建筑施工企業(yè)加強資金管理拓寬盈利空間的策略

文/寧維娜（中鐵七局集團第三工程有限公司）

對建筑施工企業(yè)而言，資金對工程項目能否順利完成有著直接的影響?，F(xiàn)階段，大部分建筑施工企業(yè)資金相對緊張，而科學(xué)完善的資金管理制度，能夠幫助企業(yè)采用科學(xué)合理的方式，基于宏觀戰(zhàn)略發(fā)展角度，對各職能部門進行協(xié)調(diào)，實現(xiàn)各項資源配置合理性提升，盤活企業(yè)閑置資金，最大限度發(fā)展資金價值，提升資金利用率，降低成本，強化企業(yè)經(jīng)濟效益。

一、建筑施工企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀概述

（一）行業(yè)發(fā)展不夠透明，交易成本偏高

當(dāng)前，在項目招投標、施工建設(shè)、竣工階段等環(huán)節(jié)，建筑行業(yè)內(nèi)部較多企業(yè)存在誠信缺失問題，行業(yè)發(fā)展不夠透明，項目建設(shè)方借助其甲方優(yōu)勢實行“明招暗定”、最低中標等違規(guī)行為普遍存在。合同履約程度不足，因履約糾紛造成高額的經(jīng)濟損失。在實際的施工建設(shè)環(huán)節(jié)，在原材料采購方面質(zhì)量把控不足，存在偷工減料現(xiàn)象，導(dǎo)致更大的經(jīng)濟損失，使得建筑施工企業(yè)交易成本上升[1]。

（二）墊資、帶資施工現(xiàn)象普遍

建筑行業(yè)作為勞動密集型行業(yè)，難以基于時代變化改變原有的競爭優(yōu)勢，因此難以形成建筑產(chǎn)品差異化，以及產(chǎn)生的附加價值差異。在競爭激烈的市場環(huán)境之中，建筑行業(yè)保持穩(wěn)定健康的發(fā)展態(tài)勢，必然會采用通過降低成本實現(xiàn)規(guī)模擴大的方式，企業(yè)與企業(yè)之間、項目與項目之間，在實際的擴張過程中，難免會產(chǎn)生競爭，此類競爭現(xiàn)象的產(chǎn)生，無疑有利于甲方降低購買成本，然而卻導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在行業(yè)競爭上的劣勢加大。

（三）負債率偏高，盈利薄弱

通過調(diào)查可以明確，我國建筑行業(yè)整體負債率在70%左右，對于部分規(guī)模較大的建筑施工企業(yè)而言，資產(chǎn)負債率甚至高達90%，高額的債務(wù)負擔(dān)嚴重制約了建筑施工企業(yè)的發(fā)展。在供大于求且不透明的市場環(huán)境之下，建筑施工企業(yè)普遍處于較為弱勢的地位，盈利水平偏低。較低的盈利水平與較高的負債，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在設(shè)備更新、技術(shù)優(yōu)化方面投入力度不足，難以助力自身實現(xiàn)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展[2]。

（四）資金投入規(guī)模大、分散施工管理難度高

承包工程建設(shè)項目是施工建筑企業(yè)的主要業(yè)務(wù)形式，其具有資金投入規(guī)模大、項目建設(shè)周期長和資金回籠速度慢等特征。與此同時，建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的流動性強，分散在多個地區(qū)的工程建設(shè)項目同時開工，大型工程建設(shè)項目也會經(jīng)常出現(xiàn)跨區(qū)域作業(yè)的情況，加大了管理難度。

（五）核算與結(jié)算模式特殊

建筑施工企業(yè)適用的財務(wù)核算模式與工程價款結(jié)算模式也具有一定的特殊性。工程建設(shè)項目的發(fā)包方在招標時往往會對建筑施工企業(yè)的經(jīng)營資質(zhì)實施嚴格篩選并對分包經(jīng)營管理給出明確的規(guī)定，這導(dǎo)致建筑施工企業(yè)通常會選擇分級核算的財務(wù)核算模式，分級核算模式下，建筑施工企業(yè)的項目部通常單獨設(shè)置賬套，項目部作為獨立的會計主體自行核算本項目的交易事項。與此同時，由于工程項目建設(shè)周期較長，建筑施工企業(yè)一般都會采用工程價款分標段結(jié)算的方式，分標段確認債權(quán)以保障企業(yè)資產(chǎn)安全和回款效率。

（六）組織形式與其他行業(yè)不同

建筑施工企業(yè)的組織形式具備一定的特殊性，矩陣制管理是我國大部分建筑施工企業(yè)常用的組織形式。這種組織形式?jīng)Q定了作為組織基礎(chǔ)單元的項目部在財務(wù)核算和稅務(wù)管理工作上具備較強的獨立性。

二、建筑施工企業(yè)加強資金管理的意義

（一）防控資金風(fēng)險

資金作為維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，倘若企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生資金循環(huán)中斷的狀況，將會導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大損失。因此，強化資金管理質(zhì)量，嚴格管控企業(yè)現(xiàn)金流，有助于企業(yè)防控資金風(fēng)險。對建筑施工企業(yè)而言，在實際的項目建設(shè)過程中資金需求量較大，周轉(zhuǎn)時間長，同時極易出現(xiàn)墊資施工的狀況。倘若不強化資金管理力度，對企業(yè)資金進行合理配置，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂問題，將使得企業(yè)面臨巨大經(jīng)營風(fēng)險。

（二）提升企業(yè)管理水平

資金管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對建筑施工企業(yè)而言，管理活動主要分為資金管理與生產(chǎn)管理兩部分。建筑施工企業(yè)強化生產(chǎn)過程管理力度，對于提升材料、機械、人工利用率有著極為重要的意義，有助于企業(yè)優(yōu)化資金管理質(zhì)量，促進生產(chǎn)管理效率提升，強化企業(yè)綜合管理能力。與此同時，建筑施工企業(yè)資金管理工作的落實，與市場管理、商務(wù)管理等緊密關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)企業(yè)資金管理質(zhì)量的提升，需各職能部門協(xié)同合作，對企業(yè)而言，也是對綜合實力的考驗，有助于企業(yè)提升精細化管理水平。

（三）增加盈利能力

我國建筑行業(yè)普遍存在資產(chǎn)負債率高、債務(wù)壓力大等特點，因此建筑施工企業(yè)在實際的運營管理進程中，需留存大量現(xiàn)金備用。此外，企業(yè)為實現(xiàn)自身經(jīng)營規(guī)模擴大，在日常經(jīng)營活動中需開展融資活動，籌集大量資金用于補充營運資金或承接投資類項目等，因而建筑施工企業(yè)也普遍存在高資產(chǎn)負債率、高貨幣資金等問題，此類問題的存在從側(cè)面反映出企業(yè)內(nèi)部資金利用率不足等問題。因此，強化企業(yè)資金管理力度，對于提升企業(yè)盈利能力也有著積極的促進作用。

三、建筑施工企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）信息傳遞不及時，財務(wù)管理滯后

大部分建筑施工企業(yè)在實際項目建設(shè)環(huán)節(jié)，面臨工期長、資金投入量大等問題，基于工程項目建設(shè)實際狀況，通常采用項目經(jīng)理負責(zé)制，在具體的施工建設(shè)環(huán)節(jié)，會建立相對獨立的項目賬套核算。就建筑施工企業(yè)而言，隨著各地區(qū)施工項目的不斷增加，在施工中需管理的資金規(guī)模也隨之增加，包含人工費、材料費、分包款等內(nèi)容，財務(wù)人員在實際的工作開展進程中，按月對各工程實際發(fā)生成本進行核算，企業(yè)管理層方面僅能通過每月上報的財務(wù)報表，對企業(yè)運營管理情況進行分析，對資金使用全流程缺乏動態(tài)化管控，導(dǎo)致資金信息傳遞滯后性較為嚴重，信息不對稱問題較大，管理層無法基于及時準確的財務(wù)信息數(shù)據(jù)做出決策，易導(dǎo)致決策科學(xué)性、可行性不足[3]。

（二）資金未統(tǒng)籌管控，使用效率不高

相較于其他行業(yè)，建筑施工企業(yè)存在工程項目分散程度較高的特點，在一定程度上加大了資金管理難度。部分建筑施工企業(yè)并未對資金實現(xiàn)統(tǒng)籌管控，資金集中管理模式落實不到位，導(dǎo)致資金利用率偏低。建筑施工企業(yè)在實際的運營管理進程中，存在多個銀行賬戶，資金集中管理難度大，難以實現(xiàn)資金統(tǒng)一管理調(diào)配，極易產(chǎn)生部分項目資金閑置和部分項目資金緊張并存的局面，難以助力建筑施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益提升。

（三）工程款拖欠問題嚴重，資金流動性較差

對建筑施工企業(yè)而言，主要的資金來源有以下三個渠道：1.企業(yè)自有的資金存量；2.向金融機構(gòu)借款；3.業(yè)主工程款。就當(dāng)前建筑施工企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，向金融機構(gòu)借款極易受銀行貸款規(guī)模影響，尤其近年來，各大銀行逐漸加大對于建筑施工企業(yè)放款審核力度，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)貸款難度逐漸提升。而就業(yè)主工程款渠道而言，行業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，為達到中標目的，不僅需向業(yè)主支付高額的投標保證金、履約保證金，同時還不易從業(yè)主方得到施工資金。上述兩個渠道資金來源相對緊張，這也是導(dǎo)致工程款拖欠現(xiàn)象頻繁發(fā)生、企業(yè)自有資金不斷縮水的主要原因所在。

（四）資金控制意識不強，流失問題較為嚴重

建筑施工企業(yè)為實現(xiàn)資金管理價值的全面發(fā)揮，首要任務(wù)是強化內(nèi)部管理，提升資金控制意識。而較多建筑施工企業(yè)之所以產(chǎn)生資金管理水平較低的問題，究其原因在于內(nèi)部管理方式及流程存在不足?，F(xiàn)階段，部分建筑施工企業(yè)在實際的運營管理進程中，將關(guān)注重點放在項目產(chǎn)值及收益方面，對于資金管理重視程度不足。在項目施工建設(shè)前，將精力投入到壓縮投標價格之上，在墊資工作開展過程中調(diào)研分析工作落實不到位，并未對甲方資金流、信譽度等進行全方位評估。在實際的施工建設(shè)階段，存在嚴重的施工費用浪費現(xiàn)象，并未提前制定施工規(guī)劃，導(dǎo)致易產(chǎn)生趕工費用等額外支出，設(shè)計圖紙變更、圖紙錯誤等問題的產(chǎn)生，都會導(dǎo)致工程預(yù)算與最終結(jié)算脫節(jié)，影響投資決策的科學(xué)性，導(dǎo)致企業(yè)資金流失，無法提升資金利用價值[4]。

（五）資金管理不夠嚴謹，隨意性較強

現(xiàn)階段，部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的預(yù)算管理機制，在實際的資金使用環(huán)節(jié)存在隨意性較大的問題，影響資金安全。部分建筑施工企業(yè)雖基于政策指引，實現(xiàn)預(yù)算管理機制的建立健全，但在實際的執(zhí)行過程中，并未將其落到實處，導(dǎo)致預(yù)算管理流于表面，并未發(fā)揮應(yīng)有價值。部分建筑施工企業(yè)在項目建設(shè)過程中，過于重視目標精細化管理，在實際的資金收支過程中統(tǒng)籌規(guī)劃工作落實不到位，導(dǎo)致資金使用隨意性較強，難以嚴格按照預(yù)算落實各項經(jīng)營管理活動。

（六）缺乏資金流轉(zhuǎn)全過程監(jiān)督管理機制

建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金流向與控制脫節(jié)，主要表現(xiàn)在外循環(huán)較為嚴重，在實際的資金使用過程中，并未落實事前預(yù)測、事中管控、事后評估等工作，缺乏行之有效的考核管理機制，極易產(chǎn)生管理失控問題。建筑施工企業(yè)員工在實際的工作執(zhí)行環(huán)節(jié)，相關(guān)流程規(guī)范性不足，并未嚴格遵循規(guī)章制度落實工作，存在亂借款、亂開支等問題，缺乏有效的控制手段，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)混亂、資金流失，嚴重情況下甚至危及企業(yè)運營的穩(wěn)定性。

四、建筑施工企業(yè)資金管理優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建財務(wù)共享平臺

隨著科技的不斷進步，建筑施工企業(yè)財務(wù)管理工作落實迎來了全新的機遇。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大信息化建設(shè)投入力度，基于運營管理狀況構(gòu)建具備自身特點的財務(wù)共享平臺，將企業(yè)所涉及的資金管理內(nèi)容充分融合至信息化管理平臺之上，助力財務(wù)管理人員實現(xiàn)資金管理效率及質(zhì)量的大幅度提升，減少人為操作過程中存在的失誤，切實保障信息數(shù)據(jù)安全準確，強化信息共享效率，充分滿足現(xiàn)階段建設(shè)項目分散、范圍廣、流動性強的資金管理特點，助力建筑施工企業(yè)提升內(nèi)部管理質(zhì)量，維持健康穩(wěn)定發(fā)展[5]。

（二）實行資金集中管理，構(gòu)建“資金池”

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行“收支兩條線”的資金管理模式，積極引進現(xiàn)代化思維理念，實現(xiàn)財務(wù)管理系統(tǒng)及管理模式的優(yōu)化創(chuàng)新，借助簽訂財務(wù)歸集協(xié)議的辦法，構(gòu)建資金池。在實際的項目建設(shè)過程中，所收取的每一筆工程款項，需全額匯入總公司結(jié)算銀行賬戶之中。由資金管理部回撥資金至分支機構(gòu)或項目部所開設(shè)的銀行之中，進行項目建設(shè)環(huán)節(jié)資金支付行為，此項資金主要用于施工采購工作、日常費用支出等無法采取電匯方式的支付款項。財務(wù)部門在實際的工作開展進程中，應(yīng)當(dāng)合理劃分相關(guān)崗位，指定專人負責(zé)獨立開設(shè)銀行賬戶管理及后續(xù)資金歸集工作的開展，由該人員負責(zé)對接各單位賬戶管理專員，并上報各項信息數(shù)據(jù)。

（三）理性承接工程，加強應(yīng)收賬款管理

建筑施工企業(yè)在招投標環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)充分落實調(diào)研評估工作，對合作方綜合實力、信譽度等內(nèi)容進行充分了解，明確投標階段目標，僅承攬企業(yè)資金實力范圍以內(nèi)的項目。墊資施工風(fēng)險較大，極易影響企業(yè)穩(wěn)定運營，但遇特殊情況必須墊資施工時，企業(yè)首先應(yīng)對自身資金承受能力進行全面分析，其次由專人負責(zé)工程保證金交涉，強化與合作方的溝通協(xié)調(diào)，能提前退回部分予以退回，能借助保函替代的則用保函替代，嚴格按照合同約定及時退回，避免由于管理疏忽，導(dǎo)致延期退回現(xiàn)象產(chǎn)生。強化應(yīng)收賬款管理，成立專門應(yīng)收賬款催收小組，在日常工作中強化與合作方的溝通聯(lián)系，及時按照合同約定索要工程款。受項目建設(shè)周期長影響，需由員工長期負責(zé)，盡可能減少人員更新頻繁現(xiàn)象。

（四）提高資金管理意識，全員參與管理

強化建筑施工企業(yè)資金管理意識，實現(xiàn)全員參與，在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，合理利用宣傳平臺，向全體人員普及資金管理基礎(chǔ)知識及重要意義，督促企業(yè)全員形成良好的資金管理系統(tǒng)。充分落實預(yù)算管理工作，強化各部門協(xié)同合作，提升配合度，明確員工職能權(quán)限，確保工作落實流程的規(guī)范性。

對于超預(yù)算使用資金現(xiàn)象，充分明確原因所在，及時糾偏，確保資金預(yù)算管理價值的有效發(fā)揮。

（五）推進業(yè)財一體化，及時發(fā)現(xiàn)資金運營管理問題

強化企業(yè)信息化建設(shè)，推進業(yè)財一體化，實現(xiàn)信息資源共建共享，切實提升信息傳輸時效性與準確性[6]。實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，及時發(fā)掘業(yè)務(wù)運營過程中存在的問題，督促整改工作的有效實施。借助管理會計思維，推動業(yè)務(wù)與財務(wù)的高效融合，打破傳統(tǒng)模式下信息孤島問題。為資金集中管理、全流程監(jiān)督管控等工作的實施，奠定良好的基礎(chǔ)，切實提升企業(yè)信息化管理水平，助力企業(yè)于當(dāng)前行業(yè)競爭激烈背景下，實現(xiàn)長足發(fā)展。

（六）加強資金控制，健全監(jiān)督考核機制

基于建筑施工企業(yè)運營管理現(xiàn)狀，構(gòu)建科學(xué)完善的資金預(yù)算制度，員工在實際工作開展進程中，需基于工期、工程清單報價、材料計劃用量等要素，保障預(yù)算資金編制結(jié)果符合企業(yè)需求。落實好后期跟蹤評估工作，針對項目建設(shè)過程中存在的實際狀況，及時糾正偏差，對于無預(yù)算資金支出，應(yīng)當(dāng)嚴格管理并及時糾正。在資金管理工作落實過程中，應(yīng)當(dāng)保障崗位劃分合理，定期執(zhí)行崗位輪換制度。對于資金使用需嚴格落實審批機制，不得產(chǎn)生越權(quán)審批現(xiàn)象。制定完善的考核評估機制，對企業(yè)資金運轉(zhuǎn)狀況進行全方位審查，確保資金使用合法合規(guī)。合理設(shè)置考核指標，將考核結(jié)果與員工薪酬福利體系相關(guān)聯(lián)，切實提升員工工作積極性，助力企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量提升。

五、結(jié)語

建筑施工企業(yè)資金管理工作的有效落實，能夠保障企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在運營過程中，會面臨各類風(fēng)險，而資金風(fēng)險的產(chǎn)生將會對企業(yè)造成致命打擊。因此，企業(yè)需重點關(guān)注資金管理工作落實，有效規(guī)避資金風(fēng)險的產(chǎn)生，促使各職能部門協(xié)同合作，實現(xiàn)企業(yè)信息化建設(shè)水平提升，為資金管理工作開展奠定良好基礎(chǔ)，實現(xiàn)全流程管控，助力企業(yè)整體管理水平提升，實現(xiàn)更好更快的發(fā)展。