全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用分析

■張霞

（山東魯坤齊晏文化旅游開(kāi)發(fā)有限公司）

在發(fā)展新形勢(shì)下，現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中進(jìn)行全面預(yù)算管理，需要采取綜合性管理措施，要求全體員工充分參與預(yù)算管理，全面覆蓋業(yè)務(wù)范圍，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程開(kāi)展全程跟蹤，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果的提高?；诖耍F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)制定短期與長(zhǎng)期的全面預(yù)算管理計(jì)劃，合理優(yōu)化內(nèi)部的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源，促使內(nèi)部資源的利用效率提升，進(jìn)一步強(qiáng)化防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力?，F(xiàn)代企業(yè)通過(guò)合理推行全面預(yù)算管理，能對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資金進(jìn)行合理籌劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本支出的科學(xué)把控，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中進(jìn)行全面預(yù)算管理具有一定的局限性，導(dǎo)致在預(yù)算編制等環(huán)節(jié)出現(xiàn)較多經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成消極影響。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控的概述

在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，全面預(yù)算管理及財(cái)務(wù)內(nèi)控是管理體系中的重要內(nèi)容，都是基于財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)發(fā)展命脈實(shí)施把控，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)發(fā)揮促進(jìn)作用。當(dāng)前，有部分企業(yè)分別實(shí)施全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控，難以在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)中進(jìn)行協(xié)同管控，實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果遠(yuǎn)低于預(yù)期?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控與全面預(yù)算管理要保持協(xié)同關(guān)系，通常體現(xiàn)在以下兩方面：一是管理目標(biāo)存在協(xié)同性，企業(yè)通過(guò)全面分析委托代理管理的不足，借助實(shí)施全面預(yù)算管理解決管理與執(zhí)行的矛盾，利用財(cái)務(wù)內(nèi)控加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層的管控，二者均以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展為重要目標(biāo)。二是兩者的實(shí)際管理過(guò)程存在互動(dòng)性，企業(yè)能利用全面預(yù)算管理權(quán)衡團(tuán)隊(duì)及員工的工作效率，合理分配內(nèi)部資源，并依據(jù)績(jī)效考評(píng)對(duì)利益進(jìn)行科學(xué)分配。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，科學(xué)地劃分管理權(quán)責(zé)，大力推行全面預(yù)算管理模式，實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)管控措施，使管理作用能夠相互補(bǔ)充，有效確保企業(yè)的管控制度落實(shí)于具體管理活動(dòng)中。

2 分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值

2.1 可促進(jìn)企業(yè)整體管理水平提升

現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，是將戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等作為重要依據(jù)，在全面分析現(xiàn)有資源及業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的前提下，優(yōu)化配置企業(yè)資源，開(kāi)展全面預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及考核等系列管理活動(dòng)，監(jiān)督管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，能真正起到減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的積極作用?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控是極為關(guān)鍵的系統(tǒng)性工程，可利用全面預(yù)算管理進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制、績(jī)效考核等，不僅能有效整合處理實(shí)際管理中存在的多種問(wèn)題，更能有效促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升，從而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)在開(kāi)展具體財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，借助全面預(yù)算管理能力對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行量化處理，將預(yù)算管理目標(biāo)融入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，促使各部門及員工去高效地執(zhí)行管控措施，共同營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

2.2 可幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，必須保障擁有較好的資金流動(dòng)鏈，應(yīng)預(yù)算評(píng)估實(shí)際資金流動(dòng)情況，通過(guò)全面預(yù)算管理確保企業(yè)整體平穩(wěn)發(fā)展，有預(yù)防資金鏈斷裂的情況。這就需要企業(yè)準(zhǔn)確地把握自身財(cái)務(wù)狀況，客觀地評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的實(shí)效性。對(duì)此，現(xiàn)代企業(yè)可借助全面預(yù)算管理妥善規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)事件，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，同時(shí)可在特定時(shí)間內(nèi)分析實(shí)施全面預(yù)算管理為企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益。具體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理可以準(zhǔn)確判斷市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境，掌握各類商品的暢銷期與市場(chǎng)需求，科學(xué)評(píng)估不同類型產(chǎn)品的市場(chǎng)覆蓋率，同時(shí)做出對(duì)銷售人員市場(chǎng)開(kāi)拓能力的客觀評(píng)價(jià)。企業(yè)將全面預(yù)算管理融入產(chǎn)品試生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)中，可切實(shí)加強(qiáng)對(duì)細(xì)微環(huán)節(jié)的管控，促進(jìn)日常資源的科學(xué)化分配，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果，科學(xué)規(guī)避經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中占據(jù)更大的優(yōu)勢(shì)。

2.3 可對(duì)企業(yè)發(fā)展起到約束作用

現(xiàn)代企業(yè)可將全面預(yù)算管理滲透在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，能有效約束員工的管控行為，促使企業(yè)規(guī)范化發(fā)展。企業(yè)員工必須嚴(yán)格依照全面預(yù)算管理要求執(zhí)行日常管理工作，科學(xué)管控經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的資源分配等，促進(jìn)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果。通常情況下，現(xiàn)代企業(yè)無(wú)法確保能夠迅速落實(shí)全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，反而能在具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)施改革創(chuàng)新。企業(yè)依據(jù)全面預(yù)算管理情況制定科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，如給完成或超過(guò)額度目標(biāo)的銷售人員發(fā)放獎(jiǎng)金，給在產(chǎn)品創(chuàng)新中取得突出貢獻(xiàn)的研發(fā)人員發(fā)放獎(jiǎng)金，以此起到激勵(lì)員工的積極作用。企業(yè)在分析全面預(yù)算管理的實(shí)施情況基礎(chǔ)上，規(guī)范化管理實(shí)際運(yùn)作過(guò)程，結(jié)合市場(chǎng)產(chǎn)品需求、企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)等，逐步完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)，有效強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控及運(yùn)營(yíng)管理等，更好地實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

3 當(dāng)前全面預(yù)算管理應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問(wèn)題

3.1 缺少完善的全面預(yù)算管理機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理手段，需要同時(shí)對(duì)多個(gè)方面進(jìn)行科學(xué)管理，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理模式發(fā)生較大變化。企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中實(shí)施全面預(yù)算管理，應(yīng)妥善處理多項(xiàng)復(fù)雜的管理工作,而缺少完善管理機(jī)制，很可能會(huì)使某些全面預(yù)算管理措施無(wú)法落實(shí)，所取得的全面預(yù)算管理效果不佳，進(jìn)而影響企業(yè)達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。當(dāng)前，我國(guó)有部分企業(yè)并未專門設(shè)置全面預(yù)算管理部門，相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制缺乏可行性，全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)、預(yù)算編制及審核流程也存在不合理之處。部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，其領(lǐng)導(dǎo)層所制定的管理財(cái)務(wù)內(nèi)控決策不合理，但卻在全面預(yù)算管理過(guò)程中有絕對(duì)權(quán)威。這不但會(huì)使企業(yè)的預(yù)算管理人員無(wú)法與上下級(jí)進(jìn)行高效溝通，而且無(wú)法及時(shí)調(diào)整全面預(yù)算管理方案，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果的審核不全面，使得企業(yè)監(jiān)督管理存在漏洞，極大地影響企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

3.2 信息化建設(shè)有待提升

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度過(guò)高，尤其是企業(yè)收支信息管控方面。有部分企業(yè)并未與自身財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀充分結(jié)合，所建立的信息系統(tǒng)缺乏規(guī)范性，收集與處理市場(chǎng)信息與客戶信息等多項(xiàng)工作，都需要借助人工開(kāi)展，這無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)支出。此外，以人工方式編制預(yù)算報(bào)表，通常會(huì)有一定的延遲性，對(duì)信息資料的分析不透徹等問(wèn)題，均對(duì)制定全面預(yù)算管理方案產(chǎn)生較大影響。例如，在制定季度的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表時(shí)，企業(yè)選擇人工方式編制財(cái)務(wù)信息報(bào)表，不但在查找與修改信息方面會(huì)有較大不便，還會(huì)使管理各類財(cái)務(wù)信息的難度加大，進(jìn)而對(duì)全面預(yù)算管理措施的實(shí)施造成消極影響。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用全面預(yù)算管理的有效策略

4.1 優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

首先，企業(yè)應(yīng)針對(duì)推行全面預(yù)算管理措施，建設(shè)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，基于預(yù)算管理合理規(guī)劃企業(yè)的資源配置、財(cái)務(wù)收支等，科學(xué)制定多種管理措施，使企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控操作時(shí)具備重要依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化改革財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，細(xì)致劃分預(yù)算管理及相關(guān)工作，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)工作進(jìn)行合理分配，使不同的管理部門更好地行使職責(zé)，建立良好的制衡關(guān)系，促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理更加透明化、高效化。其次，企業(yè)在對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，可將全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)作為重要支撐，構(gòu)建財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，全面監(jiān)督并科學(xué)限制管理層行使決策權(quán)。企業(yè)在對(duì)較大的財(cái)務(wù)內(nèi)控事項(xiàng)進(jìn)行決策時(shí)，優(yōu)先在數(shù)據(jù)庫(kù)中查找類似案例資料，對(duì)比分析當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l件等，從而做出更加科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理決策。再次，企業(yè)應(yīng)安排預(yù)算管理部門實(shí)時(shí)跟蹤與反饋全面預(yù)算管理決策的執(zhí)行情況，若發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理偏離實(shí)際情況，應(yīng)立即上報(bào)管理層進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，最大限度降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展全面性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體來(lái)源進(jìn)行深入分析，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開(kāi)展全面性內(nèi)部控制，需要對(duì)決策戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)管理安全以及工程項(xiàng)目管理等多方面，設(shè)置明確的管理細(xì)則，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任進(jìn)行合理劃分。企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化管理層防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制，為高效開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供有力保障。

4.2 科學(xué)管控企業(yè)的投資活動(dòng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)價(jià)

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，可依據(jù)全面預(yù)算管理構(gòu)建完善的投資管理框架體系，同時(shí)獲得相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，掌握預(yù)算管理和實(shí)際投資之間的差異，為企業(yè)投資活動(dòng)制定科學(xué)的指導(dǎo)方針。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的分析，客觀評(píng)估投資所帶來(lái)的價(jià)值，并對(duì)投資中的現(xiàn)金流動(dòng)情況進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，使企業(yè)投資管理決策達(dá)到預(yù)算管理狀態(tài)。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)投資時(shí)，必須結(jié)合項(xiàng)目投資分析制定項(xiàng)目投資建議書，并提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行投資預(yù)算，再由管理層對(duì)項(xiàng)目投資實(shí)施科學(xué)投資決策。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)督全面預(yù)算管理工作的實(shí)施情況，促進(jìn)預(yù)算管理作用的有效發(fā)揮。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為指導(dǎo)，制定多項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，公正地評(píng)價(jià)預(yù)算管理效果，使內(nèi)部控制體系更加完整。企業(yè)可采用多元化評(píng)價(jià)方式，結(jié)合預(yù)算管理目標(biāo)分析預(yù)算工作的完成程度，依據(jù)全面評(píng)價(jià)分析與反饋，判斷預(yù)算管理的科學(xué)性。

4.3 發(fā)揮全面預(yù)算管理職能，跟蹤管控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況

企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理貫徹各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，促使預(yù)算管理職能有效發(fā)揮。企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)管理中分離出全面預(yù)算管理工作，針對(duì)預(yù)算管理設(shè)置管理委員會(huì)，讓專業(yè)的財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員參與預(yù)算管理，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)編制預(yù)算。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取更加科學(xué)的預(yù)算管理考核辦法，充分結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)等，制定完善的評(píng)價(jià)考核方案，全面考慮企業(yè)的長(zhǎng)期效益，有效避免企業(yè)過(guò)分追求短期效益。對(duì)于預(yù)算編制時(shí)間的管控，企業(yè)應(yīng)合理簡(jiǎn)化全面預(yù)算管理的審批程序，基于財(cái)務(wù)內(nèi)控核心構(gòu)建高效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，快速歸集處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的控制，達(dá)到預(yù)算控制目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)提前審核經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的預(yù)算投入，并對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，利用信息化軟件進(jìn)行基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)指標(biāo)分析。對(duì)此，企業(yè)相關(guān)管理部門應(yīng)抓住預(yù)算管理節(jié)點(diǎn)，及時(shí)向責(zé)任部門反饋預(yù)算編制信息與考核信息，讓各部門通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)了解具體的預(yù)算執(zhí)行情況，真正實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)督。此外，企業(yè)監(jiān)督部門應(yīng)全面跟蹤監(jiān)控預(yù)算實(shí)施情況，以季度為預(yù)算管理期限，及時(shí)向管理層匯報(bào)真實(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況，避免在實(shí)際執(zhí)行中出現(xiàn)偏差，促使全面預(yù)算管理的貫徹落實(shí)。

4.4 完善企業(yè)資金管理策略，合理利用現(xiàn)代信息技術(shù)

企業(yè)應(yīng)重視推行全面預(yù)算管理，分類管理內(nèi)部的業(yè)務(wù)與非業(yè)務(wù)資金，對(duì)資金流動(dòng)的審批設(shè)置相應(yīng)的管控權(quán)限，實(shí)時(shí)跟蹤資金的流向及使用動(dòng)態(tài)等，若存在超出預(yù)算的資金流出部分，需要實(shí)施更加嚴(yán)格的限制。在具體的經(jīng)營(yíng)管理中，集團(tuán)化企業(yè)應(yīng)分析資金管理權(quán)力分散問(wèn)題及原因，采用資金集中管理模式，在總公司內(nèi)設(shè)置統(tǒng)一的資金撥付管理賬戶，全面監(jiān)督子公司的資金收支與結(jié)算等，能有效減少企業(yè)的資金浪費(fèi)，使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本明顯降低。企業(yè)實(shí)行資金集中化管理模式，應(yīng)在內(nèi)部完善資金管理策略，要求管理層嚴(yán)格依照制度進(jìn)行審核審批，盡可能杜絕出現(xiàn)超預(yù)算支出費(fèi)用的情況。企業(yè)應(yīng)按要求對(duì)每筆現(xiàn)金流出進(jìn)行記賬處理，盤查與核對(duì)具體的現(xiàn)金流出情況，由財(cái)務(wù)部門對(duì)銀行賬戶的開(kāi)設(shè)、變更以及注銷審批等進(jìn)行管控，及時(shí)在管理軟件中登記資金信息，使資金管理更加系統(tǒng)化。企業(yè)應(yīng)利用信息化技術(shù)構(gòu)建溝通平臺(tái)，強(qiáng)化各內(nèi)部職能部門之間的信息交流，高效傳遞財(cái)務(wù)內(nèi)控信息。

5 總 結(jié)

綜上，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的價(jià)值越發(fā)凸顯，甚至直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，需要與未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)資源加以整合處理，以企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控要求為基礎(chǔ)，科學(xué)編制更加完善的全面預(yù)算管理方案，構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康高效發(fā)展。