事業(yè)單位內(nèi)部控制與績效管理

李文榮

（淮南市工人文化宮，安徽 淮南 232001）

0 引 言

中國共產(chǎn)黨的十九大報告中指出“要大力創(chuàng)新事業(yè)單位的管理和運(yùn)行機(jī)制”，旨在提升事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量和工作效率，為我國各領(lǐng)域的改革提供強(qiáng)有力的保障。在市場經(jīng)濟(jì)背景下，事業(yè)單位要想穩(wěn)定發(fā)展，真正發(fā)揮自身的價值，就必須采取科學(xué)的措施調(diào)整內(nèi)控機(jī)制，并做好績效管理工作，這樣才能使得個人績效和單位效益有機(jī)結(jié)合起來，構(gòu)建更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)體系。在此期間，事業(yè)單位需要準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制和績效管理的關(guān)系，結(jié)合單位的運(yùn)行狀態(tài)和現(xiàn)代化管理理念，不斷優(yōu)化相應(yīng)的管理體制和運(yùn)行機(jī)制，確保有效貫徹經(jīng)營方針，不斷提升經(jīng)營質(zhì)量和服務(wù)成效，以獲得高質(zhì)量發(fā)展。

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制與績效管理概述

1.1 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制在事業(yè)單位的經(jīng)營活動中扮演著十分重要的角色，是貫穿所有經(jīng)濟(jì)性活動的控制機(jī)制，一般需要通過開展自我調(diào)整、合理規(guī)劃以及預(yù)估等活動來提升資金的使用效率，主要分為3 個層面，即事前防范、事中控制和事后監(jiān)督，能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行精準(zhǔn)把控，并及時進(jìn)行解決，具有極強(qiáng)的全面性。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展還可以提升單位工作和運(yùn)行效率，并發(fā)揮保障國有資產(chǎn)安全性的作用，同時能夠起到節(jié)約管理成本的作用。事業(yè)單位通過開展內(nèi)部控制工作，可以彌補(bǔ)體制上的漏洞與不足、降低管理風(fēng)險，同時能夠充分調(diào)動各種有利的因素來達(dá)成內(nèi)控目標(biāo)，切實發(fā)揮事業(yè)單位的職能［1］。

1.2 績效管理

事業(yè)單位作為一種社會組織，其存在的目的就是增進(jìn)社會福利，滿足人們在教育、衛(wèi)生、文化和科學(xué)等方面的需求，并且有效地提供各種服務(wù)。在事業(yè)單位中，績效管理有著突出的作用?？冃Ч芾碜鳛槿肆芾砉ぷ鞯闹匾獦?gòu)成部分，也是一個事業(yè)單位最基礎(chǔ)的工作。在具體的績效管理中，包括制訂績效計劃、績效溝通、績效考核評價、績效結(jié)果應(yīng)用和績效目標(biāo)提升等內(nèi)容?？冃Ч芾淼淖罱K目標(biāo)就是不斷提高綜合績效，讓員工和整個事業(yè)單位都能夠朝著共同的目標(biāo)前進(jìn)，各部門、各成員的績效表現(xiàn)直接決定了整個事業(yè)單位內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)效率和價值?？冃Э己说慕Y(jié)果能夠作為薪酬調(diào)整和招聘選拔的有效標(biāo)準(zhǔn)，也能夠?qū)θ藛T進(jìn)行有效的配置、培訓(xùn)，這是績效管理在整個企業(yè)管理中的作用的重要彰顯。事業(yè)單位的績效管理工作可以促使員工不斷完善自我，及時解決工作中存在的問題，同時可以激勵員工不斷創(chuàng)新和進(jìn)步，使他們分擔(dān)組織的發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)任務(wù)，在績效的激勵下發(fā)揮自身作用來達(dá)成組織期望，繼而推動單位整體發(fā)展。

1.3 內(nèi)部控制與績效管理的關(guān)系

一方面，績效管理是內(nèi)部控制工作中不可或缺的環(huán)節(jié)，可以輔助實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)?？冃Ч芾砉ぷ餍枰揽烤唧w的數(shù)字和詳細(xì)的評估體系來評測事業(yè)單位的預(yù)算活動，而最終的結(jié)果也比較科學(xué)，往往是量化之后形成的數(shù)字，可以更為直觀地反映預(yù)算支出環(huán)節(jié)存在的問題，便于事業(yè)單位對癥下藥，及時制定科學(xué)的方針政策解決問題、彌補(bǔ)缺陷［2］。

另一方面，實施績效管理能夠助力內(nèi)部控制工作的開展，加大其實施力度。一般來講，績效考核會有較多的標(biāo)準(zhǔn)，此時若將管理活動和績效考核標(biāo)準(zhǔn)一一對應(yīng)，就可以起到良好的激勵作用，不斷提升工作人員的積極性，使他們更加認(rèn)真、負(fù)責(zé)地開展工作，且可以在獎懲分明的原則下端正工作人員的態(tài)度，使之主動約束自我，嚴(yán)格按照規(guī)定辦事，由此降低各種風(fēng)險。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制與績效管理現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部控制落實不到位

在部分事業(yè)單位內(nèi)控中，領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識相對薄弱，缺乏對國家內(nèi)部控制知識和相關(guān)制度的理解，雖然意識到了內(nèi)部控制的重要性，但只是直接應(yīng)用國家相關(guān)機(jī)構(gòu)出臺的相關(guān)制度，這樣的應(yīng)用缺乏和內(nèi)部實際情況的聯(lián)系，嚴(yán)重影響單位內(nèi)部控制體系和控制制度的確立，給單位內(nèi)控帶來了不利的影響。另外，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中缺乏相應(yīng)的管理制度。很多事業(yè)單位并沒有制定有效的內(nèi)部控制制度，而有些單位雖然對內(nèi)控制度進(jìn)行了規(guī)定，但沒有與時俱進(jìn)地對這些制度進(jìn)行修改，制度內(nèi)容涵蓋的范圍比較狹窄，僅僅體現(xiàn)在財務(wù)管理、收支管理等方面。實際上，事業(yè)單位內(nèi)部控制還包括預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、項目合同等諸多方面，如果沒有包含這些內(nèi)容，就無法幫助內(nèi)部控制發(fā)揮突出作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制的力度、廣度非常有限。此外，事業(yè)單位內(nèi)部的控制執(zhí)行力度偏弱，沒有做好相關(guān)銜接，只是讓控制流于表面，雖然也有一定的控制監(jiān)督，但是這些監(jiān)督?jīng)]有真正發(fā)揮作用［3］。這就給事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理帶來極大的消極影響。

2.2 缺乏完善的績效管理系統(tǒng)

績效管理由績效計劃、績效實施管理、績效考核管理和績效反饋等諸多部分構(gòu)成，這些部分緊密聯(lián)系、缺一不可。但是，很多事業(yè)單位直接將績效管理等同于績效考核，忽略了其他方面，這就導(dǎo)致整個績效管理系統(tǒng)不完整。比如，在績效考核方面，大部分單位只是在年度工作結(jié)束后發(fā)表格給職工進(jìn)行填寫和評價，這樣會嚴(yán)重影響事業(yè)單位的工作效率和效果。另外，績效指標(biāo)體系不健全，大部分單位的考核指標(biāo)沒有具體化，只是單純地以合格、優(yōu)秀等標(biāo)準(zhǔn)來評價，這樣的評價不科學(xué)，也沒有說服力。同時，部分單位還缺乏對績效管理人員的培訓(xùn)。在當(dāng)前階段，大部分事業(yè)單位內(nèi)部缺乏專業(yè)的績效管理人員，這樣的情況會直接對企業(yè)內(nèi)部管理工作產(chǎn)生較大的影響，導(dǎo)致績效管理無法貼近事業(yè)單位的發(fā)展情況。

3 事業(yè)單位內(nèi)部控制與績效管理策略

財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財會〔2012〕21 號）、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24 號）等，要求行政事業(yè)單位強(qiáng)化對內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，確保本單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，編報的財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。無論是從國家宏觀層面，還是從事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展層面來說，都需要做好內(nèi)部控制。除了做好內(nèi)部控制，績效管理也是必不可少的?？冃Ч芾硇枰芾碚吆蛦T工共同參與績效的計劃制訂、輔導(dǎo)、溝通、績效評價結(jié)果應(yīng)用等過程，這樣才能達(dá)到提高個人績效、部門績效、單位整體績效的目的。鑒于現(xiàn)階段事業(yè)單位在績效管理方面存在觀念落后、激勵機(jī)制有待進(jìn)一步完善、員工之間缺乏有效溝通等問題，需要對事業(yè)單位內(nèi)部控制和績效管理更加重視，提出有效的對策，幫助事業(yè)單位內(nèi)部控制和績效管理發(fā)揮積極的成效。

3.1 思想重視，關(guān)注內(nèi)部控制和績效管理工作

為使單位內(nèi)部控制發(fā)揮突出成效，事業(yè)單位要在思想層面加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，定期或不定期地對內(nèi)部控制工作流程和業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行深入的分析，打造良好的環(huán)境，讓內(nèi)部所有工作人員都意識到內(nèi)部控制對整個事業(yè)單位發(fā)展的重要性［4］。思想層面意識到重要性之后，要通過不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，對業(yè)務(wù)流程做好梳理，有效識別和評估風(fēng)險；還要不斷地對內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制進(jìn)行完善，與時俱進(jìn)地推動內(nèi)部控制工作水平提升。對于事業(yè)單位的績效管理，管理層要在思想層面提升對其的認(rèn)知水平，日常在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)調(diào)績效管理的重要性，如此就需要通過深化考核標(biāo)準(zhǔn)和完善工資標(biāo)準(zhǔn)，制訂有效的績效管理計劃。例如，事業(yè)單位可以根據(jù)實際情況，通過建立和完善績效管理體系，按照SMART 原則，采取業(yè)績指標(biāo)法、平衡計分卡、關(guān)鍵成功因素法等方法，設(shè)置先進(jìn)的績效指標(biāo)，讓員工真正意識到績效管理的重要性，使績效管理和員工日常工作緊密聯(lián)系起來，更加客觀地獲得績效評價，幫助員工實現(xiàn)更好的發(fā)展與自我提升。

3.2 動態(tài)監(jiān)管，做好評估工作，及時降低和把控內(nèi)部風(fēng)險

事業(yè)單位在實際工作中應(yīng)做好風(fēng)險評估工作，并采取有效措施進(jìn)行內(nèi)部控制，從而形成更加科學(xué)、完善的防范體系。例如，各個部門需要發(fā)揮自身作用，從管理者到員工都要具備風(fēng)險防范的意識，能夠在日常工作中更加精細(xì)化。事業(yè)單位也要做好風(fēng)險管理工作，同時合理劃分責(zé)任，通過分解內(nèi)部的風(fēng)險將其分散到不同的部門和崗位中，然后定期進(jìn)行審查與評估，以督促各部門和崗位人員樹立防范風(fēng)險的意識，使他們養(yǎng)成良好的習(xí)慣，發(fā)揮各自的主觀能動性，降低單位面臨的風(fēng)險，提升內(nèi)部控制的有效性。此外，事業(yè)單位需要不斷完善內(nèi)控系統(tǒng)，積極建立相應(yīng)的評估體系，并使之具備動態(tài)化特點，從而將定量和變量結(jié)合起來，更為全面地反映出事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)的開展情況；還要加強(qiáng)日常監(jiān)督，使得不同的部門承擔(dān)起監(jiān)管、督促職責(zé)，構(gòu)建扁平化的管理體系，并使各部門互相制約，以此強(qiáng)化所有人的風(fēng)險意識。此外，可借助培訓(xùn)活動來提升員工的綜合素質(zhì)，使他們在實際工作中及時規(guī)避風(fēng)險。在規(guī)避風(fēng)險的過程中，可借助動態(tài)化的監(jiān)管來做好把控。而在動態(tài)化監(jiān)管過程中，為了做好績效管理評估、把控好內(nèi)部風(fēng)險，可以將信息技術(shù)融入其中，這樣的信息技術(shù)能夠在事業(yè)單位內(nèi)部建立起一種無形的密切聯(lián)系，讓各部門都能借助信息化平臺實現(xiàn)溝通和交流。

3.3 落實途徑，保證內(nèi)部控制與績效管理的成效

在開展內(nèi)部控制工作時，事業(yè)單位必須要重視打造良好的內(nèi)控環(huán)境。首先，要明確權(quán)責(zé)并合理分配，使各個部門的負(fù)責(zé)人了解自身的權(quán)力和職責(zé)，然后按照規(guī)定辦事；還要有針對性地培養(yǎng)其風(fēng)險意識，為內(nèi)控工作和績效考核工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。其次，需要制定明確的內(nèi)部控制和績效管理目標(biāo)，這樣才能更加有序地開展各項工作，同時促使工作人員盡職盡責(zé)地完成工作，并據(jù)此判斷各種風(fēng)險，及時采取有效措施加以調(diào)控和解決，從而為事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。再次，要想做好內(nèi)部控制和績效管理工作，事業(yè)單位必須出臺規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和制度，用以指導(dǎo)各項工作的開展，同時對不同環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行科學(xué)監(jiān)管，形成量化的數(shù)據(jù)，作為考核的依據(jù)之一。為此，事業(yè)單位需要制定詳細(xì)的內(nèi)部控制制度和績效管理制度，以更為規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和合理的方法指導(dǎo)各部門及員工的工作，使他們在工作之余主動思考要如何完成指標(biāo)，并達(dá)到良好的考核效果。

另外，事業(yè)單位要做好員工培訓(xùn)工作，如全面分析內(nèi)部控制和績效管理內(nèi)容，使員工明確個人的職責(zé)和日常工作規(guī)范，樹立正確的考核意識，明確考核的目的，端正個人的工作態(tài)度。完善各項制度，使各部門更加高效地開展工作，促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行，同時規(guī)避各種風(fēng)險，讓員工在崗位上實現(xiàn)自身價值、發(fā)揮個人優(yōu)勢，從而使得行政資金得以最大化利用［5］。除了以上層面，事業(yè)單位還要對自身的綜合服務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格要求，如事業(yè)單位推進(jìn)新時代黨的建設(shè)情況、突出主責(zé)主業(yè)履職情況、聚焦服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)情況、提升基礎(chǔ)管理水平情況、服務(wù)社會滿意度等。在進(jìn)行績效管理的過程中，事業(yè)單位可以借助德能勤績模式、檢查評比模式、公共參與模式以及自我管理模式等不同的形式，并將這些形式進(jìn)行有機(jī)組合，幫助單位做好管理，這樣的全面績效管理能幫助管理層了解員工的工作情況，讓后期的職稱評定和薪資發(fā)放都更有針對性?？冃Ч芾聿⒉皇且怀刹蛔兊?，作為事業(yè)單位的管理者，其要注重調(diào)動全體人員參與到內(nèi)部控制和績效管理中的主動性、積極性，讓每一個員工都有自己的績效目標(biāo)，不斷探索績效管理的方法，提高綜合管理水平。

4 結(jié)語

事業(yè)單位的發(fā)展必須符合時代發(fā)展趨勢，且要立足實際積極創(chuàng)新，不斷完善內(nèi)部各項機(jī)制，通過有效調(diào)整來提升單位的核心競爭力。具體來講，事業(yè)單位需要制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，將內(nèi)部控制工作和績效管理工作有機(jī)結(jié)合起來，不斷優(yōu)化相應(yīng)的機(jī)制體制，同時結(jié)合現(xiàn)代化管理理念展開創(chuàng)新和實踐，使得二者充分融合、互相促進(jìn)，以打造良好的發(fā)展環(huán)境，構(gòu)建更加科學(xué)、規(guī)范的管理格局，進(jìn)而為事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。