建筑施工企業(yè)涉稅風險及其控制研究

劉小蘭 江西省地質(zhì)局第四地質(zhì)大隊

涉稅風險作為企業(yè)運營中稅務(wù)控制工作開展不及時造成的重要問題，也是影響企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展的主要因素。因此，為了能夠?qū)崿F(xiàn)行業(yè)的穩(wěn)定進步與發(fā)展，就需要確保涉稅風險控制工作的全面落實，這也是建筑施工企業(yè)今后發(fā)展，重點改善的問題和內(nèi)容。

一、加強企業(yè)涉稅風險控制工作的重要性

自從我國針對增稅政策進行改革并全面落實之后，我國內(nèi)部稅收政策和稅收征管環(huán)境有著明顯的改變，工作的開展中，經(jīng)常需要對多個方面的內(nèi)容進行研究，保證工作實際開展的效果和質(zhì)量，加強上線運行、國家稅務(wù)系統(tǒng)合并的效果，進而保證稅收改革政策的全面落實，降低各種稅收問題的產(chǎn)生，為施工建筑企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和基礎(chǔ)。同時，還需要針對企業(yè)表面存在的涉稅風險因素進行研究和分析，對潛在的涉稅風險進行控制，快速地對體系制度進行應對，加強經(jīng)營發(fā)展過程中，對不斷產(chǎn)生轉(zhuǎn)變的市場環(huán)境和稅收征管環(huán)境進行應對，加強稅收風險的有效控制和管理，為施工建設(shè)企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展奠定基礎(chǔ)與保障，從而準確對涉稅風險因素進行識別和判斷。加強涉稅風險防控是目前建筑施工企業(yè)對財稅改革的必然趨勢，也是建筑施工企業(yè)落實可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢，只有不斷對涉稅風險控制體系進行完善與優(yōu)化，建筑施工企業(yè)才能夠針對不合理問題進行完善，科學合理地對避稅節(jié)稅問題的出現(xiàn)，大幅度降低施工建設(shè)企業(yè)稅收的負擔和壓力，充分地享受國家稅收的福利待遇和政策優(yōu)惠，進一步推動施工企業(yè)快速、有效、準確的發(fā)展，為施工建設(shè)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量提供保障?，F(xiàn)階段，為了能夠更好地加強涉稅風險的控制效果，就需要針對涉稅風險點進行分析，從而確保實際控制內(nèi)容能夠落實在工作的各個環(huán)節(jié)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)與保障[1]。

1.施工建設(shè)企業(yè)在涉稅風險管控中，是否存在未開發(fā)票收入不正常的情況，是否對申報繳納企業(yè)所得稅進行確定。

2.施工建設(shè)企業(yè)在涉稅風險管控中，是否存在價格外費用不計入收入的情況產(chǎn)生。

3.施工建設(shè)企業(yè)在涉稅風險管控中，是否存在收入延期確定的情況，或者企業(yè)延期納稅的情況的出現(xiàn)。

4.施工建設(shè)企業(yè)在涉稅風險管控中，是否存在視同銷售行為沒有進行納稅調(diào)整的情況出現(xiàn)。

5.施工建設(shè)企業(yè)在涉稅風險管控中，是否存在減少或者免除流轉(zhuǎn)稅、各項補貼。政府獎勵等情況，是否沒有按照規(guī)定要求，對所得額進行確定的情況存在。

6.施工建設(shè)企業(yè)在涉稅風險管控中，企業(yè)自身得到的非貨幣資產(chǎn)收益是否按照標準要求，劃分在應納稅所得額的范圍之內(nèi)。

7.施工建設(shè)企業(yè)在涉稅風險管控中，是否有過或者存在過接受捐贈的貨幣以及非貨幣資產(chǎn)，此類資產(chǎn)是否按照規(guī)定規(guī)劃到應繳納稅收所得額的款項中。

8.施工建設(shè)企業(yè)在涉稅風險管控中，是否存在虛開發(fā)票等情況的產(chǎn)生。是否在開發(fā)票的過程中出現(xiàn)額外的成本費用。

9.施工建設(shè)企業(yè)在涉稅風險管控中，是否存在員工福利等多種費用的產(chǎn)生，是否按照規(guī)定要求對此類費用進行規(guī)劃與繳納。

10.施工建設(shè)企業(yè)在涉稅風險管控中，是否存在擅自對成本計算方式進行變更的問題，是否對成本利潤進行調(diào)節(jié)的現(xiàn)象產(chǎn)生。

11.施工建設(shè)企業(yè)在涉稅風險管控中，是否存在不符合規(guī)章制度的金額出現(xiàn)，對風險準備金的預備情況進行調(diào)整和處理，是否具有科學性以及合理性。

二、建筑施工企業(yè)主要的涉稅風險分析

在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的階段中，為了能夠應對市場環(huán)境的不斷進步與發(fā)展，就需要針對多種問題內(nèi)容進行改善和優(yōu)化，加強對各種風險問題的管理與控制，保證相關(guān)工作人員能夠?qū)ι娑愶L險的主要內(nèi)容進行掌握。從現(xiàn)階段實際發(fā)展的情況來看，在施工建設(shè)企業(yè)伐善的階段中，主要的涉稅風險問題包括增值稅、附加稅、所得稅三種，按照稅收種類對涉稅風險問題進行分析，希望能對今后企業(yè)的進步與發(fā)展提供基礎(chǔ)保障（如表1所示）。

表1 建筑施工企業(yè)涉稅風險分析

（一）建筑施工企業(yè)增值稅的涉稅風險分析

在我國現(xiàn)階段稅收法的規(guī)定要求下，建筑企業(yè)的增值稅稅率需要保證在9%的標準下（老項目3%），但是在實際工作落實的階段中，建筑施工企業(yè)對營業(yè)方式的選擇存在較為明顯的差異性，導致建筑施工企業(yè)承接的工程項目之間也有著顯著的不同特點，導致項目可能會被動適應較高的稅收風險問題，對企業(yè)的發(fā)展有著較為明顯的影響。

1.建筑工程承包單位在合同簽訂的階段中，需要對合同內(nèi)容進行詳細的研究，保證各項內(nèi)容的合理性與規(guī)范性，在合同范圍之外的附加工程項目進行規(guī)劃，需要保證各項施工內(nèi)容都能在合同中有著明顯的體現(xiàn)。但是從目前合同簽訂的實際情況來看，企業(yè)對于合同之外的工程項目沒有進行確定，也沒有簽訂具有針對性的合同內(nèi)容。施工企業(yè)需要對工程組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)進行負責，對相關(guān)費用進行收取，稅務(wù)部門需要按照行業(yè)的標準稅收率對增值稅進行獲取。

2.施工建設(shè)單位會將閑置的施工機械設(shè)備作為固定資產(chǎn)進行租賃，按照天數(shù)或者月數(shù)進行費用的收取，稅務(wù)部門可以按照設(shè)備租賃的稅收率對費用進行收取，將企業(yè)營業(yè)額進一步確定，保證實際工作的開展效率，避免企業(yè)涉稅風險問題的出現(xiàn)[2]。

（二）建筑施工企業(yè)附加稅的涉稅風險分析

建筑施工企業(yè)因為會使用總分承包模式，或者與其余建設(shè)單位合作的方式完成施工項目，不同模式的結(jié)算方式也有著一定的變化，產(chǎn)生的營業(yè)額也會存在明顯的偏差，稅務(wù)部門需要結(jié)合營業(yè)額計算方式的不同，對稅收金額進行確定。

1.按照現(xiàn)行法律規(guī)定對工程進行分包經(jīng)營的企業(yè)，需要對工程分包情況進行確定，在目前稅收法律規(guī)定的標準要求下，工程轉(zhuǎn)包屬于違法違規(guī)的行為，需要加以重視。因此，根據(jù)不同的承包模式，稅收法也會存在明顯的區(qū)別，根據(jù)現(xiàn)行的稅收法律條例規(guī)定，納稅人將工程項目轉(zhuǎn)包給其余企業(yè)，需要針對內(nèi)容的不同，對風險進行承擔，將款項金額進行計算，按照條例規(guī)定對所得額進行稅務(wù)繳納。

2.在設(shè)備和材料供應的階段中，也會增加企業(yè)營業(yè)額的產(chǎn)生，為此相關(guān)企業(yè)需要對現(xiàn)行法律規(guī)定進行分析，保證各個款項都能夠按照標準規(guī)定進行繳納，對材料的實際價格進行確定，加強設(shè)備供應的效果和質(zhì)量。

（三）建筑施工企業(yè)所得稅的涉稅風險分析

建筑施工企業(yè)在發(fā)展的階段中，會因為各種因素導致工程所得額產(chǎn)生變化，為了能夠更好地對所得額進行控制和改善，就需要針對項目中容易產(chǎn)生所得額的內(nèi)容進行管理。在建筑施工企業(yè)發(fā)展的階段中，需要結(jié)合實際的情況對合同內(nèi)容進行優(yōu)化，加強施工管理工作的有效落實，減少額外費用的產(chǎn)生，保證施工成本的控制效果，降低涉稅風險問題的產(chǎn)生。在目前建筑施工企業(yè)發(fā)展的階段中，多數(shù)材料的采購都沒有結(jié)合市場的實際價格變動情況進行調(diào)控，材料與設(shè)備的購買價格浮動情況較大。同時，建筑施工企業(yè)工作人員對成本管控的規(guī)范要求掌握不夠全面，導致實際所得額與預期所得額產(chǎn)生明顯的偏差，這也是增加企業(yè)涉稅風險的主要因素[3]。

三、建筑施工企業(yè)涉稅風險的防控措施

在建筑施工企業(yè)發(fā)展的階段中，為了能夠更好地降低企業(yè)涉稅風險問題的產(chǎn)生，就需要提升企業(yè)對喝水風險的防范意識，加強預警系統(tǒng)的全面建設(shè)，尤其是管理層需要不斷提升自身對涉稅風險的防范意識，重視涉稅風險的管理，將涉稅風險作為企業(yè)發(fā)展的重點內(nèi)容進行分析。同時，還需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部存在的各種稅收手段進行分析，準確地對稅收方式進行確定，制定可行性較高的防范方式，針對各種稅收形成的原因、控制要點進行研究，更好的保證實際稅收的效果和質(zhì)量，將涉稅風險對企業(yè)發(fā)展造成的影響進行控制，避免涉稅風險進一步擴散對企業(yè)的穩(wěn)定進步造成危害。除此之外，企業(yè)還需要對涉稅風險因素進行深入研究，找出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的風險隱患問題，及時進行預防和改善，提升涉稅風險的反應和處理能力（如表2所示）。

表2 建筑施工企業(yè)涉稅風險的防控手段

四、結(jié)語

建筑施工企業(yè)作為國家經(jīng)濟發(fā)展的重要行業(yè)，不僅能夠為人們創(chuàng)造良好的生活條件和生活基礎(chǔ)，也能夠?qū)崿F(xiàn)市場經(jīng)濟、社會經(jīng)濟以及國家經(jīng)濟的快速發(fā)展。但是從目前實際的發(fā)展情況來看，我國建筑施工企業(yè)經(jīng)常會受到涉稅風險因素的影響，導致實際的發(fā)展受到嚴重的風險。因此，加強對涉稅風險的分析和研究，是促進建筑施工企業(yè)長久發(fā)展的重要基礎(chǔ)，在建筑施工企業(yè)的發(fā)展中，需要針對此方面內(nèi)容進行重視，進而實現(xiàn)行業(yè)的穩(wěn)定進步與發(fā)展。