經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

潘 琳

（當(dāng)陽(yáng)市建設(shè)投資控股集團(tuán)有限公司，湖北 當(dāng)陽(yáng) 444100）

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)新常態(tài)模式下，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展仍然處在發(fā)展戰(zhàn)略機(jī)遇期，因此需要積極進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研，解決當(dāng)前中國(guó)新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)的融資問(wèn)題，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的融資問(wèn)題一直處于改革和完善之中。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控制度的建設(shè)，重構(gòu)公司的金融運(yùn)作機(jī)制，加強(qiáng)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理，以提高公司在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

公司內(nèi)部管理是為保證公司運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)合理有序地開(kāi)展，而采取的各種監(jiān)督和活動(dòng)，其重點(diǎn)對(duì)象涉及員工、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理和工作過(guò)程等。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理是一個(gè)全員化的管理工作，要求所有員工都參加并實(shí)施，以做到企業(yè)業(yè)務(wù)的全覆蓋[1]。

其一，企業(yè)內(nèi)部管理必須以規(guī)章制度為導(dǎo)向，嚴(yán)格執(zhí)行政策法規(guī)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期平穩(wěn)健康發(fā)展的重要基石和前提條件。在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如果出現(xiàn)了違法違規(guī)的行為，就必須要予以遏制。而國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理也只能在符合相關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，才能發(fā)揮功效。

其二，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，必須重視對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)。對(duì)于公司的財(cái)產(chǎn)安全，無(wú)論是投資人或股東均應(yīng)予以高度關(guān)注。為了保證公司資產(chǎn)的保值和增長(zhǎng)，國(guó)有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)公司的持續(xù)發(fā)展，必須保證其資產(chǎn)的安全性，并開(kāi)展相關(guān)的內(nèi)部管理工作。

其三，在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須建立一套行之有效的經(jīng)營(yíng)制度，加強(qiáng)實(shí)施，不斷完善公司的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)公司戰(zhàn)略實(shí)施，實(shí)現(xiàn)短期、中期和長(zhǎng)期目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理和利潤(rùn)，為公司長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

其四，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中要注意內(nèi)部信息溝通質(zhì)量，以及實(shí)時(shí)性高效的信息傳遞，能夠?yàn)楣竟芾砣藛T做出恰當(dāng)決定提出科學(xué)依據(jù)。實(shí)時(shí)性真實(shí)、精確、可靠、全面的公司信息披露及其財(cái)務(wù)報(bào)告，有助于公司促進(jìn)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成功開(kāi)展，同時(shí)也能夠讓國(guó)有企業(yè)建立良好形象，從而提高了國(guó)有企業(yè)的社會(huì)公信力。

綜上所述，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理是一個(gè)系統(tǒng)管理工作，其涉及內(nèi)容繁多，范圍廣泛，需要各部門(mén)相互協(xié)作、共同完成，才能使其職能進(jìn)行有效地發(fā)揮。

二、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

在國(guó)有企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理都扮演著不同的角色。為了更好地優(yōu)化配置公共資源，需要在公司內(nèi)建立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理體系，逐步細(xì)分工作職能、配合、統(tǒng)籌各崗位職責(zé)，達(dá)到公司資產(chǎn)效益的最優(yōu)化。通過(guò)財(cái)政內(nèi)部管理可以逐步規(guī)范公司內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，做到相互監(jiān)督、彼此制約，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的真實(shí)感、可信度，提供充分的保障，也可以提供必要的參考依據(jù)以便公司管理人員作出科學(xué)有效的決策。加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部管理，能夠在各個(gè)單位更有效地傳遞和共享信息，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作自身所產(chǎn)生的價(jià)值。此外，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，可以嚴(yán)格控制企業(yè)的所有業(yè)務(wù)支出，并規(guī)范運(yùn)營(yíng)所有資金，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理漏洞，以防止各類(lèi)不良行為，如濫用資本等。

三、新常態(tài)下完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性

國(guó)有企業(yè)的財(cái)富風(fēng)險(xiǎn)管控管理體系建設(shè)要求，按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)細(xì)節(jié)以及職能部門(mén)的性質(zhì)差異，形成具體的風(fēng)險(xiǎn)管控管理實(shí)施細(xì)則和內(nèi)控規(guī)范。健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系和規(guī)范的內(nèi)控制度建設(shè)可以更加完善企業(yè)的規(guī)范化管理水平和綜合業(yè)務(wù)效率的提高。

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅是解決好內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還必須對(duì)與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的活動(dòng)加以管理，針對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理必須更加完善。

通過(guò)優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，能夠合理的對(duì)各種職能組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出合理的管控，從而避免不規(guī)范的運(yùn)行、浪費(fèi)資源、以及財(cái)務(wù)管理不標(biāo)準(zhǔn)化等現(xiàn)象，達(dá)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)的總體管理水平的提高。

四、經(jīng)濟(jì)新常規(guī)發(fā)展模式下對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響

1.宏觀經(jīng)濟(jì)層面變化對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響

順應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新常規(guī)、把握新常規(guī)、推動(dòng)新常規(guī)，是現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)變革發(fā)展的重點(diǎn)任務(wù)，正確利用國(guó)家變革倒逼發(fā)展機(jī)制，在調(diào)整中國(guó)有企業(yè)業(yè)運(yùn)營(yíng)性固定資產(chǎn)管理布置企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、國(guó)家企業(yè)股權(quán)架構(gòu)、國(guó)家企業(yè)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品內(nèi)在架構(gòu)上下功力，構(gòu)建中國(guó)現(xiàn)代化的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)體制，以滿(mǎn)足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求；中國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)體制；大力發(fā)展市場(chǎng)型國(guó)有企業(yè)的運(yùn)作體制，著力于創(chuàng)新、改革重組、管理提升、發(fā)展變革要實(shí)效，持續(xù)提升中國(guó)市場(chǎng)變革發(fā)展的活力、影響力和抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力，向創(chuàng)新要活力、堅(jiān)持向變革要力量、向市場(chǎng)變革要效率，在提升國(guó)有企業(yè)發(fā)展變革動(dòng)力、創(chuàng)新動(dòng)力、市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)力上下大力氣，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)改革中增加經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新動(dòng)能，解放企業(yè)發(fā)展?jié)撃埽鰪?qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)模式下的風(fēng)險(xiǎn)加劇

改革開(kāi)放至今，國(guó)有企業(yè)管理體制改革已獲得了重要成果。但現(xiàn)階段談國(guó)有企業(yè)變革，企業(yè)制度要變革，它主要分兩個(gè)層次，最高層次是營(yíng)業(yè)性資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)制，最低層次則是企業(yè)轉(zhuǎn)制。兩個(gè)層面的國(guó)有企業(yè)變革進(jìn)程，雖然應(yīng)該同時(shí)推動(dòng)，但都必須在變革企業(yè)制度和固定資產(chǎn)管理制度方面作為側(cè)重點(diǎn)。過(guò)去依靠要素投資實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)迅猛增長(zhǎng)的發(fā)展模式已難以維持，而擇優(yōu)淘劣則在國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)中愈加活躍。一些潛藏的宏觀發(fā)展周期問(wèn)題隱患逐步暴露出來(lái)。目前，國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率已由60%提高至70%以上，對(duì)投資成本和可用容積的影響巨大；公路、軌道、口岸、通航港等重要基建項(xiàng)目服務(wù)投資進(jìn)入了最高峰，公司利率等費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重；公司違法投資責(zé)任研究機(jī)制不完善，導(dǎo)致對(duì)公司違法的責(zé)任追究機(jī)制不完善，社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

隨著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新的趨勢(shì)，中國(guó)的貨幣和現(xiàn)貨市場(chǎng)的價(jià)格和匯率持續(xù)波動(dòng)，以削減財(cái)政補(bǔ)助、緊縮貨幣和匯率，這是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)面臨的一個(gè)重要問(wèn)題，如何在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中找到發(fā)展的契機(jī)，這就需要國(guó)有企業(yè)認(rèn)清自己的目標(biāo)定位，采取新型的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理與調(diào)節(jié)機(jī)制。

3.國(guó)有企業(yè)如何應(yīng)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)新常態(tài)

國(guó)有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)要不斷地調(diào)整，使之與現(xiàn)代化的發(fā)展方式相匹配，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)的從高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展方向轉(zhuǎn)變，從經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)不平衡轉(zhuǎn)向國(guó)民經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)的再平衡，從量的松散轉(zhuǎn)向量的平衡，從總體的粗放的穩(wěn)態(tài)發(fā)展到預(yù)調(diào)的轉(zhuǎn)變，從戰(zhàn)略管理上改進(jìn)較為粗放化的戰(zhàn)略目標(biāo)，以改善國(guó)有企業(yè)產(chǎn)品品質(zhì)和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和生存環(huán)境的變化，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步培養(yǎng)勇于責(zé)任、勇挑重?fù)?dān)、樂(lè)于奉獻(xiàn)的創(chuàng)業(yè)精神，企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)不同管理部門(mén)也應(yīng)在明確了相應(yīng)的管理權(quán)限、權(quán)力范圍下，找準(zhǔn)工作位置、落實(shí)崗位職責(zé)和價(jià)值、嚴(yán)格規(guī)范公司管理程序等，以進(jìn)一步發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)企業(yè)在社會(huì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的示范性和引領(lǐng)功能。

企業(yè)通常采用技術(shù)創(chuàng)新來(lái)對(duì)抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，一是技術(shù)創(chuàng)新，二是經(jīng)營(yíng)技術(shù)創(chuàng)新；這就要求國(guó)有企業(yè)必須以戰(zhàn)略、產(chǎn)品和服務(wù)提高精益制造生產(chǎn)管理技術(shù)應(yīng)對(duì)日益變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理僵化、以增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

伴隨新趨勢(shì)下我國(guó)國(guó)有企業(yè)規(guī)范化、組織架構(gòu)化改造的腳步，國(guó)有企業(yè)內(nèi)在控制權(quán)管理體系問(wèn)題也逐步顯現(xiàn)，正因?yàn)閲?guó)有企業(yè)內(nèi)在控制權(quán)管理體系的建設(shè)職責(zé)主要內(nèi)容不明晰、職責(zé)界限不清晰以及權(quán)力尋租嚴(yán)重的問(wèn)題，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)管理體系建立工作需要，國(guó)有企業(yè)各層級(jí)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的理解已到達(dá)了一定的高度。但在另一方面，仍有相當(dāng)部分的管理人員對(duì)公司內(nèi)部管理工作的了解還尚顯不足。

這表明了在新的環(huán)境下，加強(qiáng)和改進(jìn)國(guó)有公司經(jīng)營(yíng)的重要性。因此，國(guó)有企業(yè)要在今后的社會(huì)主義法制中，必須加強(qiáng)對(duì)其整體的認(rèn)識(shí)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行趨勢(shì)分析，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和方法，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，有效的管理和管理；通過(guò)建立健全的防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效管理制度，可以促進(jìn)公司依法運(yùn)營(yíng)、規(guī)范運(yùn)作，不斷增強(qiáng)企業(yè)持續(xù)增長(zhǎng)的動(dòng)力，使公司走上優(yōu)質(zhì)、高效、可持續(xù)發(fā)展之路。

雖然國(guó)有企業(yè)存在產(chǎn)權(quán)模糊、相關(guān)責(zé)任模糊、代理人等難以回避的問(wèn)題，但與國(guó)有企業(yè)外部的管理相比，新時(shí)期的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理問(wèn)題具有更多的隱私性與不可忽視性，健全而持續(xù)的維護(hù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理制度，是公司得以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒的重要基石，而企業(yè)內(nèi)部管理的好壞也會(huì)直接關(guān)系到目前公司的運(yùn)營(yíng)和國(guó)有資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)和成效。所以，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理問(wèn)題仍是公司運(yùn)營(yíng)管理中重要一環(huán)，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題進(jìn)行深入研究對(duì)我國(guó)財(cái)政監(jiān)督、管理具有重要積極意義。

五、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要一個(gè)全面、完善的管理體制，而在內(nèi)部控制的過(guò)程中，要建立一個(gè)相對(duì)科學(xué)的制度。但是，由于我國(guó)有企業(yè)業(yè)尚未形成完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，無(wú)法充分發(fā)揮其本身所具有的功能，同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)控制度也尚未完全規(guī)范化，內(nèi)部制度也陷入了長(zhǎng)期僵化狀態(tài)，因而企業(yè)很難穩(wěn)健、有序地運(yùn)行其內(nèi)控系統(tǒng)。

要使我國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)控，必須建立健全的內(nèi)控體系。目前，一些國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還不完善，無(wú)法進(jìn)行有效的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒(méi)有法律約束力，同時(shí)，因?yàn)橐恍﹪?guó)有企業(yè)迫于內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的壓力才出臺(tái)了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是出臺(tái)時(shí)間相對(duì)緊迫，由于缺乏對(duì)現(xiàn)實(shí)情況的全面思考，致使公司內(nèi)部控制存在著大量的形式主義現(xiàn)象，使其難以適應(yīng)公司的財(cái)務(wù)管理需要，同時(shí)由于缺乏科學(xué)性和內(nèi)部控制機(jī)制的嚴(yán)苛和剛性，難以實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)。

2.權(quán)責(zé)分配以及組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在問(wèn)題

一方面，部分國(guó)有企業(yè)雖然在職位設(shè)定時(shí)基本上都可以確定基本的管理職能，但并沒(méi)有系統(tǒng)性的統(tǒng)籌規(guī)劃。另一方面，由于企業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置也比較繁雜，出現(xiàn)了部門(mén)冗余影響，還會(huì)妨礙信息傳輸。另外，部分國(guó)有企業(yè)還不能形成現(xiàn)代公司組織結(jié)構(gòu)。在公司經(jīng)營(yíng)、行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情形下，極易發(fā)生“鞭長(zhǎng)莫及”的情形，再加上有些政府部門(mén)職位設(shè)置相應(yīng)的死板，無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行合理調(diào)配。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式過(guò)時(shí)

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)新常態(tài)模式下，財(cái)務(wù)已作為企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)鍵組織部分，企業(yè)需要不斷進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程[2]。但目前，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)新常態(tài)模式下企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)了各種問(wèn)題，主要表現(xiàn)為公司內(nèi)部發(fā)布消息和全方位覆蓋，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)新常態(tài)模式下，互聯(lián)網(wǎng)信息的傳播速度也不斷提高，在高效消息的傳遞和管理工作反饋等方面，如傳遞信息的速度緩慢等，很有可能導(dǎo)致公司管理人員無(wú)法高效獲取公司內(nèi)部和外界消息；而與此同時(shí)，由于高效消息過(guò)期就變成了無(wú)效消息，得不到再高效運(yùn)用。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，從而增加了公司財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)決策的危險(xiǎn)性。

國(guó)有企業(yè)金融機(jī)構(gòu)的員工缺乏應(yīng)對(duì)危機(jī)的預(yù)防意識(shí)，在國(guó)有企業(yè)中，傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)普遍認(rèn)為自己的工作是一個(gè)“鐵飯碗”，工作不主動(dòng)，就會(huì)導(dǎo)致思維惰性，不能根據(jù)形勢(shì)的變化調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新思路，因而不能適應(yīng)新形勢(shì)下的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)型的大環(huán)境，這樣就加大了國(guó)有企業(yè)金融管理部門(mén)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些國(guó)有企業(yè)為了謀求最大效益而盲目的對(duì)外投資，在沒(méi)有開(kāi)展細(xì)致的課題調(diào)查研究的情況下，就開(kāi)展投資項(xiàng)目，從而在對(duì)外融資上未能形成完整的約束制度，也無(wú)法準(zhǔn)確地把握資本的流動(dòng)，更有些國(guó)有企業(yè)在利益的驅(qū)使下，把大量的資源資金都投入到了高新科技行業(yè)中，大大增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.監(jiān)管權(quán)責(zé)劃分待落實(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)模式下，國(guó)有企業(yè)為了招攬投資人，在公司財(cái)務(wù)報(bào)表中編造錯(cuò)誤信息，以誤導(dǎo)投資人，或在公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)上做手腳，甚至利用調(diào)整應(yīng)收賬款日期、虛報(bào)今年的收入，欺騙投資者，損害債權(quán)人的合法權(quán)益，甚至不按財(cái)政部的相關(guān)政策制定財(cái)務(wù)報(bào)告，隨意設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)，造成單位內(nèi)部財(cái)務(wù)混亂，賬簿錯(cuò)綜復(fù)雜。會(huì)計(jì)賬單上的賬款與真實(shí)的數(shù)目有出入。

與此同時(shí)，由于財(cái)政部門(mén)內(nèi)部的管理體系不完善，造成了資金的安全問(wèn)題，造成了行政人員的權(quán)力的濫用。對(duì)國(guó)有公司進(jìn)行的內(nèi)部監(jiān)管，對(duì)其進(jìn)行了財(cái)務(wù)檢查；考核、獎(jiǎng)懲等程序不健全，監(jiān)督、檢查等工作都是走過(guò)場(chǎng)，使工作難以落實(shí)，財(cái)會(huì)干部不能行使其應(yīng)有的監(jiān)督職權(quán)。

六、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控優(yōu)化路徑

根據(jù)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制工作中出現(xiàn)的有關(guān)制度不完善、審計(jì)工作不落實(shí)，以及計(jì)劃實(shí)施不合理等問(wèn)題，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)努力做到以下幾點(diǎn)：

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)認(rèn)知水平

財(cái)務(wù)人員成為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要執(zhí)行人員，其本身專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平在一定程度上也會(huì)影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，所以，國(guó)有企業(yè)必須高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)控工作意識(shí)，并積極開(kāi)展專(zhuān)門(mén)培養(yǎng)[3]。首先，國(guó)有企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部積極開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控專(zhuān)業(yè)實(shí)施的宣傳推廣，以幫助財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)一步提高自身財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，并切實(shí)意識(shí)到該項(xiàng)工作的必要性。然后，要高度重視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)、職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，定期舉辦各類(lèi)培訓(xùn)與交流活動(dòng)，以幫助他們及時(shí)了解最新的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息管理知識(shí)，在具體培訓(xùn)流程中還必須結(jié)合各種財(cái)務(wù)管理法規(guī)等政策加以詳盡的介紹，從而提高他們的認(rèn)識(shí)。最后，要根據(jù)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況輸出財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)，著重向財(cái)務(wù)人員介紹財(cái)務(wù)內(nèi)控方式和技能，提高培訓(xùn)工作的實(shí)用性。

2.培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)能力

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)模式下，為了提升財(cái)務(wù)工作的效能，應(yīng)改革財(cái)務(wù)組織，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，使財(cái)務(wù)主管主動(dòng)投入到實(shí)際工作中去，并對(duì)資源進(jìn)行持續(xù)的調(diào)整，以適應(yīng)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)日常管理的需要。

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)達(dá)，國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)體制也不斷完善，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員緊跟時(shí)代，不斷地掌握與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的法律法規(guī)，只有對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)法規(guī)與會(huì)計(jì)制度中的法律規(guī)定爛熟于心，才能夠在企業(yè)管理工作中使用自如，在國(guó)有企業(yè)的合法權(quán)益遭受侵犯之際，能夠拿起法制武器捍衛(wèi)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益，同時(shí)對(duì)自身做到知法守法、廉潔自律。

3.加強(qiáng)信息管理平臺(tái)建設(shè)

在國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)信息管理活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，要重視企業(yè)內(nèi)控管理交流工作的制度建設(shè)[4]。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)必須健全交流途徑，因?yàn)殡S著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)在和對(duì)外信息技術(shù)的交流也日益密集，內(nèi)部信息流速也較以往有了很大幅度范圍增加，所以為了適應(yīng)企業(yè)對(duì)內(nèi)交流需要，企業(yè)必須以計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)信息技術(shù)等為支撐，形成一種綜合性的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，并與企業(yè)的OA、ERP 等信息系統(tǒng)全面連接起來(lái)，開(kāi)辟信息技術(shù)與數(shù)據(jù)接口，制定企業(yè)信息系統(tǒng)規(guī)范，進(jìn)行內(nèi)部信息標(biāo)準(zhǔn)化管理，避免了信息孤島現(xiàn)象。在信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)支撐下，進(jìn)一步提高企業(yè)各部門(mén)信息系統(tǒng)交流有效性，提高企業(yè)信息系統(tǒng)交流的準(zhǔn)確性和針對(duì)性。此外，企業(yè)管理層要設(shè)置一套對(duì)內(nèi)交流制度，以保證信息系統(tǒng)流通的順暢性，以便于為企業(yè)管理層內(nèi)部控制決策提供客觀可信的依據(jù)。

4.優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

在實(shí)際中充分發(fā)揮財(cái)政信息系統(tǒng)的功能，進(jìn)一步完善國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，及時(shí)準(zhǔn)確獲取有關(guān)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各種數(shù)據(jù)資料，并進(jìn)一步補(bǔ)充完善信息系統(tǒng)資源，為作出更適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理工作決策提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。同時(shí)，要盡量地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)管理、全過(guò)程的財(cái)務(wù)、動(dòng)態(tài)管理等。通過(guò)運(yùn)用強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理能力和計(jì)算機(jī)建設(shè)更現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，從而達(dá)到更方便快捷的國(guó)有企業(yè)核算、對(duì)帳，并通過(guò)遠(yuǎn)程審計(jì)，從而全面了解國(guó)有企業(yè)資本的運(yùn)轉(zhuǎn)情況與運(yùn)行基本狀況，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中努力完成對(duì)國(guó)有企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)信息的合理運(yùn)用，以提高國(guó)有企業(yè)財(cái)政管理的綜合效益。實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的有效控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)面臨的困難，強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)間的協(xié)調(diào)，全方位動(dòng)態(tài)了解投資、財(cái)務(wù)等統(tǒng)計(jì)信息，及時(shí)、正確地制訂財(cái)務(wù)政策。

5.完善組織架構(gòu)

國(guó)有企業(yè)要根據(jù)新常態(tài)的特點(diǎn)，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，必須建立健全的內(nèi)部控制制度。在組織結(jié)構(gòu)上，要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的調(diào)查，全面了解內(nèi)部和外部環(huán)境，并在調(diào)查的基礎(chǔ)上，不斷完善組織結(jié)構(gòu)。在內(nèi)部建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制小組，并建立相應(yīng)的內(nèi)部管理隊(duì)伍。

在部門(mén)設(shè)置上，可以適當(dāng)精簡(jiǎn)，整合。比如，可以把風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)合并起來(lái)，組成一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，各子企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部控制和監(jiān)督崗位。建立了集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行了全面的監(jiān)控和評(píng)估，以確保企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控工作得到有效的實(shí)施。此外在內(nèi)部審計(jì)中，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的創(chuàng)新，運(yùn)用信息技術(shù)，建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)，建設(shè)信息化的平臺(tái)。同時(shí)，在財(cái)政、契約等方面大力推行數(shù)字審計(jì)；在資源采購(gòu)等平臺(tái)建設(shè)中，將審計(jì)輔助模塊嵌入，逐步構(gòu)建起獨(dú)立的輔助審核體系，利用數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為開(kāi)展審計(jì)工作提供基礎(chǔ)。

要改善我國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，必須加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制，使國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加規(guī)范。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作既是企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，又是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)的內(nèi)部治理中起著舉足輕重的作用。在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念，運(yùn)用內(nèi)部的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)來(lái)促進(jìn)企業(yè)的精益發(fā)展。為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制職能，還有待于以后的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中不斷探索和改進(jìn)，以便能夠及時(shí)地找到企業(yè)存在的主要問(wèn)題，并在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)提出相應(yīng)的解決措施。