財政稅收管理工作中的問題與對策

劉建艷

財政稅收管理對于優(yōu)化社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)公平正義，實(shí)現(xiàn)收入分配再調(diào)節(jié)具有重要意義。傳統(tǒng)的稅收管理方式在一定程度上適應(yīng)了當(dāng)時的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，為國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了貢獻(xiàn)，但是已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)下我國社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的需求，還要從優(yōu)化資源配置的角度出發(fā)，分析財政與稅收平衡的有效措施，認(rèn)真總結(jié)以往財政稅收工作的主要問題，針對性地提出優(yōu)化整改措施。

稅收是財政管理的重要組成部分，推動稅收制度的規(guī)范化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財政與稅收管理的統(tǒng)一，對于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要意義。目前，我國稅收管理方式仍較為復(fù)雜，財政稅收工作過程中存在一定的漏洞，財政稅收管理的成本較高，需要系統(tǒng)地分析財政稅收管理存在的問題，采用科學(xué)的措施予以優(yōu)化改進(jìn)。

一、加強(qiáng)財政稅收管理的重要意義

（一）適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)入深水區(qū)，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)競爭的日趨激烈，以及新冠疫情等不良因素的影響，加快推動稅收體制改革，根據(jù)市場變化出臺有效的財政政策，對于進(jìn)一步優(yōu)化我國財政支出機(jī)制，推動社會經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)一步解決社會矛盾具有重要的意義。提高財政稅收管理水平，創(chuàng)新財政稅收管理體制，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變?nèi)藗兩鐣Y源分配理念，體現(xiàn)全民共同富裕的價值觀，客觀上適應(yīng)了社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的需要。加快推動我國現(xiàn)行的采購制度、支付制度深化完善，對財稅政策進(jìn)行全面調(diào)整，可以提升我國財政收入利用率。總體上來看，財政稅收管理改革從根本上優(yōu)化了財政支出結(jié)構(gòu)，能夠?qū)崿F(xiàn)稅收與我國政府職能轉(zhuǎn)型相適應(yīng)，有助于加快構(gòu)建服務(wù)型的現(xiàn)代行政體系。深化稅務(wù)體制改革還可以促進(jìn)社會公平，有效引導(dǎo)企業(yè)稅收體制的深化改革；還可以進(jìn)一步調(diào)節(jié)資金收支，為建設(shè)現(xiàn)代化行政體系提供有力的資金支持，并且充分保障我國調(diào)節(jié)教育、醫(yī)療等公業(yè)實(shí)施發(fā)展創(chuàng)新，推動更多企業(yè)涌向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，激發(fā)出全社會的創(chuàng)新力與積極性，進(jìn)而為國家創(chuàng)造更多收益。稅收體制改革對于從根本上優(yōu)化收支機(jī)制意義重大。

（二）有助于實(shí)現(xiàn)收支平衡

加強(qiáng)財政稅收管理工作是實(shí)現(xiàn)收支平衡的重要保證。財政稅收改革進(jìn)一步完善了我國的預(yù)算管理體系，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，滿足了宏觀調(diào)控的現(xiàn)實(shí)需求。首先，財政稅收管理主要指向預(yù)算管理，建立更加完善的國民經(jīng)濟(jì)預(yù)算體系，有助于提高財政資金的利用率。其次，財政稅收管理改革可以建立更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)收集分析機(jī)制，起到對我國財政收支進(jìn)行監(jiān)管的效果，進(jìn)而有效預(yù)防潛在的國民經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。再次，財政稅收管理對于我國執(zhí)行穩(wěn)健的經(jīng)濟(jì)政策，從深層次上保證了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的安全性，在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)卣{(diào)控發(fā)展速度，既有助于科學(xué)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力，又有助于我國抓住經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)遇，推動國民經(jīng)濟(jì)某些領(lǐng)域的快速發(fā)展。

（三）提高我國國際競爭力

財政稅收管理工作遇到的問題本質(zhì)是國民經(jīng)濟(jì)問題的深層次反映，一定程度上代表了我國經(jīng)濟(jì)質(zhì)量。稅收管理調(diào)節(jié)實(shí)質(zhì)上推動了我國稅收制度的深化改革，既提高了政府對國民經(jīng)濟(jì)的整體管理水平，又有助于從根本上提高國民經(jīng)濟(jì)的競爭力。例如，加強(qiáng)我國個人所得稅的調(diào)整，有助于有效促進(jìn)納稅人利益最大化，同時減輕低收入群體的壓力，切實(shí)增加居民的可支配收入，進(jìn)一步釋放消費(fèi)空間，加速我國經(jīng)濟(jì)的內(nèi)循環(huán)，幫助我國經(jīng)濟(jì)積極擺脫對外向型出口的依賴。在國民經(jīng)濟(jì)不斷深化發(fā)展，我國面臨日益嚴(yán)峻的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了提高我國的國際地位，調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展短板，需要加快財稅管理改革。

（四）提高財政稅收服務(wù)質(zhì)量

財政稅收管理改革的最明顯表現(xiàn)是提高了財政稅收工作的效率，細(xì)化了財政稅收服務(wù)體系，有助于滿足全社會的財政稅收服務(wù)需求。財政稅收管理改革構(gòu)建了全新的稅收流轉(zhuǎn)機(jī)制，提高了辦稅效率，不僅增加了我國財政資金的收入，而且簡化了中間流程，降低了財稅工作成本，滿足了市場主體的現(xiàn)實(shí)需要。

二、我國財政稅收工作的現(xiàn)狀

（一）管理體制局限性大

我國現(xiàn)行的財政稅收管理體制還有較大的局限性，稅收制度在實(shí)施過程中還存在著較多的難題。例如，我國稅收收入與財政支出有緊密的聯(lián)系，地方稅收收入相對較低，稅收收入分配不均衡的現(xiàn)象較為突出，來自國家資源和資產(chǎn)形成的稅收收入未納入預(yù)算收入當(dāng)中，給稅收制度的執(zhí)行帶來一定限制。

（二）預(yù)算管理存在漏洞

近年來我國各級政府普遍加強(qiáng)了預(yù)算管理，各級政府全面加強(qiáng)了預(yù)算監(jiān)管力度，但是在預(yù)算管理中仍存在一些問題。例如，我國地方政府的預(yù)算管理體制還不夠成熟，預(yù)算管理滯后，預(yù)算未能充分納入到財政收支的過程。

（三）財務(wù)核算存在漏洞

由于財務(wù)核算水平不高，財務(wù)核算的方法落后，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與精準(zhǔn)性有待提高，因此導(dǎo)致了一些地方政府的財政賬戶信息失真，還需要加大力度調(diào)查賬目結(jié)果的真實(shí)性。由于我國偷稅漏稅的情況還比較嚴(yán)重，增值稅管理體制改革還處在探索當(dāng)中，在一定程度上造成了稅收流失，或者存在著虛假申報納稅的情況，甚至存在造假賬的情況。

三、我國財政稅收工作深層次問題

（一）監(jiān)管機(jī)制還有待完善

我國財政稅收管理體制同樣處在深層次轉(zhuǎn)型過程中。由于以往我國財政稅收體系中存在種類不健全、政府管理范圍狹窄、稅收工作的規(guī)范性不足等問題，導(dǎo)致稅收種類少，稅收收入的規(guī)范性低。由于稅收制度中存在制度設(shè)定不完善的情況，導(dǎo)致稅收的收入分配調(diào)節(jié)作用不明顯，稅收管理效率低，稅收未能充分發(fā)揮對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)控作用。例如，我國稅收管理中的一個突出問題是監(jiān)管機(jī)制不健全，監(jiān)督能力不夠，未能實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)行的財政稅收運(yùn)轉(zhuǎn)過程實(shí)施有效監(jiān)管，直接導(dǎo)致的現(xiàn)象就是偷稅漏稅現(xiàn)象頻發(fā)，甚至造成有些企業(yè)以依靠偽造經(jīng)營指標(biāo)來騙取國家扶持政策，事實(shí)上形成了對我國稅收制度的一種挑釁。有時上級稅收機(jī)關(guān)下達(dá)的管理任務(wù)較為分散，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付，工作效率較低，稅收管理人員工作壓力較大。而且各環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)配合不足，稅收征、管、控不順暢，未能實(shí)現(xiàn)各部門有機(jī)聯(lián)動，影響了稅收控制效能。

（二）預(yù)算管理體制不健全

預(yù)算管理對于國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展具有重要作用。我國正處在深化進(jìn)行預(yù)算管理體制改革的過程當(dāng)中。但是從整體上看，我國預(yù)算管理體制改革還存在一些漏洞，還有運(yùn)行機(jī)制方面的缺陷。例如，財政收支未能充分納入國民經(jīng)濟(jì)預(yù)算編制當(dāng)中，政府內(nèi)部缺少對預(yù)算管理的全面監(jiān)督，政府在經(jīng)費(fèi)支出方面的隨意性仍較大，有時存在與預(yù)算設(shè)定有較大差距情況。

（三）技術(shù)手段還有待更新

稅收管理應(yīng)當(dāng)隨著技術(shù)創(chuàng)新而不斷進(jìn)步，依托稅收管理技術(shù)的進(jìn)步更好發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)的作用。但是，我國稅收管理體制現(xiàn)代化水平仍有待全面提升，沒有利用現(xiàn)代化手段解決稅費(fèi)管理中的一些問題。由于信息化手段不足，致使現(xiàn)行的稅收有著轉(zhuǎn)移支付方式落后，制約了稅收管理的效率。例如，稅收部門與財政管理部門的溝通不足，有些稅收部門未能認(rèn)識到與同級財政部門溝通交流的重要性，兩者溝通不及時，未能共享一些重要數(shù)據(jù)信息，不利于財政稅收管理一體化。

（四）管理人員素質(zhì)待強(qiáng)化

政府財政稅收管理人員的素質(zhì)水平直接影響財政稅收工作質(zhì)量。基層財政部門與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人員雖然認(rèn)真負(fù)責(zé)，能夠認(rèn)真履行職責(zé)，但是工作創(chuàng)新意識不強(qiáng)，不懂得先進(jìn)的工作方法，未能根據(jù)時代發(fā)展需要不斷更新財政稅收工作方式。還有些辦稅人員的態(tài)度不過硬，有得過且過的思想，事實(shí)上存在一些懶政行為，還有部分稅務(wù)人員缺乏進(jìn)取意識和務(wù)實(shí)精神，影響了工作質(zhì)量?；鶎又苯訌氖露悇?wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，個別稅收管理員對稅務(wù)政策變化一知半解，對征管流程還不十分熟練，程序意識不強(qiáng)，難以勝任稅收分析、納稅評估和稅源監(jiān)控等工作，不能體現(xiàn)精細(xì)化管理思路，致使稅收管理流于表面。

四、優(yōu)化財政稅收工作的主要措施

（一）認(rèn)清財政稅收工作發(fā)展趨勢

要做好財政稅收管理工作，就必須認(rèn)清我國當(dāng)前財政稅收形勢，根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)的管理制度，以標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、創(chuàng)新化的思維推動財政稅收管理的深化改革。首先，認(rèn)清稅制改革的趨勢，基于“營改增”的趨勢調(diào)整稅務(wù)管理的方式，重視減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而推動我國企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。其次，樹立服務(wù)型的稅務(wù)管理工作思維，發(fā)揮稅務(wù)管理在服務(wù)和保障民生方面的作用，能夠針對居民廣泛關(guān)注的稅務(wù)問題給予政策引導(dǎo)，基于居民普遍關(guān)心的個人所得稅、房產(chǎn)稅等創(chuàng)新管理方式，在整體部署的基礎(chǔ)上出臺優(yōu)惠政策，例如，給予中小微企業(yè)創(chuàng)新、居民購置新能源車輛等稅費(fèi)優(yōu)惠。再次，深刻認(rèn)識當(dāng)前財政稅收管理的發(fā)展趨勢，能夠?qū)Χ愒催M(jìn)行專業(yè)化管理，建立信息化的財政稅收管理體系，根據(jù)新時期財政稅收管理管理工作需要建立信息平臺，依托信息平臺有效采集財稅信息，明確各項(xiàng)稅收風(fēng)險點(diǎn)，設(shè)置預(yù)警標(biāo)識。

（二）促進(jìn)財政稅收管理體制創(chuàng)新

財政稅收管理對于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要影響，高度重視做好財政稅收管理工作需要創(chuàng)新財政稅收管理體制。例如，積極提高財政稅收支出的管理水平，進(jìn)一步將稅收和財政支出管理結(jié)合起來，構(gòu)建完善的管理體系，保證資金處在全面監(jiān)管之下。重點(diǎn)加強(qiáng)稅收管理的上下聯(lián)動，不僅要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)做到為基層服務(wù)，還要求上級機(jī)關(guān)減少檢查次數(shù)，杜絕重復(fù)檢查，精簡上報報表，能夠共享信息資源，實(shí)現(xiàn)上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的緊密配合。稅收管理體制改革還要科學(xué)處理好中央與地方關(guān)系，在統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上合理劃分各部門的權(quán)限職責(zé)，按照權(quán)責(zé)對等理念發(fā)揮基層稅務(wù)管理人員積極作用，在有效梳理稅務(wù)管理漏洞的基礎(chǔ)上推動稅收管理方式的不斷升級。

（三）完善財政稅收管理監(jiān)督體系

為了促進(jìn)財政稅收管理的深化改革，還要進(jìn)一步加強(qiáng)財政稅收管理的監(jiān)督工作，構(gòu)建更加獨(dú)立的監(jiān)督管理體系，從而更好地維護(hù)國家和納稅人的利益。首先，完善財政稅收管理工作的監(jiān)督制度，重視約束相關(guān)從業(yè)人員的行為，通過制度約束的方式有效制止稅收管理的違法違規(guī)現(xiàn)象，進(jìn)一步營造公平的稅收環(huán)境。其次，成立專門的稅收管理監(jiān)督部門，安排有獨(dú)立監(jiān)督身份人員從事稅收監(jiān)督管理，以此提升監(jiān)督的質(zhì)量和效率，有效減少各方面對稅收監(jiān)督管理的干擾，從而促進(jìn)財稅工作更加規(guī)范化運(yùn)轉(zhuǎn)。再次，發(fā)揮數(shù)據(jù)信息在財稅監(jiān)督中的重要作用，完善財稅信息的數(shù)據(jù)交換機(jī)制，要求審計監(jiān)督部門加強(qiáng)財稅數(shù)據(jù)的監(jiān)控，從而及時發(fā)現(xiàn)財稅管理的漏洞，達(dá)到預(yù)判風(fēng)險和有效監(jiān)督的目標(biāo)。

（四）提高財政稅收人員綜合素養(yǎng)

我國還要從整體上提高財政稅收工作人員的綜合素養(yǎng)，要求財政稅收管理工作組建專業(yè)的隊(duì)伍，依托懂得現(xiàn)代財稅管理法規(guī)、具備創(chuàng)新意識和工作能力的人員開展財稅工作。首先，完善財政稅收管理人才引進(jìn)機(jī)制，嚴(yán)格制定財政稅收管理人員的考評標(biāo)準(zhǔn)，保證財政稅收人員具備從業(yè)資質(zhì)，具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，注重組建高學(xué)歷和高工作能力的財稅管理隊(duì)伍。其次，為了提高稅收管理的整體質(zhì)量，還要建立面向基層分局人員的培訓(xùn)機(jī)制，不斷加強(qiáng)稅收管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，重視提高一線稅收管理人員的執(zhí)法能力和執(zhí)法水平，具體采用集中學(xué)習(xí)、個人自修、輔導(dǎo)講座和他們練兵的方式提高稅收工作能力。再次，大力普及信息技術(shù)，鼓勵財稅管理人員自主學(xué)習(xí)新技術(shù)技能，尤其注重倡導(dǎo)財稅管理人員研究財稅工作新課題，從而切實(shí)提高財稅管理的效率。最后，完善財稅管理人員的績效考評制度，要求財務(wù)稅收管理人員具備一定的專業(yè)知識，能夠根據(jù)考核找出自身漏洞，從而推動財稅管理人員不斷進(jìn)行自我提高。

結(jié) 語

新時代的財政稅收管理工作直接關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，影響著經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的水平。要從我國財稅管理的現(xiàn)狀出發(fā)，認(rèn)識到我國財稅管理工作存在制度、監(jiān)管、方式與人員方面的漏洞，不斷明確財政稅收管理工作的發(fā)展趨勢，創(chuàng)新財政稅收管理工作的方法，達(dá)到全面提高財政稅收管理工作質(zhì)量的目標(biāo)。

（作者單位：江蘇省淮安市盱眙縣古桑街道財政和資產(chǎn)管理局）