制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化思考

顏景娟

（江蘇常友環(huán)?？萍脊煞萦邢薰?，江蘇 常州 213200）

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，如果制造企業(yè)要實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展以及生存，就需要不斷提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，而在這個(gè)過程中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是一種具體可行的措施和方案，但目前在制造產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中，還存在很多比較突出和明顯的問題，需要去進(jìn)行解決，防止這些問題的存在阻礙制造產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此本文結(jié)合實(shí)際情況分析制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的具體措施和方案，希望可以更好地提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，幫助制造企業(yè)設(shè)置更清晰完整的內(nèi)控方案，明確內(nèi)控流程和目標(biāo)，促進(jìn)制造企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制的作用

制造企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際上就是基于制造企業(yè)主體的明確基礎(chǔ)上，為制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制模式和流程，使企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力得到提升，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展，對(duì)于制造企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度和流程是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制的建設(shè)，能夠更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)于制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作，強(qiáng)化企業(yè)控制，達(dá)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（一）制造企業(yè)內(nèi)部控制能夠更好地保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性

對(duì)于當(dāng)前的制造企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部會(huì)存在著各種規(guī)章制度及規(guī)范性的辦公流程，在制造企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的過程中，不但能夠進(jìn)一步完善相應(yīng)的規(guī)章制度體系，提高企業(yè)工作效率，同時(shí)也能夠規(guī)范企業(yè)員工的行為，讓各部分財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性有所保障。除此之外，還要求制造企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門工作人員也能夠正確、客觀、及時(shí)地掌握和了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，將其作為決策來為企業(yè)提供更加準(zhǔn)確、清晰、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

（二）制造企業(yè)內(nèi)部控制能夠更好地保障企業(yè)中資產(chǎn)的安全性和完整性

對(duì)于制造企業(yè)來說，要建立形成相對(duì)更加完整而清晰，全面、系統(tǒng)的規(guī)章制度體系，對(duì)員工的行為以及工作的方式進(jìn)行規(guī)范，在工作過程中，工作人員要嚴(yán)格按照自身的規(guī)章去進(jìn)行事物的處理，這樣才能夠保證企業(yè)中資產(chǎn)使用的安全性以及合理性。也就是說，對(duì)于這道企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，就需要構(gòu)建更加完整而統(tǒng)一的規(guī)章制度體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作效率的提升，促進(jìn)制造企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，也能夠?yàn)橄嚓P(guān)的工作人員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境，使工作人員的工作負(fù)擔(dān)得到降低，工作壓力得到緩解，讓內(nèi)部控制工作人員的積極性提高，促進(jìn)制造產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不足

制造企業(yè)在發(fā)展的過程中，對(duì)于內(nèi)部控制仍然缺乏比較正確而客觀的意識(shí)，尤其是企業(yè)中的管理層仍然沒有正確看待內(nèi)部控制管理工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制的制度無法得到順利的實(shí)施，內(nèi)部控制的流程并不清晰，控制的目標(biāo)也并不明確，使員工在工作的過程中敷衍了事，不會(huì)主動(dòng)積極配合內(nèi)部控制管理工作的開展，使制造企業(yè)的發(fā)展效果無法得到保障。也正是由于制造企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)不足，企業(yè)中的激勵(lì)模式無法得到順利的構(gòu)建，員工對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行力缺乏，更難以達(dá)到內(nèi)部控制的預(yù)期效果，讓企業(yè)管理層的管理作用喪失。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

制造產(chǎn)業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)，涉及農(nóng)副產(chǎn)品的加工、酒水飲料加工、食品的加工等不同的環(huán)節(jié)。隨著我國(guó)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，制造產(chǎn)業(yè)在國(guó)際方面占據(jù)了越來越高的地位，也發(fā)揮出了越來越大的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，制造企業(yè)會(huì)對(duì)內(nèi)部管理工作更加重視，但是當(dāng)前在制造企業(yè)的內(nèi)部管理過程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的機(jī)制尚不嚴(yán)謹(jǐn)，在具體管理過程中存在內(nèi)控思想比較薄弱的現(xiàn)象，導(dǎo)致整體的內(nèi)控環(huán)境并不良好。通過研究可知，制造企業(yè)中的管理層在發(fā)展建設(shè)的過程中，仍然會(huì)更加關(guān)注企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)效益以及成本的控制，而對(duì)于內(nèi)部控制的思想?yún)s缺乏深度，他們會(huì)更愿意將時(shí)間和精力消耗耗費(fèi)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也更愿意在企業(yè)的生產(chǎn)車間多多走動(dòng)，了解企業(yè)的生產(chǎn)情況和模式。由于企業(yè)本身的項(xiàng)目生產(chǎn)時(shí)間比較局限，如不對(duì)其進(jìn)行看管，可能會(huì)導(dǎo)致無法按照原定的期限去交貨，由于企業(yè)太過于重視生產(chǎn)的質(zhì)量，而忽視了內(nèi)部控制的管理。還需注意的是，任何企業(yè)都應(yīng)遵循不相容崗位相互分離的原則，達(dá)到內(nèi)部控制目的，但實(shí)際中可能會(huì)有企業(yè)中的崗位工作采取監(jiān)管模式，崗位人員有可能在出現(xiàn)問題時(shí)瞞報(bào)，只進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)中的漏洞和問題難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這有悖于內(nèi)部控制的真實(shí)性原則。

（三）內(nèi)部控制手段不足

企業(yè)的控制手段是在制造企業(yè)發(fā)展過程中，確保管理層的各項(xiàng)職能能夠順利執(zhí)行的工具和程序，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證等不同的環(huán)節(jié)。控制方式以及活動(dòng)會(huì)出現(xiàn)在企業(yè)的不同層級(jí)，會(huì)和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)產(chǎn)生緊密的關(guān)聯(lián)性，影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，但是有一些制造企業(yè)在發(fā)展的過程中，采取的內(nèi)部控制手段相對(duì)比較陳舊落后，并也重視控制手段的創(chuàng)新，到之前在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了極大的資金風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)影響到企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，更會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成限制。

（四）內(nèi)部控制制度缺乏

制造企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)建會(huì)根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步以及政策的提出去執(zhí)行，但實(shí)際上有很多制造企業(yè)僅僅是將內(nèi)部控制制度進(jìn)行了簡(jiǎn)單的建立，卻并沒有將其執(zhí)行到位，他們所設(shè)置的制度僅僅是一種自上而下的形式上的管理模式，這種模式體現(xiàn)出認(rèn)證性和權(quán)威性，但在執(zhí)行時(shí)卻遇到了很多的問題，面對(duì)著很多的困難，仍然需要漫長(zhǎng)的過程去對(duì)其進(jìn)行完善。每一個(gè)企業(yè)內(nèi)部都存在著不同的問題，而這些問題如果要順利解決，還需要高層的領(lǐng)導(dǎo)部門能夠?qū)?nèi)部控制加強(qiáng)重視，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前存在的問題去制定科學(xué)合理的控制方式，以確保企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)高效的運(yùn)行。但是這種內(nèi)部控制的管理模式仍然根據(jù)國(guó)家的政策管理方式制定的管理方法，在具體執(zhí)行時(shí)還需要制定完整的內(nèi)部控制體系和流程。

（五）缺乏有效信息溝通

制造企業(yè)的發(fā)展過程中，信息的溝通是內(nèi)部控制工作開展的重要環(huán)節(jié)，很多制造企業(yè)中的管理層數(shù)量較多，人員較豐富，導(dǎo)致制造企業(yè)中的信息溝通并不流暢，使信息在傳遞的過程中失去了原本的真實(shí)性，更加無法實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈上不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)信息傳輸?shù)臏?zhǔn)確性和全面性效果。在制造企業(yè)中，不同部門之間相互獨(dú)立，他們之間的聯(lián)系和接觸相對(duì)比較少，工作人員之間也并不親密，他們可能會(huì)認(rèn)為只要將部門中的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行公示和傳輸即可，但是卻并沒有充分考慮到在傳統(tǒng)的發(fā)展模式向信息傳輸?shù)男屎唾|(zhì)量，更加沒有考慮到信息的傳輸對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理所帶來的負(fù)面影響，使很多信息資源無法實(shí)現(xiàn)共享的目標(biāo)和要求，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效果的發(fā)揮受到限制，讓企業(yè)中的部門以及員工之間產(chǎn)生矛盾，使我國(guó)制造產(chǎn)業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展受到阻礙。

三、制造企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化思考

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

對(duì)于制造企業(yè)來說，可以將內(nèi)部控制看成是一種控制的模式和氛圍，在企業(yè)中員工的行為和反應(yīng)，能夠直接體現(xiàn)出管理人員的思想和要求，而管理層對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視度，又會(huì)直接影響到企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行效果，因此需要在制造企業(yè)的發(fā)展過程中增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，使企業(yè)中的管理層以及基層的員工都能夠認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制工作的開展以及強(qiáng)化對(duì)于制造企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的重要影響，讓內(nèi)部控制的制度更加規(guī)范，流程更加清晰明確，控制管理的效果得到最穩(wěn)定的發(fā)揮，使內(nèi)部控制工作的價(jià)值得到進(jìn)一步的體現(xiàn)，為后續(xù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展創(chuàng)造了優(yōu)勢(shì)[1]。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，全面落實(shí)內(nèi)部控制

制造企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先是需要關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)設(shè)，建立更好的內(nèi)控基礎(chǔ)，而內(nèi)控工作開展的重點(diǎn)則是要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視，要求國(guó)家的政府能夠大力宣傳內(nèi)部控制實(shí)施以及建立的優(yōu)點(diǎn)，將這些優(yōu)點(diǎn)放大，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠?qū)ζ浼右躁P(guān)注，也只有企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層產(chǎn)生更高的重視和認(rèn)可，在未來的工作中才能夠更順利地組織開展工作，圍繞著這個(gè)內(nèi)部控制管理的核心去解決有關(guān)問題。而上述文章中我們已經(jīng)了解到，制造企業(yè)內(nèi)部控制一直存在著機(jī)制不完善以及管理思想落后的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理的環(huán)境氛圍并不好，而通過了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，有利于更好的完善管理的模式，明確管理的流程，使管理的思想水平得到提升，創(chuàng)設(shè)良好的管理環(huán)境和氛圍，由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層制定決策和安排，鼓勵(lì)企業(yè)中每一個(gè)員工都能參與到內(nèi)部控制體系的建設(shè)和落實(shí)執(zhí)行過程中，使企業(yè)的內(nèi)部控制體系更加完整[2]。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部控制手段，符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展

控制方法的創(chuàng)新是制造企業(yè)內(nèi)部控制過程中的核心內(nèi)容，需要企業(yè)中每一個(gè)部門都能夠重視內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部行為的規(guī)范性管理，這就要求制造企業(yè)能夠結(jié)合自身所處的行業(yè)特點(diǎn)以及市場(chǎng)環(huán)境，明確自身的定位，并制定出和實(shí)際情況更加匹配的內(nèi)部控制方式和活動(dòng)。具體來說，首先，是實(shí)現(xiàn)組織規(guī)劃的控制，這是針對(duì)制造企業(yè)組織機(jī)構(gòu)所設(shè)置一種控制模式，具體包括其中的法人治理結(jié)構(gòu)問題及其管理部門的設(shè)置問題；其次，是企業(yè)的授權(quán)審批控制，這個(gè)環(huán)節(jié)主要是針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中采取的授權(quán)審批流程，按照其形式劃分，主要包括一般授權(quán)以及特殊授權(quán)，其中一般授權(quán)則是針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)辦理過程中的條件以及責(zé)任的劃分，其時(shí)效性更長(zhǎng)，也更加普遍，而特殊授權(quán)則是針對(duì)一些特殊業(yè)進(jìn)行辦理過程城中的條件和責(zé)任的規(guī)定，其時(shí)效性更短，主要是針對(duì)制造企業(yè)制定的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，也就是說要制定出和企業(yè)本身更加匹配的會(huì)計(jì)制度，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的流程和方式，讓會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建設(shè)效果更好[3]。

（四）完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制流程

當(dāng)前在制造企業(yè)中，管理者并沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展問題去設(shè)置內(nèi)部控制管理的流程和制度模式，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)效果無法充分體現(xiàn)，在使用內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，只能夠參照其他企業(yè)的控制系統(tǒng)。如果要真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度和管理模式的作用，就不能使其流于形式，要將內(nèi)部控制制度體系應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部，使其發(fā)揮作用，并基于企業(yè)不同部門之間聯(lián)系的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)各個(gè)制度以及環(huán)節(jié)的合理性管理。實(shí)際上，這種內(nèi)部控制活動(dòng)本身具有可操作性，要讓所有的員工都能夠積極參與其中，并保證職責(zé)分工明確，責(zé)任清晰的前提下，使內(nèi)部控制制度發(fā)揮相應(yīng)的作用，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制流程，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)工作的順利開展，讓各部分工作的開展都能有所指導(dǎo)[4]。

（五）建立企業(yè)信息平臺(tái)，加強(qiáng)內(nèi)部有效溝通

在制造企業(yè)中，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)不同的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行的匯總處理，能夠更順利地保障企業(yè)中各部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息，實(shí)現(xiàn)及時(shí)而準(zhǔn)確、快速地傳遞和連接，讓企業(yè)中的管理數(shù)據(jù)共享目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，這種企業(yè)信息管理平臺(tái)的建立，能夠更順利地幫助企業(yè)提高數(shù)據(jù)處理的效率，為內(nèi)部控制管理工作以及企業(yè)決策的開展和實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。實(shí)際上，信息系統(tǒng)的建設(shè)會(huì)和不同方面的因素存在緊密的關(guān)聯(lián)性，這就需要企業(yè)能夠綜合利用先進(jìn)的信息處理平臺(tái)完成各部分管理的工作，并使用信息處理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)安全控制以及科學(xué)管理的目標(biāo)，為更好地發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用創(chuàng)造良好的條件和優(yōu)勢(shì)。也正是通過信息處理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)安全控制以及科學(xué)化管理的目標(biāo)，能夠讓信息系統(tǒng)的促進(jìn)作用更順利地實(shí)現(xiàn)。此外，制造企業(yè)也可以引入信息化的辦公系統(tǒng)，改進(jìn)和優(yōu)化升級(jí)企業(yè)的辦公方式，使工作人員的工作壓力得到緩解，工作的困難得到解決，讓信息的傳輸更加及時(shí)和便捷，最終提高制造企業(yè)的辦公效率[5]。

四、結(jié)束語

綜上所述，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，制造產(chǎn)業(yè)發(fā)揮著不容忽視的作用，尤其是在改革開放的新環(huán)境下，國(guó)家方面對(duì)于制造企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)更加關(guān)注，對(duì)其提供了相應(yīng)的政府扶持政策，使制造企業(yè)能夠進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加企業(yè)數(shù)量，這也導(dǎo)致制造企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。如果制造企業(yè)要占據(jù)更有利的地位，就需要構(gòu)建更加完整的控制模式和流程。因此對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制方案進(jìn)行優(yōu)化和推廣，能夠更好地助力企業(yè)的發(fā)展。