企業(yè)集團全面預算管理存在的問題與對策探析

文/戴平生（中國南玻集團股份有限公司）

企業(yè)全面預算管理應當緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，從企業(yè)經營多角度出發(fā)，針對企業(yè)各經營業(yè)務板塊及業(yè)務支撐單元，結合外部環(huán)境變化，進行系統(tǒng)性的以實現(xiàn)資源有效配合利用為目標的預測與匯算，最終形成量化及非量化的指標，并將相關指標進一步落實到各個企業(yè)單元，形成有效的年度目標管控，方便企業(yè)經營管理者做好下一年度或者下一季度的預算管控和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。在企業(yè)集團內部建立完善的預算管理制度，形成有效的運行機制可以幫助企業(yè)做好經營統(tǒng)籌規(guī)劃，實現(xiàn)資源的有效調配，強化企業(yè)目標管理機制，不斷地提升企業(yè)發(fā)展實力。

一、企業(yè)集團進行全面預算管理的重要性

（一）全面預算管理可以明確與落實企業(yè)發(fā)展方向

企業(yè)集團通過全面預算管理可以明確公司的發(fā)展方向，增強企業(yè)內部的目標意識管理，營造出企業(yè)全面預算管理的氛圍。在全面預算管理的過程中，企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標，制定出本年度的發(fā)展規(guī)劃與商業(yè)計劃，并將目標層層分解到各個業(yè)務單元與管理模塊，明確整體目標與局部目標，短期目標與長遠目標，從而實現(xiàn)統(tǒng)一目標管控，在整體上把控公司發(fā)展方向和企業(yè)經營渠道，做好企業(yè)管理的整體戰(zhàn)略部署計劃。企業(yè)集團內部進行全面預算管理可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展當中遇到的問題，及時發(fā)現(xiàn)經營管理的漏洞，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)轉型，提升企業(yè)集團戰(zhàn)略管理的能動性，增強企業(yè)集團全面預算管理的時效性，從而把握企業(yè)發(fā)展的整體方向，給企業(yè)制定完善的發(fā)展方向和發(fā)展路線。

（二）全面預算管理有利于企業(yè)整合優(yōu)化資源

全面預算管理可以有效整合公司資源，促進企業(yè)發(fā)展。全面預算管理制度是一項全局性綜合管理活動，在預算過程中需要公司的全體員工和各部門積極配合，溝通協(xié)調。隨著企業(yè)經營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)管理層難免會出現(xiàn)疏漏，因此在全面預算管理的過程中，可以幫助企業(yè)經營管理者梳理企業(yè)發(fā)展方向，讓管理者意識到企業(yè)發(fā)展的癥結，針對企業(yè)內比較大型的發(fā)展項目，要整合全公司資源合力支持大項目發(fā)展，擴大企業(yè)的經營規(guī)模和經營范圍，增強管理者的管控能力。全面預算管理制度，可以讓公司管理者對企業(yè)內部資源有個清晰的規(guī)劃，將企業(yè)資源整合在一起，擴張企業(yè)規(guī)模。

（三）有助于提升整體經營能力

企業(yè)進行全面預算管理，可以提高企業(yè)的總體管理水平，提高企業(yè)整體經營能力。企業(yè)預算管理是指在企業(yè)內部運用有效的預算管理制度、決策能力和成本控制、財務管理制度建立良好的管理體制。預算管理是企業(yè)管理的重要支撐，良好的預算管理制度可以為企業(yè)管理提供基礎，有效控制企業(yè)內部的各項支出，促進企業(yè)節(jié)能增產，完善企業(yè)管理的重要意義。企業(yè)在預算管理過程中可以利用有效的競爭機制和管理水平提高企業(yè)管理效益，憑借良好的預算管理制度提升企業(yè)綜合競爭力[1]。

二、企業(yè)集團全面預算管理存在的問題

（一）中長期的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃或是全面預算沒有圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃目標制定

企業(yè)沒有制定中長期企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃或是戰(zhàn)略規(guī)劃制定的不清晰，中長期目標與年度目標不能實現(xiàn)結合，依靠全面預算年度目標取代中長期目標。沒有中長期戰(zhàn)略規(guī)劃會導致全面預算管理短期目標矛盾突出，業(yè)務單元平衡難度大，預算調整隨意性強，資源調配的著重點難以確定，很容易形成蹺蹺板式預算管理情況，今年這個業(yè)務板塊好明年的目標就高，今年不好的業(yè)務板塊明年目標就低。更嚴重的是，沒有建立在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃或沒有圍繞戰(zhàn)略目標實施的全面預算管理，會導致企業(yè)資源不能形成有效的調配，為了追求短期目標可能形成投資浪費、支出浪費、存貨浪費，甚至可能給企業(yè)形象造成嚴重破壞（如品質下降）等，這肯定會影響企業(yè)的長遠發(fā)展。因此如果沒有建立在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃上的全面預算管理一定程度上還會激發(fā)內部矛盾，影響企業(yè)發(fā)展。

（二）全面預算管理意識不足以及不能系統(tǒng)性完成全面預算的制定工作

第一，企業(yè)管理者沒有將全面預算管理真正定義為企業(yè)關鍵管理工具之一，沒有真正地理解全面預算管理所能發(fā)揮的作用與價值；第二，企業(yè)管理者沒有真正地利用全面預算管理這一管理工具實施系統(tǒng)性的管理，而僅僅是定義為利潤目標、收入目標等幾個簡單的指標上；第三、沒有將全面預算管理進行有效的合理的可衡量的分解，從而實現(xiàn)全面預算的有效落地。為了預算而預算導致全面預算形式化。

其中，尤為突出的缺陷是在財務最終形成了一套財務預算數(shù)據(jù)表格后，不能形成一套完整年度全面預算商業(yè)計劃書。沒有具體的實施計劃措施，也沒有較為客觀的市場分析、政策分析、企業(yè)資源優(yōu)化分析、競爭對手分析等指導全面預算制定的基礎信息資料。

（三）全面預算管理體系不夠健全

第一，不能建立一套完整的、系統(tǒng)的、符合企業(yè)自身經營與核算的預算表格，例如不能將成本、費用進行顆?；?，簡單地以毛利率、費用率作為預算數(shù)據(jù)。

第二，全面預算管理職責分工不清晰，大部分企業(yè)都認為預算管理是財務人員的工作，其實全面預算管理要建立在高層管理統(tǒng)籌下的由具體負責部門牽頭實施的全業(yè)務單元參與的重要工作。

第三，不能建立起良好全面預算管理編制過程控制手段，全面預算管理是自上而下、還是自下而上、還是相互結合、還是最終由管理層直接定目標。在各業(yè)務單元矛盾沖突中如何有效協(xié)調，找到合理資源分配方式是全面預算管理需要不斷優(yōu)化和完善的地方。

第四，全面預算管理考核與跟進機制不健全，有指標沒有考核、有指標沒有跟進，對預算執(zhí)行過程的偏差分析不能夠從根本上找出原因，并做出有效調整和部署。

全面預算管理工作能否做好，主要依賴管理體系的構建。企業(yè)集團內部在進行預算管理時，如果管理體系制度不健全就會帶來預算管理制度無法支撐企業(yè)經營發(fā)展，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標也無法實現(xiàn)。企業(yè)作為組織課題，必須不斷調整自身的發(fā)展模式和自身管理體系的構建，幫助企業(yè)不斷地應對各種環(huán)境變化的需求。

（四）全面預算管理信息系統(tǒng)協(xié)同效率低

面對復雜的市場環(huán)境，企業(yè)集團內部預算管理信息系統(tǒng)協(xié)同效率比較低，導致企業(yè)內部預算管理制度信息化進展緩慢。信息系統(tǒng)協(xié)同各部門發(fā)展可以提升預算的運行效率和準確性。全面預算管理信息系統(tǒng)協(xié)同效率低會導致預算執(zhí)行和預算分析速度緩慢，增加了企業(yè)預算管理的工作量，降低了企業(yè)經營管理的整體水平。在企業(yè)預算管理信息化的現(xiàn)行發(fā)展狀況中這種現(xiàn)象是普遍存在，各個部門間的信息沒有共享，導致產業(yè)鏈接不完整因而出現(xiàn)產品瑕疵等一系列問題。由于我國的預算管理信息化還處于初級的發(fā)展階段，對預算管理信息化平臺建立認識不全面制約了信息化的優(yōu)化。人們從文字處理、報表打印開始使用計算機再到軟件開發(fā)，技術系統(tǒng)的應用沒有考慮到數(shù)據(jù)模型的建立和信息共享的問題，只是追求高效率高收益的目標而導致信息孤島不斷產生，各個部門間的信息聯(lián)系不斷減少[2]。

三、加強企業(yè)集團全面預算管理的對策

（一）制定企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃

要想真正發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)管理中的作用，首先企業(yè)集團應該研究和制定一套中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，并據(jù)此形式各年度發(fā)展重點、發(fā)展目標以及資源投入的重點方向。

每年在全面預算制定之前，重新審視并修正、完善企業(yè)集團的戰(zhàn)略發(fā)展目標，使之更加符合企業(yè)、市場、行業(yè)發(fā)展情況，以及符合國家的相關政策調整。

（二）提高對全面預算的認識以及提高全面預算的編制水平

首先公司管理層應該認識到全面預算管理這一套管理工具的作用以及是如何發(fā)揮作用的；其次根據(jù)公司的具體實際情況，研究如何引進這一套管理工具，并探討如何用這一套管理工具更好地系統(tǒng)化提升公司整體管理水平；再次，要將全面管理理念進行宣貫，并至少要將全面預算管理這一套管理工具能夠讓中層以上人員有全面的認識；最后，實施了全面預算管理后，要堅持不懈地執(zhí)行下去，并不斷優(yōu)化和提升整體全面預算管理運行機制，使之真正成為企業(yè)管理的一個重要手段。

每年在進行全面預算的制定過程中，不僅要結合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標，更重要的是對公司下一年度所面臨的市場環(huán)境、競爭環(huán)境、政策變化進行全面的調研與分析，對上一年度的經營管理進行全面的分析總結，從而形成集團級、事業(yè)部級、公司級、部門級全面預算管理商業(yè)計劃書。在全面與系統(tǒng)性地檢索過程中，使得各業(yè)務單元、各層級人員對整個經營業(yè)務有了更深刻的認識和清晰的了解，從而更能清晰企業(yè)發(fā)展目標與需要完善和改進的地方。

（三）健全和完善預算管理體系

第一，結合公司的具體情況，全面而系統(tǒng)化地對業(yè)務進行拆解，建立起一整套的全面預算管理的控制表單、匯總表單，并固化以及不斷優(yōu)化和完善。這些控制表單要與公司業(yè)務實質、控制活動緊密相關，并符合公司具體業(yè)務的核算要求。從而既能夠抓住控制節(jié)點與關鍵指標，也能夠在今后運行過程與核算相結合，能夠與實際數(shù)據(jù)形成有效對比。盡可能實現(xiàn)控制顆?；?，才能實現(xiàn)全面預算管理的可落實化，如費用管控，一定要到部門，到具體項目，到具體要素。如辦公費，需要進一步細化到辦公文具費（每人每月預算支出）等。特別對于成本費用項目，越精細越有利于今后的管控。

第二，在企業(yè)內部一定要明確全面預算的牽頭部門，并制定相關的全面預算管理制度。每年度全面預算啟動，需要有啟動會議，全面?zhèn)鬟_全面預算編制要求以及時間計劃，各個業(yè)務單元層層推進，按照全面預算管理要求有序推進，完成全面預算管理指定要求，如部門總結分析、下年度工作規(guī)劃、部門年度目標、關鍵指標制定。要組織全面預算的答辯與論證工作，可以根據(jù)公司的組織架構情況進行不同層次的全面預算分析與答辯。集團要組織集團性的全面預算的分析、研討及答辯工作。

第三，制定科學的預算指標體系。在企業(yè)集團預算管理工作進行的過程中，要制定科學的預算指標體系，實現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的發(fā)展理念和創(chuàng)新創(chuàng)造機制。預算管理的過程中要有明確的指標，建立完善的管理體系。在具體的指標指引下，加強企業(yè)內部的預算管理體系，保證核算對象的清晰，確保核算制度的健全。全面預算編制是全面預算管理的基礎，在編制的過程中會存在一定的復雜性，在編制的過程中應當留有充足的時間給預算管理工人員，總結預算編制工作的結果，體現(xiàn)出預算編制的科學性，保障預算數(shù)據(jù)的真實性和預算報表的準確性。全面預算管理制度應當以企業(yè)發(fā)展為基礎，以擴大企業(yè)經營規(guī)模為根本目標，運用科學合理的預算數(shù)據(jù)增強企業(yè)預算報表的編制，順利開展企業(yè)內部全面預算管理工作，提高企業(yè)的經營管理水平。在實行具體的預算管理工作時，各部門都要參與到預算管理工作當中，在企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標導向下，將經營預算和財務預算制度相結合，使預算數(shù)據(jù)更加準確和真實。

第四，充分關注全面預算的落實與監(jiān)督情況。對企業(yè)集團內部的預算管理制度要加強監(jiān)管，預算管理的過程中可能會有疏忽而導致某一環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位，因此要加強預算管理的監(jiān)督機制，設立專門的監(jiān)管小組，幫助企業(yè)完善預算的監(jiān)督管理，監(jiān)管小組主要是審核預算管理過程中各個環(huán)節(jié)之間的環(huán)扣，對于各環(huán)節(jié)之間銜接不暢要提出相應的問題，幫助財務人員更好地解決預算體系中的問題。在加強預算管理的同時，也要做好相關財務人員的業(yè)務培訓，提高財務人員的專業(yè)素質，提升財務人員的專業(yè)水平。在企業(yè)集團內部進行全面預算管理時，必須落實監(jiān)督管理計劃，落實內部人員的預算考核制度，將全面預算管理工作放在企業(yè)整改首位，優(yōu)化企業(yè)集團的預算管理體系構建。

（四）提高全面預算管理系統(tǒng)工具的協(xié)同效率

在企業(yè)預算管理過程中，要全面提升預算管理系統(tǒng)工具的協(xié)同效率，增強協(xié)同運行機制，運用有效的預算管理制度，加強企業(yè)內部各部門之間的聯(lián)系。首先，企業(yè)可以建立有效的預算流程管理系統(tǒng)工具，在選擇工具時要選擇適合企業(yè)自身的預算管理體系，減少相互磨合、相互匹配的時間，將客戶需求與企業(yè)的實際業(yè)務相結合，將企業(yè)資源細化為一條完整的供應鏈。日常的業(yè)務處理工作，在管理軟件的幫助下可以有條不紊。這樣才會有更高的工作效率，增加企業(yè)的經營收入，提高企業(yè)在同行業(yè)中的核心競爭力。其次，可以招聘一部分懂得軟件應用的技術型人員，或者也可以請教專業(yè)的技術人員去講解這部分軟件的應用，定期給企業(yè)員工培訓，這樣既可以增長員工的個人技能，也會相對減少技術型人員的開支。培訓結束之后，讓員工加緊練習管理軟件的操作，熟悉管理軟件的操作流程，然后組織一次考試，考試合格的可以升職加薪，這樣員工們也會有學習的熱情和動力，在工作中也會更加積極向上，面對工作也會更加精神飽滿。最后，在操作軟件的過程中要細心認真，遇到卡殼的情況時可以請教那些熟練的同事，避免出現(xiàn)連帶問題，造成企業(yè)信息的損失，這樣就會得不償失。有問題并不可怕，最重要的是要有解決問題的能力和虛心請教的勇氣。在一天的工作結束之后還可以加緊訓練，使自己更加熟練地應用管理軟件，提高個人的工作效率，在工作中保持積極向上的態(tài)度，不要因為自己不熟練而垂頭喪氣降低工作效率和工作水平，導致無法升職加薪[3]。

四、總結

總而言之，全面預算管理是企業(yè)集團重要的管理手段之一，發(fā)揮好全面預算管理作用，將能有效提升企業(yè)集團的運營管理水平，提升企業(yè)管理效率，將能使企業(yè)集團戰(zhàn)略發(fā)展有序推進，確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。推進全面預算管理，有助于系統(tǒng)化理解整個企業(yè)集團的運作單元，不斷地發(fā)現(xiàn)經營管理當中的問題，才能積極主動地提出有效的解決措施，并通過可持續(xù)性發(fā)展規(guī)劃，增強企業(yè)核心競爭力，確保企業(yè)集團可以順應新時代發(fā)展潮流，增強企業(yè)的經營管控能力和風險防范意識。