簡(jiǎn)述內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用

宋天衡 杭州市兒童福利院

引言

事業(yè)單位在制定完善的內(nèi)部控制制度之后，可以為各項(xiàng)管理工作順利展開(kāi)提供至關(guān)重要的先決條件。將內(nèi)部控制貫穿到整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中，不但可以對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，同時(shí)還能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。因此，事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，一定要對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施引起高度重視，制定出完善的財(cái)務(wù)管理體系，以確保財(cái)務(wù)信息在應(yīng)用過(guò)程中可以具有一定的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概念分析

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展是以對(duì)財(cái)務(wù)管理狀況全面了解為基礎(chǔ)，緊緊圍繞財(cái)務(wù)運(yùn)行體系，有目的性地制定出合理、有效的管理方法，針對(duì)事業(yè)單位資金收入與支出等情況開(kāi)展系統(tǒng)的管理工作，并對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，為各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)施奠定重要基礎(chǔ)條件。

基于新時(shí)期發(fā)展環(huán)境下，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，所面臨的項(xiàng)目數(shù)量也一直呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系存在較多問(wèn)題，無(wú)法滿(mǎn)足未來(lái)形勢(shì)發(fā)展需求，所以，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)現(xiàn)有體系做出合理調(diào)整。通過(guò)在財(cái)務(wù)管理工作中加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，能夠在第一時(shí)間內(nèi)明確其中存在的漏洞，從而采取有效措施進(jìn)行解決，最終提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作效率和質(zhì)量。

二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用

事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展起著至關(guān)重要的作用，具體有以下幾個(gè)方面的體現(xiàn)。

（一）有利于保障資金安全性與完整性

事業(yè)單位將內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容，只有具備完善的管理制度，才能起到非常重要的約束作用并做出相應(yīng)的規(guī)范。明確各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理中所涉及的每一筆資金，確定具體的來(lái)源與用途，保證資金在分配與使用過(guò)程中符合規(guī)范性、合理性要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有資金的充分利用，有效避免資金占用或者是挪用等問(wèn)題的產(chǎn)生。事業(yè)單位通過(guò)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的相關(guān)要求，在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目實(shí)際要求全面了解的基礎(chǔ)上完成資金配置工作。同時(shí)在對(duì)每一筆資金的使用方面，可以設(shè)置合理的使用方案，確保最大程度上提升資金使用率，進(jìn)而提高事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益，有效防止各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。這對(duì)于保障事業(yè)單位資金安全性與完整性至關(guān)重要。

（二）有利于保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與可靠性

以?xún)?nèi)部控制為前提，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，不但可以保證將財(cái)務(wù)管理工作職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)還能幫助財(cái)務(wù)人員在思想上樹(shù)立正確的責(zé)任意識(shí)，使其能在崗位工作中將自身職責(zé)全面落實(shí)，并使其加強(qiáng)了職能部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的有效溝通與交流，真正做到職權(quán)分明、分工明確。此外，各部門(mén)之間還可以形成一定的監(jiān)督與約束作用。在這種環(huán)境下開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，可以有效避免各種差錯(cuò)問(wèn)題的產(chǎn)生，提高財(cái)務(wù)管理工作精細(xì)化程度，以此來(lái)獲取更加準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息，有助于對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作情況全面掌握，為后期決策制定提供非常重要的參考依據(jù)。

（三）有利于制定完善的財(cái)務(wù)管理制度體系

保證財(cái)務(wù)管理體系的完善性與有效性，是財(cái)務(wù)管理工作得以順利實(shí)施的前提條件。將內(nèi)部控制工作全面落實(shí)，可以及時(shí)找出財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上制定出有效的解決對(duì)策，確保財(cái)務(wù)管理工作在實(shí)施中可以滿(mǎn)足一定的科學(xué)性，減少并避免了各類(lèi)管理問(wèn)題的產(chǎn)生，最終實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)管理效果。另外，在加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，還有利于制定出嚴(yán)格的審核監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)工作全面落實(shí)，嚴(yán)格規(guī)范各個(gè)職能部門(mén)行為，使其可以嚴(yán)格按照法律制度與財(cái)務(wù)管理制度中的要求開(kāi)展工作，為財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展提供有力制度，同時(shí)也能保障事業(yè)單位在未來(lái)實(shí)現(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

三、現(xiàn)階段內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中存在的問(wèn)題

（一）缺少完善的內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位加強(qiáng)制度完善工作，不但可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)高效開(kāi)展，同時(shí)也能保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作在開(kāi)展中可以滿(mǎn)足一定的規(guī)范性。結(jié)合目前的實(shí)際情況來(lái)看，事業(yè)單位在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，所需要的經(jīng)費(fèi)仍然由財(cái)政部門(mén)撥款，而政府部門(mén)事后通過(guò)審計(jì)對(duì)資金使用實(shí)施監(jiān)管。因此，事業(yè)單位必須制定出完善的內(nèi)部控制制度，每一項(xiàng)資金在使用時(shí)，都需要對(duì)細(xì)節(jié)方面進(jìn)行嚴(yán)格管理，同時(shí)加強(qiáng)流程監(jiān)管工作。然而，正是因?yàn)橹贫葍?nèi)容的缺失，業(yè)務(wù)活動(dòng)支出經(jīng)費(fèi)時(shí)，缺少相應(yīng)的規(guī)章制度作為依據(jù)；更有部分事業(yè)單位雖有較為健全的規(guī)章制度，但卻流于形式，僅僅停留在紙面上，執(zhí)行時(shí)卻沒(méi)有遵守，甚至?xí)霈F(xiàn)越權(quán)審批的現(xiàn)象，影響到了內(nèi)部控制工作執(zhí)行效果。

（二）缺少正確的內(nèi)部控制管理意識(shí)

財(cái)務(wù)管理人員在事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作中的角色非常重要，財(cái)務(wù)管理人員自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與內(nèi)部控制工作之間存在直接聯(lián)系。但是，因?yàn)榇嬖诓糠重?cái)務(wù)管理工作人員專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性思想上認(rèn)識(shí)不夠到位，并且沒(méi)有按照具體目標(biāo)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，最終直接影響到了事業(yè)單位內(nèi)部管理工作質(zhì)量。

（三）缺少?lài)?yán)格的內(nèi)部控制監(jiān)督工作

一些事業(yè)單位在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，沒(méi)有根據(jù)工作狀況及時(shí)明確具體的管理目標(biāo)，所以，在整個(gè)管理流程上非?；靵y。一些管理人員認(rèn)為資金管理才是核心工作，而沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)管理引起重視，缺少完善的監(jiān)管制度以及考核評(píng)價(jià)體系。同時(shí)，事業(yè)單位在對(duì)設(shè)置財(cái)務(wù)管理崗位時(shí)，存在非常明顯的不合理性，對(duì)崗位職責(zé)沒(méi)有進(jìn)行明確劃分，沒(méi)有明確控制工作重點(diǎn)，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤或者是丟失等問(wèn)題，這一現(xiàn)象對(duì)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展造成了嚴(yán)重阻礙。

（四）缺少?lài)?yán)格的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

事業(yè)單位在開(kāi)展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，與相關(guān)單位之間不可避免會(huì)發(fā)生資金往來(lái)，如果在思想上缺少?lài)?yán)格的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，很大程度上會(huì)造成資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。結(jié)合近幾年市紀(jì)委網(wǎng)上通報(bào)來(lái)看，部分事業(yè)單位仍存在缺少?lài)?yán)格的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，同時(shí)沒(méi)有制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，所以在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，不可避免地會(huì)面臨一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如果管理人員不能及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，可能會(huì)直接影響到各項(xiàng)工作順利實(shí)施，并且降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性。

四、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用策略

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要想在整體上滿(mǎn)足一定的科學(xué)性與規(guī)范性，需要制定出完善的內(nèi)部控制管理制度。在對(duì)事業(yè)單位實(shí)際情況全面了解的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)范中的相關(guān)要求，制定出操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度。對(duì)于目前內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，如崗位職權(quán)劃分不明確，缺少完善的會(huì)計(jì)控制制度等，事業(yè)單位需要對(duì)工作人員行為進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，有效減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生概率，在更大程度上提升財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)性。事業(yè)單位在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，具體可以通過(guò)以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：第一，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中的具體條例與目標(biāo)，確保事業(yè)單位在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，能夠嚴(yán)格按照預(yù)期目標(biāo)來(lái)完成；第二，事業(yè)單位在對(duì)自身情況全面了解的基礎(chǔ)上，應(yīng)制定出完善的預(yù)算管理方案。該方案經(jīng)過(guò)審批之后，需嚴(yán)格按照方案中的內(nèi)容與要求來(lái)執(zhí)行。事業(yè)單位應(yīng)將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的引導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來(lái)，在此基礎(chǔ)上促進(jìn)各部門(mén)之間有效溝通與交流，通過(guò)這種方式有助于在更大程度上確保賬目管理準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施提供非常重要的參考依據(jù)；第三，事業(yè)單位通過(guò)制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)思想也能起到非常重要的強(qiáng)化作用，自上而下使工作人員全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作重要性。事業(yè)單位可以每年在固定的時(shí)間內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部控制制度會(huì)議，通過(guò)會(huì)議加強(qiáng)工作人員的意識(shí)，加深工作人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。在財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)工作人員行為進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，嚴(yán)格遵守預(yù)防為主、會(huì)計(jì)執(zhí)行為輔的原則，避免財(cái)務(wù)工作中的違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。事業(yè)單位應(yīng)對(duì)崗位牽制引起重視，針對(duì)于不相容的崗位一定要進(jìn)行合理劃分，主要是為了防止在崗位工作中出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象，避免財(cái)務(wù)管理工作混亂；第四，評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。事業(yè)單位緊緊圍繞自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)與發(fā)展?fàn)顩r，評(píng)估內(nèi)部控制工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有效防止在業(yè)務(wù)執(zhí)行階段出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，并交由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況開(kāi)展嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作。業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間應(yīng)該加強(qiáng)溝通與交流，在此基礎(chǔ)上形成高效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)于提升事業(yè)單位內(nèi)部制度監(jiān)管效果有著非常重要的作用。

（二）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平

事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平等綜合素質(zhì)與內(nèi)部控制工作質(zhì)量有著顯著的正相關(guān)性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平尤為關(guān)鍵。具體通過(guò)三個(gè)方面來(lái)實(shí)施：第一，內(nèi)部控制工作應(yīng)自上而下引起重視，需加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上組織工作人員制定出合理的內(nèi)部控制規(guī)章制度與操作流程，明確所有崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，確保內(nèi)部控制管理制度可以得到全面實(shí)施；第二，將單位文化與內(nèi)部控制管理相融合，提升財(cái)務(wù)人員管理思維水平，促使財(cái)務(wù)人員積極主動(dòng)投入內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中，通過(guò)加強(qiáng)與其他部門(mén)間的溝通交流，使內(nèi)部控制工作效率實(shí)現(xiàn)明顯提升；第三，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制工作氛圍。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員道德素養(yǎng)，使其掌握更多適用先進(jìn)的財(cái)務(wù)知識(shí)與技能，吸引更多專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，在事業(yè)單位內(nèi)部形成專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人才體系。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，需要全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督工作，確保內(nèi)部控制制度全面實(shí)施。具體可以采取以下措施：第一，配備專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督崗位工作人員。在日常運(yùn)營(yíng)管理及內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)全面監(jiān)督，如果在監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)其中存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要及時(shí)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，并采取有效的處理措施，提升財(cái)務(wù)管理工作效率；第二，為了將內(nèi)控監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來(lái)，應(yīng)該對(duì)現(xiàn)代技術(shù)使用引起高度重視，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出先進(jìn)的內(nèi)部監(jiān)控信息系統(tǒng)，保證監(jiān)控工作在實(shí)施過(guò)程中可以滿(mǎn)足一定的規(guī)范性權(quán)威性，同時(shí)也能促進(jìn)事業(yè)單位抗風(fēng)險(xiǎn)能力實(shí)現(xiàn)明顯提升；第三，在條件允許的情況下，應(yīng)該將外部審計(jì)機(jī)制引入到其中，通過(guò)委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)與監(jiān)督。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)立行立改，堵住內(nèi)部控制制度中的漏洞，有效避免各類(lèi)腐敗風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。

（四）整合財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化

在我國(guó)科學(xué)技術(shù)水平不斷提升的大背景下，信息技術(shù)使用逐漸受到各個(gè)領(lǐng)域的高度重視，主要是因?yàn)樾畔⒒夹g(shù)使用，有利于在更大程度上提升工作效率。進(jìn)而實(shí)現(xiàn)良好的工作效果。因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門(mén)在具體工作中，也應(yīng)該重視信息技術(shù)的使用，通過(guò)采取自動(dòng)化的分析系統(tǒng)，有利于在更大程度上提升財(cái)務(wù)信息管理水平。目前，仍存在部分事業(yè)單位依然采取傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)篡改或者是虛報(bào)瞞報(bào)等現(xiàn)象。因此，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)信息系統(tǒng)整合工作，確保在業(yè)務(wù)流程上可以滿(mǎn)足一定的規(guī)范化要求。將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效融合，可以在財(cái)務(wù)管理流程與核算標(biāo)準(zhǔn)之間起到一定的統(tǒng)一作用，使財(cái)務(wù)工作在發(fā)展中可以滿(mǎn)足一定的專(zhuān)業(yè)性。

（五）提升預(yù)算合理性

預(yù)算管理工作在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中尤為重要，需要將預(yù)算管理提至重中之重的位置。在預(yù)算執(zhí)行中，需要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行全面了解，如果有發(fā)生超支的傾向，一定要在第一時(shí)間進(jìn)行上報(bào)，并對(duì)該現(xiàn)象產(chǎn)生的原因做好詳細(xì)的記錄工作。通常情況下，保證預(yù)算合理性，可以避免出現(xiàn)超支現(xiàn)象，如果頻繁出現(xiàn)可能超支的現(xiàn)象，需要對(duì)預(yù)算編制內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行準(zhǔn)確驗(yàn)證。在構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制時(shí)，建議事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)可以適當(dāng)拓展權(quán)限范圍，確保財(cái)務(wù)管理人員可以積極有效地投入到監(jiān)督管理工作中，在一定的時(shí)間、范圍內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作情況進(jìn)行精準(zhǔn)檢查，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作，內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的價(jià)值作用。因此，事業(yè)單位需要搭建完善的內(nèi)部控制體系，將信息化技術(shù)更好地融入財(cái)務(wù)管理工作中，形成先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。針對(duì)目前內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行合理解決，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性與可靠性，促進(jìn)事業(yè)單位在未來(lái)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。