財務風險防范視角下的企業(yè)預算管理優(yōu)化

姚潔雯 廣州市城投資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司

在風險可控的條件下，企業(yè)可以從財務活動中獲得更多效益。風險和效益是成反比關系。加強風險防范，可以確保企業(yè)財務活動順利和可持續(xù)開展，幫助企業(yè)盈利。然而，一些企業(yè)在防范財務風險的過程中往往忽視預算管理，導致出現(xiàn)預算管理意識淡薄、角色模糊、重點不明確、業(yè)務預測和工作規(guī)劃不力以及預算與實際不相符等問題。因此，從防范財務風險的角度研究優(yōu)化企業(yè)預算管理的策略就顯得尤為重要。

一、財務風險防范視角下的企業(yè)預算管理優(yōu)化必要性

（一）利于企業(yè)解析奮斗目標

防范企業(yè)財務風險是實現(xiàn)企業(yè)目標的關鍵之一，預算管理能夠幫助各部門根據(jù)經(jīng)營利潤、業(yè)務量、經(jīng)營成果、成本和消耗等財務活動設定預算目標，并為實現(xiàn)這一目標積極努力行動，應對外部環(huán)境的考驗，制定全面、可操作、科學的預算計劃，依靠計劃理順經(jīng)營思路，經(jīng)批準后實施預算計劃，確保企業(yè)各部門明確工作目標，在責任和權利的框架內(nèi)開展經(jīng)營活動，最終實現(xiàn)財務風險防范的目標。對于企業(yè)來說，預算管理能解析奮斗目標，這是企業(yè)厘清工作思路、方向、重點及步驟的前提。相較于目標清晰的營運，在目標模糊條件下的營運發(fā)生財務風險的概率更高，影響了公司整體利益的實現(xiàn)?；诖似髽I(yè)需在財務風險防范的基礎上加強預算管理，使企業(yè)能與員工達到“共贏”的目的。

（二）利于部門溝通協(xié)調(diào)

預算管理的主要核心目標是增加企業(yè)收入，構建健康的資金鏈，在謀求最大利潤的基礎上制定生產(chǎn)計劃、營銷計劃、供應計劃及資金管理計劃，保障財務管理計劃合理，各類計劃可互相支撐、齊頭并進。只有每個財務計劃都得到有效執(zhí)行，才能為企業(yè)創(chuàng)造收入。由于每項計劃的執(zhí)行都與資金、人員等企業(yè)資源的支持密不可分，因此企業(yè)應做好預算編制工作，將各部門生產(chǎn)經(jīng)營所需資源計劃歸納到預算管理中進行分析，確保人員、信息、資金等企業(yè)資源的高效配置。在優(yōu)化預算編制的基礎上，充分保障預算的執(zhí)行和控制，同時通過計量與分析發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差及成因，采取行動糾正偏差，保障預算波動在合理范圍內(nèi)，達到防范財務風險的目的。不同部門還可以相互監(jiān)控資源分配情況，避免預算超支，基于預算管理共同構建風控壁壘，增強企業(yè)競爭力。

（三）利于績效激勵

預算管理可以為績效激勵提供依據(jù)，主要是因為預算管理可以幫助各部門、各崗位明確工作目標，與相關績效激勵標準保持一致，對預算執(zhí)行情況提供定量和定性的反饋，以激勵不同的部門和崗位節(jié)約資金和控制成本。通過實施相應的獎懲制度，營造人人預算、全面預算的管理氛圍，使預算管理執(zhí)行力得以增強，在預算可控的前提下防范財務風險，繼而凸顯企業(yè)預算管理優(yōu)化的價值。企業(yè)還可以將績效激勵與人力資源管理聯(lián)系起來，通過績效激勵增強員工對預算管理的理念，培養(yǎng)預算管理優(yōu)秀人才，在此基礎上把預算管理與企業(yè)文化關聯(lián)起來，引導員工樹立預算自控意識，在崗位上精益求精，從而促進預算管理優(yōu)化升級，實現(xiàn)全員參與、規(guī)避財務風險的管理目標。

二、財務風險防范視角下的企業(yè)預算管理中的問題

（一）管理意識欠佳

目前，部分企業(yè)存在預算管理意識淡薄的問題，主要體現(xiàn)在兩個方面，首先是存在預算編制層面，有著較大的宏觀性，缺乏具體的針對性。其次是在預算執(zhí)行層面缺少控制管理，沒有根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展需要制定嚴密的財務風險防范措施，影響了風險控制的有效性以及降低預算管理的有效性。

（二）角色定位模糊

預算管理與傳統(tǒng)財務預算工作的本質(zhì)區(qū)別在于，前者強調(diào)管理職能，后者強調(diào)會計職能。企業(yè)在傳統(tǒng)財務預算的過程中往往出現(xiàn)以下問題：編制方法過于單一，注重固定預算而忽視滾動預算的重要性，往往使用的技術和工具都比較落后，缺乏一定的改革和創(chuàng)新等，導致財務預算不科學不合理，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來極大的財務風險。預算與管理的結合可以提高財務風險防范的預見性，使不同部門可以根據(jù)經(jīng)營業(yè)務需要和存在風險因素為前提編制預算，提前預估風險因素下所需資源，從而使企業(yè)提前準備抵御外部環(huán)境變化可能帶來的突發(fā)風險，在控制風險的同時完成運營方面的任務。由于預算管理角色定位不夠明確，在預算編制過程中，沒有注意與業(yè)務緊密結合，未能充分預估可能的風險，不能提高財務風險防范的預見性，影響了風險管理的有效性。

（三）目標導向性差

目標是預算管理工作開展的關鍵要素，也是風險管理目標與預算目標保持一致的關鍵。根據(jù)統(tǒng)一的工作目標，使預算管理在編制、過程控制、績效評價等環(huán)節(jié)監(jiān)督預算部門實現(xiàn)防控風險目標。然而，現(xiàn)實中一些企業(yè)的預算管理目標的導向性較差，不僅不能引導部門有效參與預算活動，而且會偏離預算管理的思路，從而降低基于財務風險防范的預算管理質(zhì)量[1]。

（四）業(yè)務預測及工作規(guī)劃低效

開展財務風險防范工作要穩(wěn)打穩(wěn)扎，單純依靠風險管理目標或計劃難以實現(xiàn)設定目標，還會導致風險控制活動流于形式。一些企業(yè)在預算管理中的業(yè)務預測和工作計劃效率低下。由于管理意識不強、風險控制積極性不高等因素，難以通過預算管理來防范財務風險，而且財務風險還與預測不充分、規(guī)劃不合理有關，影響了基于風險控制的預算管理效率。

（五）預算與考核不同步

進行預算管理，有利于企業(yè)根據(jù)財務風險管理加強績效考核，促進預算管理與績效管理之間的共同發(fā)展，從而提高預算管理的質(zhì)量。而通過考核，可以帶動企業(yè)預算管理，幫助企業(yè)各個部門和職位及時發(fā)現(xiàn)和跟進預算執(zhí)行不到位的地方。但從財務風險防范的角度來看，企業(yè)預算管理與考核不同步，預算管理的偏差無法及時糾正，預算管理會陷入模式化的局面，不利于企業(yè)實現(xiàn)財務風險防范目標[2]。

三、財務風險防范視角下的企業(yè)預算管理優(yōu)化措施

（一）基于財務風險防范增強預算管理意識

一是樹立預算管理和風險防范責任意識，指導各部門層層分解預算管理目標，使每一位員工做到“會算賬”并能同算“一本賬”，明晰企業(yè)經(jīng)濟效益和成本效益。各部門、各崗位人員要協(xié)調(diào)配合，確保預算管理適度、透明、高效，充分利用企業(yè)資源實現(xiàn)控制風險的目標。二是樹立從總體切入的預算管理意識，將資本預算、業(yè)務預算視為預算總體性管理的要點，還要考慮生產(chǎn)材料、人力、設備等資源的配置情況，關注市場需求、競爭動態(tài)、政策環(huán)境，為統(tǒng)籌安排、合理預算、防范風險給予支持；三是樹立預算全程管理意識，根據(jù)企業(yè)風控需要及經(jīng)營實況制定預算管理標準、明確管理原則、理順管理思路的同時，還要重視預算分析、監(jiān)控、調(diào)整、考評等環(huán)節(jié)，真正在財務風險防范中發(fā)揮預算管理的指導作用。

（二）明確預算管理風控角色定位

預算管理是一種財務風險防范機制，一方面，市場競爭環(huán)境、供求關系、政策法規(guī)是預算管理的驅動力，可以鼓勵企業(yè)根據(jù)市場動態(tài)進行調(diào)整，擺脫固定管理模式的局限，確保提高預算編制效率，提高預算管理風險管控能力。另一方面，預算管理要以管理職能為重點，在編制、分解、審查、匯總、調(diào)整、執(zhí)行、評價的基礎上，在內(nèi)部溝通、協(xié)調(diào)互助、監(jiān)督平衡等環(huán)節(jié)發(fā)力，彌補財務風險防范的短板，完善財務風險防范體系，使各部門切實履行預算風險防范職責，積極促進企業(yè)整體穩(wěn)健發(fā)展。預算管理能夠使企業(yè)經(jīng)營前預知風險，從而完善風險控制機制和規(guī)章制度，確保合理、全面的風險控制管理，使預算管理更具適應性、全面性、高效性。

（三）提高基于風控的財務預算管理目標的導向性

預算管理的目的和出發(fā)點是提高企業(yè)的效益。為此，企業(yè)必須在防范財務風險的基礎上制定戰(zhàn)略規(guī)劃，明確經(jīng)營模式和目的，幫助企業(yè)進行資源配置、合理分配資金、控制成本底線，因此，預算管理是對企業(yè)戰(zhàn)略計劃進行分析、實施和評價的過程。由于企業(yè)發(fā)展階段、規(guī)模和實力的差異，發(fā)展戰(zhàn)略目標存在差異，因此，只有預算目標與戰(zhàn)略目標協(xié)調(diào)統(tǒng)一時，才能控制成本、防范風險、獲得更多經(jīng)濟效益。為解決一些企業(yè)的預算管理目標過于寬泛、風險控制薄弱、預算績效不高的問題，企業(yè)應建立透明的會計核算系統(tǒng)，保障成本控制落到實處，確保實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，鼓勵企業(yè)加強預算編制、控制和執(zhí)行，使預算管理目標更具導向性，繼而在實現(xiàn)預算管理目標的同時，防范企業(yè)財務風險[3]。

（四）提高業(yè)務預測及管理規(guī)劃水平

實現(xiàn)預算管理的優(yōu)化，要擺脫簡單報表數(shù)據(jù)分析思路的束縛，加強基于分析數(shù)據(jù)和結合實際的業(yè)務預測，根據(jù)戰(zhàn)略目標、預算編制和目標制定預算管理工作計劃。提升預算編制水平，從而使預算管理更加高效、科學。提升業(yè)務預測及工作規(guī)劃水平的關鍵是預算管理前置，預算編制數(shù)據(jù)資料要建立在業(yè)財融合一體的條件下，通過打通業(yè)務端、預算端聯(lián)動壁壘，使預算管理人員可以通過業(yè)務活動有關資料對企業(yè)內(nèi)部、外部存在風險因素加以判斷，在財務風險發(fā)生前做出反應，及時筑起風控屏障，或者有效轉移風險，規(guī)避風險影響，減少風險損失，使預算管理工作規(guī)劃前置性及預見性更強，達到通過預算管理來防范財務風險的目的。

（五）保障預算管理與企業(yè)財務風控考核同步

根據(jù)預算方案開展工作，可實現(xiàn)成本控制、規(guī)避風險、獲取效益的目標。各部門、各崗位均要積極參與預算管理，及時跟蹤預算管理執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預算控制中的薄弱環(huán)節(jié)，保障預算管理與企業(yè)財務風控考核同步，通過績效考核手段提高員工開展預算管理工作的積極性，重視風險防范和控制工作，營造穩(wěn)定的營運氛圍，使預算管理更具深入性和實效性。

（六）優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略預算管理編制流程

企業(yè)戰(zhàn)略預算管理應著重研究戰(zhàn)略的預算編制過程，提出合理的計劃方法。企業(yè)在制定戰(zhàn)略預算計劃流程時，需要重視企業(yè)信息反饋實時性。預算方案在執(zhí)行過程中，可以隨著公司各項業(yè)務實際發(fā)展情況動態(tài)調(diào)整，從而可以及時防范和控制風險，在經(jīng)過一些修改與調(diào)整之后，再形成企業(yè)年度的計劃實施方案。所以，在戰(zhàn)略預算方案的制定過程中，企業(yè)要獲取前一階段計劃實施方案的執(zhí)行反饋信息，滿足實效性要求。這就需要企業(yè)的預算編制能夠非常有效、精確地滿足戰(zhàn)略計劃要求以及風險風控要求。

（七）優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有體制建設

企業(yè)現(xiàn)有制度的完善在于改善企業(yè)的生產(chǎn)方式，有效防止企業(yè)經(jīng)營風險。當前，企業(yè)制度的完善需要從兩個層面入手。首先，完善企業(yè)預算編制工作的制度保障，通過制度優(yōu)化全面預算編制流程，其次，完善預算管控工作的制度保障。要把企業(yè)的總體成本管控任務合理的分派給企業(yè)各個部門，各個部門都要由相應的責任人來進行相應的成本監(jiān)控管理工作。這樣，企業(yè)員工在經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中有明確的預算管理指引，當出現(xiàn)財務風險情況，也可以及時做出處理。

（八）創(chuàng)新戰(zhàn)略預算管理過程

企業(yè)戰(zhàn)略預算管理的優(yōu)化也須貫徹創(chuàng)新原則，要求企業(yè)管理層導入前沿的預算管理理念，將戰(zhàn)略管理、預算管理、財務風險管理三者有機結合起來，系統(tǒng)構建基于財務風險防范的企業(yè)戰(zhàn)略預算管理基本框架。此外，優(yōu)化企業(yè)的預算管理工作，必須對財務風險成本管理人員進行綜合素質(zhì)培養(yǎng)，除強化財務成本控制、預算管理等基礎知識之外，還必須注重實際能力的提高，使預算人員掌握提出問題、分析問題和解決問題的能力。

四、結語

綜上所述，財務風險防范視角下的企業(yè)預算管理優(yōu)化，有利于企業(yè)制定發(fā)展目標、加強部門間溝通協(xié)調(diào)和績效激勵。要實現(xiàn)預算管理優(yōu)化目標，企業(yè)應形成基于財務風險防控的預算管理意識、明確角色定位、強化目標導向性、提高預測及工作規(guī)劃有效性、保障管理與績效考核同步發(fā)展、優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略預算管理編制流程、優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有體制建設以及創(chuàng)新戰(zhàn)略預算管理過程，通過上述方法使企業(yè)在財務風險預防的基礎上優(yōu)化預算管理，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，進而達到企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標。