有效開展稅務(wù)實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)
——以稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)為例*

郭 焰

（國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院長沙校區(qū)，湖南 長沙 410116）

稅務(wù)實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)是從稅務(wù)教育培訓(xùn)的角度，以稅收工作基本需求為準(zhǔn)則，以稅收工作任務(wù)為牽引，在真實(shí)稅收業(yè)務(wù)中針對稅收工作規(guī)律、原則以及稅收工作實(shí)踐中可能出現(xiàn)的問題、變化等進(jìn)行的針對性培訓(xùn)，以解決稅收管理實(shí)際問題。稅務(wù)實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)也就是“干什么學(xué)什么、缺什么補(bǔ)什么”“工作怎么做、培訓(xùn)就怎么學(xué)”，做到學(xué)以致用，以用促學(xué)，學(xué)用相長。

一、稅務(wù)實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)提質(zhì)增效的基本要求

稅務(wù)干部教育培訓(xùn)已經(jīng)是一項(xiàng)常態(tài)化的工作，而實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)則是提高稅務(wù)干部能力素質(zhì)、工作質(zhì)效與服務(wù)水平的有效途徑之一。為全面貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》精神，不斷提升稅務(wù)干部教育培訓(xùn)的針對性、有效性，實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)應(yīng)緊緊圍繞培訓(xùn)理念、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)方法等做文章、下功夫、謀作為，不斷優(yōu)化實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)模式，進(jìn)一步增強(qiáng)稅務(wù)干部履職盡責(zé)、解決實(shí)際問題的能力。

（一）牢固樹立“重在應(yīng)用”的培訓(xùn)理念

實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)就是要把培訓(xùn)課堂當(dāng)成實(shí)際工作場所，把培訓(xùn)當(dāng)實(shí)戰(zhàn)，一切從實(shí)戰(zhàn)出發(fā)，以解決問題為培訓(xùn)目的。首先，要注意多加強(qiáng)教與學(xué)的互動。在培訓(xùn)過程中，切忌搞“滿堂灌”，應(yīng)注重上下互動，通過提問題、學(xué)習(xí)模仿、實(shí)際操作等方式，積極引導(dǎo)學(xué)員參與培訓(xùn)過程，讓培訓(xùn)的過程變成解決問題的過程，促進(jìn)教學(xué)相長、學(xué)以致用。其次，要堅(jiān)持以能力提升為根本。從培訓(xùn)實(shí)戰(zhàn)化出發(fā)，將能力培養(yǎng)落實(shí)到學(xué)員培訓(xùn)的各個(gè)方面，堅(jiān)決克服培訓(xùn)中的形式主義，著力培養(yǎng)學(xué)員不斷提高正確認(rèn)識問題、勤于分析問題和善于解決問題的能力，積極靈活運(yùn)用所學(xué)知識與實(shí)際操作技能除痛點(diǎn)、疏堵點(diǎn)、解難點(diǎn)，不斷突破自身發(fā)展瓶頸。第三，在培訓(xùn)過程中要強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)意識。作為稅務(wù)行政執(zhí)法的基本要求，很多具體的稅收工作必須以團(tuán)隊(duì)形式去完成，如稅務(wù)稽查辦案，就必須由兩人以上具有檢查資格的稅務(wù)人員完成。因此，在實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)過程中，要積極運(yùn)用協(xié)作思維去培養(yǎng)學(xué)員，加強(qiáng)學(xué)員的團(tuán)隊(duì)意識，提高學(xué)員善于從協(xié)作角度去思考問題、解決問題的能力，以團(tuán)隊(duì)的力量提高稅收行政執(zhí)法水平與納稅服務(wù)質(zhì)量。

（二）以需求為導(dǎo)向確定培訓(xùn)內(nèi)容

實(shí)戰(zhàn)化的稅務(wù)教育培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)以解決稅收實(shí)際工作問題為中心，做到稅收工作需要什么就教什么、學(xué)員缺乏什么就練什么，時(shí)刻圍繞稅收工作需求轉(zhuǎn)，真正按照稅收管理體系全要素、全流程、全過程來設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容。首先，根據(jù)工作崗位需求設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容。稅收工作包括稅收管理全流程，每個(gè)工作崗位都有相應(yīng)的知識與能力的要求，在培訓(xùn)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上要充分考慮崗位需求，根據(jù)稅收工作現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢，結(jié)合稅收管理各崗位的工作需求確定適合崗位需求的培訓(xùn)內(nèi)容，為各崗位稅務(wù)干部提供包括夯實(shí)專業(yè)知識與提高崗位能力的培訓(xùn)。其次，根據(jù)學(xué)員個(gè)體需求設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容。結(jié)合參訓(xùn)學(xué)員工作實(shí)際及個(gè)體培訓(xùn)需求，聚焦實(shí)戰(zhàn)、對接實(shí)戰(zhàn)、貼近實(shí)戰(zhàn)，把培訓(xùn)內(nèi)容融入實(shí)際工作場景，以工作任務(wù)為驅(qū)動，把問題講透、把短板補(bǔ)齊，堅(jiān)持實(shí)戰(zhàn)需要什么就練什么、學(xué)什么，做到舉辦一次培訓(xùn)解決一批問題、破解一部分難題。培訓(xùn)讓學(xué)員把所學(xué)到的知識迅速轉(zhuǎn)化為實(shí)際能力，真正成為本專業(yè)、本崗位的行家里手。

（三）依據(jù)培訓(xùn)內(nèi)容確定培訓(xùn)方法

實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)具有鮮明的崗位指向性，應(yīng)結(jié)合稅收工作每個(gè)崗位實(shí)際需求及其培訓(xùn)內(nèi)容，不斷調(diào)整和優(yōu)化稅務(wù)干部培訓(xùn)的方式方法，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)干部培訓(xùn)與崗位需求的無縫銜接。首先，利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行線上學(xué)習(xí)，夯實(shí)專業(yè)基礎(chǔ)。通過網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等方式方便快捷地組織學(xué)員開展線上學(xué)習(xí)，掌握與實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)項(xiàng)目相關(guān)的理論知識、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，幫助學(xué)員補(bǔ)齊知識短板，儲備完成實(shí)戰(zhàn)任務(wù)所需的基本知識。其次，通過集訓(xùn)方式為學(xué)員答疑解惑。通過集訓(xùn)方式組織學(xué)員集中學(xué)習(xí)與交流，為開展實(shí)戰(zhàn)實(shí)訓(xùn)答疑解惑，指導(dǎo)學(xué)員全面了解實(shí)戰(zhàn)任務(wù)要求，熟悉工作依據(jù)、規(guī)則、流程等，加深學(xué)員對業(yè)務(wù)場景的理解，探究解決實(shí)際問題的方法。第三，搞好實(shí)戰(zhàn)實(shí)訓(xùn)，提高學(xué)員實(shí)際動手能力。設(shè)置具體工作任務(wù)，組織學(xué)員在真實(shí)業(yè)務(wù)中進(jìn)行實(shí)際操練，將實(shí)戰(zhàn)水平內(nèi)化為能力素質(zhì)，提升學(xué)員分析問題、解決問題的能力，培養(yǎng)專業(yè)精神和攻堅(jiān)克難的品質(zhì)。第四，做好培訓(xùn)過程復(fù)盤，總結(jié)并推廣可復(fù)制經(jīng)驗(yàn)。通過對實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)過程回顧、實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、實(shí)戰(zhàn)成果評價(jià)等，幫助學(xué)員鞏固實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)成效，推動培訓(xùn)成果轉(zhuǎn)化，提煉可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗(yàn)做法，并聚焦問題和不足，提出探索改進(jìn)實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)和具體工作的建議。

二、稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)的路徑

習(xí)近平總書記在黨的十九大報(bào)告中強(qiáng)調(diào)要“建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化干部隊(duì)伍”。高素質(zhì)專業(yè)化稽查人員是具體實(shí)施稅務(wù)稽查的執(zhí)行者，是開展稅務(wù)稽查的保障者，更是稅務(wù)稽查能否真正發(fā)揮職能作用的根本所在。稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式，客觀上要求稅務(wù)稽查執(zhí)法人員具備良好的專業(yè)素養(yǎng)和豐富的辦案經(jīng)驗(yàn)。如何貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局黨委關(guān)于實(shí)施學(xué)習(xí)興稅工程部署要求，推動稅務(wù)干部教育培訓(xùn)向?qū)崙?zhàn)化轉(zhuǎn)型，以達(dá)到培養(yǎng)更多的懂財(cái)務(wù)會計(jì)、稅收政策、相關(guān)法律、精通信息化稽查技術(shù)和全稅種檢查的復(fù)合型人才的目的，值得稅務(wù)教育培訓(xùn)組織者的深思。

（一）稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)步驟及其內(nèi)容

國家稅務(wù)總局辦公廳文件明確要求，各省稅務(wù)局要圍繞稅收重點(diǎn)難點(diǎn)工作，選擇實(shí)操性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，探索完善“線上學(xué)習(xí)、線下集訓(xùn)、實(shí)戰(zhàn)鍛煉、復(fù)盤總結(jié)”四位一體的實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)模式。作為實(shí)操性很強(qiáng)的稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)，具體步驟包括四個(gè)階段，每階段側(cè)重不同的培訓(xùn)內(nèi)容。

1.第一階段：“線上學(xué)習(xí)”階段。本階段的培訓(xùn)目標(biāo)，主要是通過“學(xué)習(xí)興稅”平臺直播授課、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等方式組織學(xué)員開展線上學(xué)習(xí)，掌握與稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)項(xiàng)目相關(guān)的理論知識、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，幫助學(xué)員補(bǔ)齊知識短板，儲備完成稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)任務(wù)所需的基本知識。因此，本階段培訓(xùn)內(nèi)容以夯實(shí)稅務(wù)稽查專業(yè)基礎(chǔ)為主。為實(shí)現(xiàn)這一培訓(xùn)目標(biāo)，首先要加強(qiáng)“學(xué)習(xí)興稅”平臺學(xué)習(xí)資源建設(shè)，從學(xué)習(xí)資源的內(nèi)容上，應(yīng)包括與稅務(wù)稽查崗位相關(guān)的專業(yè)知識體系，如財(cái)務(wù)會計(jì)、稅收政策、法律法規(guī)等專業(yè)知識體系；從學(xué)習(xí)資源的表現(xiàn)形式上，應(yīng)包括錄播課、直播課、標(biāo)課、微課、電子書多種形式。要保證學(xué)員能方便、快捷地通過“學(xué)習(xí)興稅”平臺的學(xué)習(xí)，補(bǔ)齊專業(yè)知識短板，夯實(shí)專業(yè)知識基礎(chǔ)。其次，利用網(wǎng)絡(luò)直播的形式直接組織線上培訓(xùn)學(xué)習(xí)。主要是借助稅務(wù)干部學(xué)院的教學(xué)力量，開展網(wǎng)絡(luò)直播授課學(xué)習(xí)。

2.第二階段：線下集訓(xùn)階段。本階段培訓(xùn)目標(biāo)，主要是堅(jiān)持問題導(dǎo)向和任務(wù)驅(qū)動，組織線下集中學(xué)習(xí)交流，為開展稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)實(shí)訓(xùn)答疑解惑，指導(dǎo)學(xué)員全面了解稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)任務(wù)要求，熟悉工作依據(jù)、規(guī)則、流程等，加深學(xué)員對稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)場景的理解，探究解決稅務(wù)稽查實(shí)際問題的方法。因此，本階段培訓(xùn)內(nèi)容以解決實(shí)際問題為主。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先，要求學(xué)員提供“兩個(gè)帶來”。集中訓(xùn)練之前參訓(xùn)學(xué)員的“兩個(gè)帶來”：帶來一個(gè)自己參與查處或本單位查處的稅務(wù)稽查典型案例材料（按規(guī)范的案例撰寫格式撰寫）；帶來一兩個(gè)在實(shí)際工作中遇到的困惑或工作難點(diǎn)資料。培訓(xùn)組織方將這些案例資料、工作困惑或難點(diǎn)問題進(jìn)行集中匯總、整理后印刷成案例、問題集，作為教學(xué)資料用于教學(xué)、研討。其次，確定培訓(xùn)課程。培訓(xùn)組織方依據(jù)稅務(wù)稽查重點(diǎn)難點(diǎn)工作的要求、學(xué)員提供的“兩個(gè)帶來”內(nèi)容等設(shè)計(jì)培訓(xùn)課程。最后，通過包括課題講授、現(xiàn)場答疑、研討互動等靈活多樣的方式實(shí)施面對面集中培訓(xùn)，做到“清單式”剖析問題、“靶向式”培訓(xùn)輔導(dǎo)，幫助學(xué)員真正解決實(shí)際問題。

3.第三階段：“實(shí)戰(zhàn)鍛煉”階段。本階段培訓(xùn)目標(biāo)主要是通過設(shè)置稅務(wù)稽查具體工作任務(wù)，組織學(xué)員在真實(shí)業(yè)務(wù)中進(jìn)行實(shí)際操練，將稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)水平內(nèi)化為能力素質(zhì)，提升學(xué)員分析問題、解決問題的能力，培養(yǎng)專業(yè)精神和攻堅(jiān)克難的品質(zhì)。本階段培訓(xùn)內(nèi)容就是“實(shí)戰(zhàn)實(shí)訓(xùn)”。一般情況下，省級稅務(wù)局會根據(jù)國家稅務(wù)總局辦公廳文件精神，選擇某行業(yè)作為實(shí)戰(zhàn)化稅務(wù)稽查對象。如2021年湖南省稅務(wù)局組織的稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)大比武中，全省14個(gè)市州局組成28個(gè)檢查組，以房地產(chǎn)行業(yè)檢查為重點(diǎn)，實(shí)行交叉檢查、實(shí)地訓(xùn)戰(zhàn)，收到良好效果。因此，在稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)的第三階段即“實(shí)戰(zhàn)鍛煉”階段，省級稅務(wù)局應(yīng)結(jié)合稅務(wù)稽查重點(diǎn)、難點(diǎn)工作，指定某行業(yè)為“實(shí)戰(zhàn)”對象。為實(shí)現(xiàn)“實(shí)戰(zhàn)鍛煉”培訓(xùn)目標(biāo)，需將參訓(xùn)學(xué)員分為若干實(shí)戰(zhàn)小組，首先，確定“選案”實(shí)戰(zhàn)任務(wù)，讓學(xué)員在省局指定行業(yè)進(jìn)行“選案”實(shí)戰(zhàn)鍛煉，選出一個(gè)待查對象。其次，按照下戶檢查基本工作流程，展開“查案”實(shí)戰(zhàn)鍛煉，要求每小組在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交稅務(wù)稽查報(bào)告及其相關(guān)證據(jù)材料。第三，要求每兩個(gè)參訓(xùn)小組之間互相交換稅務(wù)稽查報(bào)告及其相關(guān)證據(jù)材料，讓參訓(xùn)學(xué)員按照案件審理的有關(guān)要求，交叉審理稅務(wù)稽查報(bào)告及其相關(guān)證據(jù)材料，嚴(yán)格把好內(nèi)部審理關(guān)，培訓(xùn)進(jìn)入“審案”實(shí)戰(zhàn)鍛煉。最后，每小組制作結(jié)論性文書，并按執(zhí)行程序及其要求，將結(jié)論性文書送達(dá)被查對象，培訓(xùn)進(jìn)入“執(zhí)行”實(shí)戰(zhàn)鍛煉。

4.第四階段：“復(fù)盤總結(jié)”階段。本階段培訓(xùn)目標(biāo)主要是通過稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)過程回顧、稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、實(shí)戰(zhàn)成果評價(jià)等，幫助學(xué)員鞏固稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)成效，推動培訓(xùn)成果轉(zhuǎn)化，提煉可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗(yàn)做法，并聚焦問題和不足，提出改進(jìn)稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)和具體稅務(wù)稽查工作的建議。本階段培訓(xùn)內(nèi)容以回顧、總結(jié)實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)為主。為實(shí)現(xiàn)這一培訓(xùn)目標(biāo)，首先，應(yīng)該對本次稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)進(jìn)行全面總結(jié)，包括培訓(xùn)過程的回顧、培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)以及實(shí)戰(zhàn)成果的評價(jià)，幫助學(xué)員熟悉“四位一體”稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)模式，進(jìn)一步鞏固稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)成效。其次，組織學(xué)員將稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)成果進(jìn)行展示，達(dá)到分享成果、交流經(jīng)驗(yàn)、共同促進(jìn)的效果。最后，通過研討方式，組織學(xué)員圍繞稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)“大家談”，聚焦稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)工作，發(fā)現(xiàn)問題與不足，積極探索改進(jìn)途徑及建議，為后續(xù)稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)提供借鑒。

（二）稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)項(xiàng)目的管理

稅務(wù)系統(tǒng)開展實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，是提升教育培訓(xùn)質(zhì)效的有效途徑，是推動教育培訓(xùn)轉(zhuǎn)型升級的創(chuàng)新實(shí)踐，是加快實(shí)施人才強(qiáng)稅戰(zhàn)略的重要舉措。為保障稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)質(zhì)效，必須加強(qiáng)稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)項(xiàng)目的管理。

1.強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)。鑒于稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)的良好效果，稅務(wù)稽查干部教育培訓(xùn)實(shí)戰(zhàn)化將成為培訓(xùn)常態(tài)。為進(jìn)一步提質(zhì)增效，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立常態(tài)化領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)、推進(jìn)常態(tài)化的實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)工作。小組成員大致包括省局領(lǐng)導(dǎo)、教育培訓(xùn)部門領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目主辦部門領(lǐng)導(dǎo)等，如果條件允許，領(lǐng)導(dǎo)小組可以考慮將項(xiàng)目承辦機(jī)構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)加入進(jìn)來。領(lǐng)導(dǎo)小組由省局領(lǐng)導(dǎo)牽頭，明確責(zé)任部門和人員，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，積極穩(wěn)妥推進(jìn)實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)各環(huán)節(jié)工作。

2.各司其職。在實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下，相關(guān)部門要明確各自職責(zé)，互相配合形成合力。省局教育培訓(xùn)主管部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，做好策劃、指導(dǎo)、保障等工作；省局稽查局牽頭推進(jìn)項(xiàng)目具體實(shí)施；項(xiàng)目承辦機(jī)構(gòu)（一般為稅務(wù)干部學(xué)院）提供專業(yè)支持和資源保障；學(xué)員所在單位協(xié)同配合，充分調(diào)動參訓(xùn)學(xué)員主動性和積極性，確保培訓(xùn)順利實(shí)施。

3.總結(jié)提煉。完成稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)全程后，省局（稽查局）應(yīng)及時(shí)對培訓(xùn)進(jìn)行全方位總結(jié)，包括培訓(xùn)過程回顧、實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、實(shí)戰(zhàn)成果評價(jià)等，推動培訓(xùn)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用，提煉可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗(yàn)做法，并聚焦問題與不足，為以后的稅務(wù)稽查實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)提供借鑒。省局稽查局也可以編寫經(jīng)典案例上傳“興稅平臺”供兄弟單位學(xué)習(xí)借鑒。總局也可以通過“學(xué)習(xí)興稅”平臺的“工作動態(tài)”交流各省稅務(wù)局經(jīng)驗(yàn)做法，促進(jìn)互鑒互學(xué)。