企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控策略的優(yōu)化實踐

文/查曉霞（粵海置地集團有限公司）

企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管控，作為降低企業(yè)整體稅負、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的重要措施和方法，有助于推動企業(yè)良好生存和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部涵蓋稅種種類繁多，整個稅務(wù)風(fēng)險始終貫穿于整個稅務(wù)活動中，如未對其做好有效防范和應(yīng)對，將不同程度干擾和影響整個企業(yè)高效化生存和發(fā)展。為從本質(zhì)層面遏制或降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，有必要按照各類稅務(wù)風(fēng)險實際形成因素，對其進行精細化分析，選取強有力的策略和方法管控稅務(wù)風(fēng)險，以確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)高質(zhì)量推進的基礎(chǔ)上，減少自身稅負，實現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的價值分析

經(jīng)濟高速發(fā)展背景下，內(nèi)外環(huán)境處于動態(tài)化變更中，企業(yè)面臨的競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)成本逐步增高，獲利空間逐步被壓縮，面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)運營和發(fā)展過程中面臨多個風(fēng)險，其中稅務(wù)風(fēng)險最為常見，企業(yè)更多將焦點、精力放置于業(yè)務(wù)開展等方面，對稅務(wù)工作重視度不足。稅務(wù)風(fēng)險主要涵蓋政策等方面，伴隨營改在全國范圍內(nèi)執(zhí)行和貫徹，企業(yè)實際發(fā)展和運營過程中，內(nèi)外環(huán)境動態(tài)化波動和發(fā)展，稅務(wù)工作開展面臨更多的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險實際控制作為新興基本理念，部分企業(yè)并未真正掌握其內(nèi)涵，所以選取有效的策略和方法防范稅務(wù)風(fēng)險的企業(yè)較少，未正確認識稅務(wù)風(fēng)險防控的重要價值。強化稅務(wù)風(fēng)險控制，有助于顯著增強企業(yè)核心競爭力，以創(chuàng)造更大的價值，其優(yōu)勢和價值凸顯在以下幾方面：第一，企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險控制工作，有利于企業(yè)始終以稅法和相關(guān)規(guī)范為導(dǎo)向，合理、有序做好納稅工作，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，減少稅務(wù)機關(guān)自身執(zhí)法的風(fēng)險，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第二，稅務(wù)風(fēng)險管控具有一定的長期性、綜合性，均客觀呈現(xiàn)在企業(yè)各項業(yè)務(wù)實施中，主要通過合規(guī)的經(jīng)營行為，顯著提升稅務(wù)管理效率及質(zhì)量，在我國法律紅線內(nèi)，減少企業(yè)成本支出，科學(xué)、合理選用各類稅法相關(guān)優(yōu)惠政策，顯著提高資金使用效率，以創(chuàng)造更大的價值，引領(lǐng)企業(yè)順應(yīng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。第三，積極做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控和應(yīng)對，有利于企業(yè)內(nèi)部不同資源合理配置和使用，提高稅收管理效率，確保財務(wù)管理水平提升，以及增強納稅者納稅意識和觀念[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的現(xiàn)狀級問題分析

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員稅收遵從意識不足

新時期發(fā)展背景下，企業(yè)管理人員自身缺少較強的遵從意識，作為稅務(wù)風(fēng)險形成的關(guān)鍵因素，干擾和約束其遵從意識較為薄弱的原因較多，如社會因素、稅務(wù)機關(guān)等，應(yīng)充分掌握此類干擾因素，進而選取可行性較高的策略和方法，不斷強化領(lǐng)導(dǎo)人員自身遵從意識。從當(dāng)下實踐進行調(diào)研分析可以得出，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵從意識不足，對稅收并未持有正確認識，雖主動履行納稅的義務(wù)，但因?qū)ξ覈惙跋嚓P(guān)規(guī)范分析和解讀缺乏正確性，無法精準(zhǔn)、可靠的履行納稅行為，導(dǎo)致企業(yè)面臨更高的稅務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)或設(shè)立不合理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理作為一項綜合性、復(fù)雜性工作，為確保其從原有得以遏制，建議交由專業(yè)人員實施，以此獲取較佳的管理風(fēng)險?，F(xiàn)下企業(yè)處于自身經(jīng)濟成本考量，并未按照相關(guān)規(guī)范和要求布設(shè)稅務(wù)管理機構(gòu)，或設(shè)置缺少合理性，難以專項負責(zé)稅務(wù)相關(guān)管理工作，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管控止步于邊緣化，稅務(wù)相關(guān)工作執(zhí)行力較為弱化，顯著增加稅務(wù)風(fēng)險。亦或企業(yè)布設(shè)稅務(wù)管理機構(gòu)過程中，未結(jié)合實際狀況，導(dǎo)致其設(shè)置缺乏合理性，內(nèi)部崗位設(shè)置權(quán)責(zé)不明晰，易產(chǎn)生責(zé)任推諉現(xiàn)象，管理者對管理機構(gòu)自身職責(zé)定位缺少正確的認識，內(nèi)部無法與外界部門進行良好的溝通和交流，進而干擾稅務(wù)風(fēng)險可控性和有效管理[2]。

（三）稅務(wù)管理風(fēng)險控制有待完善

隨著近年來各企業(yè)間競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)需充分選取合理的方法和策略，有效降低各類成本，以實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展。部分企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險控制機制，無法為各項活動有序開展提供指導(dǎo)，不利于整個稅務(wù)管理風(fēng)險合理化把控，亦或?qū)嶋H建立的機制并未按照企業(yè)涉稅狀況，缺少一定的適用性，具體務(wù)實過程中風(fēng)險控制力度有待強化，未高度重視稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)運營和發(fā)展產(chǎn)生的不良影響，導(dǎo)致整個稅務(wù)活動開展無法處于良好的環(huán)境下實施。隨著我國對稅務(wù)相關(guān)活動高度重視，稅法處于動態(tài)化變更，企業(yè)并未與時俱進，與稅法變更和企業(yè)實際變化波動，將稅務(wù)風(fēng)險管理機制進行動態(tài)化更新，以確保其適用性，未綜合性分析實際需求，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險控制水平有待提升，難以保證企業(yè)穩(wěn)健長足發(fā)展。

（四）稅務(wù)信息溝通機制尚未健全

稅務(wù)風(fēng)險高效化管控，需良好的信息溝通做支撐，以便于提高信息傳輸效率，做好稅務(wù)籌劃、繳納等工作，降低自身稅負的基礎(chǔ)上，減少各類風(fēng)險。當(dāng)下稅務(wù)信息溝通不暢通，主要體現(xiàn)在以下兩方面：一方面，企業(yè)考量自身經(jīng)濟狀況，并未及時引入先進的信息技術(shù)，導(dǎo)致信息溝通平臺難以構(gòu)建，企業(yè)各部門無法實現(xiàn)信息共享和溝通，難以動態(tài)化掌握相關(guān)稅收政策信息，影響后續(xù)稅收工作高效化開展。具體務(wù)實過程中，企業(yè)將更多的精力放置于稅務(wù)籌劃層面，對信息管控未高度重視。另一方面，信息溝通機制缺乏完善。良好的信息溝通機制，為各部門實現(xiàn)信息傳遞高效性，確保各部門形成合力配合和支持稅收風(fēng)險把控。誠然，當(dāng)下信息溝通機制缺乏，無法為人員建立良好的溝通做支撐，信息傳輸時效性不足，影響整個稅收工作落實和開展，企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)高效化發(fā)展[3]。

（五）稅務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)有待提升

稅務(wù)管理人員作為稅務(wù)相關(guān)工作開展的主體，其自身素養(yǎng)水平高低直接關(guān)乎后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險控制的成效，高素養(yǎng)的稅務(wù)管理人員，憑借自身專業(yè)、扎實的知識和豐富實踐技能，敏銳掌握稅務(wù)風(fēng)險，做好查缺補漏，做好針對性應(yīng)對。受多方面因素的干擾和影響，稅務(wù)管理人員素養(yǎng)有待提升，最為關(guān)鍵的原因體現(xiàn)在兩方面：一方面，稅務(wù)管理人員培訓(xùn)執(zhí)行不給力，培訓(xùn)過程中未做好監(jiān)督和評估，導(dǎo)致人員對整個培訓(xùn)重視度較低，無法凸顯培訓(xùn)的優(yōu)勢和結(jié)果。培訓(xùn)結(jié)果未進行考核，以及未與整個稅務(wù)管理人員薪酬聯(lián)動，培訓(xùn)止步于形式化，無法發(fā)揮自身能效和作用，稅務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)有待提升和優(yōu)化。另一方面，稅務(wù)管理人員招聘門檻較低。稅務(wù)管理人員自身招聘要求應(yīng)適當(dāng)提高，主要因當(dāng)下稅法持續(xù)性變更，不僅要求管理人員具備豐富的專業(yè)經(jīng)驗，而且對稅法應(yīng)熟知，自身綜合水平能力較強?，F(xiàn)下招聘門檻較低，導(dǎo)致稅務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升，自身與崗位職責(zé)要求不相吻合，難以精準(zhǔn)、有效管控各類稅務(wù)風(fēng)險[4]。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的優(yōu)化對策和建議分析

（一）樹立正確的稅務(wù)觀念

先進、正確的稅務(wù)觀念和意識，可合理把控稅務(wù)風(fēng)險，選取相應(yīng)的策略和方法加以改善，企業(yè)實際經(jīng)營過程中，為顯著提升稅務(wù)風(fēng)險控制水平，建議從思想觀念層面為核心著力點，進一步做好創(chuàng)新改革工作，不斷確保企業(yè)樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險控制理念。一方面，企業(yè)管理者作為核心引領(lǐng)者，積極發(fā)揮自身示范作用，選用合理的方法和策略，強化領(lǐng)導(dǎo)者稅務(wù)觀念，提升管理者納稅意識和理念，樹立先進、正確的稅務(wù)觀念，并將其踐行于自身行為中，潛移默化影響員工，實現(xiàn)“潤物細無聲”的作用，為后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險把控做支撐。另一方面，加大宣傳和培訓(xùn)力度。稅務(wù)風(fēng)險管控并未是特定部門或人員的工作，要求人員均給予配合，將相關(guān)工作內(nèi)容滲透于企業(yè)文化內(nèi)，進而強化不同部門人員稅收觀念和意識，鼓勵和支持人員參與稅務(wù)管理活動中，確保各部門開展稅務(wù)管控的有效性，降低稅務(wù)風(fēng)險控制的成本支出，減少企業(yè)稅負，強化核心競爭優(yōu)勢，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）構(gòu)建稅務(wù)管理部門及設(shè)置相關(guān)崗位

稅務(wù)風(fēng)險控制作為一項長期性、專業(yè)性和復(fù)雜性工作，為確保其滿足相關(guān)規(guī)范和要求，需交由專業(yè)人員實施，構(gòu)建專業(yè)的稅務(wù)管理部門，配置相關(guān)的崗位，為后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險管控提供基礎(chǔ)，確保稅務(wù)風(fēng)險管理全方位落地和執(zhí)行。為實現(xiàn)該目標(biāo)，應(yīng)積極做好以下兩方面工作：一方面，應(yīng)積極汲取各優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗，掌握稅務(wù)管理部門自身主要職責(zé)，科學(xué)、合理布設(shè)稅務(wù)管理部門，確保其獨立性，交由該專業(yè)機構(gòu)綜合性分析稅務(wù)相關(guān)工作，全方位掌握稅務(wù)工作開展的風(fēng)險，并按照其實際影響程度劃分類別，給予相應(yīng)的策略加以應(yīng)對，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性。另一方面，應(yīng)結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管控的業(yè)務(wù)開展需求，高效布設(shè)相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位，配置專業(yè)的人員，促使整個工作執(zhí)行的持續(xù)性及可控性，顯著提升稅務(wù)管理有效性。定期對稅務(wù)管理人員績效進行考核，對其自身工作成果進行評估，以保證其自身參與工作主動性和積極性，并對其人員與崗位匹配度進行考核評估，始終保證人員與崗位要求相吻合。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理風(fēng)險控制機制

當(dāng)下企業(yè)運營和發(fā)展過程中面臨稅務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)各項活動的開展，企業(yè)應(yīng)基于自身實際狀況，遵循基本管理原則，制定與之相吻合的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，為稅務(wù)相關(guān)工作高效化實施提供指導(dǎo)。企業(yè)開展各項活動所需資金較多，涉及稅種較多，稅務(wù)管控復(fù)雜性加劇，應(yīng)持續(xù)性結(jié)合實際狀況完善風(fēng)險控制機制，以保證與企業(yè)風(fēng)險管控相適應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險管理控制機制的完善，要求應(yīng)明晰權(quán)責(zé)，以企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和方向，不斷優(yōu)化和完善稅務(wù)風(fēng)險管控制度，以促使各環(huán)節(jié)工作高效化落地和實施。為保證稅務(wù)風(fēng)險實現(xiàn)可控化，建議做好以下幾方面：首先，建立崗位權(quán)責(zé)制，健全稅務(wù)風(fēng)險管控整體框架。為實現(xiàn)高質(zhì)量開展稅務(wù)風(fēng)險控制工作，最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險工作，按照實際狀況建立崗位權(quán)責(zé)制度，保證不同職責(zé)貫徹于個人層面，各崗位人員明晰自身職責(zé)，以促使后續(xù)工作開展更具精準(zhǔn)性、可靠性。其次，建立納稅風(fēng)險評估機制。針對稅務(wù)風(fēng)險有必要對其等級做好評估，以提供與之相適應(yīng)的策略和方法，稅務(wù)風(fēng)險評估是關(guān)鍵內(nèi)容，直接決定后續(xù)風(fēng)險控制效果，應(yīng)通過完善的稅務(wù)風(fēng)險評估機制，進而有目的性開展評估工作，保證稅務(wù)風(fēng)險有目的性解決。最后，完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部全方位監(jiān)督機制。為保證稅務(wù)風(fēng)險進行全生命周期追蹤，進而實現(xiàn)有針對性應(yīng)對，選取合理的方法和策略，對稅務(wù)風(fēng)險過程進行追蹤，以確保稅務(wù)風(fēng)險有效監(jiān)督。以監(jiān)督機制對相關(guān)人員行為加以約束和局限，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險機制不足，選取有效的策略和方法進行解決，稅務(wù)風(fēng)險實際監(jiān)督過程中，需抽調(diào)專業(yè)人員實施監(jiān)督工作，按照相關(guān)制度和規(guī)范實施，以確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險實現(xiàn)可控化[5]。

（四）構(gòu)建完善的稅務(wù)信息溝通路徑

新發(fā)展態(tài)勢下，高質(zhì)量的信息溝通、交流有助于各部門人員均參與稅務(wù)風(fēng)險管控中，給予全方位的支持，確保稅務(wù)風(fēng)險管控水平提升，為達成該目標(biāo)，需結(jié)合實際狀況，積極做好以下兩方面工作，提高信息傳輸效率：一方面，信息時代背景下，為增強內(nèi)部信息傳輸效率，引入先進的信息技術(shù)，搭建內(nèi)部信息溝通交流平臺，以實現(xiàn)各部門間的交流，達成信息共享目標(biāo)。同時，將該平臺與稅務(wù)部門進行銜接，企業(yè)與稅務(wù)機構(gòu)進行良好的溝通和交流，確保信息雙向互動，企業(yè)稅務(wù)人員可及時從稅務(wù)機構(gòu)獲取當(dāng)下最新稅法政策，積極做好自身稅務(wù)籌劃，保證稅務(wù)繳納合理性、科學(xué)性，減少稅務(wù)風(fēng)險。另一方面，建立完善的交流溝通機制，確保不同部門、人員間溝通更便捷，信息傳輸更高效，為稅務(wù)風(fēng)險控制提供全面、精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息，按照企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理業(yè)務(wù)特征制定，并對其進行動態(tài)化調(diào)整和優(yōu)化，以便于實現(xiàn)風(fēng)險可控化，全體人員參與整個稅務(wù)風(fēng)險管理中，形成合力獲取較佳的成效。

（五）打造專業(yè)稅務(wù)管理隊伍

人員始終作為整個稅務(wù)風(fēng)險管控的主要實施者，其自身素養(yǎng)決定整個管理效果，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)范和要求，不斷打造專業(yè)素養(yǎng)較高、技能實踐經(jīng)驗豐富的稅務(wù)管理隊伍，為后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險管控提供強有力的支撐。稅務(wù)風(fēng)險管控對人員要求較高，該工作實施具有一定的復(fù)雜性，將以下兩方面為切入點：一方面，提升稅務(wù)管理人員培訓(xùn)執(zhí)行力，結(jié)合稅務(wù)管理人員自身實際狀況，明晰其自身薄弱點，制定完善的培訓(xùn)計劃和方案，并將其落于實處。對整個培訓(xùn)過程進行全方位監(jiān)督，培訓(xùn)結(jié)果進行績效考核，以增強人員對培訓(xùn)的重視程度，促使其主動參與培訓(xùn)活動中，將培訓(xùn)結(jié)果進行考評，并與稅務(wù)管理人員薪酬聯(lián)動，保證其全身心投入培訓(xùn)，提高自身專業(yè)素養(yǎng)。另一方面，適當(dāng)提高稅務(wù)管理人員招聘門檻。建議人員招聘中選取崗位勝任力模型為導(dǎo)向，綜合評估人員實際能力，判定其與崗位匹配度，為整個稅務(wù)管理隊伍注入新鮮活力，打造復(fù)合型稅務(wù)管理隊伍，為管控稅務(wù)風(fēng)險提供人才支持。

（六）全面、深入掌握和解讀稅收政策

全面、深入掌握我國當(dāng)前的稅收相關(guān)政策，能夠為企業(yè)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管控提供完整的資料信息，確保稅務(wù)籌劃科學(xué)、合理，可以從源頭減少企業(yè)納稅風(fēng)險，幫助企業(yè)健康、長足的發(fā)展。財務(wù)人員防控稅務(wù)風(fēng)險過程中，只有通過多元化的途徑熟悉掌握我國稅法相關(guān)條例，能夠避免繳納“冤枉稅”，為稅收籌劃工作有序開展提供保障，減少納稅過程中面臨的風(fēng)險。企業(yè)必須根據(jù)實際情況，明晰當(dāng)前稅收政策變化情況，特別是新修訂的稅務(wù)政策，要抽調(diào)專業(yè)的人員進行追蹤處理，并且通過多元化的方式對于稅務(wù)人員做好培訓(xùn)工作，在實際培訓(xùn)過程中融入我國當(dāng)前最新的稅收政策，使得人員能夠掌握最新的稅收政策，嚴(yán)格按照各項政策科學(xué)開展相關(guān)工作，為后續(xù)各項工作的有序開展提供保障。我國稅法處于不斷修正中，隨著當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境的變化，稅收政策發(fā)生動態(tài)變化，決定了企業(yè)最終稅款繳納，企業(yè)在防范涉稅風(fēng)險的基礎(chǔ)上，要求掌握當(dāng)前稅法實際變化的條款，確保后續(xù)稅務(wù)相關(guān)工作的開展規(guī)范、有序，減少稅負風(fēng)險。

四、結(jié)語

企業(yè)面臨競爭愈發(fā)激烈，涉及稅種增多，做好稅務(wù)風(fēng)險控制，有利于保證企業(yè)降低稅負，規(guī)范納稅行為，促進企業(yè)穩(wěn)健長足發(fā)展。當(dāng)下稅法為滿足內(nèi)外環(huán)境波動，其也處于持續(xù)性變更中，稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)需加以關(guān)注的核心風(fēng)險，有必要分析稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的不足，明晰各類風(fēng)險形成的重要因素，以實現(xiàn)“對癥下藥”，從源頭遏制此類稅務(wù)風(fēng)險，提高稅務(wù)管理水平，增強企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，推動企業(yè)穩(wěn)健長足發(fā)展。