè)稅收服務與管理改革實施方案》等文件，將風險管理的特點與要求作為基本方向，利用現(xiàn)代信息技術(shù)實現(xiàn)大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的高效化處理，提高大企業(yè)稅收征管工作的專業(yè)性與規(guī)范性，構(gòu)建更可靠的框架體系，實現(xiàn)資源配置的全方位優(yōu)化[2]。

3.2.1 構(gòu)建制度框架，建立健全制度規(guī)范

相關部門需要運用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)應用系統(tǒng)，構(gòu)建標準化的智慧稅務系統(tǒng)，并且對現(xiàn)有的稅收征管標準進行調(diào)整，嚴格控制涉稅數(shù)據(jù)的安全性，建成企業(yè)層面、稅務層面的各項基礎數(shù)據(jù)系統(tǒng)，整合并統(tǒng)一大企業(yè)稅收征管數(shù)據(jù)管理標準，健全大企業(yè)稅收征管的制度框架體系。

3.2.2 根據(jù)崗位責任制度優(yōu)化數(shù)據(jù)處理標準

為全面拓展涉稅數(shù)據(jù)的獲取渠道，需根據(jù)崗位責任制度改善數(shù)據(jù)處理標準。相關部門需要構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)質(zhì)量管控及考評機制，優(yōu)化現(xiàn)有的數(shù)據(jù)應用系統(tǒng)，實現(xiàn)多方位的聯(lián)動機制，從而提高稅收征管數(shù)據(jù)的完整性與精確性，不僅要落實大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)管理建設，還要保證建優(yōu)、建好。

3.2.3 合理設置大企業(yè)稅收征管內(nèi)設部門

根據(jù)國內(nèi)外稅收征管經(jīng)驗來看，大企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營特征使得稅收征管工作的開展要點表現(xiàn)在縱向統(tǒng)籌、橫向聯(lián)動等方面。結(jié)合各級稅務機關的改革進程，根據(jù)大企業(yè)稅收征管的重點、難點、要求等，征管部門應結(jié)合編制數(shù)量和人員到位情況科學劃分現(xiàn)有工作職能，合理配置內(nèi)設部門。各級稅收征管機構(gòu)需要合理配置納稅服務、數(shù)據(jù)分析、風險管理等部門，并根據(jù)行業(yè)情況適當增設其他職能部門[3]。

3.3 流程再造，全面推進智慧稅務創(chuàng)新

3.3.1 稅收征管流程再造

在智慧稅務背景下，稅收管理應當從原本的業(yè)務流模式轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務環(huán)模式，戰(zhàn)略層面需要將納稅人作為戰(zhàn)略部署決策以及制度建設與執(zhí)行的主體，業(yè)務層需要將辦稅服務、數(shù)據(jù)運維、稅務稽查等作為核心要點，建立全新的現(xiàn)代化稅收征管流程體系。

3.3.2 辦稅服務精細化流程再造

第一，構(gòu)建多維度且具有互補性的辦稅業(yè)務新格局。持續(xù)推進網(wǎng)上辦稅廳、電子稅務局建設進程，抓住網(wǎng)絡化和智能化的發(fā)展機遇，減少納稅人辦稅過程的業(yè)務量以及程序環(huán)節(jié)，在減輕稅務人員工作壓力的同時為納稅人提供更加簡單便利的辦稅服務。第二，構(gòu)建納稅服務評價體系。通過多方位、多維度的涉稅大數(shù)據(jù)分析模式，引進成分分析和模糊綜合評價模型等手段，讓納稅人從淺層的順從向深層的認同、內(nèi)化轉(zhuǎn)變，讓納稅服務變得更加貼合實際，更能滿足納稅人需求。

3.3.3 分析評估精確化流程再造

第一，構(gòu)建更加完善的涉稅分析體系。從宏觀角度出發(fā)，引進經(jīng)濟學、統(tǒng)計學、管理學的理論與方法，針對金稅四期系統(tǒng)大數(shù)據(jù)和政府機構(gòu)、銀行等外部數(shù)據(jù)，針對大體量的大數(shù)據(jù)進行歸類與整合，找到其中的內(nèi)在規(guī)律。在微觀方面，利用“納稅人全息圖”來預估納稅行為，針對納稅人的行為提前作出反應和應對。第二，加強納稅評估。根據(jù)審計系統(tǒng)應用的現(xiàn)場審計AO 系統(tǒng)模式，開發(fā)現(xiàn)場納稅評估系統(tǒng)，進行資源共享、動態(tài)交互、質(zhì)量控制等。第三，構(gòu)建稅收風險預估防控機制。構(gòu)建分類稅收風險應對體系等，從數(shù)據(jù)管理和風險識別、風險控制、評價與反饋等方面持續(xù)優(yōu)化稅收風險管理，實現(xiàn)風險的痕跡化控制以及征稅、管稅、查稅的一體化整合[4]。

3.3.4 稅務稽查精準化流程再造

首先，要構(gòu)建大稽查網(wǎng)絡搜索機制，開發(fā)更適合大企業(yè)稅務稽查與數(shù)據(jù)采集的各種功能，讓數(shù)據(jù)采集更加便利、所采集的信息更具價值性、構(gòu)建的模型更加科學立體、指標分析更加精確、稽查結(jié)果更加可靠等；其次，要構(gòu)建精準稽查機制，運用現(xiàn)代信息技術(shù)建設稽查信息化管理平臺，針對調(diào)查取證以及分析結(jié)論等過程展開動態(tài)化監(jiān)控，對稽查實施痕跡化管理，并為最終的決策提供可靠參照。

3.4 引入大數(shù)據(jù)思維，強化數(shù)據(jù)管理

在現(xiàn)代信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，大企業(yè)稅收征管正在探索大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，大體量的數(shù)據(jù)信息是加快稅收征管信息化建設的關鍵依據(jù)，但其也對原有的稅收征管工作帶來了很多挑戰(zhàn)。智慧稅務的實現(xiàn)離不開各種關鍵數(shù)據(jù)的支持，也需要構(gòu)建更加多元化的數(shù)據(jù)采集渠道以及管理機制。

3.4.1 管理納稅申報數(shù)據(jù)

在大企業(yè)稅收征管工作中，納稅人申報數(shù)據(jù)是最為基礎也是最為重要的數(shù)據(jù)之一，是大企業(yè)稅收征管工作得以開展的前置條件。對此，稅務機關需要做好數(shù)據(jù)的采集以及篩選工作，在合并同類項的同時篩除冗余無意義的信息。同時，在數(shù)據(jù)安全方面要做好風險預測與控制，選擇有價值的數(shù)據(jù)信息，為風險預測和判斷提供依據(jù)。此外，要建立稅務機關和大企業(yè)之間的互動協(xié)調(diào)機制，提高稅務機關的數(shù)據(jù)處理效率，引導大企業(yè)在自身內(nèi)部構(gòu)建更加完善的涉稅數(shù)據(jù)管理、統(tǒng)計、報送制度，提升大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)報送的質(zhì)量[5]。

3.4.2 建立稅收數(shù)據(jù)共享平臺

在大數(shù)據(jù)時代背景下，各個行業(yè)的管理變革都要從多角度展開全面思考，跨部門的稅收數(shù)據(jù)共享平臺建設是大企業(yè)稅收征管改革的必要路徑，但這對稅務機關來說是一項巨大的挑戰(zhàn)。對此，需要關注以下要點：第一，全面落實大數(shù)據(jù)開發(fā)戰(zhàn)略，建立信息全面的稅收數(shù)據(jù)共享平臺，提高大企業(yè)稅收征管的數(shù)據(jù)化水平。稅收數(shù)據(jù)共享平臺的建設需要將各種稅收大數(shù)據(jù)的整理作為基礎，不但要從中提取有效數(shù)據(jù)，還需要集中商務、信用等第三方機構(gòu)的數(shù)據(jù)信息。第二，建設數(shù)據(jù)交換與共享機制，為稅收數(shù)據(jù)共享提供依據(jù)。各職能部門的數(shù)據(jù)收集標準和方法存在一定的差異，各項數(shù)據(jù)可能在互通互聯(lián)方面存在一定的阻礙，例如，數(shù)據(jù)不對稱、不完整、質(zhì)量不統(tǒng)一等問題。對此，需要建設更加統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標準，實現(xiàn)各職能部門之間的數(shù)據(jù)交換與共享，這也是提升稅收征管質(zhì)量的關鍵要素。第三，拓展稅務系統(tǒng)內(nèi)部的信息共享渠道，構(gòu)建內(nèi)部和外部溝通機制，將稅收數(shù)據(jù)共享平臺的主體由稅務部門間，延伸到其他職能部門和稅務部門間、稅務機構(gòu)與企業(yè)間等。由于第三方機構(gòu)的涉稅數(shù)據(jù)獲取來源更廣，而且更具高效性，所以從內(nèi)部的角度出發(fā)，大企業(yè)稅收征管單位要做好風險的識別與防控等工作，多部門聯(lián)合對第三方數(shù)據(jù)進行篩選、分析、挖掘等。從外部的角度出發(fā)，需要與其他職能部門展開密切合作，獲取其他職能部門對于稅務機構(gòu)稅收數(shù)據(jù)管理的支持與配合。

3.4.3 優(yōu)化對涉稅數(shù)據(jù)的應用

涉稅數(shù)據(jù)管理是大企業(yè)稅收征管工作能夠順利推進的基礎條件，因此，需要重點把控涉稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量，這也是涉稅數(shù)據(jù)管理工作的重點環(huán)節(jié)。在數(shù)據(jù)采集和篩選時需要協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)間的邏輯關系，同時，要建立涉稅數(shù)據(jù)安全意識，構(gòu)建更加科學的涉稅數(shù)據(jù)安全保密機制，全部涉稅數(shù)據(jù)都需要經(jīng)由稅務內(nèi)網(wǎng)或其他可靠的方式傳遞和共享，數(shù)據(jù)存儲設備與環(huán)境都要達到安全標準。數(shù)據(jù)采集和處理的負責人需要簽訂安全保密協(xié)議，并指派專人負責安全管理工作，最大限度地規(guī)避數(shù)據(jù)外泄問題。此外，要改善涉稅數(shù)據(jù)采集與應用方式，建立完善的采集平臺以及工具，為數(shù)據(jù)管理和應用提供技術(shù)支持[6]。

4 結(jié)語

大企業(yè)在市場經(jīng)濟體制下具有更廣闊的發(fā)展空間，且近年來經(jīng)濟的快速發(fā)展使得大企業(yè)的數(shù)量越來越多。大企業(yè)本身具有經(jīng)營范圍廣和涉稅事宜復雜等特點，所以存在的稅收風險點也相對較多，若稅務機關在稅收征管工作中存在缺漏極易對國家財政收入帶來不利影響，因此，需要將大企業(yè)稅收征管工作優(yōu)化提上日程，運用智慧稅務理念健全大企業(yè)稅收征管體系，借助信息治稅的優(yōu)勢提高稅收征管的整體效能。