基于業(yè)財(cái)融合場景的財(cái)務(wù)流程重構(gòu)研究

蓋衛(wèi)東,紀(jì)文珠

(武漢學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院，湖北 武漢 430212)

1 引言

2021年12月30日財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃(2021—2025)》提出，要深入推動(dòng)單位業(yè)財(cái)融合和會(huì)計(jì)職能拓展，加快推進(jìn)單位會(huì)計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型。通過會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)字化建設(shè)，推動(dòng)單位深入開展業(yè)財(cái)融合，提升數(shù)據(jù)治理水平。目前的業(yè)財(cái)融合只是打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的壁壘、加速了信息聯(lián)通，并沒有融合得非常徹底。只有結(jié)合場景化進(jìn)行業(yè)財(cái)融合財(cái)務(wù)流程重構(gòu)，才能有助于實(shí)現(xiàn)兩者的融合，更好地為業(yè)務(wù)提供決策支持。

2 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程存在的問題

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程單向流動(dòng)如圖1所示，其存在的主要問題如下。

圖1 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程

2.1 以產(chǎn)品為中心，忽略客戶

以產(chǎn)品為中心，就是以企業(yè)的生產(chǎn)要求為中心，為獲取利潤便把控制成本作為工作重心，于是財(cái)務(wù)流程的重心也放在了財(cái)務(wù)核算上。而財(cái)務(wù)核算需要業(yè)務(wù)提供原始單據(jù)，所以形成單向鏈條，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)僅僅以原始單據(jù)相鏈接，沒有深入到業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，更沒有考慮到客戶需求。在精益管理的當(dāng)今，市場需求越來越重要，以銷定產(chǎn)成為很多企業(yè)優(yōu)先選取的生產(chǎn)策略，此時(shí)忽略客戶、以產(chǎn)品為中心的流程顯然無法與時(shí)代發(fā)展要求相匹配。

2.2 信息傳遞滯后，事后核算

公司傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息生成于業(yè)務(wù)發(fā)生部門和財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)信息的傳遞會(huì)經(jīng)歷好幾個(gè)部門與環(huán)節(jié)，傳遞速度緩慢，在傳輸過程中常常出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息錯(cuò)位、失真等問題，進(jìn)而產(chǎn)生延時(shí)核算的問題，導(dǎo)致無法達(dá)到會(huì)計(jì)信息及時(shí)性這一質(zhì)量要求，使得財(cái)務(wù)信息的價(jià)值大打折扣。并且側(cè)重于對業(yè)務(wù)流程結(jié)果傳導(dǎo)的核算，還只是停留在事后反映的模式中，財(cái)務(wù)不需要了解業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)也不了解財(cái)務(wù)，無法實(shí)現(xiàn)相互驅(qū)動(dòng)，相互融合更無從談起。

2.3 組織結(jié)構(gòu)冗雜，工作重復(fù)

組織架構(gòu)層級(jí)化嚴(yán)重，不同部門之間職能重復(fù)，財(cái)務(wù)部和其他業(yè)務(wù)部門分別記錄賬目，導(dǎo)致財(cái)務(wù)相關(guān)管理人員分散于各個(gè)部門中，工作職責(zé)存在嚴(yán)重的重疊，大大降低了工作效率。并且不合理的組織架構(gòu)容易割裂業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，致使業(yè)財(cái)兩部分獨(dú)立運(yùn)行，難以融合。

3 業(yè)財(cái)融合場景化財(cái)務(wù)流程重構(gòu)邏輯

業(yè)財(cái)融合的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)是將業(yè)務(wù)獲取的信息數(shù)字化并迅速傳遞給財(cái)務(wù)，轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)語言，反之亦然。人工智能技術(shù)加速了這個(gè)過程，更快地進(jìn)行業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)資源的整合，并且加入場景后，使得信息轉(zhuǎn)化的過程更精準(zhǔn)、更具有針對性。重構(gòu)后的財(cái)務(wù)流程如圖2所示，具體流程邏輯如下。

圖2 重構(gòu)后企業(yè)財(cái)務(wù)流程

3.1 財(cái)務(wù)流程重構(gòu)的導(dǎo)向——客戶需求

流程重構(gòu)首先要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，在服務(wù)意識(shí)越來越強(qiáng)的今天，市場需求成為不可忽視的重要決策因素，客戶需求也便成為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以客戶需求為驅(qū)動(dòng)重塑財(cái)務(wù)流程，是流程重構(gòu)的重要一步，也為整個(gè)重構(gòu)過程指引了大方向。

3.2 財(cái)務(wù)流程重構(gòu)的開端——場景

場景是真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情景集合，主要聚焦于某一類業(yè)務(wù)或流程在特定環(huán)境下的運(yùn)行。也就是說同一業(yè)務(wù)在不同環(huán)境下可能催生出不同的業(yè)務(wù)流程，由此需要借助場景，將業(yè)務(wù)流程放到具體場景中進(jìn)行具體分析。場景財(cái)務(wù)把具體場景下的業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)化，利用各種技術(shù)獲取和保存原始場景數(shù)據(jù)，達(dá)到提升會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的目的；通過對場景產(chǎn)生數(shù)據(jù)的分析和挖掘推導(dǎo)出與場景相關(guān)的信息，比如場景中流程等關(guān)鍵信息，使得流程信息具體化、精確化，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性。

3.3 財(cái)務(wù)流程重構(gòu)的保障——業(yè)務(wù)流程

要想完成輸入的過程，首先要進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重構(gòu)，從而梳理好業(yè)務(wù)信息，便于原始場景數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化工作。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程下，一項(xiàng)簡單業(yè)務(wù)可能需要流轉(zhuǎn)于多個(gè)部門，不僅造成重復(fù)工作，還使得責(zé)任劃分不明晰。業(yè)財(cái)融合的趨勢使得企業(yè)越來越重視對業(yè)務(wù)流程的管理，而企業(yè)的業(yè)務(wù)流程是由無數(shù)個(gè)作業(yè)有機(jī)整合而來的，那么為了進(jìn)行精細(xì)化管理，作業(yè)這一基礎(chǔ)單位便成了重點(diǎn)的關(guān)注對象。作業(yè)是為完成某項(xiàng)任務(wù)采取的各項(xiàng)動(dòng)作，并且各項(xiàng)作業(yè)連接起來形成企業(yè)內(nèi)部的作業(yè)鏈，整個(gè)鏈條相互關(guān)聯(lián)、彼此聯(lián)系，將各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)整合起來，從而具有處理實(shí)物流、資金流、信息流的自組織能力，實(shí)現(xiàn)“三流合一”，使企業(yè)內(nèi)部形成一條價(jià)值傳遞鏈條，最終以各項(xiàng)作業(yè)集成起來的業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)搭建起業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

由此可見，以作業(yè)為中心的扁平式組織結(jié)構(gòu)，能夠適應(yīng)顧客的需求變化，迅速做出反應(yīng)，能夠幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部價(jià)值鏈，從而降低管理成本，提高管理效率。也就是說把場景下的某一業(yè)務(wù)流程劃分為作業(yè)，不同生產(chǎn)過程、工藝特點(diǎn)會(huì)涉及不同的作業(yè)，而這些作業(yè)是成本發(fā)生的根本原因，由此建立起作業(yè)成本庫進(jìn)行歸集費(fèi)用，也就是將消耗的資源價(jià)值(資源的耗費(fèi)導(dǎo)致成本發(fā)生)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)作業(yè)成本庫中，使得作業(yè)的發(fā)生與資源的耗費(fèi)密切相關(guān)，由此便把業(yè)務(wù)(作業(yè))與財(cái)務(wù)(成本)緊密地聯(lián)系在一起，收集到的業(yè)務(wù)信息也更具有條理性、針對性地傳送給財(cái)務(wù)部門。所以為達(dá)成業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)，業(yè)務(wù)流程的重構(gòu)、作業(yè)中心的成立、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的搭建起著至關(guān)重要的保障作用。

3.4 財(cái)務(wù)流程重構(gòu)的紐帶——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化平臺(tái)

數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化平臺(tái)提供數(shù)據(jù)采集對接的數(shù)據(jù)接口，可以對接前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)里的業(yè)務(wù)信息，對業(yè)務(wù)事項(xiàng)加工轉(zhuǎn)換后，形成會(huì)計(jì)核算需要處理的數(shù)據(jù)。現(xiàn)在能夠進(jìn)行業(yè)財(cái)融合的一個(gè)重要原因便是信息技術(shù)的應(yīng)用，將紙質(zhì)單據(jù)上的信息轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)能夠儲(chǔ)存和傳遞的二進(jìn)制語言，加快了信息流轉(zhuǎn)速度，防止信息傳遞的延遲。尤其是運(yùn)用RPA、人工智能等技術(shù)后，機(jī)器掃描單據(jù)等一系列操作使得信息轉(zhuǎn)化過程自動(dòng)化、智能化，大大提高了工作效率，將業(yè)務(wù)過程與財(cái)務(wù)過程高效鏈接起來。

除了轉(zhuǎn)化的過程，還需一個(gè)清洗的過程，將冗余的信息過濾掉，然后對數(shù)據(jù)統(tǒng)一口徑，將不同場景下的原始事項(xiàng)數(shù)據(jù)按照同一規(guī)則調(diào)整為標(biāo)準(zhǔn)事項(xiàng)數(shù)據(jù)，便于后期轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)信息。打通財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)后，這個(gè)過程就更為簡化，不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間按照同一套邏輯處理數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)提取口徑相一致，匯集到財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)便是同一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，直接應(yīng)用即可，完成了數(shù)據(jù)從一個(gè)系統(tǒng)無障礙地跳入另一個(gè)系統(tǒng)，解決了信息孤島的問題?？梢姡ㄟ^配置規(guī)則和執(zhí)行轉(zhuǎn)換與清洗的功能，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化平臺(tái)鏈接起了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)，承擔(dān)起傳遞中介的角色，所以在流程重構(gòu)過程中一定要注重此平臺(tái)的建設(shè)。

3.5 財(cái)務(wù)流程重構(gòu)的重心——場景核算

業(yè)務(wù)流程以場景展開，要想實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)核算也應(yīng)同步按照場景進(jìn)行，不同場景下核算內(nèi)容不一致，那么為了建立起兩者“一對一”的鏈接，場景核算便顯得尤為重要。與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算不同的地方在于場景核算要根據(jù)業(yè)務(wù)場景定義核算科目，從業(yè)務(wù)盡調(diào)開始到簽訂合同，一直到業(yè)務(wù)核銷，按照“會(huì)計(jì)科目+業(yè)務(wù)類型段+作業(yè)段”的模式進(jìn)行核算。

此處從側(cè)面再一次反映出業(yè)務(wù)流程按照作業(yè)中心搭建的優(yōu)勢，可以更好地幫助企業(yè)定義核算內(nèi)容，條理清晰地梳理場景，將場景與核算真正對應(yīng)起來。

以債權(quán)類場景——交易性金融資產(chǎn)為例，會(huì)計(jì)核算按照場景分為以下多個(gè)方面：存出保證金、建賬、資金投放、計(jì)息、估值、違約金/罰金、合同變更、存入保證金、債權(quán)協(xié)議處置、回款、債轉(zhuǎn)股、核銷、核銷后收回。

將會(huì)計(jì)核算融入場景中形成場景核算是業(yè)財(cái)融合場景化財(cái)務(wù)流程重構(gòu)的重大特點(diǎn)所在，是整個(gè)場景化財(cái)務(wù)流程重構(gòu)的重心。企業(yè)要按照所涉及的場景歸納總結(jié)出其業(yè)務(wù)類型段以及作業(yè)段，制定出場景財(cái)務(wù)核算手冊，并按相應(yīng)的核算規(guī)則導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，設(shè)置對應(yīng)邏輯規(guī)則?？蛻粜枨笠惶岢?、業(yè)務(wù)事項(xiàng)一發(fā)生，便套用可匹配的場景，實(shí)行相關(guān)業(yè)務(wù)流程、完成內(nèi)部各項(xiàng)作業(yè)，通過對應(yīng)接口傳輸業(yè)務(wù)信息進(jìn)行場景核算。場景核算的每一步都有對應(yīng)的作業(yè)、對應(yīng)的業(yè)務(wù)、對應(yīng)的場景，根據(jù)“會(huì)計(jì)科目+業(yè)務(wù)類型段+作業(yè)段”反向鏈接業(yè)務(wù)，可見場景核算處于中心位置，前根據(jù)業(yè)務(wù)場景進(jìn)行核算，后根據(jù)場景核算還原業(yè)務(wù)場景。

3.6 財(cái)務(wù)流程重構(gòu)的特色——精準(zhǔn)閉環(huán)

場景化流程區(qū)別于傳統(tǒng)流程的重要一點(diǎn)就是通過場景架起了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間橋梁的同時(shí)，形成了精準(zhǔn)閉環(huán)。也就是說，智能技術(shù)的應(yīng)用只是解決了業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)信息，及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門形成財(cái)務(wù)信息，完成了端(業(yè)務(wù))到端(財(cái)務(wù))的過程，也就是業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對接，至此再根據(jù)會(huì)計(jì)信息披露系統(tǒng)形成報(bào)表，向利益相關(guān)者提供信息。即使工作沒有止步于對外報(bào)出信息，而是進(jìn)一步地通過報(bào)表信息對業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，也大多局限于整體戰(zhàn)略及計(jì)劃調(diào)整上，無法滿足客戶真正的內(nèi)在需求。但引入場景后將場景核算與場景通過業(yè)財(cái)分析系統(tǒng)相鏈接，使得財(cái)務(wù)信息及時(shí)、精準(zhǔn)地反饋到對應(yīng)的場景上，從而有針對性地進(jìn)行調(diào)整，更好地去滿足客戶訴求。

其中，場景核算背后是財(cái)務(wù)系統(tǒng)的支持，財(cái)務(wù)系統(tǒng)融合了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、營運(yùn)管理以及績效管理與場景核算相互關(guān)聯(lián)，進(jìn)一步將財(cái)務(wù)扎根于業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)。并且通過前面業(yè)務(wù)流程重構(gòu)，建立起作業(yè)中心，形成扁平化的組織結(jié)構(gòu)，為后續(xù)管理活動(dòng)奠定了良好的基礎(chǔ)；引導(dǎo)管理會(huì)計(jì)同樣以作業(yè)中心為突破口展開各項(xiàng)管理工作，拉近財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系。

業(yè)財(cái)分析系統(tǒng)主要包括決策分析、預(yù)警監(jiān)控、分析預(yù)測、報(bào)表報(bào)告等模塊，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)通過智能分析模塊進(jìn)行分析與展示，并將結(jié)果反饋回場景，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)財(cái)分析系統(tǒng)相對接，不僅利用財(cái)務(wù)為業(yè)務(wù)運(yùn)營賦能、提高業(yè)務(wù)運(yùn)營效率，更加深了業(yè)財(cái)?shù)木o密性，為企業(yè)經(jīng)營決策提供更精準(zhǔn)的依據(jù)。整個(gè)流程通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)財(cái)分析系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了從端(業(yè)務(wù))到端(財(cái)務(wù))再到端(業(yè)務(wù))的過程，真正將業(yè)財(cái)融合為一體，形成一個(gè)完整的閉環(huán)。

4 結(jié)語

有了財(cái)務(wù)流程重構(gòu)的理論雛形，接下來要靠企業(yè)付諸行動(dòng)把它變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，這個(gè)過程亦是任重而道遠(yuǎn)，重點(diǎn)應(yīng)考慮以下四個(gè)方面：細(xì)分場景、梳理對應(yīng)的流程與作業(yè)，收集業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)信息，形成檔案庫；搭建系統(tǒng)與平臺(tái)，聯(lián)通企業(yè)發(fā)生的各種場景；建立邏輯規(guī)則，將業(yè)務(wù)信息錄入系統(tǒng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化與清洗；對承擔(dān)相關(guān)職責(zé)的人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，保障流程的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。