行政事業(yè)單位財務(wù)風險防范研究

鄧淑儀 佛山市南海區(qū)里水鎮(zhèn)財政辦公室

引言

在時代發(fā)展過程中逐漸形成了全球競爭機制，在這種大背景下我國各行業(yè)領(lǐng)域都存在激烈的競爭，競爭壓力過大就會直接產(chǎn)生風險問題，同時風險的出現(xiàn)也會造成競爭壓力，如何改善財務(wù)風險，是現(xiàn)如今各企業(yè)單位普遍探究的課題。行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中涉及對財務(wù)資金的管理工作，如果管理不善將出現(xiàn)多種財務(wù)風險，做好財務(wù)風險防控對行政事業(yè)單位而言有著重要意義，本文分析了財務(wù)風險在事業(yè)單位的具體表現(xiàn)內(nèi)容，并研究了風險發(fā)生原因以及優(yōu)化風險的措施策略。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)風險的管理原則

（一）整體性原則

實際上，行政事業(yè)單位所開展的財務(wù)工作存在客觀性風險，而通過對應(yīng)的措施手段，能夠減小財務(wù)風險。對于單位而言，無論何種因素，只要出現(xiàn)財務(wù)風險，就會出現(xiàn)連鎖反應(yīng)，同時在調(diào)整風險的過程中，也將存在很多難點，在財務(wù)管理中很多工作事項環(huán)環(huán)相扣，因此在出現(xiàn)風險問題后往往會呈現(xiàn)牽一發(fā)而動全身的效果。因此對于行政事業(yè)單位財務(wù)風險問題，要遵循整體性原則來展開管理工作。首先，在防范財務(wù)風險的環(huán)節(jié)，所干預的范圍應(yīng)該擴大，確保財務(wù)風險能夠從整體上進行分析和掌握，深入了解期間風險可能會引發(fā)的各種問題，以全局性的角度思考風險管理如何開展，避免出現(xiàn)遺漏。其次，在管理財務(wù)風險的環(huán)境中，所執(zhí)行的各項措施，都應(yīng)該發(fā)揮真實效用，注重其最終目的，從長遠性考慮，而不是短時間效果。最后，在落實整體工作時，要確保每個步驟都能環(huán)環(huán)相扣，如此才能確保在開展工作的過程中，財務(wù)風險能夠得到有效的預防和管控，避免各項工作出現(xiàn)互相牽絆現(xiàn)象[1]。

（二）全員參與原則

對于行政事業(yè)單位而言，財務(wù)管理直接影響其內(nèi)部發(fā)展的經(jīng)濟效益，因此要保證管理工作的質(zhì)量，而財務(wù)風險多發(fā)生在財務(wù)活動過程中，做好財務(wù)風險防范工作才能推動其有序發(fā)展。在進行風險管理工作時可以發(fā)現(xiàn)，財務(wù)部門難以解決所有財務(wù)風險，單位其他部門在日常工作中會產(chǎn)生很多財務(wù)事項，全部都由財務(wù)部門處理，往往力不從心，因此有必要讓單位的全體員工參與到財務(wù)風險防范工作中，落實全員參與原則。首先，單位的所有工作人員，要積極主動參與到防范財務(wù)風險的工作中，發(fā)揮好自身職能，建立風險意識，創(chuàng)新財務(wù)部門的相關(guān)工作，為其工作提供更多的支持。其次，應(yīng)建立一套標準的制度規(guī)范，各部門員工需要遵守制度規(guī)章來行事，確保所開展的工作行為不會導致財務(wù)漏洞，減少財務(wù)風險發(fā)生的概率，同時在面臨特殊情況或者遭遇突發(fā)事件，需要互相協(xié)作，增強單位的向心力和凝聚力，各級員工不能只顧自身利益，應(yīng)建立集體利益意識，不要覺得問題只要不涉及自己就不關(guān)心、不在意，工作任務(wù)的完成需要凝結(jié)員工團體的力量，以此更高效地完成各項工作，保證財務(wù)工作的有效防范。最后，當部門出現(xiàn)工作變動情況，或者自身責任權(quán)力出現(xiàn)變化，需要向財務(wù)部門及時通報，以此確保財務(wù)工作有更多應(yīng)對轉(zhuǎn)變的手段，避免出現(xiàn)突發(fā)事件為單位造成不良后果。

二、行政事業(yè)單位中存在的財務(wù)風險

（一）財務(wù)管理制度存在風險

現(xiàn)如今，大多數(shù)行政事業(yè)單位建立了對應(yīng)的財務(wù)管理制度，通過制度規(guī)范來約束各項工作行為，可以說制度的出現(xiàn)為財務(wù)管理制定了準則，使得財務(wù)管理質(zhì)量提高。不過從實際情況來看，財務(wù)管理制度缺乏對應(yīng)的執(zhí)行力度，在單位形同虛設(shè)，導致制度應(yīng)有的價值效果無法發(fā)揮。同時隨著時代的發(fā)展，財務(wù)管理制度也增添了很多新的內(nèi)容，而很多單位還在沿用原有的制度標準，現(xiàn)階段財務(wù)制度內(nèi)容與時代要求相比相對落后。

（二）財務(wù)崗位本身存在風險

就財務(wù)崗位而言，行政事業(yè)單位設(shè)立崗位職能不夠清晰，實際工作很可能出現(xiàn)職能沖突，其工作內(nèi)容相對程序化，具有很高的重復性，在這樣的環(huán)境下很難讓員工保持高度的熱情。同時財務(wù)人員只有有限的崗位位置，且職務(wù)、職稱晉升較慢，大多數(shù)員工認為工作不出錯就算是完成本職任務(wù)，而在工作中創(chuàng)造價值這一理念則被他們忽略[2]。

（三）財務(wù)處理存在風險

就財務(wù)處理過程中的風險而言，原始憑證的真實性、合法性難以得到保障，同時行政事業(yè)單位存在以虛假票據(jù)套取國家財政資金的現(xiàn)象。而財政人員在處理財務(wù)工作過程中，由于自身判斷、核算方法等不統(tǒng)一，實際工作存在不確定性，進而加大了報錯出現(xiàn)的概率。

（四）財務(wù)數(shù)據(jù)存在風險

隨著會計核算電算化的出現(xiàn)，財務(wù)員工工作效率得到大幅度提升，同時傳統(tǒng)核算方法開始被信息技術(shù)所取代，數(shù)據(jù)處理、儲存的方式漸漸成為主要工作模式。但在這個過程中財務(wù)信息的安全性將受到影響，如果軟硬件出現(xiàn)問題，就會嚴重影響正常工作。

三、造成行政事業(yè)單位財務(wù)風險發(fā)生的因素

（一）管理不到位，監(jiān)督體系缺失

在進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策工作時，行政事業(yè)單位會選擇主要負責人來具體決策，但實際工作過程中欠缺對應(yīng)的監(jiān)督機制，同時這種決策方式一定帶有主觀色彩，很可能導致決策失誤，如果面臨重大事項，單位欠缺健全的集體決策制度。同時內(nèi)控制度也需要完善，如果內(nèi)控管理落實不到位，部門與崗位就難以形成有效制約，這樣在進行管理工作時就容易出現(xiàn)問題，引發(fā)財務(wù)風險。而我國法律制度并未針對財務(wù)風險行為責任人制定有效的懲罰措施，財務(wù)風險外部監(jiān)管工作不夠細致，導致行政事業(yè)在開展經(jīng)濟活動時經(jīng)常遭遇風險。另外，很多單位欠缺優(yōu)秀的預算管理意識，編制預算環(huán)節(jié)不夠系統(tǒng)，經(jīng)常出現(xiàn)預算超支情況，導致預算執(zhí)行欠缺權(quán)威性，也是引發(fā)財務(wù)風險的原因之一[3]。

（二）財務(wù)部門的權(quán)責不夠明確

行政事業(yè)單位屬于社會服務(wù)性組織，因此獲取利益并不是單位的經(jīng)營目標，特殊的工作性質(zhì)導致管理人員很難明確相關(guān)目標對單位存在的重要性，這就加大了分權(quán)管理的難度，也就難以對各部門履行職責狀況展開評價考核，而如果存在權(quán)責不明情況，將加大財務(wù)風險發(fā)生的可能性，比如預算執(zhí)行難以規(guī)范等。

（三）政府采購業(yè)務(wù)缺乏有效的監(jiān)督機制

部分行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有針對政府采購業(yè)務(wù)建立健全監(jiān)督機制，有一些單位甚至在進行預算管理工作時沒有納入政府采購業(yè)務(wù)，導致單位招標環(huán)節(jié)過于形式化，一些單位管理層吃回扣現(xiàn)象嚴重，頻繁出現(xiàn)串標情況，投標人將商品價格故意抬高。而部分單位員工開展大額采購并沒有先申報主管財政部門，而是自行采購，最后補辦程序，如此一來也加大了風險。如果預算管理工作中不包括政府采購業(yè)務(wù)，就會導致業(yè)務(wù)進行時發(fā)生盲目購買或重復購買等情況，損失國有資源。

（四）內(nèi)部財務(wù)關(guān)系處置不當

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位并未有效處置好內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，仍存在一些不足需要解決，我國非常注重對財務(wù)的監(jiān)管與控制，因此在處理外部因素的工作中相對而言比較絕對，并未在整體產(chǎn)生過于嚴重的問題，通過分析行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)關(guān)系來看，很多關(guān)系都缺乏確切的分析，在落實財務(wù)工作階段中，相互之間欠缺合作效果，各級員工分工時容易產(chǎn)生問題，甚至起到了牽制作用。比如基層財務(wù)人員在進行工作時，需要審核與批復各種專項資金，這需要上級領(lǐng)導確認蓋章，而上級領(lǐng)導又和各企業(yè)、項目之間存在緊密的聯(lián)系，在對此處理時要考慮多種因素，因此無法及時完成批復工作，這期間就可能帶來一定的財務(wù)風險，而此過錯被歸結(jié)到基層財務(wù)人員身上，上級領(lǐng)導則急需依據(jù)以往模式展開工作，這種混亂關(guān)系加上不恰當?shù)奶幚?，就容易導致單位出現(xiàn)財務(wù)風險，造成損失。

（五）財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

通常情況下，單位編制有限制，經(jīng)費少，因此許多崗位都是一個人來負責，無法分辨清職責，最終也就無法實現(xiàn)內(nèi)部制約效用，同時部分單位并沒有配置高專業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)人員，而財務(wù)崗位缺乏流動性，員工長時間任職，會出現(xiàn)嚴重老齡化現(xiàn)象，這種現(xiàn)象無法推動財務(wù)信息化建設(shè)工作。部分財務(wù)員工缺乏財務(wù)經(jīng)驗，同時自身只學習了比較基礎(chǔ)的財務(wù)知識，處理問題時考慮得不夠全面，并且沒有經(jīng)歷過職業(yè)道德教育，導致其實際在工作中意志力不夠堅定，容易受到利益蠱惑，進而給單位造成經(jīng)濟損失。另外，現(xiàn)階段有部分行政事業(yè)單位的責任人出身于其他職業(yè)，對財政知識、法律等了解不深，只認識一些簡單的管理工作，有的雖然學習過與財務(wù)相關(guān)的知識，但畢業(yè)后很少從事財務(wù)工作，導致最終連記賬工作都出錯，像是財務(wù)分析，內(nèi)控制度制定等知識更是無法有效完成。另外，現(xiàn)階段一人多崗現(xiàn)象非常嚴重，導致財務(wù)人員工作無法提升工作熱情，難以增強工作效率，就部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)所而言，財政員工不光要將財務(wù)工作處理好，同時還需要進行一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府安排的各項駐村工作，導致財務(wù)工作的相關(guān)任務(wù)與作用被忽略，員工也沒有精力來強化自身的業(yè)務(wù)水平，導致財政改革工作難以有效發(fā)展[4]。

四、行政事業(yè)單位財務(wù)風險防范

（一）加強管理，建立有效的監(jiān)督體系

為有效規(guī)避財務(wù)風險，有必要完善內(nèi)部管理制度，明確內(nèi)部崗位責任，確保合理分工，將不相容的兩個崗位分離開，保證各級員工都能完成本職工作，從整體上提高工作效率。同時在設(shè)計制度內(nèi)容時，應(yīng)避免出現(xiàn)一言堂現(xiàn)象，落實輪崗制度，防止相關(guān)崗位負責人壟斷權(quán)力最終導致單位出現(xiàn)財務(wù)風險現(xiàn)象，如果面臨重大經(jīng)濟事項的決策，則需要先做好集體討論工作。行政事業(yè)單位要做好分管管理機制的構(gòu)建，實現(xiàn)對財務(wù)風險的有效預防控制，紀檢、財政等外部監(jiān)管部門需要針對行政事業(yè)單位完善監(jiān)管措施，確保單位能夠形成良好的預算管理意識，能夠保證編制預算工作的合理性。

（二）明確相關(guān)管理部門的權(quán)力和責任，規(guī)避風險

針對單位內(nèi)各管理部門，應(yīng)確立問責機制，明確部門權(quán)力責任，并做好崗位考評工作，保證員工工作質(zhì)量，以此降低存在的工作風險，同時通過考評制度的約束來加強單位員工的工作熱情，避免工作懶散隨意現(xiàn)象發(fā)生。單位應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置對應(yīng)的職能部門，以此來協(xié)調(diào)與制約內(nèi)控工作，同時該部門需要定期評估單位內(nèi)外部環(huán)境和重大經(jīng)濟事項存在的風險問題，并針對行政事業(yè)單位經(jīng)營的相關(guān)事項，比如管理國有資產(chǎn)、管理假設(shè)項目、管理政府采購工作等，制定對應(yīng)的風險控制措施，實現(xiàn)財務(wù)風險的有效規(guī)避。

（三）加強對政府采購業(yè)務(wù)的管控

單位有必要在預算管理工作中引入政府采購業(yè)務(wù)，確保政府采購業(yè)務(wù)可以根據(jù)采購流程來完成對接，針對政府采購各流程工作，能夠公開透明，評定分離，如此一來避免采購執(zhí)行當事人發(fā)生貪腐行為。針對所規(guī)定的政府采購制度要求單位嚴格遵守和執(zhí)行，采購工作不能擅自進行，需要根據(jù)程序辦事，同時上級財政、紀檢部門應(yīng)做好行政事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)中各項環(huán)節(jié)的外部監(jiān)督檢查，如果有單位責任人出現(xiàn)違反法律法規(guī)的現(xiàn)象需要及時進行責任追究工作[5]。

（四）樹立正確的財務(wù)目標

行政事業(yè)需要對財務(wù)目標進行明確才能實現(xiàn)對財務(wù)風險的有效防范，同時在樹立目標的過程中，避免脫離實際，行政事業(yè)單位在制定財務(wù)目標的過程中必須結(jié)合自身實際以及戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，如此來確保目標實行的可行性提高。同時應(yīng)加強單位員工對財務(wù)目標的正確解讀，在工作過程中注重單位利益，積極推動財務(wù)目標的落實。另外，目標在實現(xiàn)后還需要分析總結(jié)，結(jié)合目標在行政事業(yè)單位所執(zhí)行的情況以及最后完成的效果，對工作階段產(chǎn)生的優(yōu)勢、成就有一個確切的了解，同時分析工作存在的不足與隱患，使用專業(yè)手段進行優(yōu)化完善，為后續(xù)目標的建立總結(jié)經(jīng)驗，對財務(wù)風險進行更有效的防范與管理，降低財務(wù)風險的發(fā)生概率。需要注意，在目標設(shè)定完成后，最好不要隨意更改目標，防止既有工作部署受到影響。

（五）提高財務(wù)人員綜合素養(yǎng)

行政事業(yè)單位應(yīng)注重財務(wù)人員的專業(yè)性要求，在錄用員工時需要先對報考條件進行設(shè)置，確定具體的職稱以及學歷要求，同時單位應(yīng)該加強對崗位的識別，準確把握財務(wù)員工與各崗位的適應(yīng)性，確保崗位與員工相協(xié)調(diào)。對于財務(wù)人員而言，他們自身需要具備過硬的專業(yè)知識以及專業(yè)技能，明確自我學習對自身發(fā)展的影響和重要性，能夠自覺地對財務(wù)知識、法律法規(guī)進行學習，強化自身，確保能夠合法合規(guī)地進行財務(wù)工作，而行政事業(yè)單位應(yīng)該定期展開培訓工作，為其提供學習的平臺，確保員工能夠?qū)W習更深層的知識，并支持他們深造學習，進而更好地在崗位中發(fā)光發(fā)熱，運用先進理念和技能，做好財務(wù)工作，有效降低財務(wù)風險。另外，針對培訓工作單位還應(yīng)建立考核機制來測試最終培訓成果，并結(jié)合培訓效果制定下一次培訓方案，根據(jù)單位總體財務(wù)工作需求來針對性訓練員工能力，同時做好工作理念、責任教育，確保財務(wù)人員在工作中端正自己的工作態(tài)度，規(guī)范工作行為，不受金錢的誘惑而出現(xiàn)不良不端行為。

結(jié)語

總的來說，行政事業(yè)單位在社會發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，其職能的發(fā)揮為社會帶來了諸多益處，做好財務(wù)管理才能保證自身利益穩(wěn)定，但單位在財務(wù)活動過程中經(jīng)常會遇到財務(wù)風險問題，需要做好財務(wù)風險防控工作，做好財務(wù)制度、財務(wù)崗位、財務(wù)處理等環(huán)節(jié)的有效管理，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題?，F(xiàn)階段行政事業(yè)單位存在多種風險問題，各類風險的出現(xiàn)將會直接影響單位的最終經(jīng)營，帶來很大經(jīng)濟損失，只有做好風險防范，才能確保單位的有序長效發(fā)展。