企業(yè)全面預算管理存在的問題與優(yōu)化措施探討

文/宋?。〞x能控股煤業(yè)集團有限公司機電管理分公司）

隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在乘上了改革開放這艘快艇的同時，也面對著航行中出現(xiàn)的種種問題，如相同行業(yè)的企業(yè)紛紛建立，企業(yè)面臨的競爭壓力不斷增加，由于疫情以及國家戰(zhàn)略調整導致國內外社會經濟環(huán)境不斷變化，企業(yè)由于意識不足等原因導致的內部管理體系的漏洞等。想要在競爭中脫穎而出，就要合理分配資源、提高資源的利用率，實現(xiàn)降本增效。企業(yè)全面預算管理可以通過將企業(yè)內部資源統(tǒng)一整合分配、協(xié)調各部門發(fā)展的方法，達到節(jié)約成本的目的，幫助企業(yè)在多變的環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。

一、全面預算管理的含義

全面預算管理和傳統(tǒng)的預算管理不同的地方在于，傳統(tǒng)的預算管理僅涉及財務方面的預算管理如資金、利潤、薪酬、費用等。但全面預算管理不僅僅是要求進行財務預算的管理，而是將企業(yè)在發(fā)展過程中需要的財務和非財務的資源統(tǒng)一進行整合分配，并將全面管理的理念貫穿在企業(yè)的整個生產經營中。著名管理學家戴維·奧利坦言：全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。企業(yè)在具體的業(yè)務活動和日常經營時就要通過全面預算管理的方法，將企業(yè)各個部門全體員工聯(lián)系在一起，協(xié)調企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和共同組織企業(yè)的生產經營活動[1]。

二、企業(yè)進行全面預算管理的重要性

企業(yè)可以通過全面預算管理制度的完善助推企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的目的。運用全面預算管理，統(tǒng)籌企業(yè)資源配置，建立一種資金管理分配的有效模式，通過管理監(jiān)督等相關措施實現(xiàn)企業(yè)內部資源優(yōu)化配置，用最少的企業(yè)資源、實現(xiàn)利用效率最大化的目標，權衡企業(yè)運營的眼前收益和未來收益、局部利益和全局利益的關系，提前預判風險，有助于加強企業(yè)的風險評估能力和風險抵抗能力。通過全面細致的預算管理，對企業(yè)實時經營狀況進行精確把握，發(fā)現(xiàn)項目運營時出現(xiàn)的問題和經營過程中的漏洞，及時補救，優(yōu)化調整企業(yè)戰(zhàn)略計劃[2]。通過全面預算管理將企業(yè)經營戰(zhàn)略變成一個個小目標、小項目，并將項目進一步細化到各個部門甚至是每一個員工身上，加大預算的執(zhí)行力度，強化監(jiān)督管理，將個人發(fā)展和企業(yè)經營以及戰(zhàn)略發(fā)展進行綁定，提高員工的積極性，進一步助推企業(yè)戰(zhàn)略總目標的實現(xiàn)。

三、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）企業(yè)全面預算管理意識薄弱

目前，我國眾多的企業(yè)管理者并沒有深入系統(tǒng)地學習和了解全面預算管理的具體概念和日常實施流程，對預算管理模式只有淺顯的認識，無法滿足企業(yè)實施全面預算管理的需求，更加無法統(tǒng)籌安排企業(yè)資金和人員共同進行項目建設。

盡管某些企業(yè)內部已經基本建立了全面預算管理的相關部門，并參與到企業(yè)運營中。但由于企業(yè)并沒有根據(jù)開展全面預算管理的需要，營造相應的企業(yè)環(huán)境，并對現(xiàn)有的預算管理制度結合全面預算管理進行改進和完善，這種沒有相關環(huán)境和制度支持的情況下，即便實施了所謂的全面預算管理體系，也只是預算管理形式上的變化，由于原有部門的職能未能進行重新規(guī)劃，導致了在企業(yè)制定預算目標時，業(yè)務、財務、監(jiān)督、審計各部門之間都缺少有效的信息溝通與管理協(xié)作。預算目標的制定仍然存在盲目性，與企業(yè)的實際經營不匹配，在預算管理過程中仍然無法明確崗位職責。實際上，企業(yè)全體參與預算管理的模式仍未形成，依然保持了傳統(tǒng)的企業(yè)經營管理者一人決定的模式，全面預算管理模式的實施并沒有對企業(yè)的實際經營產生有利的影響。

（二）專業(yè)人員缺乏

企業(yè)在專業(yè)人員方面主要面臨了兩種困境，一種是企業(yè)本身不關注全面預算管理人才隊伍建設。部分企業(yè)沒有專門的預算管理部門，甚至沒有專業(yè)的預算管理隊伍。在企業(yè)內部也不重視預算管理人才的培養(yǎng)，多數(shù)情況下只能將預算管理交到財務部門進行。另外一種困境是部分企業(yè)意識到了預算專業(yè)人才的重要性，但是招工難。在我國，具有全面預算管理能力的綜合性人才較少，物以稀為貴，大中型企業(yè)由于資金充足、背景深厚往往是這類人才擇業(yè)時的首選。而中小企業(yè)由于資金不足、發(fā)展前景渺茫等原因，并不能滿足高素質人才對于薪資和發(fā)展的心理預期，所以在人才招聘時往往處于劣勢。企業(yè)本身的不重視加上招人難這兩方面的原因，造成了部分企業(yè)預算專業(yè)人員的缺乏。沒有專業(yè)的預算管理人員，企業(yè)的全面預算管理體系就無法構建。

（三）預算編制范圍、內容不完整

部分企業(yè)一味地照搬其他的企業(yè)的成功經驗，沒有結合企業(yè)的實際經營狀況進行改良，采取了并不適用于企業(yè)經營現(xiàn)狀的預算編制?；蚴窃陬A算管理時沒有進行多方參考，采取單一的編制方法，使預算編制缺乏科學性與準確性；有的企業(yè)使用不規(guī)范預算編制程序，使得企業(yè)各部門之間不能密切配合，信息的傳遞不及時，無法準確處理信息；有的企業(yè)預算編制的范圍窄、涉及的深度不夠，沒有以企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略為核心開展項目，各個部門各自開展項目，缺乏整體把控整合。此外，還有很多企業(yè)沒有進行經營狀況分析和市場調研，在沒有調查項目運營環(huán)境的情況下，對外部的市場經營環(huán)境認識不足，無法掌握精確的市場預測狀況，僅憑企業(yè)管理者個人的主管臆斷，盲目地進行預算編制?；蛘咭云髽I(yè)前期數(shù)據(jù)為基礎，采用簡單的方法來進行預算的增量或減量，對預算目標的制定不嚴謹，預算編制結果與企業(yè)經營實際不符，在一定程度上影響了全面預算管理的實施效果。

另外，現(xiàn)實中很多企業(yè)在表面實施了全面預算管理，但其內核仍然是舊的預算管理理念，陳舊的預算編制基礎無法適應新的全面預算管理需要。財務和業(yè)務部門仍然無法融合，部分經營活動相互脫節(jié)，無法結合，預算管理無法發(fā)揮應有的作用。在預算計劃通過、執(zhí)行的過程中缺少深入分析，且缺少反饋機制，前期項目的實施無法為企業(yè)后期的預算管理提供科學的數(shù)據(jù)支持，最終影響到整個企業(yè)的戰(zhàn)略進展。

（四）全面預算監(jiān)督組織機構不健全，執(zhí)行力度不夠

全面預算管理因為涉及企業(yè)的各個職能部門，參與全面預算管理的人員也從原來的財務部門擴展到了各個部門。但是由于各部門之間缺少信息傳播的渠道，導致內部協(xié)調性差。企業(yè)原有的監(jiān)督和考評沒有被納入全面預算管理體制中，還在單獨負責項目的資金監(jiān)管和事后考評，缺少從一而終的監(jiān)管機構，監(jiān)督職能嚴重弱化。只有在項目預算審核完畢后，才會有財務對主要項目進行部分的考核，其他部門對于項目的監(jiān)督幾乎為零。監(jiān)督部門職責未能落實到位，就會導致在項目進行過程中出現(xiàn)的問題無法得到及時有效的處理，出現(xiàn)項目管理的漏洞，影響項目的進一步開展，造成資源的消耗，甚至會致使企業(yè)整體戰(zhàn)略無法實現(xiàn)。

（五）預算方面信息化建設落后

從目前我國企業(yè)的建設架構中能看到，仍有少部分企業(yè)忽視預算管理信息化的建設，信息系統(tǒng)的缺失會造成企業(yè)各部門之間存在信息差，各部門信息不對稱不同步的問題，企業(yè)經營時產生的重要財務數(shù)據(jù)無法互通互達，嚴重阻礙了企業(yè)全面預算管理制度的實施進展。同時，部分企業(yè)只關心可以盈利的部門或成本核算部門的預算管理，不愿將財務資金投入到財務信息化平臺的建設中去，搭建完善的信息共享平臺過程中投入資金不足。有的企業(yè)甚至認為現(xiàn)有的人力資源就可以滿足全面預算管理的需要，采用人工制表的方式進行信息的收集、分析、傳遞。同時隨著企業(yè)經營規(guī)模的擴大和經營內容的增多，產生的業(yè)務財務數(shù)據(jù)信息越來越龐雜，信息系統(tǒng)的缺失導致企業(yè)在進行信息處理時不但要投入更多的人力，并且信息處理過程復雜、處理時間長，在這種情況下就會造成人力資源的浪費。由于人的精力是有限的，長時間的人工核算與數(shù)字化核算相比信息處理的錯誤率也更高。

四、企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化措施

（一）增強企業(yè)全面預算管理意識

由于全面預算管理需要對企業(yè)整體資源進行把控和調配，所以對企業(yè)管理者的預算管理能力有比較高的要求。

增強企業(yè)整體的全面預算管理意識，首先是企業(yè)的管理者要對全面管理體系的概念和意義進行學習和了解，理解全面預算管理對于企業(yè)經營的積極影響，并在企業(yè)內部推行全面預算管理體系。改變原有的預算管理模式，重新劃分各部門職能，循序漸進地增強各部門對于全面預算管理的認知深度。

其次，在進行預算管理時，采納各部門的意見，改變原有的一言堂模式，并在企業(yè)內部宣傳全面預算管理的理念。再者，通過設立獨立于各部門的預算組織機構，選取預算專業(yè)人員在預算編制期不只進行預算編制，還要負責調節(jié)各部門職能，統(tǒng)籌預算編制的各要素表。預算審核通過后，繼續(xù)由這一部門對預算中涉及的各項指標進行分門別類的考核，使得預算管理部門在前期編制和后期執(zhí)行上都具有一定的影響力，以便于全面預算管理細節(jié)的充分落實。

（二）加強人才隊伍建設

和傳統(tǒng)由財務部門的主導的預算管理不同，全面預算管理涵蓋的業(yè)務更多，預算管理人員不僅要進行預算管理相關工作，還要在預算編制和預算執(zhí)行時負責統(tǒng)籌各部門，所以對于預算管理人員的專業(yè)要求也更高。全面預算管理人員不僅要有預算計算管理的能力，還要有在制定預算方案、協(xié)調各部門工作、項目監(jiān)督實施和事后資源再整合等方面的能力，需要全能性、復合型的人才。預算人員的專業(yè)素養(yǎng)，直接影響了一個企業(yè)全面預算管理體系是否能夠建立與完善。

首先，企業(yè)在面臨預算管理人員匱乏的情況下，應從企業(yè)內部選拔合適的人才進行預算管理的專業(yè)培訓，采取組織人員進入預算管理成功經驗的公司進行學習、邀請專業(yè)人士進行專業(yè)知識指導、開展預算管理模擬等方法，提高內部預算管理人員的綜合素質。其次，在企業(yè)內部建設預算管理體制，設立預算管理崗位，提高預算管理人員薪資水平，為其提供更廣闊的發(fā)展空間[3]。

同時完善企業(yè)內部的晉升渠道，有利于引進更多的預算管理專業(yè)人才。全面預算管理不僅是預算管理部門的工作，更需要企業(yè)每一個人都能充分發(fā)揮其職能，所以應對企業(yè)全體人員進行全面預算管理相關的培訓學習，使其更加深入地了解全面預算體系，并結合自身工作細節(jié)，運用到企業(yè)日常經營中來。只有這樣，企業(yè)才能不斷吸引人才，創(chuàng)建與自身發(fā)展戰(zhàn)略相符的專業(yè)全面預算管理團隊。

（三）完善全面預算的編制范圍

預算編制貫穿于企業(yè)的整個預算管理過程，是十分重要的一個環(huán)節(jié)。符合企業(yè)經營實際且科學的預算編制方法，可以使企業(yè)全面預算管理工作達到事半功倍的效果。改變預算編制由財務部門主導的現(xiàn)狀，組織相關部門在市場調研、風險評估、經營預算制定、人工成本預算、投資金額、項目開展、項目事后評估等方面進行綜合考量，搭建溝通平臺，提高各部門之間的溝通合作次數(shù)。共同商議，制定符合企業(yè)發(fā)展前景并切合經營實際的預算編制目標，減少重復審計次數(shù)，節(jié)約時間人力成本。

全面預算管理與傳統(tǒng)的預算管理相比，其優(yōu)勢在于全面預算管理的綜合性，需要全面考慮企業(yè)的經營事項，保證企業(yè)在進行決策時可以綜合考量各方面的因素，制定最佳的方案。在修訂全面預算管理方案時，要參考企業(yè)現(xiàn)有的經營計劃，并且根據(jù)事前調研了解市場環(huán)境的變化。采取調整措施，及時修正出現(xiàn)的問題，保證企業(yè)全面預算管理方案的完整性和可實施性[4]。這樣才能使企業(yè)的預算管理方案實現(xiàn)全覆蓋，預算編制更為科學，將市場變化帶來的經營風險降到最低，從而促進全面預算管理方案的落地與執(zhí)行。

（四）完善全面預算管理監(jiān)督體系，增強執(zhí)行力

預算執(zhí)行工作是指企業(yè)的各個部門按照所制定的預算管理方案，壓實責任，嚴格執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，監(jiān)管部門要實時追蹤預算管理方案的執(zhí)行情況，即實行貫穿經營全過程的動態(tài)管理方案，確保全面實現(xiàn)預算管理方案所確定的目標。完善全面預算管理監(jiān)督體系，落實監(jiān)督職能，可以增強企業(yè)全面預算管理方案的執(zhí)行力。因此，現(xiàn)如今企業(yè)應當建立一整套完整、嚴謹?shù)谋O(jiān)控制度，加大監(jiān)督管控力度，與預算執(zhí)行控制制度相輔相成，確保預算執(zhí)行穩(wěn)步推進。在有利的監(jiān)督管控下，落實各項規(guī)章制度，使企業(yè)有效執(zhí)行整體經營戰(zhàn)略。實現(xiàn)對企業(yè)日常經營管理活動的實時監(jiān)督。

為了防止全面預算管理方案在制定后沒有被貫徹落實，企業(yè)在建立并完善全面預算監(jiān)督體系的同時，也要建立起能夠將制度執(zhí)行情況中出現(xiàn)問題實時反饋的制度，及時發(fā)現(xiàn)預算與實際偏差的問題，發(fā)現(xiàn)經營管理過程中出現(xiàn)的問題，采取措施修復企業(yè)管理的漏洞，并且及時調整全面預算管理方案，適應市場環(huán)境以及國家政策的變化，增強企業(yè)全面預算管理方案的可執(zhí)行性。

（五）加強信息化建設

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，預算管理信息是企業(yè)是否能夠作出準確的發(fā)展計劃的決定性因素。企業(yè)全面預算工作需要每一個部門和員工參與，內部信息的傳遞速度決定了預算管理的執(zhí)行效率。但我國大部分企業(yè)的全面預算管理信息化程度還處在一個較低的水平，這不僅成為企業(yè)科學制定全面預算管理方案的阻礙，也對預算管理方案的執(zhí)行產生了不利影響。

企業(yè)可以學習其他成功企業(yè)預算管理信息化實例，結合經營管理現(xiàn)狀，采取有效的信息化建設措施。例如，可以向有關機構購買專門的全面預算管理軟件與系統(tǒng)，將企業(yè)的經營狀況、員工信息、業(yè)務信息、企業(yè)戰(zhàn)略等信息上傳至系統(tǒng)中，形成完整的數(shù)據(jù)庫，并且加強安全管控，還可組織企業(yè)全體人員、各個部門進行學習，掌握信息系統(tǒng)的操作與應用。依靠軟件建立完整的信息網(wǎng)，涵蓋企業(yè)經營的方方面面，將線下操作轉變?yōu)榫€上操作，縮短預算編制、預算分析、預算監(jiān)控等所需要的時間，節(jié)約時間和人力成本，提高企業(yè)各部門的辦事效率，有效提高企業(yè)整體的全面預算管理水平。

五、結束語

綜上所述，企業(yè)通過建立全面預算管理制度可以實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)經營狀況的整體把控，在改善企業(yè)經營狀況和完善企業(yè)管理體制等方面具有重要的意義。作為一種新的經濟管理形式，全面預算管理在企業(yè)推行與落實仍面臨一定的困境。新時期，企業(yè)可以通過調節(jié)自身的管理體系，優(yōu)化管理模式，穩(wěn)步實施全面預算管理，進一步推動企業(yè)自身的可持續(xù)健康發(fā)展