企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及其對策

■楊常春

（青海華壹會計師事務(wù)所）

引 言

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟時代的不斷發(fā)展，許多大型國有企業(yè)之中，都面臨著更多新的考驗和新的挑戰(zhàn)。對于企業(yè)而言，管理工作是關(guān)重要的核心。管理工作貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個階段，不管是前期的調(diào)研還是中期的開發(fā)，或后期的運營等等方面都離不開管理。在眾多管理工作之中，全面預(yù)算管理就是當(dāng)代企業(yè)在經(jīng)營管理過程之中重要的部分。但是在企業(yè)發(fā)展的過程之中，難免會因為市場環(huán)境的變化或人為操作等因素而導(dǎo)致大型國有企業(yè)全面預(yù)算管理出現(xiàn)各種問題。討論存在的問題并解決這些問題，制定出更加合理的對策，也是大型國有企業(yè)必須注重的方面。

1 淺析企業(yè)全面預(yù)算管理

1.1 全面預(yù)算管理的概念

所謂的全面預(yù)算管理是指在企業(yè)發(fā)展的過程之中對可能會出現(xiàn)以及已經(jīng)出現(xiàn)的財務(wù)事宜進行全面的規(guī)劃和預(yù)測。在企業(yè)發(fā)展的過程之中，免不了生產(chǎn)和經(jīng)營的活動，在此過程之中，通常會出現(xiàn)各種經(jīng)濟交易，所以就會伴隨著財務(wù)事項。有支出就需要合理控制預(yù)算，提前對預(yù)算進行預(yù)判，能夠保證節(jié)省企業(yè)運營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟運營效率。除了需要對前期的財務(wù)事項進行科學(xué)，充分的預(yù)測和規(guī)劃之外，在整個預(yù)算被執(zhí)行的過程之中，也應(yīng)當(dāng)實時進行監(jiān)控。如果存在著實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的結(jié)果出現(xiàn)了差異，就應(yīng)當(dāng)及時總結(jié)原因。全面預(yù)算可以分析在經(jīng)營過程是中存在的不足以及可以調(diào)整的方案，并且能夠?qū)T工的績效考核與評價進行合理的說明，可以作為考核的依據(jù)，幫助整個企業(yè)的管理方面向著更加良好的方向發(fā)展?？傊?，全面預(yù)算管理并不只是前期的預(yù)算預(yù)測，還包括中期和后期的全面工作，總體上是一個全過程和全方位的預(yù)算管理模式。只有做好了全面預(yù)算管理工作，才可以對企業(yè)現(xiàn)有的資源進行更加合理有效科學(xué)配置與整合工作。

1.2 國有企業(yè)全面預(yù)算管理的具體形式

企業(yè)當(dāng)中的全面預(yù)算管理內(nèi)容涉及多個方面，資金，財務(wù)，人力資源管理等等。要細(xì)分具體的企業(yè)全面預(yù)算管理的形式，可以從六個方面來討論。首先從業(yè)務(wù)范圍角度來說，在全部的經(jīng)營過程之中，都需要進行預(yù)算管理。從員工的角度來分析，各個員工都需要參與到預(yù)算分析，執(zhí)行以及考核等環(huán)節(jié)。從財務(wù)預(yù)算角度來分析，做好預(yù)算工作，能夠幫助公司進行更好的財務(wù)管理。從整體管理循環(huán)生態(tài)體系來看，全面的預(yù)算管理對整體的經(jīng)濟管理具備有效的作用。能夠與資本管理，生產(chǎn)管理等管理體系協(xié)調(diào)統(tǒng)一。從整體思想角度出發(fā)，要明白預(yù)算管理是為了盡可能降低成本，并且是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略的工具。從企業(yè)的整體角度出發(fā)，做好預(yù)算管理工作是為了企業(yè)長期發(fā)展，并且能夠促進企業(yè)內(nèi)部成本控制，實現(xiàn)更快速高效的跨越式發(fā)展。

1.3 國有企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

國有企業(yè)使用全面預(yù)算管理的方式時，由于企業(yè)管理方式不夠嚴(yán)謹(jǐn)，管理的作用并沒有達(dá)到所需的要求。尤其是在下級部門當(dāng)中，許多人員的管理比較渙散，大大增加了企業(yè)的整體運營成本。在這種比較渙散的管理模式之下，采用更加全面的預(yù)算管理，可以提升企業(yè)整體資金成本的管理水平。除此之外，很多大型企業(yè)。在對資金的使用過程之中比較隨意，受到人為的因素影響，很有可能會出現(xiàn)超出預(yù)算的情況，加強對成本的全面預(yù)算管理，能夠大大提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。除此之外，他在其他環(huán)節(jié)也能發(fā)揮出至關(guān)的作用。全面預(yù)算管理成為了企業(yè)整體的奮斗目標(biāo)，還關(guān)系到年終獎懲的標(biāo)準(zhǔn)，對有效激勵員工更高效完成工作具有重要的意義。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 企業(yè)制定全面預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)的依據(jù)

在許多大型國有企業(yè)進行全面預(yù)算管理的時候，并沒有充分考察市場環(huán)境和公司實際情況，就盲目的制定了一些預(yù)算指標(biāo)，缺乏與其他部門之間的溝通，導(dǎo)致制定的指標(biāo)并不符合實際情況，也并不科學(xué)有效，缺乏科學(xué)的依據(jù)將導(dǎo)致國有企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)不合理。國有企業(yè)在進行預(yù)算的預(yù)測過程之中，應(yīng)當(dāng)與其他部門相互溝通，如存在預(yù)算口徑不一致的情況，可能就會出現(xiàn)了跳空或者重復(fù)編制等問題。如果預(yù)算目標(biāo)定得太低，則可能無法按時完成。國有企業(yè)制定的目標(biāo)，如果預(yù)算目標(biāo)定得太高，則很有可能會導(dǎo)致浪費資源，浪費成本的情況出現(xiàn)，不利于國有企業(yè)降成本增效益的根本目的。

2.2 企業(yè)缺失完善的全面預(yù)算的監(jiān)督審核

很多大型國有企業(yè)在進行預(yù)算管理的過程之中，缺乏了一個重要的環(huán)節(jié)，那就是建立企業(yè)全面預(yù)算的監(jiān)控體系。建立起審核監(jiān)控的體系，可以保證在預(yù)算管理的過程之中，如果發(fā)現(xiàn)了預(yù)算偏差問題，能夠進行及時的調(diào)整。除了應(yīng)當(dāng)實時監(jiān)控過程出現(xiàn)的偏差問題之外，也應(yīng)當(dāng)建立好相應(yīng)的執(zhí)行體系，比如何時匯報，向誰匯報問題，將問題匯總反饋給誰，以及誰來解決。制定好了對應(yīng)的解決與反饋機制，可以更方便完成審核預(yù)算的全體過程。除此之外，在許多企業(yè)當(dāng)中，對于預(yù)算的分析審核，只停留于表面的財務(wù)數(shù)據(jù)分析不夠深入。于是后期的監(jiān)督審核也就沒有達(dá)到應(yīng)具備的效果。

2.3 企業(yè)在實際執(zhí)行中存在預(yù)算管理問題

在各個領(lǐng)域，行業(yè)發(fā)展都相當(dāng)?shù)难该停髽I(yè)當(dāng)中許多管理人員在對于形勢的了解并不全面，對于管理的知識理解得也不夠透徹，導(dǎo)致在執(zhí)行管理任務(wù)的過程之中，很容易忽視掉在管理制度上的問題，于是難以發(fā)揮出全面預(yù)算管理體制的優(yōu)勢。而且在企業(yè)員工對全面預(yù)算管理進行實際操作時，也可能會受到人為環(huán)境等外界因素的影響。比如很可能在執(zhí)行預(yù)算測預(yù)測的過程之中，帶有較強的主觀性去預(yù)判財務(wù)成本。這種具有主觀性的執(zhí)行手段，并不具備可靠性。除此之外，在實際操作時也可能會因為企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀有變或其自身資源條件受限等因素，不利于擴展目標(biāo)的實行。

2.4 企業(yè)全面預(yù)算的編制質(zhì)量不高

有些國有企業(yè)在進行預(yù)算編制的時候，考慮得不夠細(xì)化，擬定預(yù)算目標(biāo)和編制年度預(yù)算的過程不夠合理，存在著兩個主要的極端。預(yù)算如果定得太寬松，導(dǎo)致了預(yù)算的浪費，企業(yè)資源的浪費，造成利用效率的下降。預(yù)算如果定得太緊張了，就會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的過程更為困難。除此之外，全面預(yù)算管理之中的編制質(zhì)量不夠高，編制不全導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束。企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展的情況不平衡，陷入了沒有約束的狀態(tài)。除此之外，在整個預(yù)算管理過程之中，也并不能做到全過程，全方位的動態(tài)管理，缺乏一些信息化的先進技術(shù)來提升整體預(yù)算的反饋效率和分析能力，將會導(dǎo)致企業(yè)的部分失衡。

2.5 企業(yè)全面預(yù)算的整體體系不健全

真正良好的全面預(yù)算管理是具備非常強的規(guī)劃性能的?？墒谴蠖鄶?shù)的國有企業(yè)在進行全面預(yù)算管理的過程之中，會因為諸多現(xiàn)實因素，導(dǎo)致并不能保證各個環(huán)節(jié)有序進行，并沒有形成良好的管理體系，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的工作比較零碎，沒有形成規(guī)范化的體系，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性的管理，預(yù)算員在進行實際工作的時候。存在預(yù)算編制不準(zhǔn)，數(shù)據(jù)不真實等現(xiàn)象。各部門在相互交接工作的時候，并沒有形成清晰的良好合作意識，反而只是流于表面，在履行各自職責(zé)時，只是流于表面，把關(guān)不夠細(xì)節(jié)。除此之外，很多大型企業(yè)還會將固定的管理模式套用到全面預(yù)算管理之中，但并不適合其具體的實施操作。全面預(yù)算管理在執(zhí)行與控制的過程里面，要注重整改措施，推動企業(yè)更好地完成目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)與整體的管理體系形成良好的配合作用。全面的提高企業(yè)的整體管理效能，才能夠構(gòu)建良好的預(yù)算管理模式。

3 應(yīng)對企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對策

3.1 強化企業(yè)全面預(yù)算管理的意識

全面預(yù)算管理不是企業(yè)當(dāng)中單獨哪個部門的事情，而是整個企業(yè)各個部門應(yīng)當(dāng)全員參與的過程。全面預(yù)算管理之所以是全面的管理，正是因為在推行全面管理的過程之中，各個部門應(yīng)當(dāng)形成一個系統(tǒng)化，信息化的整體體系過程相互加強預(yù)算管理的意識，形成內(nèi)部較強的管理凝聚力，需要每一個員工都全面提高全面預(yù)算管理的意識。整體在思想層面上提高了全面預(yù)算管理的意識，能夠幫助企業(yè)整體在思想引領(lǐng)方面具備更強的精神力量，自主完善全面預(yù)算管理的各種措施與方法。

3.2 落實企業(yè)全面預(yù)算管理的具體工作

企業(yè)當(dāng)中的全面預(yù)算管理需要多方面部門的共同配合，必須充分落實企業(yè)全面管理的具體工作，到具體的工作人員。合理利用好企業(yè)當(dāng)中的人力物力資源。最好根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，細(xì)分好各個相關(guān)職能部門，并且按照職責(zé)劃分好對應(yīng)的目標(biāo)和指標(biāo)，細(xì)分各模塊的具體管理方式以及管理細(xì)則。更要注重考慮到資源使用之后落實的后續(xù)進展，確保預(yù)算發(fā)出去之后能夠最大限度發(fā)揮出其效能。確實落實好每一筆預(yù)算支出之后的工作進展。根據(jù)反饋的效果及時調(diào)整企業(yè)后續(xù)的具體管理工作。自覺落實全面預(yù)算管理的具體細(xì)節(jié)工作，從而實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.3 加強全面預(yù)算管理的執(zhí)行效能

全面預(yù)算管理的方案可能在執(zhí)行中達(dá)不到理想的效果，最根本的原因是在各部門執(zhí)行工作的過程之中，出現(xiàn)了與預(yù)算方案之間的偏差，并且沒有。其實調(diào)整好偏差，找到出現(xiàn)偏差的原因，所以想要進一步完善預(yù)算管理的效果。就需要解決預(yù)算管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差問題，仔細(xì)分析原因以及出現(xiàn)偏差的程度，更好的調(diào)整企業(yè)接下來在經(jīng)營過程之中的決策。通常而言，主要是企業(yè)方與對接的部門之間沒有進行良好的溝通，導(dǎo)致在細(xì)節(jié)方面出現(xiàn)了不同程度的差異。想要真正落實好預(yù)算管理的工作，應(yīng)當(dāng)從一開始就制定好執(zhí)行控制的細(xì)節(jié)方案，與執(zhí)行服務(wù)的對象和制定執(zhí)行方案的人員進行充分溝通，搭建起預(yù)算分析的整體執(zhí)行體系。

3.4 優(yōu)化全面預(yù)算的編制方法

對于國有企業(yè)的編制問題，需要統(tǒng)一的進行預(yù)算管理工作。針對企業(yè)當(dāng)中的全面預(yù)算的編制，不能采用傳統(tǒng)的單一的編制方法，而應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)的不同而采取不同的預(yù)算編制方法。這才能夠提升編制的導(dǎo)向性。盡可能的提高編制的執(zhí)行效率，提高其準(zhǔn)確性。一般而言，可以采用的編制方法有很多種，比如定期的編制方法，還有增量預(yù)算方法，項目預(yù)算方法等等。針對項目的大小，項目的重點項目的目標(biāo)，項目的執(zhí)行條件等等各種綜合因素考慮之下，再決定使用何種預(yù)算編制的方法。全面預(yù)算編制是從上而下，從下而上進行一個反復(fù)編報的閉環(huán)。在這個過程之中，通常是分級進行編制的，并且是按照一級到一級的順序進行匯總，相互交流工作。在進行預(yù)算填報時，要盡可能細(xì)化，在執(zhí)行的過程中要強化細(xì)則。對待編制的工作要具體核算到每一個程序與內(nèi)容去做所有的預(yù)算工作，在存在偏差較大的時候，應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營層進行充分的溝通，并提出接下來的企業(yè)進行預(yù)算控制的目標(biāo)和建議。

3.5 完善全面預(yù)算管理監(jiān)督審核體系

許多大型國有企業(yè)在全面預(yù)算管理方面的工作。都比較在意前期的預(yù)算預(yù)測和中期的執(zhí)行過程，而往往忽略到了后期的審核過程。但其實審核的監(jiān)督的體系也是至關(guān)重要，它發(fā)揮了巨大的管控作用，能夠進一步加強預(yù)算管理整體的科學(xué)合理性以及權(quán)威性。超過全面預(yù)算的成本費用應(yīng)當(dāng)及時的控制，這使得后期預(yù)算管理過程之中，須重要分析和抓好預(yù)算管理控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，控制好資金的流向，通過智能信息化的分析方式做輔助的決策。后期的監(jiān)督管理審核體系也可以和員工的考核掛鉤，將預(yù)算的指標(biāo)和實際執(zhí)行的結(jié)果進行兩項的比較，審核過程之中出現(xiàn)的變動就可以更加細(xì)節(jié)化的。分析清楚員工在執(zhí)行項目的過程之中工作的完成情況和效率。企業(yè)內(nèi)部在審核審計的過程之中，能夠確保編制的真實性和準(zhǔn)確性，提升編報的質(zhì)量，提高預(yù)算的整體執(zhí)行效果。

4 結(jié) 語

綜上所述，隨著時代的發(fā)展進步，管理機制不斷的更新，全面預(yù)算管理在各大企業(yè)中廣泛應(yīng)用開來，也具備了許多創(chuàng)新的方法和工具。采取更完善的管理機制，針對性解決企業(yè)全面預(yù)算管理當(dāng)中體系不健全、編制質(zhì)量不高、執(zhí)行效能過低，監(jiān)督審核缺失、制定目標(biāo)缺乏科學(xué)依據(jù)等問題。企業(yè)需要不斷提高全面預(yù)算管理的意識，加強進一步完善預(yù)算管理方式，促進企業(yè)當(dāng)中的資源利用效率和預(yù)算管理效率。提高企業(yè)的資源配置效率和合理性，增進員工的工作效率，實現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理，提升企業(yè)的整體競爭優(yōu)勢。