論施工企業(yè)納稅籌劃存在的問題及建議

劉慶波 吉林省昶銘市政工程有限公司

納稅籌劃指的是企業(yè)在確保最大化經(jīng)濟利益基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營情況以及國家稅收法律政策，依法為企業(yè)進行稅費支出的減少的一種納稅管理工作，還能夠幫助企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險的弱化與規(guī)避。因此施工企業(yè)還要對納稅籌劃工作的重要性有深刻的認(rèn)知，對現(xiàn)有的納稅籌劃模式進行不斷創(chuàng)新與優(yōu)化。只有這樣才能夠滿足施工企業(yè)納稅管理工作的實際需求，滿足企業(yè)的健康發(fā)展需求。

一、施工企業(yè)納稅籌劃原則探究

（一）合理合法原則

施工企業(yè)在納稅籌劃工作開展過程中，必須嚴(yán)格遵循國家相應(yīng)的稅收法規(guī)與政策來進行工作，避免違背稅務(wù)法律等問題發(fā)生。因此在納稅籌劃過程中，要求施工企業(yè)能夠要承擔(dān)自身的納稅義務(wù)，避免納稅籌劃過程中各種違法行為的發(fā)生。此外施工企業(yè)還需要在結(jié)合了自身實際經(jīng)營情況基礎(chǔ)上，進行納稅籌劃方案的設(shè)計，該過程中還要基于相應(yīng)的稅收法律法規(guī)來達到稅負(fù)的減少，來為施工企業(yè)的良性發(fā)展?fàn)I造良好的發(fā)展環(huán)境。

（二）事前籌劃原則

在納稅籌劃工作開展過程中，要求施工企業(yè)能夠?qū)ψ陨淼慕?jīng)營布局情況有充分的了解，還需要主動將各自身的各經(jīng)營環(huán)節(jié)融入納稅籌劃工作之中，確保納稅籌劃工作的全面性與合理性。此外納稅籌劃人員還要對國家出臺的稅收政策有充分的了解，隨后結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需求，進行適合自身的納稅籌劃方案設(shè)計工作，促進納稅籌劃的科學(xué)性進一步提升。在納稅籌劃過程中還需要嚴(yán)格遵循事前籌劃原則來進行，這樣能夠為施工企業(yè)的業(yè)務(wù)活動以及稅務(wù)活動開展提供良好的指導(dǎo)，從而為施工企業(yè)帶來最大化的經(jīng)濟效益。

（三）成本效益原則

施工企業(yè)開展納稅籌劃工作的目的在于實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，這也就需要遵循成本效益原則開展納稅籌劃工作。施工企業(yè)的稅務(wù)部門在納稅籌劃過程中，需要將成本支出以及稅費支出的控制作為重要內(nèi)容，依法進行企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的減輕，幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，對于企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展也有著重要意義。此外在納稅籌劃工作開展中，稅務(wù)部門還需要做好施工企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的溝通與交流工作，將稅務(wù)管理理念融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程之中。這樣能夠為企業(yè)業(yè)務(wù)活動的開展起到良好的指導(dǎo)效果，幫助施工企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟效益[1]。

（四）平衡受益原則

施工企業(yè)通過科學(xué)有效的納稅籌劃工作，能夠有效降低企業(yè)發(fā)展中的稅費支出，為企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟效益。但是在避稅過程中還有可能出現(xiàn)一定的稅務(wù)風(fēng)險，一旦稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，勢必會對施工企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，對于企業(yè)的社會形象也會產(chǎn)生非常大的損壞。因此在納稅籌劃工作開展中，施工企業(yè)還需要遵循平衡收益原則進行作業(yè)，對于企業(yè)經(jīng)濟效益以及稅務(wù)風(fēng)險之間的關(guān)系進行掌握。只有這樣才能夠保障各項稅收管理工作都是在法律法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)來進行，從而在不違規(guī)國家法律規(guī)定基礎(chǔ)上，實現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

二、施工企業(yè)納稅籌劃工作中存在的問題

（一）納稅籌劃意識欠缺

目前我國一些施工企業(yè)因為傳統(tǒng)管理理念的影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還存在有納稅籌劃概念理解不足的問題，對于納稅籌劃管理工作的重視度不足。部分施工企業(yè)片面認(rèn)為納稅工作是國家單方面的強制手段，也沒有任何可以商量的余地，因此在財務(wù)管理活動開展過程中，多是將納稅籌劃放在次要位置上，使得納稅籌劃工作對于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的作用無法充分發(fā)揮出來。部分施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒有對納稅籌劃的重要性有深刻的認(rèn)知，在稅務(wù)管理工作中過于刻板，也沒有進行稅收籌劃方案的合理制定[2]。這也導(dǎo)致了施工企業(yè)發(fā)展中需要面臨比較多的稅負(fù)，對于企業(yè)市場核心競爭力的提高也造成了一定的阻礙。

（二）納稅籌劃重點不夠明確

施工企業(yè)在納稅籌劃工作進行中，其工作內(nèi)容主要包含有避稅籌劃、節(jié)稅籌劃以及轉(zhuǎn)嫁籌劃三個部分的內(nèi)容，并且關(guān)系到施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。但是目前我國一些施工企業(yè)在納稅籌劃工作開展過程中，并沒有在結(jié)合了自身實際發(fā)展情況以及需求基礎(chǔ)上，進行稅務(wù)籌劃內(nèi)容的明確，在納稅籌劃所需傾向重點也無法進行充分把握，并且容易導(dǎo)致一系列納稅籌劃偏差的方式，納稅籌劃方案的落實效果也會受到一定的影響。此外部分施工企業(yè)在納稅籌劃過程開展中，并沒有對稅款核算以及申報等方面工作內(nèi)容進行明確，直接影響到納稅籌劃作用的發(fā)揮。

（三）對納稅政策利用度不足

近年來我國社會經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展，對于施工企業(yè)也帶來了良好的機遇與挑戰(zhàn)。為了保障市場經(jīng)濟的健康與可持續(xù)發(fā)展，我國進一步增大了對稅收調(diào)整以及更新力度，并且出臺了一系列的新征稅政策。因此施工企業(yè)在納稅籌劃過程中還要加強對納稅政策的利用水平，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員能夠及時更新自己的知識儲備，對最新稅收政策信息有充分的了解，來為納稅籌劃工作的開展提供良好的政策支撐。但是目前部分施工企業(yè)在納稅籌劃工作中，還存在有對納稅政策利用度不足的問題，也就無法應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策來降低稅務(wù)。

（四）增值稅抵扣難度增大

自我國營改增稅收政策實施之后，施工企業(yè)的稅務(wù)工作內(nèi)容以及方式也發(fā)生了比較大的變化，對納稅籌劃工作的開展也提出了新的挑戰(zhàn)。在營改增政策背景下，施工企業(yè)在開展納稅社保以及增值稅的繳納過程中，還需要提前開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。但是目前一些施工企業(yè)在增值稅進項稅抵扣工作開展中還存在有比較多的問題，比如在企業(yè)項目開展過程中的人工成本以及部分建筑材料的采購工作均無法進行增值稅專用發(fā)票的獲取，也就難以通過增值稅抵扣稅費，導(dǎo)致施工企業(yè)所需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險進一步增大。

（五）專業(yè)納稅籌劃人才欠缺

施工企業(yè)在納稅籌劃工作開展中，還需要構(gòu)建一支高素質(zhì)財務(wù)稅務(wù)管理人才隊伍，為各項納稅籌劃工作的開展提供良好的人才支撐。但是目前很多施工企業(yè)還有著專業(yè)納稅籌劃人才欠缺的問題，也沒有主動招聘與選用一些優(yōu)秀的稅務(wù)財務(wù)人才進入到企業(yè)中，在納稅籌劃工作開展過程中也會遇到比較多的阻礙。在施工企業(yè)納稅籌劃工作中涉及了多個方面的問題，如果稅務(wù)財務(wù)管理人員的素質(zhì)不足，勢必會影響到納稅籌劃方案的制定效果，在后續(xù)開展過程中容易出現(xiàn)比較多的工作失誤，對納稅籌劃的實施也帶來了諸多風(fēng)險。

三、施工企業(yè)強化自身納稅籌劃水平的具體策略

（一）增強納稅籌劃意識

納稅籌劃在施工企業(yè)發(fā)展中有著非常重要的意義，其工作效果直接關(guān)系到了施工企業(yè)的經(jīng)營效益。因此企業(yè)還需要不斷增強對納稅籌劃工作的重視力度，還要將各項業(yè)務(wù)活動開展與納稅籌劃工作進行有機結(jié)合，為納稅籌劃工作的開展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。施工企業(yè)的管理人員需要具備良好的學(xué)習(xí)意識，進行納稅籌劃概念的認(rèn)真學(xué)習(xí)，對自身以往的稅務(wù)管理理念進行積極創(chuàng)新與轉(zhuǎn)變[3]。這樣可以在不斷學(xué)習(xí)中深化施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的納稅籌劃管理意識，為納稅籌劃工作的開展提供良好的支撐。此外施工企業(yè)在需要在立足于企業(yè)長遠發(fā)展需求基礎(chǔ)上，提高各部門以及各級人員對納稅籌劃工作的重視力度。因為納稅管理工作還涉及施工企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動之中。因此企業(yè)各業(yè)務(wù)部門還需要主動參與到納稅籌劃工作中，還需要結(jié)合納稅籌劃方案的制定內(nèi)容進行自身業(yè)務(wù)開展方向的把握，確保納稅籌劃方案的整體落實效果。最后則需要強化納稅籌劃的系統(tǒng)性，不再將納稅籌劃工作限制在單一的納稅環(huán)節(jié)，而是通過對施工企業(yè)整體經(jīng)營情況進行宏觀考慮的方式，進行納稅籌劃方案的合理設(shè)計，幫助施工企業(yè)減輕自身的整體稅務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃目的。

（二）對納稅籌劃的重點進行明確

在新的稅收政策實施之后，要求施工企業(yè)能夠積極轉(zhuǎn)變以往的稅務(wù)管理理念，對納稅籌劃的工作重點進行明確，讓納稅籌劃的針對性與全面性得到進一步的提升。在新稅收政策要求下，施工企業(yè)還要做好整體內(nèi)部的控制管理工作，做好對不同財務(wù)工作環(huán)節(jié)信息以及稅務(wù)籌劃內(nèi)容的處理工作，并要將財務(wù)風(fēng)險的防范與規(guī)避作為納稅籌劃工作的重點內(nèi)容，依法降低企業(yè)的稅費支出。此外施工企業(yè)還需要強化稅務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的溝通與交流工作，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)活動具體開展情況，對納稅工作流程進行優(yōu)化與完善，促進納稅籌劃工作的科學(xué)性得到進一步的提升。通過對現(xiàn)有稅務(wù)工作體系進行梳理的方式，可以幫助施工企業(yè)進行納稅籌劃重點內(nèi)容的明確，對于企業(yè)各項稅務(wù)工作的開展也能夠起到良好的指導(dǎo)作用。此外施工企業(yè)在納稅籌劃工作開展過程中，也需要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)工作的開展重點進行核心內(nèi)容的明確，并要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)變化情況以及稅務(wù)政策的變動情況，進行納稅籌劃方案的動態(tài)調(diào)整與優(yōu)化[4]。只有這樣才能夠?qū)⒓{稅籌劃的作用充分發(fā)揮出來，對于施工企業(yè)整體經(jīng)濟效益的提升也有著重要意義。

（三）加強對稅收優(yōu)惠政策的利用能力

施工企業(yè)在納稅籌劃工作開展過程中，需要進一步加強對國家稅收政策的解讀力度，將自身的業(yè)務(wù)開展特點與實際情況進行結(jié)合，來強化企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的利用能力，幫助企業(yè)作出更加合理的納稅籌劃決策。我國的稅收政策并非一成不變的，而是會隨著市場經(jīng)濟變動情況不斷發(fā)生變化。因此施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員還需要及時進行自身知識儲備的更新，對稅收籌劃政策的變化內(nèi)容進行精準(zhǔn)把握，借此適應(yīng)稅收政策變化對于納稅籌劃工作所帶來的影響。只有對稅收政策的變化進行把握，才能夠根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)開展情況進行稅收籌劃方案的及時調(diào)整與改進，促進納稅籌劃方案實施可行性得到進一步提升。此外在納稅籌劃工作開展過程中，不得停滯在表面，并要將納稅籌劃方案落實到位。因此施工企業(yè)還需要加強對新稅收優(yōu)惠政策的解讀水平，在對自身發(fā)展特點與優(yōu)勢有充分了解基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展水平進行納稅籌劃方案的合理調(diào)整。這樣能夠促進施工企業(yè)的納稅籌劃管理水平進一步提高，并且能夠為企業(yè)的長遠健康發(fā)展提供良好的助力支撐。

（四）強化增值稅管理水平

自我國營改增政策實施以來，要求施工企業(yè)能夠進一步加強對增值稅發(fā)票的管理水平，通過增值稅抵扣的方式達到良好的避稅效果，借此減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此施工企業(yè)在進行材料設(shè)備供應(yīng)商以及固定資產(chǎn)采購的選擇過程中，還需要盡量選擇一些能夠開具增值稅專用發(fā)票的納稅人。這樣能夠在材料設(shè)備采購過程中盡可能地獲取到用于抵扣稅費的增值稅進項稅額，來緩解施工企業(yè)的稅負(fù)壓力[5]。此外在營改增政策背景下，施工企業(yè)還要對稅收政策內(nèi)容有充分的了解，隨后根據(jù)施工企業(yè)的行業(yè)特殊性，通過減少勞務(wù)支出以及購進材料等多種方式，拓展自身獲取增值稅進項稅額的渠道，從而滿足施工企業(yè)在業(yè)務(wù)活動開展過程中的納稅需求。

（五）加強對納稅籌劃專業(yè)隊伍的建設(shè)力度

為了保障施工企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展，還需要有一支高素質(zhì)以及高專業(yè)性的財務(wù)稅收管理人才隊伍作為支撐。因此建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層還需要對納稅籌劃人才隊伍建設(shè)的重要性有深刻的認(rèn)知，擯棄給要加強對稅務(wù)人才的引才與育才工作，為企業(yè)納稅籌劃工作的開展提供充足的人才支撐。首先在納稅籌劃管理建設(shè)工作中，施工企業(yè)還需要在結(jié)合了自身條件以及現(xiàn)實發(fā)展需求基礎(chǔ)上，加強對人才引進渠道的建設(shè)力度。通過提高崗位薪資待遇等方式吸引社會上的優(yōu)秀財務(wù)稅收管理人才參與到本企業(yè)工作之中。此外在財務(wù)稅收管理人才的選用過程中，施工企業(yè)還需要做好應(yīng)聘人才知識儲備、專業(yè)技能以及工作經(jīng)驗的綜合性考慮，來招聘一些高素質(zhì)人才參與到自身的納稅籌劃工作之中。只有這樣才能夠促進企業(yè)財務(wù)稅收人員的綜合能力與素質(zhì)得到進一步的提升，保障各項納稅籌劃工作的順利開展，對于施工企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展也能夠提供強有力的支撐。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國建筑施工領(lǐng)域的不斷發(fā)展，對施工企業(yè)帶來良好發(fā)展機遇時，也帶來了非常大的挑戰(zhàn)。因此施工企業(yè)還需要做好自身的稅務(wù)管理與財務(wù)管理工作，在日益激烈的市場競爭中得以長遠發(fā)展。納稅籌劃作為提高施工企業(yè)經(jīng)濟效益與市場核心競爭力的重要手段，需要施工企業(yè)能夠?qū){稅籌劃的工作原則進行明確，隨后在結(jié)合了以往納稅籌劃工作中存在問題基礎(chǔ)上，進行現(xiàn)有納稅籌劃體系的不斷優(yōu)化與創(chuàng)新。這樣才能夠讓納稅籌劃的價值充分發(fā)揮出來，為施工企業(yè)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供強有力的支持。