化工行業(yè)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境研究

□文/袁 敏

（江蘇科技大學(xué) 江蘇·鎮(zhèn)江）

［提要］近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外層出不窮的安全事件給化工行業(yè)帶來(lái)大量的負(fù)面影響，同時(shí)將人們的關(guān)注焦點(diǎn)轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制方面?？紤]到近期眾多有關(guān)化工方面的事故，加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境制度建設(shè)也是很重要的。本文基于內(nèi)部控制理論，對(duì)我國(guó)化工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出可行性解決措施，以供企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境參考。

1938年麥克森-羅賓斯公司的舞弊欺詐案以及后來(lái)由于財(cái)務(wù)信息遭到扭曲而引起的一連串公司丑聞，使得人們更加關(guān)注內(nèi)部控制及其環(huán)境。雖說(shuō)控制環(huán)境是內(nèi)部控制的主體部分，但它的發(fā)展在我國(guó)卻仍未得到太多關(guān)注，它的內(nèi)涵、方法以及相關(guān)理論概念并未得到廣泛的傳播。我國(guó)上市公司內(nèi)控系統(tǒng)在很多方面仍存在著不足之處，受薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生的負(fù)面影響尤為嚴(yán)重，因此改善上市公司內(nèi)控系統(tǒng)已是迫在眉睫。

一、文獻(xiàn)綜述

內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它并不是單獨(dú)分割出來(lái)的一塊兒，對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的研究不能將其從一個(gè)整體之中脫離出來(lái)，而是應(yīng)該將其與內(nèi)部控制緊密結(jié)合在一起。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制，國(guó)內(nèi)外已有很多學(xué)者進(jìn)行了大量研究，主要針對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的多種影響因素、研究途徑和方法、如何進(jìn)行信息披露等方面，并且已經(jīng)取得了一些研究成果。

Annukka Jokipii（2016）認(rèn)為，如果想要談?wù)搩?nèi)部控制環(huán)境因素，那就需要將問(wèn)題一分為二，同時(shí)考慮內(nèi)部和外部的環(huán)境問(wèn)題，如果是站在內(nèi)部環(huán)境的角度，需要從企業(yè)內(nèi)部的治理、組織結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行審核；如果是從外部環(huán)境的角度來(lái)考慮，則是應(yīng)該涵蓋國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境以及道德政府在企業(yè)內(nèi)部控制中可能會(huì)起到的作用。Maijoor S.（2016）認(rèn)為審查活動(dòng)，可以擴(kuò)展審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制的研究，需要設(shè)計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，能夠?yàn)榱烁玫墓ぷ?，提升工作效率。Vinay K.Garg（2013）則認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境制度里面應(yīng)該包括監(jiān)管和鼓勵(lì)。在監(jiān)管機(jī)制下，董事會(huì)、債權(quán)人充當(dāng)監(jiān)視人，對(duì)公司管理層經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督；在鼓勵(lì)機(jī)制下，通過(guò)激勵(lì)合同將管理者的利益與股東的利益掛鉤，迫使管理者獲取自己利益的同時(shí)兼顧股東利益。張文杰（2015）的研究主要是想要說(shuō)明內(nèi)部控制環(huán)境本身就具有重要性，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)要素，并且內(nèi)部控制環(huán)境的完整穩(wěn)定性與內(nèi)部控制的完整穩(wěn)定性息息相關(guān)。杜剛（2015）從社會(huì)職責(zé)這一角度分析，將內(nèi)部控制理論結(jié)合了國(guó)家電網(wǎng)企業(yè)，成功構(gòu)建了電網(wǎng)公司內(nèi)部控制的體系；同時(shí)，提出框架中應(yīng)當(dāng)包括履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)理念、反舞弊制度、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的內(nèi)容。李娜（2014）認(rèn)為對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的審查是很有必要的，因?yàn)橥ㄟ^(guò)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的審查，可以進(jìn)一步地提高審計(jì)工作中的工作效率，從而能夠延伸審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制范圍的控制和把握，并且對(duì)于職責(zé)有一個(gè)比較清晰的劃分。張慧敏（2014）根據(jù)案例得出了企業(yè)內(nèi)控環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具有深遠(yuǎn)的影響意義，源于以下幾個(gè)方面：明確的組織職位結(jié)構(gòu)、親和的意見(jiàn)溝通和有效合作途徑。蔣澤娟（2013）提出了內(nèi)部控制的要素主要有管理者的經(jīng)濟(jì)價(jià)值觀、財(cái)務(wù)信息的可靠性和準(zhǔn)確程度以及信息系統(tǒng)的建立等方面，并且主張能夠在內(nèi)部控制的框架中加入設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制相關(guān)的活動(dòng)等一系列的新想法。

二、內(nèi)部控制環(huán)境基本理論

（一）內(nèi)部控制環(huán)境的概念。根據(jù)主流的定義，內(nèi)部環(huán)境指的是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成要素。本文所探究的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素大致可分為如下五項(xiàng)：組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、企業(yè)文化。

1、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配。組織結(jié)構(gòu)是一系列組織機(jī)構(gòu)和管理級(jí)別為促進(jìn)其管理和實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而劃分，它顯示了機(jī)構(gòu)內(nèi)各部分的等級(jí)、溝通方式和各組成部分之間的相互關(guān)系。

2、治理結(jié)構(gòu)。董事會(huì)是公司內(nèi)控制度的核心，也是管理經(jīng)營(yíng)者行為的有效機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)特點(diǎn)是管理權(quán)和所有權(quán)分離。對(duì)管理者的監(jiān)督機(jī)制其實(shí)可以分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是管理資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)和法律制度的外部監(jiān)督機(jī)制；另一類(lèi)是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，由董事會(huì)組成。加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)通常是管理經(jīng)營(yíng)者的各種方法中最有效的一個(gè)。就我國(guó)而言，監(jiān)事會(huì)對(duì)于內(nèi)部環(huán)境來(lái)說(shuō)，通常是一個(gè)必不可少的要素。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，通過(guò)監(jiān)督董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)控制。

3、人力資源政策。人力資源政策作為一個(gè)關(guān)鍵的因素，深深地影響著內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)的人力資源政策對(duì)于每個(gè)人的業(yè)績(jī)起到了很直觀的作用。人力資源政策應(yīng)包括與人力資源流動(dòng)、積累、配置和評(píng)價(jià)有關(guān)的具體因素，從而確保內(nèi)部控制效率。

4、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)重要的保障，它有助于企業(yè)建立一個(gè)遵守法律、公平和公正的內(nèi)部環(huán)境，從而擔(dān)起監(jiān)測(cè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況的責(zé)任，評(píng)估其效力并加強(qiáng)內(nèi)部控制的完整性。除了監(jiān)督內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)外，審計(jì)委員會(huì)還幫助確保董事會(huì)與本組織的外部和內(nèi)部審計(jì)員直接溝通。

5、企業(yè)文化。企業(yè)文化是內(nèi)部環(huán)境的核心體現(xiàn)。企業(yè)文化不同于體現(xiàn)公司特有的精神價(jià)值和特性的其他組織，它是公司長(zhǎng)期生產(chǎn)過(guò)程的產(chǎn)物，是一套核心信念和價(jià)值觀、生活方式、人文環(huán)境以及商業(yè)思維和行為方式。企業(yè)文化不僅直接影響著內(nèi)部控制的制定，而且還決定內(nèi)部控制的有效實(shí)施和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）內(nèi)控控制環(huán)境理論依據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)控環(huán)境要素的理論基礎(chǔ)主要指的是委托代理理論，委托代理理論歸屬于制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論的范疇，大體上研究的是委托代理關(guān)系，而這種關(guān)系多指行為主體源于某種契約，支配其他的行為主體為其提供服務(wù)，同時(shí)給予后者決策權(quán)，根據(jù)后者提供的勞務(wù)支付相應(yīng)的報(bào)酬。

委托代理理論的主要思想是：委托關(guān)系是隨著生產(chǎn)力的增長(zhǎng)和產(chǎn)量的大規(guī)模增加而形成的，一方面是因?yàn)樯a(chǎn)力發(fā)展使分工更加精細(xì)，從而使權(quán)利持有人由于其知識(shí)、能力等方面的原因而無(wú)法行使其所有權(quán)利；另一方面是由于職業(yè)分工造成了一種情況，即有大量經(jīng)驗(yàn)豐富的代理人有能力代表其行使委托給他們的權(quán)利，但在委托人與代理人之間的關(guān)系中，委托人的職能不同于代理人的職能，因此委托人尋求的是代理人的職能。

從理論上講，兩權(quán)分離下的現(xiàn)代企業(yè)形成股東、董事會(huì)、經(jīng)理層、員工之間的委托代理關(guān)系，內(nèi)部控制則通過(guò)約束與制衡機(jī)制默默地維系著委托人和受托人之間的信任關(guān)系。同時(shí)，關(guān)于代理關(guān)系所造成的客觀“自然缺陷”的信息不對(duì)稱，可能會(huì)導(dǎo)致代理人的反向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。解決辦法是在股東、董事會(huì)、管理人員、雇員等之間建立一種基于合同的“問(wèn)責(zé)”概念。內(nèi)部控制是以利益攸關(guān)方的要求為基礎(chǔ)的，也是由負(fù)有“澄清責(zé)任”的一方正確承擔(dān)責(zé)任和行使權(quán)力的基礎(chǔ)。

三、化工制造業(yè)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析

化工行業(yè)是我國(guó)主要的經(jīng)濟(jì)支柱之一，本文主要通過(guò)對(duì)已經(jīng)上市的102家大型化工類(lèi)上市企業(yè)進(jìn)行研究，通過(guò)公司的年度報(bào)告、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和社會(huì)責(zé)任報(bào)告分析，結(jié)合迪博內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫(kù)相關(guān)內(nèi)容，對(duì)化工制造上市公司內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

近3年，主動(dòng)進(jìn)行披露信息的企業(yè)數(shù)量為96家，并且在披露信息的這些企業(yè)之中，內(nèi)部控制環(huán)境信息整體呈現(xiàn)下滑的趨勢(shì)。相對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境信息的減少，雖然披露企業(yè)的數(shù)量增加了，但是對(duì)于特定公司來(lái)說(shuō)，這并不是什么好事。在調(diào)查的102家企業(yè)中，沒(méi)有一家公司對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立分析，可以看出，我國(guó)大型化工企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制問(wèn)題的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，僅僅是在企業(yè)披露部分財(cái)務(wù)信息的時(shí)候，簡(jiǎn)要地講述了一下內(nèi)部控制環(huán)境信息的變化。所有樣本公司都披露了治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)相關(guān)信息，但內(nèi)部審計(jì)、人力資源和企業(yè)文化等控制要素的披露并沒(méi)有做到全覆蓋。同時(shí)，披露內(nèi)部審計(jì)、人力資源以及企業(yè)文化的企業(yè)數(shù)量逐步上升，這說(shuō)明企業(yè)對(duì)控制環(huán)境中重要控制要素的重視程度在提升。

通過(guò)對(duì)102個(gè)樣本公司內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容進(jìn)行分析可知，23家企業(yè)董事會(huì)下尚未設(shè)置薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等職能部門(mén)，10家企業(yè)表明不適用，僅69家企業(yè)董事會(huì)下設(shè)置了薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等組織機(jī)構(gòu)?？梢钥闯?，化工制造上市公司法人治理結(jié)構(gòu)尚不完善。

再來(lái)看內(nèi)部審計(jì)情況，34家企業(yè)會(huì)經(jīng)常開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，58家企業(yè)偶爾開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，有10家極少開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，這說(shuō)明大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力，未能真正發(fā)揮審計(jì)的作用。

從人力資源政策來(lái)看，用企業(yè)各項(xiàng)信息披露中對(duì)人力資源政策描述的詳盡程度來(lái)衡量企業(yè)對(duì)人力資源的重視程度。樣本報(bào)告中，僅有25家企業(yè)人力資源政策十分詳細(xì)，對(duì)薪資水平、員工成長(zhǎng)計(jì)劃、培訓(xùn)與學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)進(jìn)行了詳細(xì)的闡述；67家企業(yè)的人力資源各項(xiàng)政策描述一般，不夠詳細(xì)；有10家企業(yè)的人力資源政策簡(jiǎn)單幾句話帶過(guò)，幾乎等同于沒(méi)有。可以看到，大部分企業(yè)對(duì)人力資源的重視程度不夠，缺乏對(duì)員工的職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展不利。

從是否有企業(yè)文化手冊(cè)來(lái)衡量企業(yè)對(duì)企業(yè)文化的重視程度以及企業(yè)文化體系是否健全，結(jié)果顯示：有38家企業(yè)擁有企業(yè)文化手冊(cè)，有48家企業(yè)沒(méi)有企業(yè)文化手冊(cè)，16家企業(yè)認(rèn)為企業(yè)文化手冊(cè)沒(méi)有必要。從中可以看出，大部分化工制造業(yè)上市企業(yè)并不重視企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)文化僅僅停留在口號(hào)上。

四、化工制造業(yè)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化建議

（一）優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)今社會(huì)，由于經(jīng)濟(jì)制度的限定，國(guó)有股份在上市公司結(jié)構(gòu)中算是一枝獨(dú)秀。在推崇國(guó)有制的股權(quán)制度之下，其他股東對(duì)于公司的政策影響很小，這會(huì)使得股東對(duì)于公司事務(wù)參與的積極性受到影響。如果能夠降低國(guó)有股在公司股份上的占比，積極穩(wěn)步地讓國(guó)有股和法人股之間能夠主動(dòng)流通，增大其他個(gè)人股東的持股比例和權(quán)益，就能夠讓大股東自發(fā)地相互制約督促，建立一種合理的治理結(jié)構(gòu)，可以在很大程度上改變現(xiàn)在的股權(quán)結(jié)構(gòu)，對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制都有很多正面的影響。

與此同時(shí)，許多化工制造業(yè)上市公司執(zhí)行董事和總經(jīng)理由一人兼職，無(wú)論是公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案還是對(duì)人員的聘任都是一人做主，執(zhí)行董事無(wú)法發(fā)揮制衡經(jīng)理的作用。想要解決這個(gè)問(wèn)題，最快捷的方法是由股東重新委派執(zhí)行董事，不兼職其他職務(wù)，給予獨(dú)立的身份狀態(tài)，在組織結(jié)構(gòu)上高于經(jīng)理層，行使執(zhí)行董事的各項(xiàng)職權(quán)。該執(zhí)行董事需要有專業(yè)知識(shí)和相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督內(nèi)部控制是否得到有效實(shí)施，同時(shí)協(xié)調(diào)好內(nèi)部和外部審計(jì)之間的合理關(guān)系。

很多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，針對(duì)這一現(xiàn)狀可能產(chǎn)生的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增加有足夠?qū)I(yè)知識(shí)的外部獨(dú)立監(jiān)事。更重要的是新增監(jiān)事的獨(dú)立身份，面對(duì)執(zhí)行董事以及一些公司高管時(shí)，能夠進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，對(duì)于違反公司規(guī)定章程的股東決定方案和提出異議的時(shí)候，對(duì)可能發(fā)生的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加以防范。

（二）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的完善和優(yōu)化，需要擁有良好的組織結(jié)構(gòu)，職責(zé)明確、層次清晰、渠道通暢算是最基本的要求。為了能夠滿足公司對(duì)于認(rèn)識(shí)管理的要求，要對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)中的人事處進(jìn)行變革，成立企業(yè)內(nèi)部的人力資源部，引進(jìn)科學(xué)的人力資源管理方法。其中，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)是公司內(nèi)部的重要職能部門(mén)，主要考慮因素是公司起步階段對(duì)于外部市場(chǎng)中的采購(gòu)要求低，但隨著公司一步步的穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)外采購(gòu)所需要的化工原料數(shù)量也逐漸增多，有必要將原料供應(yīng)分成銷(xiāo)售和供應(yīng)兩部分，增加專業(yè)的清晰化。之后，為了單獨(dú)清晰化職能，成立信息處。國(guó)內(nèi)已經(jīng)上市的化工企業(yè)在財(cái)務(wù)和人事部門(mén)已經(jīng)運(yùn)用了比較成熟的信息管理系統(tǒng)，但是并沒(méi)有相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)行和維護(hù)。除此之外，公司也應(yīng)該成立政工部。上市化工企業(yè)的員工主要來(lái)自于上級(jí)集團(tuán)公司的內(nèi)退人員和買(mǎi)斷員工，需要統(tǒng)一思想，通過(guò)政工部，將企業(yè)文化劃給政工部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一管理，并且設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部控制管理部門(mén)?，F(xiàn)階段，公司內(nèi)部的控制體系還不夠成熟，存在很多亟待解決的缺陷，需要成立專門(mén)的部門(mén)協(xié)調(diào)內(nèi)外部的審計(jì)，能夠制定相應(yīng)的措施并及時(shí)處理問(wèn)題。

（三）有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。隨著內(nèi)部控制環(huán)境的日益復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用越來(lái)越明顯，成為對(duì)公司發(fā)展過(guò)程有效進(jìn)行監(jiān)督控制的手段。內(nèi)部審計(jì)可以確保內(nèi)部控制的正常運(yùn)行，企業(yè)想要加大內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度，提高企業(yè)所有人員的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，需要著重做到以下兩點(diǎn)：（1）提升內(nèi)部審計(jì)效果。給內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)相應(yīng)的權(quán)力，確保其能夠獨(dú)立履行職責(zé)。公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不重視，使得內(nèi)部審計(jì)既缺少必要的獨(dú)立性，又沒(méi)能在內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的領(lǐng)域里履行應(yīng)盡的職責(zé)。想要構(gòu)建合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模式，就需要以監(jiān)事會(huì)為主體和中心，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作在董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)共同帶領(lǐng)下進(jìn)行統(tǒng)一的管理和協(xié)調(diào)，最終由董事會(huì)負(fù)責(zé)，受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，保持相對(duì)獨(dú)立。（2）明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域窄的問(wèn)題，為了讓內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮作用，化工制造上市公司需要重新明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。不再局限于對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)的相關(guān)資料進(jìn)行檢查和復(fù)核。此外，要不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，定期對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高專業(yè)技能。

（四）改進(jìn)人力資源政策。改進(jìn)人力資源政策是完善企業(yè)控制環(huán)境的重要手段，化工制造業(yè)上市公司普遍存在著員工平均年齡過(guò)高，而學(xué)歷與技能又普遍較低的情況，同時(shí)人力資源政策不夠完善，缺少培訓(xùn)制度和薪酬績(jī)效管理制度，對(duì)員工的晉升沒(méi)有具體的獎(jiǎng)懲方案。要改進(jìn)和完善人力資源政策需做到以下兩點(diǎn)：（1）嚴(yán)格人員聘用機(jī)制。制定詳細(xì)的人才招聘及培養(yǎng)計(jì)劃，擴(kuò)寬招聘的渠道，不再以內(nèi)部招聘的形式解決企業(yè)員工家屬的工作，而是以公平、公正的方式招聘需要的人才。招入并培養(yǎng)一批年輕的員工，為化工制造上市公司注入新鮮血液，形成公司堅(jiān)實(shí)的后備力量。同時(shí)，招聘專業(yè)人員，建立一支有知識(shí)、有技能、有經(jīng)驗(yàn)的實(shí)力戰(zhàn)隊(duì)，帶動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。在選拔人才的時(shí)候應(yīng)該綜合考慮員工的實(shí)力和職業(yè)素養(yǎng)。（2）全面完善人力資源政策。想要完善企業(yè)人力資源政策，就要對(duì)現(xiàn)存的招聘人才錄用員工的制度進(jìn)行改進(jìn)。對(duì)于缺失的制度，要及時(shí)補(bǔ)充，比如制定員工培訓(xùn)制度，人力資源部年末向各個(gè)部口征詢培訓(xùn)內(nèi)容的意見(jiàn)，并結(jié)合實(shí)際需要制定下一年的員工培訓(xùn)計(jì)劃。培訓(xùn)的內(nèi)容，既包括職業(yè)規(guī)劃、企業(yè)文化、辦公室軟件的操作等培訓(xùn)，也包括個(gè)別特殊崗位的培訓(xùn)。嚴(yán)格記錄每次培訓(xùn)的出勤、考核情況，檢查培訓(xùn)的效果，確保培訓(xùn)不是簡(jiǎn)單的走過(guò)場(chǎng)?？茖W(xué)制定競(jìng)爭(zhēng)上崗、晉升考核制度，化工制造上市公司采用競(jìng)爭(zhēng)上崗的形式，讓員工選擇適合自己的崗位。同時(shí)，設(shè)置考核制度，使績(jī)效考核不再流于形式。考核包括兩個(gè)方面：一是對(duì)員工出勤的考核；二是對(duì)員工業(yè)績(jī)工作情況的考核?？己嗣吭逻M(jìn)行一次，月底各部口將考核表交予人力資源部，為員工績(jī)效打分，分?jǐn)?shù)的高低直接體現(xiàn)在員工的獎(jiǎng)金收入上。

（五）培育企業(yè)文化。明確企業(yè)文化的制度化主要是需要做到倡導(dǎo)企業(yè)推崇的價(jià)值觀和領(lǐng)導(dǎo)的地位，并且將企業(yè)價(jià)值觀轉(zhuǎn)變成為有可行性的管理制度，更重要的一點(diǎn)就是將制度轉(zhuǎn)變成企業(yè)員工的習(xí)慣。對(duì)于企業(yè)文化的建設(shè)，需要讓文化由書(shū)面變成實(shí)際行動(dòng)，貫徹在企業(yè)內(nèi)部，感染企業(yè)的每一位員工，獲得大家的理解和認(rèn)同，讓企業(yè)文化變成員工日常中的行為準(zhǔn)則。