提升汽車科技有限公司競爭力的思考
——以Y汽車科技有限公司為例

徐新航

（貴州財經(jīng)大學，貴州 貴陽 550000）

0 引言

隨著科技的不斷進步和信息時代的快速發(fā)展，以及后疫情時代對社會各行各業(yè)帶來的巨大沖擊，汽車科技有限公司需要面對科技創(chuàng)新與規(guī)范涉稅行為的雙重壓力。

企業(yè)面對科技創(chuàng)新的壓力主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是在產(chǎn)業(yè)調整的轉型時期，環(huán)保、綠色的出行理念日漸風靡，由此帶來了新的消費增長點，人們越來越傾向于低碳、健康的出行方式；二是在科技領域與汽車行業(yè)深度融合的當代，汽車所包含的科技元素也日益增多，汽車電子在整車成本中的比重逐漸上升，這種情況的產(chǎn)生對傳統(tǒng)的汽車企業(yè)造成了極大的沖擊[1]。

企業(yè)面對規(guī)范財務管理的壓力主要體現(xiàn)在以下幾個方面：在大數(shù)據(jù)時代下的科技發(fā)展為稅收征管系統(tǒng)帶來了極大的發(fā)展機遇。在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)共享平臺等新興科學技術的迅速滲透下，稅務機關利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)整合海量信息，與多部門建立信息共享平臺，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的跨區(qū)域多維度共享，“金稅三期”系統(tǒng)的日益普及，對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的全方位、多層次監(jiān)管，進一步完善了我國稅務稽查系統(tǒng)，提高稅收征管效率[2]，這使得稅務機關能夠更加快捷、準確地對企業(yè)涉稅業(yè)務進行檢查。企業(yè)作為納稅主體，負有依法納稅的義務，但是企業(yè)同時作為盈利機構需要盡可能降低自身成本，保證企業(yè)正常運轉，對企業(yè)來說，需要更加協(xié)調日益增長的涉稅成本與企業(yè)利潤最大化之間的矛盾。

1 汽車科技有限公司現(xiàn)狀分析

汽車科技有限公司指的是以智能化尖端技術為憑借，專業(yè)從事集汽車研發(fā)、制造、銷售、服務于一體的綜合化汽車企業(yè)，與傳統(tǒng)的汽車公司相比更加重視創(chuàng)新研發(fā)與科技投入。我國汽車市場正處于轉型期，相關市場逐漸飽和，這就迫使企業(yè)要以創(chuàng)新推動發(fā)展，在大政方針的指引下，增強自主創(chuàng)新能力。越來越多的汽車企業(yè)增加對于汽車研發(fā)的投入以及加大對汽車零部件的創(chuàng)新，科技競爭力已經(jīng)成為汽車企業(yè)在新發(fā)展時期的重要戰(zhàn)略。

企業(yè)在提升自身硬實力的同時也要確保軟實力的配套，由于汽車科技公司經(jīng)營范圍廣泛，綜合化、一體化的經(jīng)營模式在為消費者帶來良好體驗的同時，也對公司內(nèi)部控制與風險防范提出了更高的要求。汽車科技有限公司需要面對的內(nèi)部風險主要是企業(yè)涉稅風險[3]，涉稅風險指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中未能按照現(xiàn)行稅法規(guī)定合理合規(guī)地繳納稅款，造成稅款繳納不及時或企業(yè)實繳稅款與規(guī)定不符，從而導致企業(yè)受到行政處罰、造成公司形象受損等后果。因為稅收的強制性、無償性和固定性的特點，決定了汽車科技有限公司涉稅風險具有客觀性，即公司無法改變所處的涉稅外部環(huán)境，如稅務機關的征收方式，我國法律規(guī)定的稅率、稅目等。企業(yè)納稅義務的客觀存在，使得汽車科技有限公司為達到企業(yè)利潤最大化目標，需要提前規(guī)劃公司資金支出、預測銷售收入、控制營業(yè)成本等，這就體現(xiàn)了汽車科技有限公司涉稅風險的另一個特點：可預見性[4]。涉稅風險的客觀性和可預見性，也決定了企業(yè)可以通過有效方式干預風險，完善內(nèi)部風險管控機制，適應大環(huán)境的變化，這就決定了涉稅風險的第三個特征：可控性。企業(yè)聘請稅務專業(yè)人才，用最新征管方式與法律條令為標準予以自查自省，盡可能將涉稅風險控制在最低程度。

中國汽車工業(yè)協(xié)會的報告顯示，2001—2020年我國的汽車銷量一直處于增長狀態(tài)，在2010年前后，我國的汽車銷量實現(xiàn)了由高速增長向穩(wěn)步增長的轉變。中國汽車市場的巨大誘惑，使得國內(nèi)外各汽車廠商紛紛建立整車廠，積極擴充產(chǎn)能，發(fā)展銷售渠道，這一系列做法使得我國汽車行業(yè)得到了蓬勃的發(fā)展。汽車行業(yè)是一個高投入、高風險的行業(yè)，具有重資產(chǎn)的行業(yè)特點，需要大量流動資金維持企業(yè)的業(yè)務銷售和日常運營，資金需求量大。并且，由于汽車的價格普遍高于一般零售商品，汽車科技有限公司的銷售業(yè)務涉及上一級廠家、保險公司、金融機構等多個方面，銀稅信息互通使得汽車科技有限公司的交易過程完全處于稅務機關監(jiān)管之下，企業(yè)需要妥善處理公司涉稅業(yè)務，規(guī)避稅務風險，應對新的稅務環(huán)境[5]。

2 案例分析

Y汽車科技有限公司（以下簡稱 Y公司）是于2012年成立的集汽車研發(fā)、整車銷售、售后服務、零部件供應、信息反饋于一體的有限責任公司，經(jīng)營范圍包括了汽車生產(chǎn)研發(fā)，軟件開發(fā)、銷售、汽車后市場服務等。Y公司屬于科技創(chuàng)新型公司，國家對于其創(chuàng)新發(fā)展給予了一定的政策支持，其經(jīng)營過程中的主要涉稅種類包括增值稅、所得稅、印花稅等，主要的涉稅業(yè)務包括整車銷售、視同銷售業(yè)務、關聯(lián)交易、平銷返利以及籌資過程中產(chǎn)生的利息費用，本文重點分析其視同銷售業(yè)務涉稅風險和關聯(lián)交易涉稅風險。

2.1 科技水平不高，對資源利用有限

Y公司雖位于我國省會城市，但是科技創(chuàng)新氛圍、地方政策支持力度、資金積累等方面相比一線發(fā)達城市仍有差距。汽車科技有限公司相比于傳統(tǒng)汽車企業(yè)的產(chǎn)銷分離模式擁有更大的優(yōu)勢，但是由于在我國起步較晚，消費者對其不熟悉和投資者對其了解較少，阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，不利于形成產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?；膮^(qū)域創(chuàng)新優(yōu)勢。Y公司現(xiàn)階段的生產(chǎn)創(chuàng)新主要聚焦于零部件的研發(fā)，對于整車生產(chǎn)創(chuàng)新以及關鍵核心技術的掌握不足，難以形成規(guī)?；淖灾鏖_發(fā)體系。

汽車科技有限公司創(chuàng)新環(huán)境需要各種資源的支持，主要包括信息貢獻、平臺建設、企業(yè)聯(lián)動，但是由于我國現(xiàn)有的創(chuàng)新模式仍舊拘泥于企業(yè)創(chuàng)新，沒有大量的科技人才支撐，企業(yè)缺少創(chuàng)新的靈感與血液。地方政府各部門管理范圍劃分不明確，造成企業(yè)或者被多頭管理，或者疏于監(jiān)管，導致相關支持政策落實效果不好，造成資源浪費，企業(yè)成本增加，導致汽車科技有限公司提升科技競爭力難度越來越大。

Y公司的專利數(shù)量少，且形式單一，主要集中在外觀和零配件創(chuàng)新，對于具有更高科技含量和利潤率的發(fā)動機主要還是依賴國外進口，極大地擠壓了公司的獲利空間。

2.2 經(jīng)營涉稅風險嚴峻

Y公司經(jīng)營涉稅風險主要包括視同銷售業(yè)務和關聯(lián)交易業(yè)務。

汽車科技有限公司為招攬客戶促進銷售，會在銷售過程中向客戶贈送汽車配件。Y公司在整車銷售過程中會隨車附送汽車貼膜、裝飾用品等，2019年度Y公司隨車贈送汽車配件價值共計360 611.6元。Y公司財務人員認為隨車贈品屬于促銷費用，可以稅前扣除。但是在稅務機關看來，隨車贈送的商品屬于無償贈送，已經(jīng)構成增值稅和企業(yè)所得稅規(guī)定的視同銷售行為，在計算企業(yè)所得稅時，Y公司應調整應納稅所得額。當?shù)囟悇站指鶕?jù)《稅收征收管理法》條令，對Y公司進行行政處罰，認定Y公司不將贈品入賬的行為屬于偷稅，需補繳增值稅62 385.8元，同時加收滯納金，并對Y公司處以偷稅金額50%的罰款。

整車銷售時的發(fā)票填列同樣具有稅務風險的盲點，如果在發(fā)票上只填寫車輛金額，而未填寫贈品價值，稅務機關便認為公司未將贈品做銷售處理，是一種偷稅行為[6]。Y公司在被當?shù)囟悇諜C關處罰之后，邀請專業(yè)稅務人員對公司賬目進行自查自糾，為降低企業(yè)涉稅成本，公司在其后的發(fā)票開具過程中，將車輛和贈品開在同一張發(fā)票上，對贈品成本視為商業(yè)折扣，那么公司計稅依據(jù)就可以從總的銷售價款中扣除折扣額，從而降低企業(yè)應交增值稅額。

關聯(lián)交易涉稅風險指的是關聯(lián)方之間通過操縱關聯(lián)價格的方式，轉移企業(yè)應稅收入，使公司整體納稅金額減少，被稅務機關處罰，給公司帶來形象受損、涉稅成本增加等一系列損失[7]。Y汽車科技有限公司在成立之初，上級公司對其進行了初始投資，公司的進貨量、進貨頻率、進貨種類、進貨價格等受到上一級公司的控制，所以認為Y公司與上級公司構成關聯(lián)方關系，其購貨活動判定為關聯(lián)交易。關聯(lián)交易需符合獨立性原則，關聯(lián)價格要符合商品市場價格，如果出現(xiàn)定價過低或者過高的情況，就會被懷疑利用關聯(lián)交易人為轉移利潤，會受到稅務機關的重點審查，被作為稅務機關的重點審查對象，嚴重影響了公司的品牌形象，并且公司付出了大量的人力、時間成本準備相應的審查資料，影響企業(yè)的日常經(jīng)營。一旦企業(yè)被稅務機關進行特別納稅調整，稅務機關行使其自由裁量權，公司要承擔補繳稅款及滯納金的風險。

3 提升汽車科技有限公司競爭力建議

3.1 大力推動產(chǎn)學研相融合

推動產(chǎn)學研相融合，助力科技創(chuàng)新向縱深發(fā)展，為汽車科技公司提供創(chuàng)新型專業(yè)人才，為各環(huán)節(jié)配套相應的專業(yè)人員，引進國內(nèi)外先進研發(fā)人才，優(yōu)化人員結構。同時加大對公司內(nèi)部員工的培訓，建立完善的技能培養(yǎng)模式，對于創(chuàng)新能力強、有突出貢獻的員工給予相應的回饋。與當?shù)氐母咝?、研發(fā)機構建立良好的合作關系，引進高校人才，把科技、人才、教育和汽車行業(yè)相結合，通過投入技術、人才、項目等方式，對企業(yè)的科技競爭力進行強化[8]。

3.2 加大研發(fā)費用投入

現(xiàn)階段的研發(fā)投資不再局限于對產(chǎn)品的改良，新發(fā)展格局下的創(chuàng)新要求企業(yè)運用系統(tǒng)科學的方法，對現(xiàn)有不合理之處進行徹底的改變。研發(fā)費用的投入要從“輸血式”的粗放型、不合理的投入轉變?yōu)椤霸煅健钡木珳驶?、合理化分配，注重資金的利用效率與研發(fā)效率，穩(wěn)定增加企業(yè)研發(fā)投入，對企業(yè)相關措施加以制度化、規(guī)范化的管理條例[9]。善于利用政府補貼，并且密切關注行業(yè)內(nèi)減稅政策的實施，積極參與政府采購，增加企業(yè)知名度。

3.3 完善企業(yè)機構設置

稅務機關稽查系統(tǒng)的日益完善對企業(yè)的稅務風險管理也提出了更高的要求，汽車科技有限公司應及時調整機構設置，在經(jīng)營過程中設置專職的稅務人員，負責公司申報納稅，準備公司稅務檢查必備資料，與當?shù)囟悇諜C關保持良好的溝通。大數(shù)據(jù)時代的快速發(fā)展，使得企業(yè)所處的稅收環(huán)境也日益嚴峻，管理層應首先重視涉稅風險防控，在公司內(nèi)營造良好的稅務風險管理意識，稅務管理人員更應加強提高自身素質，提高納稅效率，對公司涉稅風險現(xiàn)狀有詳細的了解，積極參與公司重大決策的方案制定，在決策制定前進行稅務影響分析和規(guī)劃，與各部門的工作人員保持良好的聯(lián)系。

3.4 建立稅務風險自我評估制度

建立稅務風險事前防控機制，將管理重心前移，定期進行企業(yè)內(nèi)部稅務風險評估，做到稅務風險管理常態(tài)化。將稅收籌劃思路與稅務風險控制相結合，尋找使企業(yè)利益最大化的方案，如果汽車科技有限公司受制于員工專業(yè)素質無法達成，應及時聘請專業(yè)稅務機構協(xié)助公司完善相關制度，將公司實際經(jīng)營數(shù)據(jù)與稅務機關預警值進行比較，形成風險事前防范機制，對于異常值重點關注，將稅務風險降低至最小。

3.5 注重籌資過程中的稅務籌劃

管理層應重視企業(yè)資金管理，帶動員工們樹立資金成本觀念，加大對籌資資金使用過程中的監(jiān)督與審批力度，避免造成籌集資金的浪費。財務部應提前制定籌資方案，并根據(jù)現(xiàn)金流量情況及時調整所需籌資金額，在下一年現(xiàn)金流量預算表完成后，每月月末根據(jù)市場情況更新現(xiàn)金流量的預算，提前規(guī)劃和申請籌集資金[10]。同時，要注重內(nèi)部基金的積累，比如利用企業(yè)留存收益進行權益性籌資，它無需做籌資活動，也無需籌資費用，主動簡便，不僅能減少籌資過程中的稅費支出，還可以提高公司信譽，進一步增加企業(yè)的資本儲備量，有助于優(yōu)化企業(yè)的資本構成，同時，也能夠在一定程度上分散企業(yè)融資風險，保障企業(yè)資本安全。

4 結語

綜上所述，大數(shù)據(jù)、人工智能等新興計算機技術的發(fā)展為汽車科技公司帶來巨大發(fā)展機遇的同時也沖擊著傳統(tǒng)的行業(yè)模式，企業(yè)應重視自身科技投入，培養(yǎng)和引進專業(yè)人才應對外部風險。同時，規(guī)范自身涉稅業(yè)務，從生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)自身的涉稅風險點，從識別、防范、整改幾個方面入手，針對企業(yè)涉稅風險點制定可行性措施，完善企業(yè)風險管控，提升企業(yè)經(jīng)營效益。通過對于Y汽車科技有限公司經(jīng)營現(xiàn)狀的分析，將行業(yè)特點與時代背景相結合，總結提煉了對應的風險防控優(yōu)化方案，得出了汽車科技有限公司提高企業(yè)競爭力的可行性措施。