區(qū)塊鏈技術(shù)下供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理探析

辛 玥

（南昌金政供應(yīng)鏈金融服務(wù)有限公司，南昌 330038）

引 言

區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N把數(shù)據(jù)區(qū)塊按照時(shí)間的順序進(jìn)行排列并組合而形成的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。區(qū)塊鏈所具備的主要技術(shù)特點(diǎn)有分布式賬簿、持續(xù)性高、去中心化及信息不能篡改等。在金融領(lǐng)域當(dāng)中，融入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)可以很好地實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈全程信息的集成與共享，能夠在一定程度上有效提高服務(wù)能力與效率，促進(jìn)金融業(yè)務(wù)朝著去中心化、定時(shí)、小額方向發(fā)展。區(qū)塊鏈技術(shù)在金融業(yè)務(wù)當(dāng)中的不斷融入，使得金融業(yè)務(wù)發(fā)生了很大的改變，這些改變也會(huì)對(duì)金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式帶來一定的影響，因此對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)下供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式進(jìn)行不斷的研究與分析是十分重要且有意義的。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)融入供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的必要性分析

（一）供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析

1.供應(yīng)鏈金融發(fā)展規(guī)模迅速增長(zhǎng)

通過對(duì)區(qū)塊鏈金融發(fā)展規(guī)模的分析可以發(fā)現(xiàn)，供應(yīng)鏈金融在近幾年的發(fā)展中呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)，并且市場(chǎng)規(guī)模也在逐漸擴(kuò)大。在不斷的發(fā)展過程中，供應(yīng)鏈金融走向了全國(guó)各地且發(fā)展勢(shì)頭迅猛。通過分析前瞻產(chǎn)業(yè)研究院提供的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，在區(qū)塊鏈金融發(fā)展到2018年時(shí)，其市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到了13.7萬億元，到2020年時(shí)，區(qū)塊鏈金融市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到14.98萬億元。從上述的分析中可以得出，中國(guó)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)呈現(xiàn)上升發(fā)展的趨勢(shì)，而這也說明了區(qū)塊鏈金融市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)模是比較大的，并且能夠促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展與提高。

2.供應(yīng)鏈金融適用行業(yè)范圍廣

從供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)應(yīng)用范圍這一角度來進(jìn)行分析，可以得出供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的應(yīng)用范圍比較廣，適用的行業(yè)也比較多，在現(xiàn)如今的許多業(yè)務(wù)發(fā)展當(dāng)中都會(huì)引入供應(yīng)鏈金融。尤其是對(duì)于金融行業(yè)來說，使用供應(yīng)鏈技術(shù)的頻率最高，主要是因?yàn)楣?yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的出現(xiàn)本質(zhì)就是解決中小企業(yè)融資問題。企業(yè)可以通過使用區(qū)塊鏈技術(shù)把下游企業(yè)與核心企業(yè)進(jìn)行聯(lián)系，以便把商流、信息流、資金流等實(shí)施整合，以便為企業(yè)提供服務(wù)，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。另外，在醫(yī)療器械、建筑企業(yè)、批發(fā)零售、汽車領(lǐng)域中，區(qū)塊鏈技術(shù)的融入使用也是比較大的。在醫(yī)療器械、藥品行業(yè)當(dāng)中，由于采用先貨后款的方式向各類醫(yī)院提供貨源，存積了大量的應(yīng)收賬款，在這之中采用供應(yīng)鏈金融就能夠有效幫助企業(yè)進(jìn)行資金盤活，有助力于企業(yè)發(fā)展。在建筑行業(yè)當(dāng)中，通常來說，工程款項(xiàng)的支付都需要一定的支付節(jié)點(diǎn)，這時(shí)采用供應(yīng)鏈金融則能夠有效地幫助建筑行業(yè)減緩資金壓力，有助于工程的順利開展。在汽車制造行業(yè)當(dāng)中，汽車的批發(fā)、零售及售后等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要去依靠供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)來進(jìn)行，而區(qū)塊鏈金融也能夠在各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中給予商家資金支持，促進(jìn)行車流通。在石油、煤炭、鋼鐵等一些需求量比較大的行業(yè)當(dāng)中，則更加需要通過供應(yīng)鏈技術(shù)來完成相關(guān)運(yùn)作。通過對(duì)以上的分析可以看出，無論是在使用量上還是在使用范圍上，區(qū)塊鏈金融業(yè)務(wù)都得到了廣泛的應(yīng)用。

（二）供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的發(fā)展困境

1.交易過程手續(xù)煩瑣

在利用供應(yīng)鏈金融在進(jìn)行貸款、交易的過程中，對(duì)于手續(xù)的辦理是十分復(fù)雜煩瑣的，其主要原因在于使用供應(yīng)鏈金額貸款，需要對(duì)貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的把控，以便于使每個(gè)環(huán)節(jié)在后期審查時(shí)做到有據(jù)可查，且在對(duì)每一步進(jìn)行操作時(shí)，也要在紙質(zhì)單據(jù)上加蓋公章以作為憑證，涉及交易事項(xiàng)也應(yīng)留下相應(yīng)的憑證，以便后期查證。

在供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)當(dāng)中會(huì)涉及許多的主體，為了后期能夠更加方便地進(jìn)行查證，在跟企業(yè)進(jìn)行往來時(shí)必須持有蓋章的函證作為憑證，同時(shí)，在進(jìn)行融資時(shí)，也需要對(duì)蓋章的詢證函日期、賬戶變更通知書、放款及回款等進(jìn)行簽章。在進(jìn)行簽章的過程中，辦理的各種手續(xù)是十分煩瑣的，并且也會(huì)嚴(yán)重影響項(xiàng)目的融資進(jìn)度，使企業(yè)造成大量人力、物力的消耗。

簽章次數(shù)的增多不僅會(huì)產(chǎn)生交易煩瑣的問題，同時(shí)也會(huì)大大降低業(yè)務(wù)運(yùn)行的效率。在使用傳統(tǒng)供應(yīng)鏈金融服務(wù)業(yè)務(wù)當(dāng)中都是通過人工來進(jìn)行操作的，且在這當(dāng)中需要對(duì)各種各樣的紙質(zhì)單據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的檢查，需要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的審核與對(duì)工作的認(rèn)證，尤其是在對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行審核的過程當(dāng)中，更加需要人力來進(jìn)行，而復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程也會(huì)增加企業(yè)的時(shí)間成本。長(zhǎng)期如此，將會(huì)對(duì)供應(yīng)鏈金融服務(wù)的發(fā)展水平產(chǎn)生嚴(yán)重的制約。

2.業(yè)務(wù)流程透明度低，責(zé)任追溯困難

在傳統(tǒng)的供應(yīng)鏈金融服務(wù)當(dāng)中，始終存在著業(yè)務(wù)流程透明度較低的問題。如果在這之中出現(xiàn)貿(mào)易糾紛的話，很難清楚地辨別出雙方應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，因此在使用供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)時(shí)，為了更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，一般會(huì)采取引入中介機(jī)構(gòu)的方式來對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。例如，在存貨融資模式及預(yù)付賬款融資模式中都利用到第三方企業(yè)。第三方企業(yè)的利用并不代表能夠完全避免信息不對(duì)稱所引發(fā)的各種問題，在業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，由于項(xiàng)目操作透明度不高、信息公開不完整等，即便是有第三方機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行把控，也不能夠保證企業(yè)的操作絕對(duì)規(guī)范。

從購(gòu)買原材料到產(chǎn)品的生產(chǎn)再到流通銷售，在這之中，歷經(jīng)與多個(gè)公司的對(duì)接，同時(shí)又橫跨了許多地方，所需時(shí)間長(zhǎng)且流程比較復(fù)雜。如果在這之中具體信息操作不公開的話，將會(huì)嚴(yán)重影響交易過程的真實(shí)性及效果。比如，由于物流信息透明度較低，出現(xiàn)的問題無法找到根源所在，更不用說對(duì)責(zé)任進(jìn)行追究。在這種情況下，如果企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)交易數(shù)據(jù)虛構(gòu)或者失真的問題，惡意編造合同去騙取貸款，或者是第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)守自盜，勢(shì)必會(huì)給質(zhì)押物數(shù)量或質(zhì)量帶來不利影響，同時(shí)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。即便是銀行有足夠的實(shí)力對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查，也無法做到面面俱到。因此，操作透明度低也成為供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)當(dāng)中的一大弊端。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)供應(yīng)鏈金融的業(yè)務(wù)影響

（一）可拆分

企業(yè)在利用傳統(tǒng)的供應(yīng)鏈金融模式來進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)實(shí)行等額轉(zhuǎn)讓時(shí)，無法根據(jù)企業(yè)自身的需求來進(jìn)行拆分，因此商業(yè)承兌匯票一直存在著流轉(zhuǎn)較為困難這一難題。在傳統(tǒng)的供應(yīng)鏈金融服務(wù)模式當(dāng)中，企業(yè)如果想要對(duì)票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)的話，只能選擇全額貼現(xiàn)的方式來進(jìn)行，但采取全額貼現(xiàn)又會(huì)產(chǎn)生一大筆貼現(xiàn)費(fèi)用，使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。但區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)給企業(yè)的貼現(xiàn)帶來了很大的改變，它可以使企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款電子憑證進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，完成在平臺(tái)中的拆分流轉(zhuǎn)與融資業(yè)務(wù)。拆分流轉(zhuǎn)的過程本質(zhì)上就是將應(yīng)收賬款債權(quán)進(jìn)行部分或全部的轉(zhuǎn)讓。采取這種轉(zhuǎn)讓方式與承兌匯票相比，二者之間有著相似之處，但后者卻具備前者所不具備的拆分功能。因此，在企業(yè)金融業(yè)務(wù)中融入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)可以幫助企業(yè)按照其實(shí)際需求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行拆分，而供應(yīng)商可以根據(jù)自己的需求拆分融資。

（二）融資便利性提高

在使用區(qū)塊鏈技術(shù)供應(yīng)鏈金融模式平臺(tái)時(shí)，供應(yīng)商的融資業(yè)務(wù)可以實(shí)現(xiàn)全程在線上進(jìn)行操作，不需要線下浪費(fèi)過多的時(shí)間與人力，其實(shí)主要方式就是供應(yīng)商利用平臺(tái)向融資機(jī)構(gòu)在線發(fā)起融資，并且這種融資方式的資金到賬速度比傳統(tǒng)的融資方式到賬速度快，企業(yè)利用平臺(tái)申請(qǐng)融資的主要流程如下所示：首先，企業(yè)要先登錄區(qū)塊鏈技術(shù)金融平臺(tái)中進(jìn)行融資申請(qǐng)，并根據(jù)企業(yè)自身的需求對(duì)融資金額、放款時(shí)間、放款機(jī)構(gòu)進(jìn)行選擇。其次，企業(yè)需要將融資的相關(guān)材料進(jìn)行提交及維護(hù)，在這當(dāng)中提交的材料主要包括合同信息、發(fā)票、意向合同等，同時(shí)還要對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行相應(yīng)的驗(yàn)證。如果企業(yè)在前期已經(jīng)將這些材料備齊，那么就不需要再進(jìn)行提供，如果材料有所缺失的話，則要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充，以保證材料完整。最后，融資企業(yè)還要在供應(yīng)鏈金融平臺(tái)當(dāng)中簽署一些通知協(xié)議，在協(xié)議簽署完成之后，就完成了整個(gè)融資申請(qǐng)流程。企業(yè)在完成上述整個(gè)申請(qǐng)融資流程過程之后，該平臺(tái)會(huì)把融資信息推送到用戶所選擇的融資機(jī)構(gòu)當(dāng)中，在金融機(jī)構(gòu)對(duì)用戶的信息審核確定信息無誤之后即可進(jìn)行放款操作。

（三）增加融資業(yè)務(wù)量，提高透明度

企業(yè)在使用傳統(tǒng)供應(yīng)鏈金融服務(wù)模式時(shí)，供應(yīng)鏈所提供的可信貿(mào)易環(huán)境比較缺乏，且履約問題也無法進(jìn)行有效的管理，這些問題使得企業(yè)在融資時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)融資難、融資貴等情況。此外，在核心企業(yè)當(dāng)中的信用傳遞能力也是有限的，并且銀行因?yàn)槠髽I(yè)的信用問題會(huì)出現(xiàn)恐貸、拒貸的情況。因此，中小企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)，所能參與的主體也就只能是核心企業(yè)的一級(jí)供貨商或者是分銷商，而其他二級(jí)乃至N級(jí)供貨商在進(jìn)行融資時(shí)都存在著極大的障礙。在一個(gè)產(chǎn)業(yè)的實(shí)際運(yùn)作過程中，核心企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)相比來說，核心企業(yè)對(duì)產(chǎn)業(yè)對(duì)運(yùn)行情況會(huì)有更加深入的了解。這時(shí)，核心企業(yè)通過區(qū)塊鏈技術(shù)金融平臺(tái)不僅可以幫助自身健康發(fā)展，同時(shí)金融機(jī)構(gòu)也可以比較方便地順著產(chǎn)業(yè)鏈，在上下游尋找有意愿與希望實(shí)現(xiàn)對(duì)接的服務(wù)主體，另外在企業(yè)借助區(qū)塊鏈技術(shù)金融服務(wù)平臺(tái)發(fā)展的過程當(dāng)中，能夠借貸雙方企業(yè)的情況有全面的認(rèn)知和了解，這對(duì)于降低信息不對(duì)稱性，更好確保合作雙方企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)信息的共享性、透明性，并且核心企業(yè)也可以把公司的信用擴(kuò)展到二級(jí)，或者是更遠(yuǎn)的供應(yīng)商中，從而使得供應(yīng)商可以更有效地得到融資，從而帶動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)下供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

（一）核心企業(yè)開立應(yīng)收賬款電子憑證

核心企業(yè)在通過供應(yīng)鏈技術(shù)金融平臺(tái)對(duì)應(yīng)收賬款電子憑證的開立流程當(dāng)中，核心企業(yè)必須先在系統(tǒng)當(dāng)中開設(shè)相關(guān)的賬戶，并且同時(shí)還必須認(rèn)真查閱并確認(rèn)有關(guān)的合同內(nèi)容及條款，除此之外，核心企業(yè)還必須提交相應(yīng)的資料，以便更為順利地開立應(yīng)收賬款電子憑證。企業(yè)應(yīng)收賬款電子票據(jù)的開立流程大致包括：核心企業(yè)與一級(jí)供應(yīng)商之間在達(dá)成了購(gòu)銷協(xié)議以后，由一級(jí)供應(yīng)商對(duì)此次業(yè)務(wù)開具的發(fā)票給核心企業(yè)，而核心企業(yè)在取得發(fā)票之后，要及時(shí)把發(fā)票中的信息錄入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)金融平臺(tái)當(dāng)中，同時(shí)還要把此次交易的購(gòu)銷合同、發(fā)票等上傳到該平臺(tái)中。在上述操作完畢之后，平臺(tái)中的運(yùn)營(yíng)人員會(huì)對(duì)上傳的數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的審核，如果審核結(jié)果無誤，應(yīng)收賬款電子憑證即開立成功，核心企業(yè)就可以在平臺(tái)當(dāng)中查詢到該電子憑證的信息。但在平臺(tái)當(dāng)中開立的應(yīng)收賬款只是以一種電子憑證的形式存在于該平臺(tái)當(dāng)中，為了能夠更好地對(duì)其進(jìn)行管理，可以采取在線上平臺(tái)中增設(shè)應(yīng)收賬款二級(jí)科目。需要注意的是，在該平臺(tái)中開立的應(yīng)收賬款電子憑證大多數(shù)都具有無追索權(quán)的性質(zhì)。

（二）供應(yīng)商流轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款電子憑證

供應(yīng)商在對(duì)應(yīng)收賬款電子憑證進(jìn)行流轉(zhuǎn)時(shí)，先是轉(zhuǎn)出方和受讓方形成購(gòu)銷協(xié)議，之后受讓方需要開具發(fā)票給轉(zhuǎn)出方，此時(shí)轉(zhuǎn)出方就可以按照企業(yè)的實(shí)際需求對(duì)電子應(yīng)付賬款電子憑證進(jìn)行任意拆分和轉(zhuǎn)讓，從而完成流轉(zhuǎn)。在此流轉(zhuǎn)過程當(dāng)中，轉(zhuǎn)出方和受讓方都需要閱讀并確認(rèn)“應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議”，然后區(qū)塊鏈技術(shù)金融平臺(tái)會(huì)對(duì)轉(zhuǎn)出方與受讓方的信息、電子憑證的相關(guān)資料等進(jìn)行審核，在確保全部的資料準(zhǔn)確無誤后，即可通過審核。此時(shí)，受讓方就可以對(duì)轉(zhuǎn)讓方所轉(zhuǎn)出的票據(jù)進(jìn)行處理，如果受讓方接受本次票據(jù)轉(zhuǎn)讓，就需要對(duì)“應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議”進(jìn)行簽字并確認(rèn)，這樣就意味著本次票據(jù)流轉(zhuǎn)成功，但受讓方選擇拒絕的話，就意味著本次應(yīng)收賬款電子憑證票據(jù)流轉(zhuǎn)失敗。在完成轉(zhuǎn)讓之后，轉(zhuǎn)出方可以從區(qū)塊鏈技術(shù)金融平臺(tái)當(dāng)中獲得有關(guān)債權(quán)流轉(zhuǎn)的信息，而且開立方也能夠從該平臺(tái)當(dāng)中查詢到有關(guān)應(yīng)收賬款電子票據(jù)流轉(zhuǎn)的有關(guān)信息。

（三）供應(yīng)商申請(qǐng)融資獲得資金

企業(yè)在區(qū)塊鏈技術(shù)金融平臺(tái)中進(jìn)行網(wǎng)上融資申請(qǐng)時(shí)，首先要求融資方在線上平臺(tái)提出融資申請(qǐng)，且還必須和金融機(jī)構(gòu)在線上平臺(tái)當(dāng)簽訂有關(guān)的應(yīng)收賬款融資協(xié)議。除此以外，融資人也要通過線上平臺(tái)向貸款金融機(jī)構(gòu)提供有關(guān)融資的申報(bào)資料，而區(qū)塊鏈技術(shù)金融平臺(tái)在收到融資申報(bào)的有關(guān)資料以后，會(huì)把企業(yè)信息推送給用戶所選定的融資機(jī)構(gòu)，而融資機(jī)構(gòu)也會(huì)對(duì)融資申報(bào)的有關(guān)材料做出相關(guān)的評(píng)估與審核，當(dāng)核實(shí)信息無誤后，按照企業(yè)所提供的融資信息對(duì)其做出一定的放款。在這一整個(gè)流程當(dāng)中，銀行也會(huì)收取相應(yīng)的融資費(fèi)用，并記入財(cái)務(wù)費(fèi)用之中。

（四）到期核心企業(yè)付款

區(qū)塊鏈技術(shù)金融平臺(tái)當(dāng)中的融資金額快要到期時(shí)，核心企業(yè)要提前一個(gè)工作日，把需回款的資金打入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)金融平臺(tái)規(guī)定的特定賬戶當(dāng)中，然后第三方支付平臺(tái)會(huì)對(duì)回款款項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)收取，再依據(jù)款項(xiàng)最終持有者的情況對(duì)回款款項(xiàng)進(jìn)行劃轉(zhuǎn)工作，在上述的工作完成之后，應(yīng)收賬款電子憑證的最終持有者就可以登錄該平臺(tái)對(duì)所歸還的資金進(jìn)行提現(xiàn)。同時(shí)，第三方支付平臺(tái)也要及時(shí)地將資金回單提供給開立方，以便作為后期的核對(duì)單據(jù)與憑證。此時(shí)，區(qū)塊鏈技術(shù)金融平臺(tái)中的債權(quán)債務(wù)關(guān)系才算結(jié)束。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，在供應(yīng)鏈金融中融入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)能夠有效地推動(dòng)金融組織內(nèi)不同信息的整合與利用，在相關(guān)技術(shù)不斷優(yōu)化的背景下，也能夠通過相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)結(jié)構(gòu)體系實(shí)現(xiàn)對(duì)金融活動(dòng)的追蹤。另外，區(qū)塊鏈技術(shù)與供應(yīng)鏈金融的結(jié)合，也可以提升系統(tǒng)的應(yīng)用效果，使資金鏈的構(gòu)建處于一個(gè)安全的溝通渠道中，為不同經(jīng)濟(jì)主體的合作、交流奠定基礎(chǔ)。也只有科學(xué)、合理地運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)，才能夠使供應(yīng)鏈金融產(chǎn)業(yè)得到進(jìn)一步的發(fā)展。