國有企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)探討

王曉平 四川省酒業(yè)集團有限責(zé)任公司

加強財務(wù)管理，有利于國有企業(yè)集團逐步實現(xiàn)既定經(jīng)營管理目標，降低經(jīng)營成本，合理預(yù)測資金流動方向，優(yōu)化內(nèi)部資源配置。同時，企業(yè)還必須加強內(nèi)部控制，通過提高內(nèi)部信息溝通水平、梳理控制流程、加強收支監(jiān)管等等發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢作用，在為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化奠定基礎(chǔ)的同時，幫助企業(yè)合理評價和識別各類經(jīng)營風(fēng)險，強化風(fēng)險管控，降低風(fēng)險發(fā)生的不確定性，為企業(yè)實現(xiàn)長久發(fā)展奠定基石。因此，將財務(wù)管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合，已經(jīng)成為一種必然趨勢，國有企業(yè)集團必須正確看待財務(wù)內(nèi)部控制的重要性與必要性，加強制度體系建設(shè)并嚴格落實，為企業(yè)后續(xù)工作開展提供制度保障。本文將從三部分展開分析論述，具體內(nèi)容如下。

一、國有企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)難點

（一）全面性

首先，極少數(shù)國有企業(yè)集團對財務(wù)管理的認識不到位，將財務(wù)管理等同于收支管理，極大程度地弱化了財務(wù)管理的優(yōu)勢作用，制約著財務(wù)監(jiān)管職能履行，不利于風(fēng)險防控等工作的貫徹落實；其次，財務(wù)監(jiān)管工作落實不到位，部分國有企業(yè)集團尚未建立完善的監(jiān)管機制，無法實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管，難以及時識別實際工作中存在的問題；最后，部分國有企業(yè)對財務(wù)管理的重視度不足，財務(wù)部門在企業(yè)各業(yè)務(wù)活動的參與度較低，導(dǎo)致其無法向其提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)，企業(yè)發(fā)展面臨的投資風(fēng)險與融資風(fēng)險逐年升高[1]。

（二）控制性

首先，部分企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制，缺少合法性與有效性特點，制約著企業(yè)推動財務(wù)管理法治化建設(shè)；其次，部分國有企業(yè)集團對國家政策法規(guī)的學(xué)習(xí)與了解程度不足，對會計核算和財務(wù)管理層面的規(guī)章制度重視度薄弱，導(dǎo)致企業(yè)在運行過程中面臨較大的法律風(fēng)險，時常出現(xiàn)違規(guī)違紀行為；最后，部分國有企業(yè)集團在財務(wù)風(fēng)險管理過程中，沒有嚴格遵循整體性原則，財務(wù)風(fēng)險防控存在較大問題。

（三）開放性

為了有效防控財務(wù)風(fēng)險，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的不確定性，國有企業(yè)集團必須提高對內(nèi)部控制的重視程度，加強財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，有效開展各項財務(wù)內(nèi)控工作，并在企業(yè)內(nèi)部建立完善的信息交流溝通機制，以確保將財務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)[2]。國有企業(yè)集團在財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，必須提高對財務(wù)管理開放性的重視程度，但從實際現(xiàn)狀來看，大部分國有企業(yè)集團在財務(wù)管理實施過程中，都嚴重缺失開放性，其他部門對財務(wù)相關(guān)工作開展的關(guān)注度較低，財務(wù)部門與其他各部門之間的溝通交流協(xié)作水平低下，導(dǎo)致在實際運行過程中，財務(wù)部門無法為其他各部門提供更加優(yōu)質(zhì)、更具針對性的服務(wù)[3]。

二、國有企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的優(yōu)化策略

（一）健全財務(wù)管理制度體系，嚴格審批

國有企業(yè)集團應(yīng)持續(xù)設(shè)立、完善、修訂各項財務(wù)管理機制和審批流程，以更好地指導(dǎo)各分、子公司財務(wù)部門，基于實際業(yè)務(wù)特點，加強制度建設(shè)，定期開展監(jiān)督檢查工作，規(guī)范財務(wù)工作，加強財務(wù)風(fēng)險管控，提高整體工作效率，為集團企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動開展提供制度保障，為其實現(xiàn)財務(wù)管理制度化、規(guī)范化發(fā)展奠定基礎(chǔ)[4]。以A企業(yè)集團為例，截至目前，在制度建設(shè)層面已取得顯著成效，已經(jīng)建立的財務(wù)制度多達14項，涵蓋基礎(chǔ)規(guī)范、財務(wù)核算、資金管理、費用管理等多項內(nèi)容，比如《全面預(yù)算管理暫行辦法》《資金管理暫行辦法》《資金管理實施細則》等等。

（二）引入第三方機構(gòu)，提高管理標準

為了建設(shè)完善的財務(wù)內(nèi)控制度體系，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控在內(nèi)部的貫徹落實，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控優(yōu)勢作用，國有企業(yè)集團在加強內(nèi)部建設(shè)的同時，需要積極引入第三方機構(gòu)，為企業(yè)各項業(yè)務(wù)有序開展提供保障[5]。A企業(yè)在堅持三公原則的基礎(chǔ)上，在中國采購與招標網(wǎng)上公開發(fā)布了《關(guān)于公開選聘A集團中介機構(gòu)備選庫的公告》，擇優(yōu)選擇中介機構(gòu)入圍備選庫，最終選取的機構(gòu)類型主要包含四類，一是審計類，二是評估類，三是法律服務(wù)類，四是稅務(wù)服務(wù)類，為企業(yè)日常業(yè)務(wù)開展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

（三）加強信息化建設(shè)，完善財務(wù)管理信息化系統(tǒng)

在信息化背景下，推動信息化建設(shè)是國有企業(yè)集團加強內(nèi)控體系建設(shè)的有效手段之一，企業(yè)必須積極使用信息技術(shù)，搭建并持續(xù)優(yōu)化財務(wù)管理信息化系統(tǒng)，借助于信息管理系統(tǒng)，提高財務(wù)管理水平，為企業(yè)發(fā)展奠定基石[6]。A企業(yè)是一家跨區(qū)域、多公司、多產(chǎn)業(yè)的綜合型集團化企業(yè)，為了滿足企業(yè)實際工作開展需求，企業(yè)擬擇優(yōu)引入用友NC系統(tǒng)，將其作為財務(wù)信息化系統(tǒng)，為企業(yè)后續(xù)建立數(shù)據(jù)庫并開展分析工作起到了積極作用。同時，與下屬多家分、子公司開展了NC系統(tǒng)建賬、財報測試及上線工作，在實際應(yīng)用過程中，A企業(yè)持續(xù)優(yōu)化和調(diào)整NC系統(tǒng)，現(xiàn)已完成測試并上線使用。

（四）加強組織建設(shè)，打造高素養(yǎng)團隊

打造一支高效務(wù)實的團隊，是國有企業(yè)集團實現(xiàn)穩(wěn)健運行不可缺少的基礎(chǔ)條件之一，企業(yè)必須高度重視團隊建設(shè)工作，竭力為集團打造一支“三能一?！必攧?wù)管理團隊。A企業(yè)集團現(xiàn)已在內(nèi)部建立了一套自上而下的財務(wù)垂直管理體系，該體系的形成和應(yīng)用，既讓業(yè)財融合思想真正落地，又為企業(yè)加強對下屬公司財務(wù)的監(jiān)管力度提供保障，財務(wù)工作的針對性和指導(dǎo)性顯著提高。A企業(yè)主要從以下五方面著手加強組織建設(shè)：第一，在集團設(shè)立預(yù)算管理、資金管理、信息收集分析、稅務(wù)管理崗位，下屬分、子公司按業(yè)務(wù)板塊成立虛擬財務(wù)部，既加強了財務(wù)管理重點事項的管控，又加強了財務(wù)與業(yè)務(wù)的聯(lián)系，為提高企業(yè)管理水平奠定基礎(chǔ)；第二，委派財務(wù)人員前往各分、子公司，由派駐企業(yè)和企業(yè)集團共同對委派的財務(wù)管理人員進行考評，助力企業(yè)集團加強對各分、子公司的財務(wù)監(jiān)管力度；第三，針對財務(wù)委派人員建立定期述職機制，以便于動態(tài)化監(jiān)管各財務(wù)部工作情況，及時掌握業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r，并提出有效意見；第四，定期不定期的對各下屬公司的財務(wù)落實檢查工作，明確重點檢查內(nèi)容，幫助下屬公司進一步規(guī)范和約束財務(wù)管理工作；第五，加強財務(wù)人員培訓(xùn)，不僅局限于財務(wù)知識，也需要加強業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。積極鼓勵財務(wù)人員參加各種培訓(xùn)活動，不局限于集團內(nèi)部培訓(xùn)，不斷提高自身綜合素質(zhì)，以便于滿足企業(yè)實際工作需求，不被企業(yè)所淘汰；同時，定期邀請集團稅務(wù)專家顧問開展內(nèi)部專題培訓(xùn)活動，顯著提高財務(wù)人員工作素養(yǎng)。

（五）規(guī)范基礎(chǔ)工作，加強風(fēng)險管控

為了進一步規(guī)范基礎(chǔ)工作，A國有企業(yè)集團實施了以下四點措施：第一，定期編制財務(wù)報表和財務(wù)分析報告，及時報送至相關(guān)管理機構(gòu)，比如管理人員、股東、國資委等等；第二，及時更新集團整體稅費入庫信息并做好分析工作，做好稅費預(yù)測和實際稅費信息報送工作；第三，基于各分子公司目標任務(wù)考核完成情況，開展執(zhí)行情況分析工作；第四，設(shè)立預(yù)算管理委員會，由財務(wù)牽頭做好預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整及決算工作，為預(yù)算管理工作貫徹落實提供組織保障。

國有企業(yè)集團在推動財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，勢必會面臨各種各樣的風(fēng)險，企業(yè)必須加強風(fēng)險管理，做好風(fēng)險防控。A企業(yè)集團在風(fēng)險管理層面主要采取以下六點措施：第一，針對風(fēng)險管理，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的組織體系，為相關(guān)工作開展提供組織保障；第二，加強風(fēng)險管理體系機制建設(shè)，為各項風(fēng)險管控工作的落實提供制度保障；第三，樹立并持續(xù)強化風(fēng)險管控意識，持續(xù)增強風(fēng)險管控能力；第四，嚴格落實風(fēng)險管理體系機制，積極參與各項經(jīng)營管理決策，全面收集日常風(fēng)險信息數(shù)據(jù)，并進行風(fēng)險識別，提出有效的風(fēng)險管理方案，供公司及各部門參考；第五，加強財務(wù)、法務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源管理等重點環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控；第六，定期收集國家相關(guān)政策，歸類分析各類集團化公司及業(yè)務(wù)的案例，組織集團及子公司中層以上人員了解學(xué)習(xí)。

（六）加強稅務(wù)管理，實現(xiàn)降本增效

稅務(wù)管理是國有企業(yè)集團財務(wù)管理體系的重要構(gòu)成部分，其管理水平直接影響著企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，企業(yè)必須提高對稅務(wù)管理的重視程度，以便于實現(xiàn)降本增效。第一，企業(yè)必須定期收集和匯總國家新出臺的各項財稅優(yōu)惠政策，并在集團和各分子公司內(nèi)有效落地，降低集團整體支出；第二，企業(yè)應(yīng)加強項目財稅論證、綜合測算稅收成本、設(shè)計財稅綜合籌劃方案等等，加強財稅風(fēng)險把控。此外，企業(yè)還必須落實專項審計，合理開展專項審計工作；第三，組織開展以涉稅業(yè)務(wù)為主題的培訓(xùn)活動，全面普及稅務(wù)知識，提高企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險防控能力與意識；第四，加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系交流，搭建良好的稅企關(guān)系。

（七）加強投融資管理，提高資金管理水平

第一，加強投資管理。A國有企業(yè)集團的投資管理主要涉及三方面內(nèi)容，一是酒企收并購，二是國資無償劃轉(zhuǎn)企業(yè)并購工作，三是資產(chǎn)收購工作，其針對不同的投資管理項目采取了相應(yīng)的管理措施，現(xiàn)已頗具成效。

第二，加強融資管理。A企業(yè)集團有效參與了融資方案設(shè)計工作達成融資協(xié)議，為項目開盤提供資金保障。同時，財務(wù)部門加強與集團資本運營部門的溝通聯(lián)系，再幫企業(yè)集團爭取更多融資的同時，為企業(yè)年底資金安排贏得時間。此外，財務(wù)部門應(yīng)積極配合企業(yè)融資工作開展，合理編制融資報表，指導(dǎo)各主體融資資料準備工作開展，加強審核，保證融資資料口徑一致，從而為融資事項有序推進提供保障。

第三，加強資金管理，提高資金管理水平。A國有企業(yè)集團在資金管理中，主要采取了以下四點措施：第一，通過修訂資金管理辦法、詳細制定實施細則、優(yōu)化和梳理審批流程、強化內(nèi)部資金拆借限額管理等一系列措施，優(yōu)化和完善資金管理制度，以加強對各分子公司資金的集中管理；第二，針對資金拆借實施全流程管理，事前審核資金拆借用途、時間以及還款來源等內(nèi)容，各分子公司建立了拆借臺賬，堅持按月對賬、按季催收，實現(xiàn)對資金使用的動態(tài)化管控，規(guī)范資金使用；第三，加強資金預(yù)算管理，各分子公司和各部門在年度預(yù)算范圍內(nèi)分月報送滾動資金計劃，確保集團資金調(diào)動有序，幫助企業(yè)強化資金風(fēng)險防控；第四，開展資金使用分析，按月分析集團資金實際使用情況、內(nèi)部拆借現(xiàn)狀以及預(yù)算執(zhí)行情況，在分析的基礎(chǔ)上，編制專項報告，為管理人員管理決策提供重要參考，也提高了資金的使用效率。

（八）加強內(nèi)部培訓(xùn)，提高工作效率

國有企業(yè)集團必須加強內(nèi)部培訓(xùn)，建立完善的培訓(xùn)機制，定期組織員工，尤其是財務(wù)人員，開展以財務(wù)管理、財務(wù)內(nèi)控等為主題的培訓(xùn)工作，引導(dǎo)所有員工正確認識加強財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，明確自身在財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和履行的義務(wù)，從而轉(zhuǎn)變以往的思維認知，主動參與相關(guān)工作開展，逐漸在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作環(huán)境，為企業(yè)提高整體工作效率和質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)內(nèi)部控制的貫徹落實，對國有企業(yè)集團發(fā)展而言有著十分重要的意義和價值，企業(yè)必須提高對財務(wù)內(nèi)控的重視程度，逐步搭建并持續(xù)完善財務(wù)內(nèi)控體系。在具體工作中，由于我國對于財務(wù)內(nèi)部控制的研究和應(yīng)用時間較短，導(dǎo)致企業(yè)在實際運行過程中存在較多問題，究其根本，一在于企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的重視度不足，二在于企業(yè)尚未建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系機制，制約著企業(yè)提高財務(wù)管理水平。在深化改革背景下，國有企業(yè)集團必須基于自身實際發(fā)展，結(jié)合內(nèi)外部發(fā)展情況，找準具體工作開展中存在的不足與缺陷，然后加大人力、財力投入力度，為企業(yè)推動財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供有力保障，助力企業(yè)提高財務(wù)管理水平，實現(xiàn)穩(wěn)健長效發(fā)展。