茶葉企業(yè)風(fēng)險管理審計探討

邢嘉慧

（山西應(yīng)用科技學(xué)院，山西 太原 030032）

在市場經(jīng)濟(jì)不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，國內(nèi)市場環(huán)境變化莫測，一定程度上使企業(yè)面臨著諸多變動性因素，需要加強(qiáng)風(fēng)險管理，對于茶企業(yè)經(jīng)營發(fā)展起到一定的決定性作用。就目前而言，茶葉企業(yè)經(jīng)營規(guī)模越來越龐大化，出現(xiàn)了諸多新興經(jīng)濟(jì)組織和機(jī)構(gòu)，基于社會現(xiàn)實(shí)環(huán)境視角，也出現(xiàn)了較多變動性因素，大大增加了茶葉企業(yè)的風(fēng)險概率，而開展風(fēng)險管理審計工作，已經(jīng)成為了茶葉企業(yè)的重中之重，已經(jīng)成為了茶葉企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要推動力量之一。在風(fēng)險管理審計工作推動下，可以為茶企業(yè)風(fēng)險管理體系的優(yōu)化、改進(jìn)創(chuàng)造有利條件?；诖?，內(nèi)部審計工作人員來說應(yīng)提高對風(fēng)險管理審計工作的重視程度，嚴(yán)格踐行自身在風(fēng)險管理審計中的職能作用，嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，從而促進(jìn)茶葉企業(yè)的健康發(fā)展與進(jìn)步。

1 風(fēng)險管理審計特點(diǎn)分析

首先是審計觀念轉(zhuǎn)變。在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計中，對于發(fā)生交易活動的實(shí)質(zhì)性評測比較注重，內(nèi)部控制審計，對于企業(yè)內(nèi)控設(shè)計可行性評測提出了明確要求，而風(fēng)險管理審計，要求將風(fēng)險管理政策制定可行性提升上來，并有效處理風(fēng)險損失。其次，審計工作重心轉(zhuǎn)移。企業(yè)運(yùn)營和管理中的各類風(fēng)險，為風(fēng)險管理審計工作的重要內(nèi)容，改變了以往單一化內(nèi)控審計格局，這一工作重心的變化，進(jìn)一步延伸審計工作范圍。

2 茶葉企業(yè)風(fēng)險管理審計中存在的不足之處

2.1 風(fēng)險管理意識比較弱化

在計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，茶葉企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范生產(chǎn)運(yùn)營活動，將國家相關(guān)計劃履行到位，最大程度地避免風(fēng)險事件。但是在當(dāng)前，市場實(shí)施資源，在生產(chǎn)運(yùn)營的相關(guān)要素分配中發(fā)揮著重要作用，生產(chǎn)實(shí)踐和運(yùn)營活動的變動因素較多，而且風(fēng)險也是難以避免的，同時這些風(fēng)險極容易影響到茶葉企業(yè)，不管是短期目標(biāo)，還是長期目標(biāo)。在茶葉企業(yè)日常生產(chǎn)和運(yùn)營管理方面，風(fēng)險管理認(rèn)知水平較為低下。比如一些茶葉企業(yè)管理人員缺少對風(fēng)險管理工作的高度重視，在接受企業(yè)風(fēng)險管理方面，被動性比較明顯；同時，一些管理人員對于當(dāng)前利益過于重視，并沒有對長遠(yuǎn)利益保持高度重視，很難做好全面分析茶葉企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險，也無法給予及時處理，所以很難對未來的潛在風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，從而不利于茶葉企業(yè)市場競爭實(shí)力的穩(wěn)步提升。

2.2 缺少完善的風(fēng)險管理評估體系

在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，風(fēng)險管理審計為重要實(shí)施內(nèi)容之一，準(zhǔn)確評估風(fēng)險程度和管理現(xiàn)狀，確保與茶葉企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相一致。在承擔(dān)責(zé)任方面，企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險管理部門的構(gòu)建，將風(fēng)險管理工作執(zhí)行到位。而對于審計工作者來說，應(yīng)認(rèn)識到自身在風(fēng)險管理實(shí)施評價和報告中的職能作用。基于茶葉企業(yè)管理層視角，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險管理機(jī)制的構(gòu)建，給予生產(chǎn)經(jīng)營工作強(qiáng)有力的制度性保證，為經(jīng)濟(jì)效益、社會效益的順利獲取奠定良好的基礎(chǔ)。針對于風(fēng)險管理評估，主要是指深入分析鑒別的風(fēng)險，并將衡量和評價范圍拓展開來，發(fā)揮出對于茶企管理決策的服務(wù)作用，從而避免風(fēng)險損失的出現(xiàn)。在構(gòu)建風(fēng)險管理評估機(jī)制方面，應(yīng)將可操作性原則、系統(tǒng)性原則等涵蓋在內(nèi)。當(dāng)前，我國茶葉企業(yè)風(fēng)險管理審計工作處于初級發(fā)展階段，管理評估機(jī)制的完善程度較低。不同企業(yè)的評估標(biāo)準(zhǔn)，分別體現(xiàn)為茶企歷史理想化水平、風(fēng)險的具體認(rèn)知等。但是該評估指標(biāo)交易的風(fēng)險管理評估指標(biāo)并不符合實(shí)際情況，從而影響到風(fēng)險管理審計工作的順利開展。

2.3 風(fēng)險管理審計權(quán)責(zé)的清晰度不夠

針對于風(fēng)險管理審計職責(zé)問題，要求將審計工作實(shí)施下去，同時及時向組織領(lǐng)導(dǎo)層報告風(fēng)險基因變化情況、防控措施等，從而對茶葉企業(yè)風(fēng)險管理水平進(jìn)行高度明確化。目前，一些企業(yè)審計部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險防控管理機(jī)制的構(gòu)建，并全面評估和分析茶企風(fēng)險，制定出切實(shí)可行的解決措施，但是這一過程中，審計部門需要承擔(dān)比較龐大化的工作量，本職工作勝任能力比較低，再加上審計工作客觀性和獨(dú)立性的存在，這種分工形式難免會影響到企業(yè)風(fēng)險管理審計的實(shí)施。在一些，部門茶葉企業(yè)審核部門的領(lǐng)導(dǎo)人，主要以總經(jīng)理為主，且經(jīng)理需要高度負(fù)責(zé)和關(guān)注審計工作的開展，然而企業(yè)尚未對審計委員會進(jìn)行設(shè)置，不利于審計部門和董事會交流的實(shí)時進(jìn)行，經(jīng)理在一定程度上會限制到審計部門工作。也就是說，如果經(jīng)理不同意審計部門的有關(guān)風(fēng)險管理審計工作建議，便不會傳達(dá)至茶企董事會，從而不利于風(fēng)險管理舉措執(zhí)行水平的提升，甚至引發(fā)不必要的經(jīng)營損失。

3 茶葉企業(yè)風(fēng)險管理審計的解決對策

3.1 加強(qiáng)相關(guān)政策制度的構(gòu)建

當(dāng)前，一些跨國茶葉企業(yè)風(fēng)險管理力度不足，極容易造成虧損現(xiàn)象的發(fā)生，這嚴(yán)重影響著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也為國內(nèi)企業(yè)提供了一定的借鑒作用。國際專業(yè)性組織對于茶企風(fēng)險管理做出了明確的規(guī)定，相關(guān)法律法規(guī)也涉及到風(fēng)險管理審計工作，要求要不斷強(qiáng)化風(fēng)險管理審計工作，為茶葉企業(yè)發(fā)展進(jìn)步奠定良好的基礎(chǔ)?；诖?，我國應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險管理審計工作相關(guān)制度的制定，發(fā)揮出制度性保證作用，最大程度地規(guī)避潛在風(fēng)險。要想使我國風(fēng)險管理政策制度變得越來越完善化，應(yīng)基于權(quán)威性法律章程，對風(fēng)險管理審計工作進(jìn)行不斷規(guī)范。其中，在風(fēng)險管理審計體系中，應(yīng)積極融入風(fēng)險識別與風(fēng)險應(yīng)對，凸顯出風(fēng)險管理審計工作的地位，進(jìn)一步健全企業(yè)風(fēng)險管理體系，確保茶葉企業(yè)對潛在風(fēng)險進(jìn)行明確鑒別，從而取得良好的防控效果。

3.2 注重健全風(fēng)險管理體系的完善

當(dāng)前，社會上存在的變動性要素較多，要想避免造成潛在損失，風(fēng)險管理體系的構(gòu)建是至關(guān)重要的，而且還要將審計和評價工作的時效性提升上來，密切聯(lián)系風(fēng)險管理體系。

3.2.1 加強(qiáng)風(fēng)險管理評價機(jī)制的構(gòu)建。在風(fēng)險管理審計中，對于專業(yè)知識與信息提出了明確的要求，基于企業(yè)審計專員視角，為了對組織系統(tǒng)當(dāng)前情況、資產(chǎn)質(zhì)量等情況進(jìn)行準(zhǔn)確甄別，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)警分析法的應(yīng)用，同時在判斷企業(yè)風(fēng)險損失等方面，應(yīng)加強(qiáng)對有效信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用力度，為專業(yè)化分析和判斷提供可行依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)將風(fēng)險識別和評估力度提升上來，從企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營管理活動出發(fā)，加強(qiáng)風(fēng)險管理審計報告的制定，為企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的完善奠定良好的基礎(chǔ)，基于此，可以大大提高企業(yè)風(fēng)險甄別的準(zhǔn)確性，并給予專業(yè)化分析與評價。

3.2.2 創(chuàng)新茶企風(fēng)險管理審計手段。首先，加強(qiáng)計算機(jī)輔助管理審計系統(tǒng)設(shè)計。對于計算機(jī)輔助管理審計來說，主要是指對于企業(yè)信息系統(tǒng)審計專員來說，應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)化手段的應(yīng)用，深入分析和評估物理的管控風(fēng)險，嚴(yán)格遵循實(shí)用性、安全性、可靠性等原則，促進(jìn)專業(yè)鑒證保障工作的順利進(jìn)行。在非現(xiàn)場審計工作中，應(yīng)加強(qiáng)計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，彌補(bǔ)傳統(tǒng)現(xiàn)場審計工作中存在的薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，從而促進(jìn)茶葉企業(yè)風(fēng)險管理審計工作的順利進(jìn)行。在此審計模式中，軟件系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)處理功能、網(wǎng)絡(luò)線上運(yùn)作功能等比較顯著，可以實(shí)時化審計監(jiān)督日常運(yùn)營管理工作，滿足動態(tài)化與聯(lián)網(wǎng)需求，不斷提高現(xiàn)場審計整合的有效性，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)抽查向詳細(xì)檢查的順利轉(zhuǎn)變，改變現(xiàn)場查證這一局勢，基于計算機(jī)，對現(xiàn)場實(shí)施遠(yuǎn)程化監(jiān)控，從而給予日常信息數(shù)據(jù)監(jiān)控、多維信息數(shù)據(jù)分析等工作強(qiáng)有力的保證。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

在公司制企業(yè)不斷發(fā)展的影響下，現(xiàn)代茶葉企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相互脫離特點(diǎn)明顯，要想避免影響到茶企風(fēng)險管理審計工作，對于茶葉企業(yè)來說，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，引導(dǎo)各個職能部門將各自的職責(zé)落實(shí)下去。首先，對治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷完善?；诒举|(zhì)視角，企業(yè)治理屬于企業(yè)制度部署之一，所形成的企業(yè)治理形式具有高度的多元化性質(zhì)。要想不斷提高企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善性，可以考慮設(shè)置單層委員會組織，為風(fēng)險管理審計能力的提升提供優(yōu)勢，不斷提高茶葉企業(yè)運(yùn)營水平。同時，也可以積極融合外界審計工作，與茶企風(fēng)險管理審計體系相互結(jié)合，嚴(yán)格監(jiān)督茶企經(jīng)營管理層，有效推進(jìn)風(fēng)險管理審計工作得以順利進(jìn)行。其次，將審計部門地位提升上來。由于茶企審計部門所處地位不可動搖，所以深刻影響著風(fēng)險管理審計活動的開展。所以應(yīng)將審計范圍拓展開來，踐行權(quán)威性和獨(dú)立性要求，致力于審計組織地位的不斷增強(qiáng)。

總而言之，風(fēng)險管理審計工作的執(zhí)行的起步發(fā)展階段明顯，風(fēng)險管理審計工作的執(zhí)行力度需要不斷進(jìn)行強(qiáng)化。借助風(fēng)險管理審計工作的實(shí)施，符合內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展需求，同時也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，不斷提高經(jīng)營管理風(fēng)險的防控水平。