企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用

游二英

（江西省樂鑫建設(shè)工程有限公司，江西 撫州 344000）

1 引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，各企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境愈發(fā)嚴(yán)峻。為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，企業(yè)必須提高自身經(jīng)營管理水平。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要組成部分，有助于企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。但目前仍有許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系不夠完善，企業(yè)的稅收籌劃工作也存在一些缺陷。因此，企業(yè)需要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的重視程度，完善稅收籌劃工作，提高稅收籌劃工作效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，走可持續(xù)、健康的發(fā)展路線。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的必要性

2.1 有助于提升企業(yè)管理水平

稅收籌劃，即企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在依照國家規(guī)定的納稅政策要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確定企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營水平，并針對(duì)性地選擇納稅方式，以減輕企業(yè)在納稅方面的資金壓力。企業(yè)重視財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身在經(jīng)營發(fā)展過程中存在的不足之處，再結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，以便進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理流程和管理行為，確保各項(xiàng)管理工作做到位，保證各項(xiàng)管理制度落到實(shí)處。同時(shí)，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用，可以促使資金使用更加合理化，最大限度優(yōu)化資金配置。

2.2 有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高運(yùn)營發(fā)展水平，其根本目的在于提升自己的市場競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加快實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式中的一種，其本身就是為了更好地促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展，為企業(yè)提供有效的發(fā)展戰(zhàn)略。稅收籌劃不僅可以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還能減輕企業(yè)在納稅方面的資金壓力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。所以，企業(yè)要提高對(duì)稅收籌劃工作的重視程度，制定稅收籌劃工作目標(biāo)，從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平，選擇合適的納稅方式。這樣一來，既能滿足國家規(guī)定的稅收政策要求，又能推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題

3.1 稅收籌劃方法應(yīng)用不當(dāng)

稅收籌劃方法是企業(yè)稅收籌劃工作中的重要因素。合理應(yīng)用稅收籌劃方法，在一定程度上可以促使稅收籌劃工作規(guī)范化、科學(xué)化開展，保證稅收籌劃結(jié)果的有效性。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，提升稅收籌劃方法應(yīng)用的合理性、科學(xué)性尤為重要。但是，根據(jù)目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用情況來看，仍然存在稅收籌劃方法應(yīng)用不當(dāng)?shù)膯栴}，主要表現(xiàn)為：一方面，部分企業(yè)在選擇稅收籌劃方法時(shí)，未能聯(lián)系實(shí)際，使得稅收籌劃結(jié)果與企業(yè)實(shí)際不符，稅收籌劃作用無法發(fā)揮；另一方面，部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠透徹，在應(yīng)用稅收籌劃方法期間，忽視其本身的規(guī)律，稅收籌劃方法的應(yīng)用與規(guī)定要求不符，這極易導(dǎo)致內(nèi)外賬目不一致的問題發(fā)生，增加企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展帶來不利影響。

3.2 稅收籌劃制度建設(shè)不到位

稅收籌劃制度是企業(yè)稅收籌劃工作中的重要組成部分。通過構(gòu)建完善的稅收籌劃制度，可以讓稅收籌劃人員有據(jù)可依，促使稅收籌劃工作流程更加科學(xué)、規(guī)范，提高稅收籌劃結(jié)果的精準(zhǔn)性和可靠性，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，構(gòu)建完善的稅收籌劃制度至關(guān)重要。但當(dāng)前仍存在稅收籌劃制度建設(shè)不到位的問題，主要表現(xiàn)為：一方面，關(guān)于稅收籌劃工作的開展流程及相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)雖展開了分析調(diào)研，但由于調(diào)研范圍存在一定的局限性，導(dǎo)致調(diào)研結(jié)果存在片面性，可能與實(shí)際情況存在出入，進(jìn)一步影響稅收籌劃工作目標(biāo)及相關(guān)工作內(nèi)容的確定，進(jìn)而使得稅收籌劃制度不健全、不完善；另一方面，有關(guān)稅收籌劃工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的制度建設(shè)缺失，企業(yè)在確立制度標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，對(duì)自身實(shí)際情況、歷史數(shù)據(jù)等分析和挖掘得不夠充分，導(dǎo)致部分細(xì)節(jié)問題被忽視，造成稅收籌劃制度標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際不符的情況發(fā)生。

3.3 缺乏稅收籌劃專業(yè)人才

企業(yè)稅收籌劃工作的開展離不開人才支持。專業(yè)的人才隊(duì)伍不但可以隨時(shí)把握相關(guān)政策及法律法規(guī)的變動(dòng)情況，還能科學(xué)地實(shí)施各種稅收籌劃方法，制定行之有效的稅收籌劃方案，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。所以，企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)十分重要。但從目前情況來看，仍存在稅收籌劃應(yīng)用中人才支持不足的問題。

稅收籌劃工作的實(shí)踐性較強(qiáng)，對(duì)稅收籌劃人員的專業(yè)技術(shù)水平有著較高的要求，其既要清楚國家稅收政策的具體變化情況，又要依照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，制定合適的稅收籌劃方案。但目前，部分企業(yè)在稅收籌劃專業(yè)人才建設(shè)方面投入的精力不夠，針對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)內(nèi)容不夠全面、深入，導(dǎo)致稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)欠缺，企業(yè)開展稅收籌劃工作的多樣化需求得不到充分滿足，影響企業(yè)稅收籌劃工作的有效開展。究其原因，企業(yè)未能制定科學(xué)、有效的稅收籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)計(jì)劃，人才引進(jìn)、人才培養(yǎng)和人才激勵(lì)存在一定的缺陷。

3.4 稅收籌劃應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范缺失

企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，加強(qiáng)稅收籌劃應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)重要內(nèi)容。構(gòu)建健全的稅收籌劃應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范體系，可以很好地規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，讓稅收籌劃工作有序進(jìn)行，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中必須加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)的防范。但從當(dāng)前情況來看，仍存在稅收籌劃應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范缺失的問題，主要表現(xiàn)為：一方面，部分企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱，針對(duì)稅收籌劃應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)的防范缺乏科學(xué)規(guī)劃，導(dǎo)致稅收籌劃的多重管理?xiàng)l件不夠協(xié)調(diào)的狀況發(fā)生，降低企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的能力；另一方面，部分企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)不完善，針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警不夠及時(shí)，導(dǎo)致部分風(fēng)險(xiǎn)因素沒有得到及時(shí)的防范，提高了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的策略

4.1 合理實(shí)施稅收籌劃方法

對(duì)于稅收籌劃方法應(yīng)用不當(dāng)問題，企業(yè)要立足于實(shí)際，合理使用稅收籌劃方法，確保稅收籌劃結(jié)果與企業(yè)經(jīng)營情況相符，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)要明確“稅收籌劃”和“偷稅漏稅”的基本概念，將二者區(qū)分開來，只有這樣才能有效推動(dòng)稅收籌劃工作有序進(jìn)行。第一，財(cái)務(wù)管理人員可以先觀察企業(yè)自主開發(fā)的業(yè)務(wù)實(shí)踐成效和合作開發(fā)的業(yè)務(wù)實(shí)踐成效，清楚地掌握企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營發(fā)展水平。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員將自主開發(fā)部分和合作開發(fā)部分區(qū)分開來，分別實(shí)施稅收籌劃方法。針對(duì)自主開發(fā)部分，財(cái)務(wù)管理人員將重點(diǎn)放在項(xiàng)目運(yùn)作前期階段，主要實(shí)施避稅籌劃法；針對(duì)合作開發(fā)部分，財(cái)務(wù)管理人員主要實(shí)施兩種稅收籌劃方法，一是轉(zhuǎn)嫁籌劃法，二是零風(fēng)險(xiǎn)籌劃法。第二，財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)施稅收籌劃方法期間，要做好內(nèi)外賬目記錄工作，秉持認(rèn)真、仔細(xì)的工作態(tài)度，確保內(nèi)外賬目數(shù)據(jù)信息保持一致，為后續(xù)工作的開展提供可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)。同時(shí)，充分發(fā)揮稅收籌劃的實(shí)際作用，以企業(yè)實(shí)際需求為導(dǎo)向，采取相應(yīng)手段，合理避稅，推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。第三，財(cái)務(wù)管理人員在應(yīng)用稅收籌劃方法時(shí)，要有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。事先做好準(zhǔn)備工作，結(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)判稅收籌劃中可能出現(xiàn)的問題，并提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范練習(xí)。在工作期間，依照練習(xí)過程，提前做好防范，避免稅收籌劃中問題的發(fā)生，提高稅收籌劃方法的應(yīng)用效果。

4.2 加強(qiáng)稅收籌劃制度建設(shè)

針對(duì)稅收籌劃制度建設(shè)不到位問題，企業(yè)要加強(qiáng)制度建設(shè)，完善、細(xì)化制度內(nèi)容，讓稅收籌劃人員依照規(guī)定開展工作。在這之前，企業(yè)可以先派遣專業(yè)人員深入市場進(jìn)行調(diào)研，通過全方面調(diào)查和訪談，掌握當(dāng)前市場上的稅收變動(dòng)情況。根據(jù)掌握的相關(guān)信息，以國家稅收政策要求為前提，確定稅收籌劃工作目標(biāo)，細(xì)化相關(guān)工作內(nèi)容，加強(qiáng)制度建設(shè)，確保稅收籌劃制度內(nèi)容全面、完善。同時(shí)，企業(yè)可以查找歷史數(shù)據(jù)，學(xué)習(xí)其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，得到更多啟示，補(bǔ)充制度內(nèi)容。企業(yè)可以成立專門的稅收籌劃監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并構(gòu)建一支專業(yè)的監(jiān)督小組，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督稅收籌劃制度的日常執(zhí)行情況。此外，企業(yè)可以建立內(nèi)部舉報(bào)通道，鼓勵(lì)基層員工參與進(jìn)來，發(fā)揮群眾監(jiān)督力量，督促各項(xiàng)管理工作規(guī)范進(jìn)行，提升內(nèi)部控制管理效能，構(gòu)造良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境，為稅收籌劃工作開展提供保障。通過強(qiáng)化稅收籌劃人員的工作職責(zé)，要求其依照制度標(biāo)準(zhǔn)開展稅收籌劃工作，既保證制度落實(shí)到位，又進(jìn)一步規(guī)范工作流程，進(jìn)而獲得良好的工作成果，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。除此之外，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建應(yīng)急處理機(jī)制，組織一支應(yīng)急小組，主要負(fù)責(zé)處理一些突發(fā)性的問題。通過采取應(yīng)急措施，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)因素，提高稅收籌劃工作成效。

4.3 加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)

2022 年，市場監(jiān)管總局認(rèn)研中心開展了稅務(wù)籌劃師培養(yǎng)培訓(xùn)及能力驗(yàn)證工作，致力于培養(yǎng)專業(yè)稅收籌劃人才?？梢?，稅收籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)的重要性。所以，對(duì)于缺乏稅收籌劃專業(yè)人才問題，企業(yè)要緊跟國家步伐，不斷引進(jìn)稅收籌劃專業(yè)人才，加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)，提高稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)。

第一，培養(yǎng)人才。企業(yè)要從綜合角度出發(fā)，加大力度提升稅收籌劃人員的綜合素養(yǎng)。通過采用崗位考核、開展培訓(xùn)活動(dòng)和優(yōu)秀稅收籌劃人員評(píng)比活動(dòng)等方式，構(gòu)造良好的內(nèi)部競爭環(huán)境，讓稅收籌劃人員不斷充實(shí)自己，提高自己的專業(yè)能力。或者定期邀請(qǐng)稅收籌劃領(lǐng)域的專家教授到企業(yè)開展座談會(huì)、專題講座，從更專業(yè)的角度出發(fā)，為稅收籌劃人員提供合適的建議，解決工作中遇到的一些關(guān)鍵性問題，提高稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)水平。關(guān)于培訓(xùn)內(nèi)容，一方面了解相關(guān)政策及法律法規(guī)，使稅收籌劃具有時(shí)效性；另一方面熟練應(yīng)用各種稅收籌劃方法，從而及時(shí)為企業(yè)提供科學(xué)、有效的稅收籌劃方案，減輕企業(yè)在納稅方面的資金壓力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二，引進(jìn)人才。企業(yè)要積極引進(jìn)稅收籌劃專業(yè)人才。企業(yè)在招聘人才時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)相關(guān)崗位的實(shí)際需要，提出專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，初步篩選后，再進(jìn)行面對(duì)面考核，確定最終人選，為企業(yè)儲(chǔ)備更多有潛力的稅收籌劃專業(yè)人才，助推企業(yè)稅收籌劃工作的有效開展。

第三，激勵(lì)人才。企業(yè)應(yīng)采取績效激勵(lì)手段，將稅收籌劃納入員工績效考核指標(biāo)，激發(fā)工作人員的工作積極性，讓他們主動(dòng)參與稅收籌劃的學(xué)習(xí)活動(dòng)，不斷進(jìn)步，提高專業(yè)能力，更好地完成稅收籌劃工作任務(wù)。除此之外，企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃人員的素質(zhì)培育，加強(qiáng)思想建設(shè)，讓稅收籌劃人員秉持科學(xué)、謹(jǐn)慎的態(tài)度開展稅收籌劃工作，如此可以確保一些細(xì)節(jié)問題及時(shí)得到解決，保證各項(xiàng)工作做到位，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，提高稅收籌劃工作成果。同時(shí)，以企業(yè)文化為著手點(diǎn)，開展內(nèi)部文化交流活動(dòng)，強(qiáng)化稅收籌劃人員的職業(yè)認(rèn)同感，再運(yùn)用所學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)，豐富稅收籌劃實(shí)踐。

4.4 建立稅收籌劃應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范體系

對(duì)于稅收籌劃應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范缺失問題，企業(yè)要從思想層面出發(fā)，讓財(cái)務(wù)人員自覺形成風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立稅收籌劃應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

第一，在稅收籌劃應(yīng)用過程當(dāng)中，企業(yè)自身要有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。同時(shí)，企業(yè)要高度關(guān)注和重點(diǎn)研究國家稅收法規(guī)和稅收優(yōu)惠政策，在遵循國家稅收政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為前提，迎合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展節(jié)奏，制定一套相對(duì)科學(xué)的稅收籌劃方案。

第二，建立健全的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防御系統(tǒng)。由于國家相關(guān)政策以及市場環(huán)境存在諸多變動(dòng)，因此，企業(yè)除做好當(dāng)前工作外，還應(yīng)從長遠(yuǎn)角度思考稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，實(shí)施長期的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控戰(zhàn)略計(jì)劃，開展長期的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控學(xué)習(xí)和實(shí)踐培訓(xùn)，并定期進(jìn)行內(nèi)部考核，增強(qiáng)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

第三，企業(yè)要在現(xiàn)有的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步引進(jìn)新的信息技術(shù)，完善和補(bǔ)充稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)功能，滿足企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控需要。構(gòu)建一套稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)施全方位監(jiān)控，及時(shí)調(diào)整和完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防御系統(tǒng)，確保杜絕各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)有必要引進(jìn)先進(jìn)的大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，提高財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理能力，在一定程度上避免一些風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生。

5 結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)稅收籌劃應(yīng)用，既可以保證財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，又能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。但目前，稅收籌劃在應(yīng)用過程中仍存在一些不足之處，如稅收籌劃方法應(yīng)用不當(dāng)、稅收籌劃制度建設(shè)不到位、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才、稅收籌劃應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范缺失等問題。針對(duì)這些問題，企業(yè)要采取針對(duì)性的解決措施：聯(lián)合實(shí)際，合理實(shí)施稅收籌劃方法；加強(qiáng)稅收籌劃制度建設(shè)，做好監(jiān)督工作，強(qiáng)化稅收籌劃人員工作職責(zé)；從人才培養(yǎng)、引進(jìn)以及激勵(lì)等方面著手，加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)，同時(shí)重視素質(zhì)培育；建立稅收籌劃應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范體系。