淺談行政事業(yè)單位存量資金管理

周云鵬

中國地震局地球物理勘探中心（450000）

淺談行政事業(yè)單位存量資金管理

周云鵬

中國地震局地球物理勘探中心（450000）

存量資金管理是行政事業(yè)單位面臨的一個難題。文章從存量資金的內(nèi)涵、分類、形成原因、盤活存量資金的必要性以及如何管理使用存量資金等五方面深入細致地闡述了存量資金管理的必要性和應對策略，以期集中力量解決此類問題，提高單位資金使用效率，最大程度避免資金浪費。

科研事業(yè)單位；存量資金；管理

1 存量資金的內(nèi)涵

存量資金，就是指收入已經(jīng)發(fā)生、尚未安排預算或者預算已經(jīng)安排、尚未形成實際支出的財政資金。也就是說在年度預算執(zhí)行結(jié)束時，尚未列支的各類資金。

2 存量資金的分類

按資金來源劃分，存量資金分為中央財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，地方財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及單位自行組織收入形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。

中央和地方財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指中央和地方財政撥款中當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的預算資金。中央和地方財政撥款結(jié)余資金是指中央和地方財政撥款中支出項目實施周期已結(jié)束，項目目標完成或項目提前終止，尚未列支的項目支出預算資金；因項目實施計劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預算資金；預算批復后連續(xù)兩年未用完的預算資金。

結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金應扣除以下兩項內(nèi)容:1）已支付的預付賬款；2）已用于購買存貨，因存貨未領用等原因尚未列支的賬面資金。預付款在以后年度收回資金，或者在以后年度因出售存貨收回資金的，收回的資金應按照財政部相關規(guī)定管理。

單位自行組織收入形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金是指使用單位自行組織收入安排的項目，當年支出預算已執(zhí)行，但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的資金；單位自行組織收入形成的結(jié)余資金是指單位未指明用途可自主安排的資金。

3 存量資金形成的原因

1）預算編制不合理、不科學，執(zhí)行時難以嚴格按預算執(zhí)行。主要是編制預算時沒有充分考慮到項目的實際情況。例如，給不具備實施條件的項目安排了預算資金而無法執(zhí)行；沒有充分考慮項目的實施進度，在一個預算年度內(nèi)沒有完成調(diào)研、招投標等前期工作，致使無法按預算執(zhí)行；預算編制不精細，沒有細化到具體部門和項目，致使預算無法執(zhí)行。

2）收支管理不規(guī)范。有些單位將年底來不及支出的預算資金虛列支出掛往來，形成了存量資金。

3）單位實有資金戶形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金長期不清理。主要是科研項目執(zhí)行進度緩慢，單位沒有相應的制度來約束和激勵。有些項目結(jié)余資金長年滾存，致使單位存量資金逐年增加。

4 盤活存量資金的必要性

1）盤活單位存量資金，有利于緩解資金壓力，保證單位工作順利進行。如今，我國經(jīng)濟正處在結(jié)構(gòu)性的調(diào)整期，盤活存量資金，有利于國家順利實行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。作為行政事業(yè)單位，盤活存量資金有利于單位提高資金使用效益，事業(yè)發(fā)展良性循環(huán)。

2）盤活存量資金,可以提高單位資金管理水平，防范資金管理風險。無論財政存量資金，還是實有資金形成的存量資金，單位都應采取強有力的措施來減少、消化、盤活存量資金，保證資金使用安全，避免資金的挪用和浪費。

3）盤活存量資金,可以改善單位收入增速下降，支出缺口增加的現(xiàn)狀。單位收支矛盾比較突出，如何盤活存量資金，是我們急需解決的問題。

5 存量資金的管理使用

存量資金管理遵循分級負責、分類處理、按需調(diào)配、協(xié)調(diào)推進、多方聯(lián)動、提高效益的原則。

5.1 中央和地方財政存量資金使用

中央和地方財政存量資金包括中央和地方財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、中央和地方財政撥款結(jié)余資金。中央和地方財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金應控制總體規(guī)模只減不增，確保使用期限內(nèi)的資金執(zhí)行效益，避免轉(zhuǎn)為結(jié)余資金。中央財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金單位原則上不得調(diào)整用途。對當年批復的預算中預計年底前形成結(jié)轉(zhuǎn)資金的部分，以及結(jié)轉(zhuǎn)資金中預算當年難以支出或已不需要支出的部分，除基本建設項目外，單位應在編制下一年度預算的同時提出調(diào)減當年預算或調(diào)劑用于其他急需資金支出的申請，上級主管部門應按照規(guī)定程序統(tǒng)一向財政部申報，待財政部審核批復后方可執(zhí)行。

中央財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金使用期限為確認結(jié)轉(zhuǎn)資金之后一年。批復的項目支出，一年未動用的和結(jié)轉(zhuǎn)資金中預計當年難以支出的部分，確認為結(jié)余資金。中央財政撥款結(jié)余資金一經(jīng)確認，原則上由財政部統(tǒng)一收回。收回資金的項目需要繼續(xù)實施的，應作為新的預算項目管理，按照部門預算程序重新申請和安排。

單位應嚴格控制中央財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模。如采取以下措施:定期對中央財政存量資金預算執(zhí)行情況進行通報。建立激勵約束機制，對預算執(zhí)行效果好、執(zhí)行率高的項目，將在下一年度預算中優(yōu)先安排項目預算和上報增量。對預算執(zhí)行進度緩慢，影響單位下年預算總額或預算執(zhí)行中存在違法違規(guī)行為的項目，將視其情況暫?；蛉∠A算資金安排，嚴重的將予以通報批評。

5.2 自行組織收入存量資金的使用

自行組織收入存量資金主要指自行安排的科研項目形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，它存在于單位的實有資金賬戶。自行組織收入存量資金主要用于支撐防震減災事業(yè)改革發(fā)展，單位重大決策部署以及保障民生和隊伍穩(wěn)定等。存量資金實行動態(tài)管理，其使用應找準投入方向，拓寬使用范圍，創(chuàng)新管理機制，確保資金使用效益。

自行組織收入的存量資金，單位應根據(jù)本單位實際情況建立管理消化制度，用于項目支出的應編制三年滾動規(guī)劃，明確項目支出預算，納入統(tǒng)一的動態(tài)管理。

項目管理部門、實施部門、經(jīng)費管理部門以及審計監(jiān)察部門應密切配合，分工協(xié)作，確保項目的立項、實施、結(jié)題、驗收以及存量資金的消化及使用。項目實施部門在項目結(jié)束并通過結(jié)題驗收后，按要求提供相關資料，及時辦理結(jié)賬，按規(guī)定使用結(jié)余資金。各類科研項目必須嚴格遵照任務書、合同或協(xié)議的要求按時結(jié)題驗收。

對準備結(jié)題的科研項目，經(jīng)費管理部門應全面清理項目經(jīng)費收支及應收應付等往來賬款。應收及暫付款須在結(jié)題驗收前完成報銷或歸還等結(jié)算手續(xù)。項目完成任務目標并通過驗收后，項目負責人應及時向項目管理部門提交項目結(jié)題資料，辦理結(jié)題手續(xù)。

項目管理部門應定期梳理科研項目結(jié)題信息，并通知經(jīng)費管理部門辦理結(jié)賬手續(xù)。

項目實施期間，年度剩余資金可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。項目完成任務目標并通過驗收后，1年內(nèi)結(jié)余資金由項目負責人自主安排用于項目的后續(xù)支出。1年后留歸單位使用，統(tǒng)籌安排用于單位科研活動的直接支出。項目結(jié)余資金2年后未使用完的,按規(guī)定由相關財政部門收回或由單位統(tǒng)籌使用。

存量資金近年來數(shù)額越來越大，增長速度較快，沉淀時間較長，已經(jīng)很大程度影響到了國家以及單位的資金的有效利用和統(tǒng)籌安排。我們應針對存量資金的不同類型提出不同的管理措施，科研事業(yè)單位應進一步加大預算公開、項目公示的深度及廣度，建立問責機制，進一步明確存量資金的管理責任，有效利用存量資金，使存量資金的增速得到有效控制。

[1]孫開,王丹,盤活財政存量資金的對策建議[J].2013(19):7-9.

[2]張晶晶.行政事業(yè)單位財政存量資金探析[J].管理觀察,2017(19):95-96.