企業(yè)開展全面預(yù)算管理的難點和對策

任振海

（中鹽吉蘭泰鹽化集團(tuán)有限公司，內(nèi)蒙古 阿拉善 750336）

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)普遍采用的一種管理方式，主要將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，合理編制預(yù)算方案，制定預(yù)算目標(biāo)，并對整體預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)劃分，將劃分后的小目標(biāo)落實在具體工作環(huán)節(jié)中，便于整體目標(biāo)的實施，管控各項成本支出，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)管理水平與核心競爭力。在面對激烈的市場競爭時，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部管理出發(fā)，發(fā)揮全面預(yù)算管理優(yōu)勢，保持核心競爭力，能夠有效應(yīng)對外部復(fù)雜的市場環(huán)境。現(xiàn)階段，大部分企業(yè)均能夠意識到全面預(yù)算管理的重要性，在企業(yè)內(nèi)部也在逐步落實全面預(yù)算管理，但在實際實施過程中，問題仍未突出，整體預(yù)算管理水平低下。結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的實質(zhì)性問題，企業(yè)應(yīng)規(guī)范預(yù)算編制方法、建立健全預(yù)算管理機制、提高預(yù)算方案執(zhí)行力度，做好各環(huán)節(jié)監(jiān)督工作，為預(yù)算工作有序開展奠定基礎(chǔ)，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實，實現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理論述

1.概念

在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算管理應(yīng)用較為廣泛，是一種新型管理手段。主要是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，針對不同工作環(huán)節(jié)，制定預(yù)算目標(biāo)與方案，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各部門及所有員工均積極參與其中，從而對企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營全過程進(jìn)行管理，助力企業(yè)規(guī)范管理與經(jīng)營，實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在日常運營過程中，應(yīng)將內(nèi)部各項資源使用情況與使用效益作為基礎(chǔ)，編制具有科學(xué)性及針對性的預(yù)算方案，將預(yù)算方案落實在不同環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算方案落實中，還應(yīng)采用動態(tài)監(jiān)控方式，對內(nèi)部各項支出進(jìn)行管控，合理預(yù)算企業(yè)現(xiàn)金流量及利潤情況，改善原有資源浪費等問題。在推動全面預(yù)算管理工作實施中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)整體發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，將實現(xiàn)目標(biāo)利潤作為主要目標(biāo)，制定相應(yīng)指標(biāo)，在工作落實中，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

2.全面預(yù)算管理特點

（1）與市場經(jīng)濟充分對接

在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算管理是企業(yè)管理手段之一，相較于傳統(tǒng)預(yù)算管理工作，全面預(yù)算管理具有顯著的適應(yīng)性與綜合性特征，能夠?qū)⑵髽I(yè)現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，指定恰當(dāng)?shù)墓芾矸桨?，幫助企業(yè)管理，確保企業(yè)競爭力。企業(yè)通過實施全面預(yù)算管理工作，能夠深入探究企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，并從外部市場環(huán)境出發(fā)，合理制定預(yù)算管理目標(biāo)，將企業(yè)內(nèi)部分散的資源進(jìn)行整合，為企業(yè)各項決策提供支持。

（2）強化管理

企業(yè)在運營中，積極開展全面預(yù)算管理，不僅能夠整合內(nèi)部財務(wù)及非財務(wù)資源，還能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)部員工的管理，提高管控質(zhì)量。其次全面預(yù)算管理工作在開展中，能夠利用企業(yè)內(nèi)部各項數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)合市場變化，掌握企業(yè)未來的發(fā)展情況，分析企業(yè)運營過程中可能存在的風(fēng)險問題，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，制定風(fēng)險管控方案，降低風(fēng)險對企業(yè)的影響力，提高內(nèi)部管理質(zhì)量。

（3）戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)

企業(yè)推動并實施全面預(yù)算管理工作，是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要措施之一，同時這也是預(yù)算管理的顯著特征之一。在預(yù)算方案編制階段，則會發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向作用，一切工作均是為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而開展。在實施過程中，也會強化對員工的考核工作，要求依據(jù)流程開展各項工作，確保預(yù)算管理工作規(guī)范性開展，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實，帶動企業(yè)發(fā)展。

（4）統(tǒng)一認(rèn)知

統(tǒng)一認(rèn)知是全面預(yù)算管理實施的特征之一。在實施過程中，往往需要企業(yè)內(nèi)部所有員工均參與其中，在這一過程中，員工不僅能夠掌握全面預(yù)算管理的實施要點，還能夠?qū)ζ髽I(yè)管理有著全新認(rèn)識，明確整體目標(biāo)與階段性目標(biāo)，掌握本部門的工作任務(wù)。其次員工在管理過程中，能夠了解自身在管理全過程中的作用及定位，提供充足的數(shù)據(jù)信息。在這一過程中，員工及部門的認(rèn)知由分散逐漸統(tǒng)一，有助于企業(yè)目標(biāo)實施。

3.企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要性

（1）降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率

降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率，是全面預(yù)算管理工作開展的作用之一。在全面預(yù)算管理工作中，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部及外部發(fā)展情況進(jìn)行合理分析，制定預(yù)算方案，明確預(yù)算指標(biāo)，發(fā)揮市場導(dǎo)向作用，完善決策機制，確保各項決策指定的科學(xué)性，降低風(fēng)險發(fā)生幾率。同時在實施階段，通過數(shù)據(jù)分析與研究，明確企業(yè)未來一段時間內(nèi)的發(fā)展情況及潛在風(fēng)險問題，結(jié)合具體風(fēng)險制定應(yīng)對方案，降低風(fēng)險發(fā)生幾率。

（2）有利于提升資源配置效率

在大部分企業(yè)中，內(nèi)部資源相對分散，且資源數(shù)量相對有效，為避免出現(xiàn)資源浪費等問題，可利用全面預(yù)算管理，將分散資源進(jìn)行集中并配置，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及不同部門間的實際需求情況，通過資源合理配置，提高資源使用效益，滿足部門日常工作所需，改善資源浪費等問題。并且企業(yè)管理模式發(fā)生轉(zhuǎn)變，逐漸由粗放型管理模式逐漸向精細(xì)化管理模式轉(zhuǎn)變，資源配置效率大大提升。

（3）有利于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理的實施，有助于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在具體實施過程中，全面預(yù)算管理具有計劃與管控功能，同時還具備一定協(xié)調(diào)功能，將全面預(yù)算管理中具備的功能應(yīng)用在不同工作中，提高工作質(zhì)量。在預(yù)算指標(biāo)制定中，會依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部各項資源配置，推動指標(biāo)實施，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

現(xiàn)代企業(yè)在日常運營過程中，通常會利用全面預(yù)算管理，提高整體管理水平。但從實施情況來看，全面預(yù)算管理在落實過程中還存在多種問題，工作質(zhì)量低下，對企業(yè)發(fā)展的推動作用不夠顯著，不僅影響企業(yè)整體管理水平，還會制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展?，F(xiàn)階段，企業(yè)全面預(yù)算管理主要還面臨著以下困境。

1.預(yù)算編制方法單一落后

全面預(yù)算管理作為一種高效的管理手段，在企業(yè)中的應(yīng)用相對廣泛，企業(yè)旨在通過這一方式，提高經(jīng)濟效益，減少成本支出。但在實際落實中，企業(yè)往往會采用單一預(yù)算編制，導(dǎo)致編織出的預(yù)算缺乏實踐性與針對性，與企業(yè)實際管理需求不一致，繼而影響全面預(yù)算管理質(zhì)量。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量對整體管理結(jié)果產(chǎn)生直接影響。隨著全面預(yù)算管理工作的重視，出現(xiàn)了多種預(yù)算編制方法，能夠適應(yīng)不同企業(yè)的工作需求。但仍存在部分企業(yè)，使用單一預(yù)算編制模式，預(yù)算方案落后。需要明確的是，只有從實際出發(fā)，正確選擇預(yù)算編制方法，才能夠在最大程度上確保質(zhì)量。部分企業(yè)在預(yù)算編制中，通常會將增量預(yù)算法作為主要編制方法。由于預(yù)算編制是一項復(fù)雜工作，僅僅只使用增量預(yù)算編制法，必然會導(dǎo)致預(yù)算方案不合理，各部門也難以參與其中， 難以為后續(xù)工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考，導(dǎo)致預(yù)算方案缺乏科學(xué)性與可行性。其次在編制環(huán)節(jié)，企業(yè)并未從長期發(fā)展角度出發(fā)，合理編制預(yù)算方案，過于重視短期目標(biāo)實現(xiàn)，使得預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性，制約企業(yè)發(fā)展。

2.管理機制不健全

管理機制不健全將直接影響全面預(yù)算管理工作實施。首先存在部分企業(yè)，受多種因素影響，在認(rèn)知方面存在偏差，并未深入探究全面預(yù)算管理內(nèi)涵及作用，導(dǎo)致管理機制缺乏針對性，問題及矛盾突出。其次企業(yè)在實施過程中，管理者自身管理水平不高，管理機制不夠完善。再次企業(yè)內(nèi)部組織體系不健全，并未設(shè)置獨立性管理部門，由財務(wù)部門開展財務(wù)管理工作。而財務(wù)部門工作壓力較大，需要處理多種工作，易產(chǎn)生工作失誤等問題。財務(wù)人員雖然具有扎實的財務(wù)管理專業(yè)知識，但卻缺乏全面預(yù)算管理知識，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作質(zhì)量低下。最后企業(yè)預(yù)算管理人員數(shù)量稀少，缺乏人才支撐，也會對全面預(yù)算管理產(chǎn)生一定影響。

3.預(yù)算過程控制力度不足

全面預(yù)算管理工作落實中，預(yù)算過程控制是重點環(huán)節(jié)，其控制效果將會對管理結(jié)果產(chǎn)生多重影響。在實際操作過程中，企業(yè)還存在預(yù)算過程控制不到位等問題，造成這一現(xiàn)象的原因較為復(fù)雜。首先從認(rèn)知層面出發(fā)，企業(yè)對全面預(yù)算管理存在錯誤認(rèn)知，甚至部分企業(yè)不重視預(yù)算管理在，在實際實施過程中，將所有精力放在預(yù)算目標(biāo)及編制環(huán)節(jié)，在這部分環(huán)節(jié)中投入了大量精力及資源，忽視預(yù)算過程管控。實際操作中，管控不到位，導(dǎo)致實際與預(yù)算方案存在一定出入。其次企業(yè)監(jiān)督管控體系制不完善，在預(yù)算實施中，缺乏監(jiān)督與引導(dǎo)，預(yù)算人員在執(zhí)行預(yù)算時，行為得不到約束與控制，對待工作較為隨意，影響預(yù)算實施質(zhì)量，資金浪費現(xiàn)象得不到改善。最后企業(yè)在崗位設(shè)置方面存在不合理等問題，如不相容崗位間并未進(jìn)行分離，不同崗位間無法相互監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行不到位。由此可見，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程管控不到位，是影響全面預(yù)算管理工作開展的重要因素。

4.全面預(yù)算管理意識薄弱

企業(yè)在運營及發(fā)展中，積極推動全面預(yù)算管理工作開展，能夠充分整合內(nèi)部資源，并將資源合理分配在不同環(huán)節(jié)及工作中，為各項工作開展提供充足的資源支持，資源使用效益大大提升。但在企業(yè)內(nèi)部，并未形成良好的全面預(yù)算管理意識，企業(yè)管理者受傳統(tǒng)思想觀念影響較為嚴(yán)重，將全部精力放在企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營等環(huán)節(jié)中，重視短期利益，忽視企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。由于企業(yè)管理者對全面預(yù)算管理不重視，必然會影響內(nèi)部員工認(rèn)知，員工參與不積極，預(yù)算方案執(zhí)行難度較大。其次在企業(yè)內(nèi)部，全面預(yù)算管理具有全員參與特征，而員工思想認(rèn)知不完善，認(rèn)為全面預(yù)算管理是財務(wù)部門的工作，與本部門并無實質(zhì)性關(guān)系，并未參與至預(yù)算編制及預(yù)算實施等環(huán)節(jié)中。預(yù)算管理無法調(diào)動員工及部門積極性，數(shù)據(jù)信息支持不佳，全面預(yù)算管理工作流于形式。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展路徑

1.合理選擇預(yù)算編制方法

首先在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，企業(yè)可明確現(xiàn)有的預(yù)算編制方法，掌握不同預(yù)算編制方法的操作流程及優(yōu)劣勢，結(jié)合實際需求，合理選擇預(yù)算編制方法，還可將兩種預(yù)算編制方法相融合，保證預(yù)算方案的合理性。例如企業(yè)可將彈性預(yù)算編制方法作為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)情況，以此為基礎(chǔ)，編制預(yù)算方案。其次企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，為保證預(yù)算編制更加全面，所采用的程序應(yīng)符合企業(yè)實際情況。在通常情況下，企業(yè)預(yù)算編制工作較為復(fù)雜，需要收集企業(yè)詳細(xì)信息、結(jié)合不同部門實際情況編制預(yù)算方案，并對預(yù)算方案進(jìn)行審核、調(diào)整及修改，繼而得到較為完善的預(yù)算方案。在預(yù)算方案執(zhí)行中，每一步驟均需要按照規(guī)定流程開展。

2.搭建預(yù)算管理機制

企業(yè)采用搭建預(yù)算管理機制的方式，能夠為預(yù)算管理工作開展提供支持與保障，基于此，企業(yè)應(yīng)做好管理機制建設(shè)工作，將內(nèi)控制度及會計核算制度為基礎(chǔ)。從制度層面出發(fā)，逐步完善，便于建立完善的預(yù)算管理機制。在具體實施過程中，首先需要從企業(yè)管理者出發(fā)，轉(zhuǎn)變思想觀念，對全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)知，重視此項工作開展，并給予支持。預(yù)算管理人員在日常工作中，須明確全面預(yù)算管理工作開展的重要性，不斷完善自我，學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識，為該項工作順利落實提供充足的保證。其次在機制完善環(huán)節(jié)，企業(yè)可不斷學(xué)習(xí)其他企業(yè)的經(jīng)驗，通過不斷學(xué)習(xí)與適當(dāng)融合，不斷調(diào)整現(xiàn)有預(yù)算管理機制，使其符合企業(yè)管理需求。最后針對企業(yè)內(nèi)部組織體系不完善等問題，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置具有獨立性的預(yù)算管理部門，主要負(fù)責(zé)預(yù)算方案制定及預(yù)算實施等工作。

3.強化預(yù)算過程監(jiān)督，及時調(diào)整預(yù)算

在全面預(yù)算管理中，預(yù)算實施是重要環(huán)節(jié)，若預(yù)算實施過程中監(jiān)督不到位，將直接影響預(yù)算管理質(zhì)量，資源浪費等問題無法改善。針對這一問題，企業(yè)應(yīng)加強對預(yù)算實施過程的監(jiān)督，在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題，可及時調(diào)整，避免問題惡化。首先企業(yè)可加強對信息技術(shù)的應(yīng)用，發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，構(gòu)建完善的信息化管理平臺，實現(xiàn)對預(yù)算過程的監(jiān)督。同時信息化管理平臺構(gòu)建，能夠為加強企業(yè)內(nèi)部之間的交流，便于各項信息的及時、快速傳播，從根本上改善信息難以及時傳播的問題，為預(yù)算實施提供充足的信息支持。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，若出現(xiàn)問題，相關(guān)人員可利用信息化平臺，及時反饋問題，企業(yè)管理者能及時掌握問題，指定解決方案，對原有預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整。此外企業(yè)還可做好監(jiān)督工作，打造監(jiān)督隊伍，實施動態(tài)監(jiān)督，完善預(yù)算審核機制。通過這一方式，提高預(yù)算執(zhí)行效率，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

4.樹立全面預(yù)算管理意識

為推動全面預(yù)算管理工作的充分落實，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，樹立全面預(yù)算管理意識，為全面預(yù)算管理工作開展提供支持。首先企業(yè)管理者應(yīng)摒棄落后觀念，對全面預(yù)算管理有著進(jìn)一步認(rèn)知，掌握其對企業(yè)自身的推動作用。當(dāng)企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變思想觀念后，能夠發(fā)揮引導(dǎo)作用，引導(dǎo)員工重視全面預(yù)算管理工作，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念，積極參與其中。其次企業(yè)應(yīng)完善全面預(yù)算管理體系，便將預(yù)算管理工作與其他環(huán)節(jié)工作相融合，引導(dǎo)各部門及員工積極參與。在參與過程中，企業(yè)可將預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行拆分，通過小目標(biāo)落實處理，主張在日常各項工作中實現(xiàn)目標(biāo)，明確崗位權(quán)責(zé)，保證全面預(yù)算管理工作實施。最后企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算管理人才培養(yǎng)工作，定期組織學(xué)習(xí)與培訓(xùn)工作，豐富其知識體系，掌握更多技能，為全面預(yù)算管理工作提供人才保證，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)語

新形勢下，市場競爭較為激烈，企業(yè)為提高競爭力，占據(jù)一定市場份額，則需要重視并開展全面預(yù)算管理工作。在全面預(yù)算管理工作落實中，針對現(xiàn)存問題，企業(yè)應(yīng)重視存在問題，積極分析問題出現(xiàn)原因，有針對性的采取應(yīng)對方案，選擇恰當(dāng)且科學(xué)的預(yù)算編制方法，樹立正確理念，重視全面預(yù)算管理工作開展，提高企業(yè)管理水平與經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。