大數(shù)據(jù)環(huán)境下國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)有效路徑研究

文/牛艷花（中紡標(biāo)檢驗認證股份有限公司）

進一步提升全面預(yù)算管理落實成效，能夠幫助國有企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，合理規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動，提升資源配置水平。在此背景下，企業(yè)全員應(yīng)當(dāng)樹立正確認知，在企業(yè)內(nèi)部為全面預(yù)算管理的落實奠定良好基礎(chǔ)。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下國有企業(yè)完善全面預(yù)算管理體系的必要性

（一）減少資產(chǎn)損耗，實現(xiàn)保值增值

在我國經(jīng)濟市場中，國有企業(yè)作為重要組成部分之一，其主體地位不容小覷，就管理類型及模式而言，國有企業(yè)也與其他類型企業(yè)間存在一定差異，針對此問題，國有企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)經(jīng)營特點，采取更加科學(xué)的方式開展工作。國有企業(yè)維持穩(wěn)定經(jīng)營與內(nèi)部資金管理及使用的規(guī)范性息息相關(guān)，倘若操作不當(dāng)甚至?xí)绊憞窠?jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，管理人員應(yīng)當(dāng)從思想上樹立正確認知，明確全面預(yù)算管理工作的重要性并充分落實，才能夠更為科學(xué)、精準(zhǔn)地對預(yù)算資金進行管理，全面提升國有資產(chǎn)實效性，減少不必要的浪費與損耗，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值[1]。

（二）提升企業(yè)綜合實力

受當(dāng)前市場環(huán)境及各類客觀因素影響，國有企業(yè)所處內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境一直處于變化狀態(tài)，給企業(yè)管理工作的落實帶來了較大的挑戰(zhàn)。國有企業(yè)若想實現(xiàn)更大的發(fā)展，就不能停滯不前滿足于現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)借助各項科學(xué)管理手段，實現(xiàn)自身經(jīng)營效益的提升?；诖耍诠芾憝h(huán)節(jié)推進全面預(yù)算管理充分落實，發(fā)揮其應(yīng)有價值，可有效助力企業(yè)管理水平的提升；有效協(xié)助管理人員，基于多個視角對企業(yè)現(xiàn)有資金進行科學(xué)合理管控，提升企業(yè)資源整合效果，進而提升企業(yè)的綜合競爭力。

（三）促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)

全面預(yù)算管理遵循企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃指引，在實際的工作執(zhí)行過程中，對當(dāng)前企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)細化分解，將其貫徹落實至各職能部門，做到“事事有回應(yīng)”。促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與具體年度經(jīng)營計劃實現(xiàn)有機融合，將發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為實際行動，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的充分實現(xiàn)，提升企業(yè)精細化管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（四）優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)

現(xiàn)階段國有企業(yè)發(fā)展建設(shè)進程中，易受內(nèi)外部因素影響，導(dǎo)致管理工作進程緩慢，國有企業(yè)職能部門較多，部門等級也不盡相同，在問題處理過程中需協(xié)調(diào)各方面因素。全面預(yù)算管理在國有企業(yè)內(nèi)部的落實，能夠促進企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的完善與優(yōu)化，保障工作流程的規(guī)范性，實現(xiàn)各項工作效率提升。事先對資金使用作出合理預(yù)估及規(guī)劃，并結(jié)合各職能部門實際經(jīng)營狀況作出預(yù)算，各部門在接收任務(wù)后即可以此為標(biāo)準(zhǔn)有序展開工作。工作人員在實際工作的落實過程中，一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)算情況作出更為深入的了解，大幅度提升預(yù)算管理效率，另一方面能夠通過合理設(shè)置相關(guān)崗位，確保工作流程規(guī)范性，助力國有企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展[2]。

二、傳統(tǒng)管理模式下國有企業(yè)全面預(yù)算管理的實施問題

（一）預(yù)算編制環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)整合性較差

國有企業(yè)在發(fā)展進程中，受時間、空間等因素限制，存在一定程度的信息溝通不暢問題。此問題的存在導(dǎo)致國有企業(yè)在落實預(yù)算編制過程中，通常采用較為簡單的自上而下組織方式。此種方式信息傳遞單向、低效，導(dǎo)致下屬分支機構(gòu)預(yù)算需求并未得到充分的重視與滿足，局部預(yù)算失衡現(xiàn)象時有發(fā)生。預(yù)算執(zhí)行隨意性偏大，預(yù)算編制權(quán)威性不足，難以保障預(yù)算編制與執(zhí)行相一致。此外，受國有企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)與業(yè)務(wù)規(guī)模復(fù)雜程度較高的影響，在對預(yù)算目標(biāo)進行細化分解時，難度較大，使得預(yù)算編制方法流于簡單。預(yù)算管理人員在實際的工作執(zhí)行過程中，對于國有企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀評估不夠充分，存在較為嚴(yán)重的主觀臆斷問題，套用固定且簡單的模板，基于上一階段歷史數(shù)據(jù)，實現(xiàn)簡單增加或減少，以此得到預(yù)期預(yù)算。此方式下，預(yù)算編制結(jié)果真實性不足，缺乏準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐，難以滿足瞬息萬變的市場環(huán)境需求，嚴(yán)重制約全面預(yù)算管理職能的發(fā)揮，阻礙了國有企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）預(yù)算工作與戰(zhàn)略規(guī)劃和財務(wù)活動關(guān)聯(lián)度不足

在國有企業(yè)發(fā)展進程中，預(yù)算是確保發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)在業(yè)務(wù)活動中得以貫徹落實的關(guān)鍵所在。預(yù)算編制部門既要全面把控企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，同時也要深入分析企業(yè)業(yè)務(wù)活動。然而現(xiàn)階段部分企業(yè)缺乏正確的全面預(yù)算管理認知，在實際的工作執(zhí)行過程中僅將其交由財務(wù)部門全權(quán)負責(zé)，導(dǎo)致全面預(yù)算編制工作開展時，各預(yù)算部門對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略明確程度不足，難以基于戰(zhàn)略發(fā)展高度，推動各項資源的合理配置[3]。同時，預(yù)算管理工作開展過程中所需數(shù)據(jù)，由各業(yè)務(wù)部門提供，預(yù)算部門在實際的工作執(zhí)行過程中難以準(zhǔn)確判斷并核實數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，同時對于業(yè)務(wù)活動影響因素?zé)o法深入進行分析，導(dǎo)致預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)契合度不足，預(yù)算管理與業(yè)務(wù)活動脫節(jié)。

（三）預(yù)算編制方法滯后，預(yù)算執(zhí)行剛性不足

預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理落實的重點環(huán)節(jié)，當(dāng)前企業(yè)所采用的預(yù)算編制方法通常有固定預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算等。不同預(yù)算編制方法的選擇，會產(chǎn)生不同預(yù)算管理結(jié)果。其中，零基預(yù)算與滾動預(yù)算編制方式的使用，能夠保障預(yù)算編制結(jié)果的準(zhǔn)確性，套利空間較小，能夠更好地應(yīng)對外部市場經(jīng)濟形勢變化。但此編制方法需要大量數(shù)據(jù)支撐，同時過程相對而言較為復(fù)雜，工作量偏大，對員工專業(yè)能力要求較高。這兩種方法，目前在國有企業(yè)預(yù)算編制工作推進過程中采用的較少。大多數(shù)國有企業(yè)受傳統(tǒng)管理思維影響，依舊采用固定預(yù)算、增量預(yù)算等傳統(tǒng)方法。而此類預(yù)算編制方法存在目標(biāo)短視、易受上階段預(yù)算執(zhí)行情況影響、預(yù)算松弛等問題，導(dǎo)致預(yù)算管理工作成效受到一定程度的影響，甚至難以保障國有企業(yè)預(yù)算資金的合理使用，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算的管理價值。

（四）預(yù)算執(zhí)行分析和控制大打折扣

國有企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行主要包含授權(quán)審批、事前分析、事中管控、事后評估以及預(yù)算調(diào)整等環(huán)節(jié)。現(xiàn)代化預(yù)算管理將關(guān)注重點放在預(yù)算的動態(tài)管控之上，充分發(fā)揮實時糾偏和預(yù)警機制作用。然而，仍舊有部分國有企業(yè)存在問題，主要概括為以下幾方面：（1）預(yù)算審批效率偏低。受國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大、管理層級較多影響，信息傳遞路線較長，責(zé)任主體明確程度尚待提升，因此實際審批需耗費大量的時間，效率偏低。（2）事中控制及時性不足。受部分國有企業(yè)預(yù)算管理方式粗放影響，并未實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的細化分解，落實至具體責(zé)任人身上，對于員工工作目標(biāo)明確程度不足，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏應(yīng)有的數(shù)據(jù)支撐。（3）事后分析不夠深入。部分國有企業(yè)在事后落實時，通常將時間選在月末或季末，導(dǎo)致事后分析周期相對較長。在實際的分析過程中，對于預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生重大差異的深層次影響因素，并未深入發(fā)掘，相關(guān)責(zé)任落實不到位。（4）預(yù)算糾偏及預(yù)警機制相對欠缺。部分國有企業(yè)缺乏良好的突發(fā)狀況應(yīng)變能力，外部風(fēng)險感知能力尚待提升，尤其涉及市場經(jīng)濟環(huán)境變化或企業(yè)作出重大投資決策時，預(yù)算并不能跟隨企業(yè)經(jīng)營方案的調(diào)整作出及時的優(yōu)化與改進，預(yù)算控制與調(diào)整時效性難以滿足國有企業(yè)發(fā)展需求。

（五）缺乏預(yù)算績效考核體系

近年來，政府對于國有企業(yè)管理力度逐漸降低，國有企業(yè)自主性也在不斷增強，因此，在企業(yè)實際的經(jīng)營發(fā)展進程中，部分企業(yè)管理層思維較為陳舊，缺乏現(xiàn)代化管理理念，市場化理念不足等，并未基于自身發(fā)展需求建立完善的現(xiàn)代化管理制度，因此對于績效考核缺乏應(yīng)有的重視程度，主要表現(xiàn)在以下幾方面：（1）績效考核指標(biāo)設(shè)計科學(xué)性不足?？己酥笜?biāo)的設(shè)計通常情況下以財務(wù)指標(biāo)為主，并未充分考量非財務(wù)指標(biāo)，例如員工工作能力、客戶維護等指標(biāo)，并未全面納入考核范疇之中。（2）績效考評方法及時間相對單一。國有企業(yè)預(yù)算績效考評通常集中在年末開展，采用期末綜合考評方式。但在實際的工作開展進程中，年末大部分指標(biāo)的不利影響已無法改變，同時在日常管理進程中動態(tài)化考評機制完善程度也尚待提升，預(yù)算日常監(jiān)督與激勵職能并未充分發(fā)揮，對于預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題，并未及時反饋給上級管理層，進行及時更改調(diào)整。部分國有企業(yè)對于績效考核結(jié)果利用不夠充分，績效考核與員工薪酬福利、職位晉升等內(nèi)容關(guān)聯(lián)程度不足，無法有效促進員工工作積極性的提升，無法助力全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的更好落實。

（六）預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的支撐

當(dāng)前，大部分國有企業(yè)根據(jù)政策指引均引進先進的信息化系統(tǒng)，推動業(yè)財融合模式的充分落實。然而，部分企業(yè)在實際的經(jīng)營管理進程中，依舊存在財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互割裂的狀況，在全面預(yù)算管理落實過程中，難以依托先進的信息化系統(tǒng)獲得相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐。具體表現(xiàn)在以下方面：首先，企業(yè)信息化系統(tǒng)中業(yè)務(wù)活動相關(guān)內(nèi)容較多，不同業(yè)務(wù)項目對應(yīng)的收入、成本等相關(guān)信息不足，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)缺乏應(yīng)有的交互性，導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)內(nèi)容無法充分地應(yīng)用于預(yù)算管理過程中。其次，管理人員無法及時獲取有效信息，各信息化系統(tǒng)之間相互分離，彼此獨立，數(shù)據(jù)傳輸接口不一致，各職能部門存在較為明顯的數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)狀，尤其企業(yè)內(nèi)部重點項目、產(chǎn)品的投入狀況以及資源使用狀況等并未形成有效連接，對預(yù)算管理及績效考核工作的開展帶來一定程度的影響。再次，部分預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)難以滿足國有企業(yè)當(dāng)前發(fā)展需求，對于企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動把控程度不足，信息化系統(tǒng)操作熟練程度不足，難以滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境下國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展的需求。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下國有企業(yè)完善全面預(yù)算管理體系的路徑

（一）利用信息技術(shù)提高預(yù)算編制環(huán)節(jié)參考數(shù)據(jù)的質(zhì)量

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升自身信息化建設(shè)水平，以此推動業(yè)財融合模式的充分落實，強化業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的融合程度，切實提升預(yù)算編制參考數(shù)據(jù)質(zhì)量，推動財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)前端，及時把控企業(yè)業(yè)務(wù)活動，為業(yè)務(wù)活動提供必要指導(dǎo)；業(yè)務(wù)部門借助完善的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，落實分析工作，提升業(yè)務(wù)決策的可行性。借助先進的信息化平臺，實現(xiàn)各職能部門信息資源共享，為預(yù)算編制提供真實準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐，進一步助力全面預(yù)算管理工作更好落實。

（二）強調(diào)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，推進預(yù)算與戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)的結(jié)合

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)細化分解，基于全面預(yù)算管理的充分落實，實現(xiàn)預(yù)算與戰(zhàn)略、預(yù)算與業(yè)務(wù)間的有效結(jié)合。遵循發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃指引，明確預(yù)算管理目標(biāo)，實現(xiàn)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合，在實際的執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)從以下四方面開展：（1）實施戰(zhàn)略目標(biāo)量化。通過財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及方案進行量化描述，并構(gòu)建完善的責(zé)任指標(biāo)體系。（2）實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)細化分解。國有企業(yè)下屬分支機構(gòu)承擔(dān)不同功能、作用以及戰(zhàn)略任務(wù)，經(jīng)營規(guī)模、種類等均存在較大差異，因此國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對個性化年度預(yù)算指標(biāo)、任務(wù)份額進行全面分析，并合理選擇，在實際的執(zhí)行過程中以年度經(jīng)營管理預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書的方式進行目標(biāo)的下達。（3）堅持全流程監(jiān)督管控。國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展進程中，應(yīng)當(dāng)充分認識到預(yù)算管理PDCA循環(huán)法貫徹落實的積極作用，對預(yù)算執(zhí)行進度進行嚴(yán)格監(jiān)督管控，充分落實檢查、分析、評價工作。（4）建立科學(xué)的預(yù)算調(diào)整機制。為了更好地應(yīng)對市場環(huán)境變化，契合企業(yè)制定的各項影響預(yù)算執(zhí)行的重大決策，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的預(yù)算調(diào)整機制，確保其符合企業(yè)發(fā)展實際，促進發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)落地。大數(shù)據(jù)背景下，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化預(yù)算、財務(wù)、業(yè)務(wù)的深度融合，形成以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理落實機制，提升各職能部門協(xié)同配合程度，有效打破傳統(tǒng)模式下業(yè)務(wù)、財務(wù)預(yù)算之間的壁壘，為全面預(yù)算管理的落實奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）引進更靈活的預(yù)算編制方法

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于自身需求，摒棄傳統(tǒng)的不符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求的預(yù)算編制方法，采用更為科學(xué)、靈活的預(yù)算編制方式。以滾動預(yù)算為例，該方式在實際的落實過程中，能夠?qū)ν獠凯h(huán)境變化作出準(zhǔn)確反應(yīng)，及時根據(jù)其變化形成更為科學(xué)的預(yù)算方案、資源配置方法等。相較于其他預(yù)算編制方式，滾動預(yù)算具備良好的適應(yīng)性，能夠有效保持預(yù)算編制連續(xù)性，提升業(yè)務(wù)活動融合度等優(yōu)點。

（四）提升信息化建設(shè)水平，強化預(yù)算監(jiān)督管控

信息化時代背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分利用為國有企業(yè)預(yù)算管理帶來新的生機，企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住機遇，搭建預(yù)算管理信息化平臺，對預(yù)算管理全流程實施跟蹤管控，對執(zhí)行狀況及時向各職能部門進行反映，充分明確責(zé)任主體。信息化管理平臺的搭建，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算審批效率的全面提升。國有企業(yè)為提升內(nèi)部管理效率，需采用更為扁平化的組織架構(gòu)，盡可能減少管理層級，借助信息化管理平臺，開展動態(tài)化跟蹤管控，切實保障審批過程的公平工作，對可能出現(xiàn)的問題進行及時的預(yù)測與分析，全面提升預(yù)算審批效率。（1）強化事中管控。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，明確預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，并對其進行細化分解，落實到個人。（2）強化全面預(yù)算分析。全方位地對預(yù)算執(zhí)行過程進行清理控制，提升預(yù)算管理質(zhì)量。（3）建立科學(xué)完善的預(yù)算糾偏制度。對預(yù)算管理落實過程實時監(jiān)督管控，對于產(chǎn)生的偏差及時向上級部門進行反饋，糾正預(yù)算偏差，保障預(yù)算執(zhí)行成效。（4）建立健全預(yù)算預(yù)警機制。通過大數(shù)據(jù)分析手段，基于國有企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，建立預(yù)算指標(biāo)預(yù)警值，對于預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題，及時發(fā)出預(yù)警信號，保障預(yù)算執(zhí)行的有效性。

（五）建立健全預(yù)算績效考核體系

預(yù)算績效考核體系的建立，能夠切實提升預(yù)算管理落實成效，將考核結(jié)果與員工物質(zhì)獎勵與精神獎勵相關(guān)聯(lián)，充分調(diào)動員工工作積極性。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的績效考核指標(biāo)，實現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的充分結(jié)合，采用動態(tài)考評方法，利用大數(shù)據(jù)平臺，充分掌握預(yù)算執(zhí)行情況，落實考評機制，實現(xiàn)預(yù)算績效與預(yù)算管理的有機結(jié)合，促進企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展。

（六）基于數(shù)據(jù)中心建立預(yù)算管理平臺

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快自身數(shù)字化建設(shè)并進行轉(zhuǎn)型，基于數(shù)據(jù)中心建立預(yù)算管理平臺。創(chuàng)建科學(xué)合理的構(gòu)建思路，搭建敏捷前臺、共享中臺與創(chuàng)新后臺。在此進程中，敏捷前臺主要負責(zé)靈活執(zhí)行各項任務(wù)；共享中臺負責(zé)處理海量的信息數(shù)據(jù)，并生成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，為前臺后臺提供指引；而創(chuàng)新后臺則主要負責(zé)為前臺和中臺提供戰(zhàn)略方向指引，合理規(guī)劃整體布局。預(yù)算管理平臺的構(gòu)建，能夠支撐國有企業(yè)實現(xiàn)更為豐富多樣的計劃預(yù)算模型構(gòu)建，為管理層決策提供良好支撐，全面提升國有企業(yè)多維信息數(shù)據(jù)處理以及分析能力，實現(xiàn)全面預(yù)算管理效率的提升。

四、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)時代背景下，強大的信息數(shù)據(jù)處理能力在給國有企業(yè)全面預(yù)算管理帶來發(fā)展機遇的同時，也使得企業(yè)面臨較大的經(jīng)營挑戰(zhàn)。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠為全面預(yù)算管理落實提供全面、實時的結(jié)構(gòu)化信息，能夠切實優(yōu)化預(yù)算管理流程，實現(xiàn)全流程監(jiān)督管控，進一步強化預(yù)算執(zhí)行效力。國有企業(yè)在發(fā)展進程中，應(yīng)當(dāng)樹立正確認知，明確大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分應(yīng)用，對于提升全面預(yù)算管理水平具有重要意義，進而還可夯實企業(yè)內(nèi)部信息化管理平臺，實現(xiàn)企業(yè)管理模式的優(yōu)化創(chuàng)新，促進企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。